基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四版5第五章 會(huì)計(jì)賬簿

1、誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 第 五 章 會(huì)計(jì)賬簿 復(fù)習(xí)： 業(yè)務(wù)與憑證 2008年年3月月,天利公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)天利公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 余額為余額為1000元。元。 1.1. 1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金30003000元元. . 2.2. 2 2日、王力預(yù)借差旅費(fèi)日、王力預(yù)借差旅費(fèi)20002000元元, ,以現(xiàn)金支付以現(xiàn)金支付. . 3.3. 3 3日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品1000010000元元, ,增值稅增值稅17001700 元，款項(xiàng)尚未收到元，款項(xiàng)尚未收到. . 4.4. 1010日、王力出差歸來日、王力出差歸來, ,退回現(xiàn)金退回

2、現(xiàn)金300300元元( (其余款尚未其余款尚未 報(bào)銷報(bào)銷) ) 5.5. 1515日、收到大華公司前欠款項(xiàng)日、收到大華公司前欠款項(xiàng)1170011700元。存入銀行。元。存入銀行。 6.6. 2020日、將現(xiàn)金日、將現(xiàn)金10001000元存入銀行。元存入銀行。 要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)填寫會(huì)計(jì)憑證要求：根據(jù)下列業(yè)務(wù)填寫會(huì)計(jì)憑證 資料 付付 款款 憑憑 證證 總總 1 號(hào)號(hào) 貸方科目：銀行存款銀行存款 2008年 3 月 1 日 銀付銀付 第 1 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 3

3、0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥3 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 2 號(hào)號(hào) 貸方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2008年 3 月 2 日 現(xiàn)付現(xiàn)付 第 1 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 王力王力 2 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥2 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 3 號(hào)號(hào) 2008年 3 月 3 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 第 1 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì)

4、科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 銷售甲銷售甲 產(chǎn)品產(chǎn)品 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 大華大華1 1 7 0 0 0 0 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品1 0 0 0 0 0 0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅1 7 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 收收 款款 憑憑 證證 總總 4 號(hào)號(hào) 借方科目：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2008 年 3月 10 日 現(xiàn)收現(xiàn)收 第 1 號(hào) 摘 要 貸 方 科 目金

5、 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 退回差旅費(fèi)退回差旅費(fèi)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 王力王力3 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥3 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 收收 款款 憑憑 證證 總總 5 號(hào)號(hào) 借方科目：銀行存款銀行存款 2008 年 3月 15 日 銀收銀收 第 1 號(hào) 摘 要 貸 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 收到大華欠款收到大華欠款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 大華大華1 1 70 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥1 17 0 0 0 0 核準(zhǔn)：

6、復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 6 號(hào)號(hào) 貸方科目：庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金 2008年 3 月 20 日 現(xiàn)付現(xiàn)付 第 2 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行 銀行存款銀行存款 1 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥1 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 （二）教學(xué)內(nèi)容：（二）教學(xué)內(nèi)容： 1. 賬簿的概念 2. 賬簿的種類 3. 日記賬的設(shè)置和登記方法 4. 分類賬的設(shè)置和登記方法 5. 登記賬簿規(guī)則 6. 錯(cuò)賬更正 7. 賬簿的

7、平行登記 8. 對(duì)賬和結(jié)賬 9. 賬簿的更換 10.復(fù)習(xí)思考題 （一）教學(xué)目標(biāo)：（一）教學(xué)目標(biāo)： 了解會(huì)計(jì)賬簿的意義和 作用； 掌握登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī) 則； 熟練掌握會(huì)計(jì)賬簿的種 類、設(shè)置、登記以及更 正錯(cuò)賬的方法，對(duì)賬與 結(jié)賬。 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示 本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示 （三）教學(xué)重點(diǎn)： 1、登記會(huì)計(jì)賬簿 的規(guī)則； 2、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè) 置、登記及更 正錯(cuò)賬的方法； 3、對(duì)賬與結(jié)賬。 （四）教學(xué)難點(diǎn)： 1、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè) 置與登記； 2、錯(cuò)賬的更正；3、 對(duì)賬與結(jié)賬。 賬簿的概念 是由具有一定形式相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成 的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連 續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄和反映各 項(xiàng)

8、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 交易 填制審核會(huì)填制審核會(huì) 計(jì)憑證計(jì)憑證 登記賬簿登記賬簿 編制報(bào)表編制報(bào)表 會(huì)計(jì)循會(huì)計(jì)循環(huán)的環(huán)的 中心中心環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 賬簿的概念賬簿的概念 二、賬簿的種類 (一)按用途分類 賬簿 序時(shí)賬簿分類賬簿 備查賬簿 總分類賬 明細(xì) 分類賬 現(xiàn)金 日記賬 銀行存款 日記賬 1、序時(shí)賬 序時(shí)賬序時(shí)賬 （日記賬）（日記賬） 對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先 后順序逐筆進(jìn)行登記后順序逐筆進(jìn)行登記 的賬簿的賬簿。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 賬簿的種類賬簿的種類 按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開 設(shè)的，分類匯總反 映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的 賬簿。任何會(huì)

9、計(jì)主 體都要設(shè)置總分類 賬。 2、分類賬 分類分類 賬簿賬簿 總分類賬 明細(xì) 分類賬 對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 按照總分類賬戶按照總分類賬戶 和明細(xì)分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 進(jìn)行分類登記的進(jìn)行分類登記的 賬簿。賬簿。 根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)， 提供會(huì)計(jì)核算的明 細(xì)。 賬簿的種類賬簿的種類 3、備查賬 受托加工材料登記簿 租入固定資產(chǎn)登記簿 又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在又稱輔助賬簿，是對(duì)某些在 序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能 記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，提供進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，提供 某些必要的、有用的參考資某些必要的、有用的參考資 料或補(bǔ)充信息

10、。料或補(bǔ)充信息。 賬簿的種類賬簿的種類 (二)按形式分類 賬簿 訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿 賬簿的種類賬簿的種類 指在啟用之前， 就將若干賬頁固 定地裝訂成冊， 并對(duì)賬頁進(jìn)行連 續(xù)編號(hào)的賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁散失和被隨意抽換。可以防止賬頁散失和被隨意抽換。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以及 分工。分工。 適用：適用：現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須使用，總賬可現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須使用，總賬可 以使用。以使用。 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用之前 和使用過程中， 不把賬頁固定 地裝訂

11、成冊的 賬簿。 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足可以添加和抽換不足 及多余的賬頁并進(jìn)行分工。及多余的賬頁并進(jìn)行分工。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：容易散失和隨意更換，容易散失和隨意更換， 不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制。不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制。 主要適用于主要適用于 明細(xì)賬明細(xì)賬 卡片式賬簿卡片式賬簿 是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容 復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)核算復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)核算 。 主要用于固定資產(chǎn)主要用于固定資產(chǎn) 明細(xì)賬明細(xì)賬 (三)按格式分類 數(shù)量金額數(shù)量金額 式賬簿式賬簿 多欄式賬簿多欄式賬簿 三欄式賬簿三欄式賬簿 橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿 賬簿賬簿 在同一張賬頁的同一在同一張賬頁的同一 行記錄

12、某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)行記錄某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有務(wù)從發(fā)生到結(jié)束的有 關(guān)內(nèi)容關(guān)內(nèi)容 多欄式賬簿：賬頁上設(shè)有 借方和貸方兩個(gè)基本金額 欄，在借方或貸方基本欄 下再分設(shè)若干小欄的賬簿。 收入、費(fèi)用等明細(xì)賬通常 采用這種格式。 賬頁上設(shè)有借方、 貸方和余額三個(gè) 基本金額欄的賬 簿。特種日記賬、 總分類賬、結(jié)算 賬戶等可以采用 三欄式的賬簿。 賬頁上設(shè)有借方、貸方和余 額三個(gè)基本金額欄，在每一 基本欄下分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、 金額等小欄的賬簿。原材料、 庫存商品等明細(xì)賬通常采用 這種格式。 賬簿的種類賬簿的種類 第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則 20102010年年憑憑 證證摘摘 要要對(duì)方科目對(duì)方科目結(jié)算憑證結(jié)算憑證借

13、借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月日日字字號(hào)號(hào)種類種類號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 以 上 記 錄以 上 記 錄 略略 415000415000 6 62121銀付銀付 支 付 差 旅支 付 差 旅 費(fèi)費(fèi) 其 他 應(yīng) 收其 他 應(yīng) 收 款款 現(xiàn)支現(xiàn)支1078510785 10001000414000414000 6 62222銀付銀付 提現(xiàn)發(fā)薪提現(xiàn)發(fā)薪庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金現(xiàn)支現(xiàn)支1078610786 45004500 0 0 369000369000 6 62424銀付銀付 辦 公 用 品辦 公 用 品 費(fèi)費(fèi) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支4576145761 320320368680368680 6 62626銀收銀

14、收 存銷貨款存銷貨款主 營 業(yè) 務(wù)主 營 業(yè) 務(wù) 收入收入 進(jìn)賬單進(jìn)賬單7852785211701170 0 0 380380380380 6 63030銀付銀付 郵電費(fèi)郵電費(fèi)管理費(fèi)用管理費(fèi)用轉(zhuǎn)支轉(zhuǎn)支4572645726 250250380130380130 6 63030銀收銀收 存款利息存款利息財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)息單結(jié)息單3897638976417417 380547380547 6 63030銀收銀收 存押金存押金其 他 應(yīng) 付其 他 應(yīng) 付 款款 進(jìn)賬單進(jìn)賬單7853785336003600 384147384147 任務(wù)一：任務(wù)一：賬簿應(yīng)具備得基本內(nèi)賬簿應(yīng)具備得基本內(nèi) 容有哪些？容有

15、哪些？ 在賬簿扉頁上附在賬簿扉頁上附“賬簿使用登記表賬簿使用登記表”，包括，包括: :啟用日期、賬啟用日期、賬 簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并 加蓋名章和單位公章。例如：加蓋名章和單位公章。例如：“現(xiàn)金日記賬使用登記表現(xiàn)金日記賬使用登記表”和和 “經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表”登記方法。登記方法。 記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作 時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交 接雙方人員簽名或蓋

16、章，以明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任。接雙方人員簽名或蓋章，以明確雙方經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 1. 1.啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁啟用訂本式賬簿，從第一頁到最后一頁 應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。應(yīng)順序編寫頁數(shù)，不得跳頁、缺號(hào)。 2. 2.使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)，使用活頁式賬頁，應(yīng)按賬戶順序編號(hào)， 并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬并定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬 頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶 的名稱和頁次。的名稱和頁次。 任務(wù)三：任務(wù)三：以登記日記賬為例以登記日記賬為例 借貸余三欄式借貸余三欄式 2011 年憑 證 摘要對(duì)應(yīng)科目 收入 （借

17、方） 付出 （貸方） 余額 月日字號(hào) 61期初余額10000 2收1收到貨款應(yīng)收賬款600016000 2收2收到職工還款其他應(yīng)收款200018000 2付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用200016000 2本日合計(jì)8000200016000 任務(wù)三：賬簿登記規(guī)則任務(wù)三：賬簿登記規(guī)則 日期欄日期欄 憑證欄憑證欄 摘要欄摘要欄 收入欄收入欄 結(jié)余欄結(jié)余欄 對(duì)方科目對(duì)方科目 支出欄支出欄 2.操作演練操作演練 解決問題解決問題 2記 記1 銀行存款銀行存款 提現(xiàn)備發(fā)工資提現(xiàn)備發(fā)工資 35000003624200 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 8500000500000802400 1.登記及時(shí)登記及時(shí) 3.藍(lán)黑墨水

18、藍(lán)黑墨水 2.內(nèi)容完整、內(nèi)容完整、 準(zhǔn)確準(zhǔn)確 6.結(jié)出余額結(jié)出余額 5.順序、連續(xù)登記順序、連續(xù)登記 7.過次承前過次承前 4.文字與數(shù)字文字與數(shù)字 之間留空白之間留空白 8.按規(guī)定更按規(guī)定更 正錯(cuò)賬正錯(cuò)賬 期初余額期初余額 1. 1.登記及時(shí)登記及時(shí)，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證， 及時(shí)完成登賬工作，不得拖延、遲辦。及時(shí)完成登賬工作，不得拖延、遲辦。 2. 2.內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整內(nèi)容準(zhǔn)確、清楚、完整并標(biāo)明記賬符號(hào)登記賬簿時(shí)，并標(biāo)明記賬符號(hào)登記賬簿時(shí)， 必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘必須將記賬憑證的填寫日期、種類和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

19、內(nèi)容摘 要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng)要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)填寫入賬。同時(shí)，每當(dāng)一筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注濟(jì)業(yè)務(wù)登賬完畢，要在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或者蓋章并注 明賬簿的頁數(shù)或明賬簿的頁數(shù)或用用“”“”符號(hào)表示已登記入賬符號(hào)表示已登記入賬，以此防止重，以此防止重 記、漏記，并便于查閱、核對(duì)。記、漏記，并便于查閱、核對(duì)。 3. 3.登記賬簿必須使用登記賬簿必須使用藍(lán)黑或者碳素墨水書寫藍(lán)黑或者碳素墨水書寫，不得使用，不得使用 鉛筆或圓珠筆鉛筆或圓珠筆( (銀行的復(fù)寫賬簿除外銀行的復(fù)寫賬簿除外) )。 紅色墨水紅色墨水必須按照規(guī)定使用：必須按

20、照規(guī)定使用： (1)(1)畫線、改錯(cuò)畫線、改錯(cuò)，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證，或用紅色墨水填寫紅字記賬憑證沖銷錯(cuò)沖銷錯(cuò) 誤記錄。誤記錄。 (2)(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少登記減少 數(shù)數(shù)。 (3)(3)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)在三欄式賬戶中，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi) 登記登記負(fù)數(shù)余額負(fù)數(shù)余額。 (4)(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他 會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄。 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款 明明 細(xì)細(xì) 分分 類類 賬賬 明細(xì)科目：明細(xì)科目：A公司公司 20052005

21、年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 8 31 8 31 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 11 11 銷售商品銷售商品 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 更正本月轉(zhuǎn)更正本月轉(zhuǎn)1111號(hào)憑證號(hào)憑證 100 000100 000 20 000 20 000 銀收銀收 8 8 收回收回A A公司賬款公司賬款 30 000 30 000 10 00010 000 沖銷錯(cuò)誤沖銷錯(cuò)誤 余額負(fù)數(shù)余額負(fù)數(shù) 4. 4.賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、賬簿上記錄的文字必須清晰、端正，摘要內(nèi)容清楚、 簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)

22、范化，并排列整齊，大小一致，上簡潔明了；數(shù)字書寫要規(guī)范化，并排列整齊，大小一致，上 下位置對(duì)齊。文字、數(shù)字書寫下位置對(duì)齊。文字、數(shù)字書寫 時(shí)，不占滿格，緊靠本行底線，時(shí)，不占滿格，緊靠本行底線， 一般為行寬的一般為行寬的二分之一二分之一。 5. 5.順序、連續(xù)登記順序、連續(xù)登記。各種賬簿必須按照編定的頁次，連。各種賬簿必須按照編定的頁次，連 續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空續(xù)記錄，不得隔頁跳行。如不慎發(fā)生隔頁、跳行時(shí)，應(yīng)將空 頁或空行劃線注銷，或者注明頁或空行劃線注銷，或者注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白” 字樣字樣, ,并由記賬人員在空白處簽名或蓋章。并由記賬

23、人員在空白處簽名或蓋章。 會(huì)計(jì)科目：庫存商品會(huì)計(jì)科目：庫存商品 2005年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 8 1 期初余額 借 200000 16 轉(zhuǎn) 18 入庫 100000 借 300000 18 轉(zhuǎn) 28 出庫 50000 借 250000 會(huì)計(jì)科目：庫存商品會(huì)計(jì)科目：庫存商品 2005 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 李樂 李樂 此頁空白 此行空白 記賬人員 6. 6.結(jié)出余額。凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額結(jié)出余額。凡需結(jié)

24、出余額的賬戶，結(jié)出余額 后，應(yīng)后，應(yīng) 當(dāng)在當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等字樣。沒有余等字樣。沒有余 額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫等欄內(nèi)寫“平平”字，并在余額字，并在余額 欄內(nèi)用欄內(nèi)用“0”0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié) 出余額。出余額。 2005年憑 證 摘要借貸 借 或 貸 余額 月日字號(hào) 81期初余額借60 000 81收回貨款 60000平 163銷售商品款未收 20000 借20 000 31本月合計(jì) 20000 60000借20000 應(yīng)收賬款明細(xì)賬 公司名稱：AK公

25、司 寫出余額方向，寫出余額方向， 余額方向代表賬余額方向代表賬 戶的性質(zhì)戶的性質(zhì) 計(jì)算余額計(jì)算余額 7. 7.過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記，過次承前。每一張賬頁記錄結(jié)束，轉(zhuǎn)入下一頁登記， 在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。在本賬頁最末一行和下一張賬頁的第一行辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60

26、000 借 150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 轉(zhuǎn) 39 入庫 100000 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁 ”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁” 登記賬簿的規(guī)則 即在本賬頁最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并即在本賬頁最末一行加計(jì)本頁借方、貸方發(fā)生額合計(jì)并 結(jié)出余額，在

27、結(jié)出余額，在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”。 同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁同時(shí)將計(jì)算出的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和余額記入下一頁 的第一行內(nèi)的的第一行內(nèi)的“借方借方”、“貸方貸方”、“余額余額”欄內(nèi)，并在欄內(nèi)，并在 “摘要摘要”欄注明欄注明“承前頁承前頁”。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記。辦完轉(zhuǎn)頁手續(xù)后，再開始登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此保證賬簿記錄連續(xù)進(jìn)行，相互銜接。 8. 8.賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行賬簿記錄如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，不得隨意涂改，更不能進(jìn)行 刮擦、挖補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及刮擦、挖

28、補(bǔ)或用褪色藥水更改消除字跡。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，應(yīng)及 時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬時(shí)查找原因視錯(cuò)賬的具體內(nèi)容，按照規(guī)定的手續(xù)和更正錯(cuò)賬 的方法予以更正。的方法予以更正。 第二節(jié)第二節(jié) 賬簿使用規(guī)則賬簿使用規(guī)則 二、賬簿啟用規(guī)則：二、賬簿啟用規(guī)則：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記啟用日期、賬簿頁數(shù)、記 賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名， 并加蓋名章和單位公章。并加蓋名章和單位公章。 三、賬簿登記規(guī)則：三、賬簿登記規(guī)則：八個(gè)方面八個(gè)方面 一、賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容一、賬簿應(yīng)具備的基本內(nèi)容 ：封面、扉封面、扉 頁、賬頁頁、賬頁 第三節(jié)第三節(jié) 賬簿

29、的設(shè)置和賬簿的設(shè)置和 登記登記 梁亦斌 賬簿的設(shè)置賬簿的設(shè)置 企業(yè)通常需設(shè)置的賬簿有日記賬、 總賬、明細(xì)分類賬三種 日記賬日記賬 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 的先后順序逐筆進(jìn)行的先后順序逐筆進(jìn)行 登記的賬簿登記的賬簿。 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 賬簿的種類賬簿的種類 一、日記賬的設(shè)置和登記方法一、日記賬的設(shè)置和登記方法 日記帳設(shè)置與登記日記帳設(shè)置與登記 現(xiàn)金日記賬的格式一般為三欄式現(xiàn)金日記賬的格式一般為三欄式 (一一)現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法 (一一)現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法 由出納人員根據(jù)審核后的收款憑證、付款憑證，由出納人員根據(jù)審核后的收款憑證、付款

30、憑證， 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記。按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 2、現(xiàn)金日記賬登記的依據(jù)、現(xiàn)金日記賬登記的依據(jù) A.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證 C.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金時(shí)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)) 現(xiàn)金日記賬由誰來登記？現(xiàn)金日記賬由誰來登記？ 3、現(xiàn)金日記賬的登記方法、現(xiàn)金日記賬的登記方法: 1.“年年”、“月月”、“日日”、“憑證字號(hào)憑證字號(hào)”、 “摘要摘要”按憑證逐日逐筆登記。按憑證逐日逐筆登記。 2.現(xiàn)金日記賬上現(xiàn)金日記賬上“借方借方”、“貸方貸方”金額：金額： A.現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金收款憑證 B.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證

31、C.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金時(shí)從銀行提取現(xiàn)金時(shí)) 3.每日登記完畢，結(jié)算出余額，并將結(jié)余數(shù)與庫每日登記完畢，結(jié)算出余額，并將結(jié)余數(shù)與庫 存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。存現(xiàn)金實(shí)際數(shù)核對(duì)，做到賬實(shí)相符。 視頻視頻 三、小結(jié)： 1、現(xiàn)金日記賬根據(jù)收、付款憑證登記。 2、現(xiàn)金日記賬的格式及登記的方法。 四、作業(yè)： 練習(xí)冊P35 練習(xí)題六28題 銀行存款日記賬的格式及登記方法 1銀行存款日記賬的格式一般為三欄式銀行存款日記賬的格式一般為三欄式 （二）銀行存款日記賬的格式及登（二）銀行存款日記賬的格式及登 記方法記方法 A.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 B.銀行存款付款憑證銀

32、行存款付款憑證 C.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證(把現(xiàn)金存入銀行時(shí)把現(xiàn)金存入銀行時(shí)) 由出納員登記，按每一種存款分別設(shè)置。由出納員登記，按每一種存款分別設(shè)置。 2、銀行存款日記賬根據(jù)什么憑證登記？、銀行存款日記賬根據(jù)什么憑證登記？ 銀行存款日記賬由誰來登記？銀行存款日記賬由誰來登記？ 3、登記方法、登記方法: 1.“年年”、“月月”、“日日”、“憑證號(hào)憑證號(hào)”根據(jù)銀根據(jù)銀 行存款收款憑證，付款憑證逐日逐筆登記。行存款收款憑證，付款憑證逐日逐筆登記。 2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬“借方借方” 、“貸方貸方”填寫：填寫： A.銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證 B.銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證

33、C.現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金付款憑證(把現(xiàn)金存入銀行時(shí)把現(xiàn)金存入銀行時(shí)) 3. 每日登記完畢，應(yīng)結(jié)出存款余額，銀行存款日每日登記完畢，應(yīng)結(jié)出存款余額，銀行存款日 記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì) 一次。一次。 4. 月份終了，如果賬面結(jié)余數(shù)與銀行對(duì)賬單余額月份終了，如果賬面結(jié)余數(shù)與銀行對(duì)賬單余額 之間有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并之間有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并 按月編制按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 登記方法登記方法: 銀行存款日記賬的登記方法銀行存款日記賬的登記方法 視頻視頻 20082008年年3 3月初，天利公司

34、銀行存款日記賬余月初，天利公司銀行存款日記賬余 額為額為200000200000元。元。3 3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1.1. 1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金30003000元元. . 2.2. 2 2日、王力預(yù)借差旅費(fèi)日、王力預(yù)借差旅費(fèi)20002000元元, ,以現(xiàn)金支付以現(xiàn)金支付. . 3.3. 3 3日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品日、銷售給大華公司甲產(chǎn)品1000010000元元, ,增值稅增值稅 17001700元元, ,款項(xiàng)尚未收到款項(xiàng)尚未收到. . 4.4. 1010日、王力出差歸來日、王力出差歸來, ,退回現(xiàn)金退回現(xiàn)金300300元元( (其余款尚其余款尚 未報(bào)銷未

35、報(bào)銷) ) 5.5. 1515日、收到大華公司前欠款項(xiàng)日、收到大華公司前欠款項(xiàng)1170011700元。存入銀元。存入銀 行。行。 6.6. 2020日、將現(xiàn)金日、將現(xiàn)金10001000元存入銀行。元存入銀行。 根據(jù)上述資料填寫銀行存款日記賬根據(jù)上述資料填寫銀行存款日記賬 （1）為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢、賬）為了堅(jiān)持內(nèi)部牽制原則，實(shí)行錢、賬 分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記分管，出納人員不得負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記 賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。 （2）出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款）出納人員登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會(huì)日記賬

36、后，應(yīng)將各種收付款憑證交由會(huì) 計(jì)人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì)計(jì)人員據(jù)以登記總分類賬及有關(guān)的明細(xì) 分類賬。分類賬。 注意事項(xiàng)： 日記帳設(shè)置與登記 二、分類賬的格式和登記登記方法二、分類賬的格式和登記登記方法 o總分類賬是按照總分類賬戶分類登總分類賬是按照總分類賬戶分類登 記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 o任何單位都要設(shè)置總分類賬。任何單位都要設(shè)置總分類賬。 o在總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的在總分類賬中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的 編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶編碼順序分設(shè)賬戶，并為每個(gè)賬戶 預(yù)留若干賬頁。預(yù)留若干賬頁。 （一）總分類賬的格式及登記方法（一）總分類賬的格式及登記方法 格式：

37、格式： 總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄 式的訂本賬。 登記依據(jù)：登記依據(jù)： 總分類賬登記的依據(jù)和方法，取決于所采用 的會(huì)計(jì)核算組織程序。在第七章學(xué)習(xí)。 分類帳設(shè)置與登記 視頻視頻 根據(jù)科目匯總表登記根據(jù)科目匯總表登記 步宇公司17年月日有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬余額如下原 材 料 59，000元 應(yīng)付賬款 133，500元 甲 70噸 每噸 500元 紅光公司 65，000元 -乙 60公斤 每公斤400元 民生公司 68，500元 7月6日，從民生公司購入甲材料80噸，單價(jià)500元噸，材料已驗(yàn) 收入庫。材料價(jià)款未付。 10日，以銀行存款40，000元償還所欠紅光公司貨款 15日生產(chǎn)車間領(lǐng)

38、用材料一批，用于產(chǎn)品生產(chǎn)，其中，甲材料40噸單 價(jià)500元噸，乙材料30公斤，單價(jià)400元公斤。 20日，以銀行存款60，000元償還所欠民生公司貨款 25日，向紅光公司購入乙材料40公斤，單價(jià)400元公斤，材料已驗(yàn) 收入庫，貨款未付。 要求： 開設(shè)并登記“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬是按照二級(jí)科目、明細(xì)分類開設(shè)，對(duì)明細(xì)分類賬是按照二級(jí)科目、明細(xì)分類開設(shè)，對(duì) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)、具體的資料。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)、具體的資料。 各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、收入、費(fèi)用、利各種材料物資、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、收入、費(fèi)用、利 潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明潤等有關(guān)總賬科目設(shè)置

39、各種明細(xì)分類賬，進(jìn)行明 細(xì)分類核算。細(xì)分類核算。 明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡 片式賬簿片式賬簿( (如固定資產(chǎn)明細(xì)賬如固定資產(chǎn)明細(xì)賬) )，按賬頁格式主要，按賬頁格式主要 有三種：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、有三種：三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)賬、 多欄式明細(xì)賬。多欄式明細(xì)賬。 ( (二二) )明細(xì)分類賬的格式及登記方法明細(xì)分類賬的格式及登記方法 分類帳設(shè)置與登記 1 1、三欄式明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬 o 三欄式明細(xì)賬的格式與三欄式總分類賬的格 式相同，即賬頁只設(shè)有借方、貸方和余額三 個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。 o 這種格式適用于

40、那些只需要進(jìn)行金額核算 o 主要用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算科目，如“應(yīng)付賬 款”、 “應(yīng)收賬款”實(shí)收資本、短期借款 等科目。 分類帳設(shè)置與登記 分類帳設(shè)置與登記 視頻視頻 三欄式應(yīng)付賬款的登記三欄式應(yīng)付賬款的登記 2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 o 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁，在借方 (收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)欄內(nèi)， 分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)欄次。 o 這種賬頁格式適用于既要進(jìn)行金額核算， 又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資科 目，如“原材料”、“庫存商品”等。 分類帳設(shè)置與登記 分類帳設(shè)置與登記 視頻視頻 原材料數(shù)量金額式的登記原材料數(shù)量金額式的登記 練習(xí)答案 原材料甲材料明細(xì)賬 應(yīng)付賬款紅

41、光公司 總賬應(yīng)付賬款、原材料 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 1 號(hào)號(hào) 2017年 7 月 6 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 1 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材料原材料甲材料甲材料4 0 0 0 0 0 0 應(yīng)付賬款民生公司民生公司4 0 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥4 0 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 2 號(hào)號(hào) 貸方科目：銀行存款銀行存款 2017年 7 月 1 0 日 銀付銀付

42、第 1 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 歸還前欠貨款歸還前欠貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紅光公司紅光公司 40 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥4 0 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 3號(hào)號(hào) 2017年 7 月 15日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 2 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 發(fā)出材料發(fā)出材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用3 2 0 0 0 0 0

43、 原材料原材料甲材料甲材料2 0 0 0 0 0 0 乙材料乙材料1 20 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥1 1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 4 號(hào)號(hào) 貸方科目：銀行存款銀行存款 2017年 7 月 2 0 日 銀付銀付 第 2 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 歸還前欠貨款歸還前欠貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款民生公司民生公司60 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥6 0 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：

44、梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 5 號(hào)號(hào) 2017年 7 月 25 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 3 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材購買材 料料 原材料原材料乙材料乙材料1 6 0 0 0 0 0 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款紅光公司紅光公司1 6 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥1 6 0 0 0 0 0￥1 6 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 3、多欄式明細(xì)分類賬 p多欄式明細(xì)賬對(duì)賬戶的借方和貸方分設(shè)若多欄式明細(xì)賬對(duì)賬戶的借方和貸方分設(shè)若 干專欄進(jìn)

45、行明細(xì)分類核算，以滿足管理上的干專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算，以滿足管理上的 需要。需要。 p適用于明細(xì)項(xiàng)目較多，內(nèi)容要求分項(xiàng)列示適用于明細(xì)項(xiàng)目較多，內(nèi)容要求分項(xiàng)列示 的收入和費(fèi)用：如的收入和費(fèi)用：如“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、制造費(fèi)用、制造費(fèi)用 “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤本年利潤”等科目。等科目。 p費(fèi)用明細(xì)賬一般按借方設(shè)多欄，若需沖減費(fèi)用明細(xì)賬一般按借方設(shè)多欄，若需沖減 有關(guān)費(fèi)用的事項(xiàng)，可以在明細(xì)賬中以紅字在有關(guān)費(fèi)用的事項(xiàng)，可以在明細(xì)賬中以紅字在 借方登記。借方登記。 分類帳設(shè)置與登記 分類帳設(shè)置與登記 管理費(fèi)用視頻管理費(fèi)用視頻 4、橫線登記式明細(xì)賬 看書本95頁例題 橫線登記式 其他應(yīng)收

46、款視頻 三 備查賬的格式和登記方法 沒有固定格式 租入固定資產(chǎn)登記簿租入固定資產(chǎn)登記簿 1. 4日，向A企業(yè)購入甲材料1200公斤，單價(jià)20元，價(jià)款 24000元；購入乙材料2000公斤，單價(jià)18元，價(jià)款36000 元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)60000元尚未支付。 2. 10日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款 40000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 3. 13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料 3000公斤，單價(jià)20元，價(jià)值60000元；領(lǐng)用乙材料2500 公斤，單價(jià)18元，價(jià)值45000元。 4. 22日，向A企業(yè)償還前欠貨款45000元，向B企業(yè)償還前欠

47、貨款30000元，用銀行存款支付。 5. 29日，向A企業(yè)購入乙材料1200公斤，單價(jià)18元，價(jià)款 21600元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。 映雪公司映雪公司1313年年2 2月月2828日有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬余額如下日有關(guān)總分類賬和明細(xì)分類賬余額如下 原原 材材 料料 1414，800800元元 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4545，000000元元 甲甲 200200公斤公斤 每每公斤公斤 2020元元 A A公司公司 2525，000000元元 -乙乙 60600 0公斤公斤 每公斤每公斤1818元元 B B公司公司 2020，000000元元 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 1 號(hào)號(hào)

48、2013年 3 月 4 日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 1 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材料購買材料原材料原材料甲材料甲材料2 4 0 0 0 0 0 乙材料乙材料3 3 6 6 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款民生公司民生公司6 0 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥6 0 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 2號(hào)號(hào) 2013年 3月 10日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 2號(hào) 摘 要

49、會(huì) 計(jì) 科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千 百 十 元 角 分 購買材料購買材料原材料原材料甲材料甲材料4 0 0 0 0 0 0 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B公司公司4 0 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥4 0 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總總 3號(hào)號(hào) 2013年 3月 13日 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 字第 3 號(hào) 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目借 方 金 額貸 方 金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目 明 細(xì) 科 目十萬 千 百 十 元 角 分 十 萬千

50、 百 十 元 角 分 發(fā)出材料發(fā)出材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用1 0 5 0 0 0 0 原材料原材料甲材料甲材料6 0 0 0 0 0 乙材料乙材料45 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥1 0 5 0 0 0 0￥1 0 5 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 4 號(hào)號(hào) 貸方科目：銀行存款銀行存款 2013年 3 月 22 日 銀付銀付 第 1 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 歸還前欠貨款歸還前欠貨款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù)公司公司 4 5 0 0 0 0 0 B公司公司 3

51、 0 0 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥7 5 0 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 付付 款款 憑憑 證證 總總 5 號(hào)號(hào) 貸方科目：銀行存款銀行存款 2013年 3 月 2 9 日 銀付銀付 第 2 號(hào) 摘 要 借 方 科 目金 額 記 賬 ( ) 總 賬 科 目明 細(xì) 科 目千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 購入材料購入材料原材料原材料乙公司乙公司21 6 0 0 0 0 附件 張合 計(jì)￥2 1 6 0 0 0 0 核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：梁梁 映雪賬簿答案： 原材料甲材料明細(xì)賬 應(yīng)付賬款紅光公司 總賬應(yīng)付賬款、原材料 第四節(jié) 錯(cuò)賬更正方法

52、 梁亦斌 一、查找錯(cuò)賬的方法 串戶 “庫存現(xiàn)金”記到“銀行存款” 反方 “借方”記到“貸方” 錯(cuò)位 1170000寫成立 11700000 倒碼 193寫成 139 寫錯(cuò) 123寫成456 如果原材料明細(xì)賬借方發(fā)生額為1489300 原材料總賬借方金額為1488300 差數(shù)法 根據(jù)錯(cuò)賬差數(shù)直接查找的方法 通常是由漏記或重記 如果原材料明細(xì)賬借方發(fā)生額為1489300 原材料總賬借方金額為1488300 差額1000，可能是漏記或重記1000元 尾數(shù)法 金額錯(cuò)誤是角與分，只檢查元以下尾數(shù) 除2法 借：其他應(yīng)收款 2000 誤記為：貸：其他應(yīng)收款2000 金額差了4000 4000/2=2000

53、除9法 數(shù)字寫小 700寫成70 相差630 數(shù)字寫大 10寫成100相差90 數(shù)字顛倒 89寫成98 相差9 9/9=1錯(cuò)數(shù)前后兩數(shù)之差是1 10、21、32、43、54、65、76 、87、89及其各“倒數(shù)” 差數(shù)是18/9=2，那么錯(cuò)數(shù)前后兩 數(shù)之差是2. 20、31、42、53、64、75、86 、97及其各“倒數(shù)”。 二 錯(cuò)賬更正方法 （1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金35003500元，過賬后，原記元，過賬后，原記 賬憑證沒錯(cuò)，賬簿錯(cuò)將金額記為賬憑證沒錯(cuò)，賬簿錯(cuò)將金額記為53005300元；元； （2 2）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價(jià)值）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價(jià)值700007

54、0000 元。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為：元。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為： 借：固定資產(chǎn)70 000 貸：資本公積70 000 更正方法更正方法 劃線更正法劃線更正法紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 （一）劃線更正法 1 1、含義：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條、含義：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條 紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方 用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同用藍(lán)字將正確的文字或數(shù)字填寫在同 一行的上方位置，并由更正人員在更一行的上方位置，并由更正人員在更 正處蓋章，以明確責(zé)任。正處蓋章，以明確責(zé)任。 2、適用范圍：、適用范圍： 在每月結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)在每月結(jié)

55、賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記賬簿記 錄有錯(cuò)誤錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的，而其所依據(jù)的記賬憑記賬憑 證沒有錯(cuò)誤證沒有錯(cuò)誤，即純屬記賬時(shí)文字，即純屬記賬時(shí)文字 或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正 法進(jìn)行更正。法進(jìn)行更正。 下面哪道題適合于劃線更正法劃線更正法 （1 1）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金35003500元，過賬后，原元，過賬后，原 記賬憑證沒錯(cuò)，賬簿錯(cuò)將金額記為記賬憑證沒錯(cuò)，賬簿錯(cuò)將金額記為53005300 元；元； （2 2）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價(jià)值）接受某企業(yè)固定資產(chǎn)投資，價(jià)值 7000070000元。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記元。查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記 為：為： 借

56、：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)70 00070 000 貸：資本公積貸：資本公積70 00070 000 記賬憑證原材料借方金額為2300元，在過賬時(shí)， 誤記為3200元，記賬憑證無誤，只是過賬筆誤 造成過賬錯(cuò)誤。 原材料原材料 3200 合計(jì) 2300 2300 3、注意事項(xiàng)：、注意事項(xiàng)： （1）必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查）必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查 考考 。 （2）對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤的部）對(duì)于文字差錯(cuò)，可只劃去錯(cuò)誤的部 分，不必將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃分，不必將與錯(cuò)字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃 去；但對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額去；但對(duì)于數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)將錯(cuò)誤的數(shù)額 全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤

57、數(shù)額中的個(gè)全部劃線，不得只更正錯(cuò)誤數(shù)額中的個(gè) 別數(shù)字。別數(shù)字。 視頻視頻 練習(xí)： 1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金30003000元元. . 更改為：更改為： 1 1日、從銀行提取現(xiàn)金日、從銀行提取現(xiàn)金33003300元元. . 憑證沒有錯(cuò)，賬簿登記為憑證沒有錯(cuò)，賬簿登記為30003000元。元。 用正確的方法進(jìn)行更正用正確的方法進(jìn)行更正 （二）紅字更正法 是用紅字沖銷原有錯(cuò)誤賬戶或數(shù)是用紅字沖銷原有錯(cuò)誤賬戶或數(shù) 字字, ,以更正或調(diào)整賬簿記錄的一以更正或調(diào)整賬簿記錄的一 種方法。種方法。 情況 根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn) 記賬憑證中的記賬憑證中的應(yīng)

58、借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目 或記賬方向有錯(cuò)誤或記賬方向有錯(cuò)誤。 紅字正法案例紅字正法案例 例例1 1、以轉(zhuǎn)賬支票支付車間水電費(fèi)、以轉(zhuǎn)賬支票支付車間水電費(fèi)60006000元，在填制元，在填制 記賬憑證時(shí)誤記入記賬憑證時(shí)誤記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目，并據(jù)以科目，并據(jù)以 登記入賬。登記入賬。 （1 1）其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為：）其錯(cuò)誤記賬憑證所反映的會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 60006000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000 方法方法 先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記 賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，

59、 并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有 錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字 填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用 藍(lán)字登記入賬。藍(lán)字登記入賬。( (全額沖銷全額沖銷) ) (2) (2) 在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額編制如下記賬憑證 進(jìn)行更正：進(jìn)行更正： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 6 0006 000 (3) 用黑字正確分錄，并據(jù)以登記入賬：用黑字正確分錄，并據(jù)以登記入賬： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 6 0006 000 貸：銀行存款貸：銀行

60、存款 6 0006 000 銀行存款銀行存款 (1)6000 (2)6000 (3)6000 合計(jì)合計(jì) 6000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 (1)6000 (2)6000 合計(jì)0 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 (3)6000 合計(jì)合計(jì)6000 視頻視頻 練習(xí)： 用銀行存款用銀行存款5000元購入元購入5臺(tái)小型計(jì)算臺(tái)小型計(jì)算 器，查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為：器，查賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證與賬簿均記為： 借：固定資產(chǎn)5 000 貸：銀行存款5 000 答案 借：固定資產(chǎn)5 000 貸：銀行存款5 000 借：管理費(fèi)用5 000 貸：銀行存款5 000 情況2 根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)根據(jù)記賬憑證登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑記賬