基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

1、 基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建 朱達(dá)成摘要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展中面臨的關(guān)鍵性和致命性風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)提高內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。本文針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的內(nèi)部控制的落實(shí)進(jìn)行了研究和探討。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制一、高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（一）技術(shù)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)隨著國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)等新經(jīng)濟(jì)模式的崛起，高新技術(shù)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用在不斷提高。然而，伴隨著高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)的競爭壓力也在不斷的提升。高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中由于受到產(chǎn)品技術(shù)水平和市場時(shí)效

2、性的影響，同傳統(tǒng)企業(yè)相比承擔(dān)著更大的投資風(fēng)險(xiǎn)。由于高新技術(shù)產(chǎn)品從技術(shù)轉(zhuǎn)化到產(chǎn)品設(shè)計(jì)研發(fā)再到投入市場都需要企業(yè)持續(xù)性的資金投入，而隨著社會(huì)科技水平的不斷發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)品在占有市場過程中的時(shí)效性在不斷縮減。因此，一些高新技術(shù)項(xiàng)目往往來不及回收投資成本就面臨著市場相似產(chǎn)品的競爭擠壓和產(chǎn)品更新?lián)Q代的壓力。如果企業(yè)不能做好項(xiàng)目資金的分配和合理調(diào)配工作，企業(yè)就可能面臨著資金緊張、乃至資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。（二）企業(yè)資金收益分配風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)收益分配過程中，企業(yè)在生產(chǎn)投入和企業(yè)收益分配之間存在著一定的矛盾。目前，大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)都存在起步晚、企業(yè)組織不完善和發(fā)展不平衡的問題。因

3、此，企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、提升企業(yè)實(shí)力在一定程度上就需要留存收益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)再生產(chǎn)與持續(xù)發(fā)展的需要。然而，過度的留存收益會(huì)損害企業(yè)股東、經(jīng)營者、技術(shù)人員等相關(guān)人員的個(gè)人利益，導(dǎo)致企業(yè)人才和關(guān)鍵技術(shù)流失情況發(fā)生，影響企業(yè)的項(xiàng)目開展，從而形成企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營上的風(fēng)險(xiǎn)。（三）項(xiàng)目資金回?cái)n風(fēng)險(xiǎn)高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營上有著高風(fēng)險(xiǎn)、高投入、高收益的特征。往往在新技術(shù)轉(zhuǎn)化項(xiàng)目之初，企業(yè)需要投入大量的資金和人力確保技術(shù)的轉(zhuǎn)化和新產(chǎn)品的研發(fā)，當(dāng)企業(yè)技術(shù)或產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)市場化后，才能開始企業(yè)項(xiàng)目投入資金的回?cái)n。然而，相對(duì)與企業(yè)前期技術(shù)和產(chǎn)品研發(fā)投入過程中資金的投入，企業(yè)資金的回?cái)n過程較為緩慢，在資金回?cái)n過程中企業(yè)則可

4、能因籌資成本過高、資金缺口過大出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營受到影響。二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題（一）科技轉(zhuǎn)化項(xiàng)目逐漸增多，企業(yè)控制力不足隨著科技的發(fā)展和新經(jīng)濟(jì)模式的逐漸興起，國內(nèi)科研成果和成果的實(shí)體轉(zhuǎn)化工作在持續(xù)的增多和加速。在此環(huán)境下，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目和項(xiàng)目內(nèi)容保持著高速擴(kuò)展的態(tài)勢。高新技術(shù)項(xiàng)目的立項(xiàng)和投入是高新技術(shù)企業(yè)立足的根本，然而在高新技術(shù)開展項(xiàng)目研發(fā)的過程中，由于對(duì)項(xiàng)目市場分析能力和企業(yè)自身資金控制能力上的不足，在企業(yè)資金預(yù)算控制和成本控制上的薄弱導(dǎo)致了企業(yè)往往面臨著項(xiàng)目投資戰(zhàn)線過長、企業(yè)項(xiàng)目范圍過大導(dǎo)致了企業(yè)資金鏈緊繃的問題，進(jìn)一步引發(fā)了企業(yè)資金使用項(xiàng)

5、目不明、分配不清、項(xiàng)目內(nèi)預(yù)算外資金增加、資金挪用和占用現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了巨大的隱患。（二）企業(yè)無形資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)高、難度大對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來講，科技成果和成果的轉(zhuǎn)化是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本所在。因此，同傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)相比，在高新技術(shù)企業(yè)中，以知識(shí)、技能資本為代表的無形資產(chǎn)占比較大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益有著重要的影響。然而，目前高新技術(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，一般沿用傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法，缺乏對(duì)無形資產(chǎn)的科學(xué)認(rèn)識(shí)和管理辦法，導(dǎo)致了企業(yè)無形資產(chǎn)，如企業(yè)科研專利成果、核心技術(shù)人才的流失，從而形成了企業(yè)資產(chǎn)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。（三）企業(yè)制度及組織體系不完善，風(fēng)險(xiǎn)控制能力偏低從目前高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)

6、狀來看，企業(yè)技術(shù)科研部門在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)體系中占比較大，財(cái)務(wù)體系和部門崗位相對(duì)較為精簡。因此在企業(yè)日常財(cái)務(wù)和資金管理過程中，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法達(dá)到內(nèi)部控制管理要求的不相容崗位分離和關(guān)鍵崗位相互制約的要求，導(dǎo)致了企業(yè)資金和資產(chǎn)在流動(dòng)過程中缺乏必要的控制和風(fēng)險(xiǎn)保障。同時(shí)，從制度體系方面上來看，大部分高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度一般比照大型企業(yè)管理模式而來，缺乏同高新技術(shù)企業(yè)資金和風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn)的結(jié)合，制度適用能力不強(qiáng)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)水平不高。（四）企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及能力不高雖然高新技術(shù)企業(yè)中高精尖端人才同一般企業(yè)相比占比更高，但由于企業(yè)起步晚、發(fā)展快，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門都缺少財(cái)務(wù)專業(yè)級(jí)管理型人

7、才。因此，企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)開展過程中缺乏對(duì)資金和風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門疏于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。另外，由于高新技術(shù)企業(yè)管理者更加注重企業(yè)科技服務(wù)和項(xiàng)目成果，往往忽視了企業(yè)財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，這種情況加重了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的問題，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了巨大的隱患。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員亦應(yīng)適時(shí)向管理層反映公司情況，反饋公司情況，是否滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)能享受到稅收優(yōu)惠政策的好處。三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)（一）以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)能力為了保障高新技術(shù)企業(yè)的順利發(fā)展，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在自身經(jīng)營范圍和

8、經(jīng)營特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，明確企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍程度，從而合理規(guī)劃企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營決策。同時(shí)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的問題內(nèi)容對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別和應(yīng)對(duì)，采用企業(yè)項(xiàng)目流程分析法等科學(xué)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，并建立詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，為風(fēng)險(xiǎn)分析和防控管理奠定基礎(chǔ)，并制定企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理業(yè)務(wù)流程圖，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)和關(guān)鍵措施進(jìn)行列舉。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類的不同，分別采用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低的方法制定應(yīng)對(duì)策略，不但要降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，還要降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響。（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)資產(chǎn)中的內(nèi)部監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制管理

9、效果落實(shí)的保障措施之一。因此，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，開展對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，提升企業(yè)財(cái)務(wù)控制和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)力。首先，為了確保內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督中作用的發(fā)揮，一定要保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，條件較為成熟和發(fā)展較為完善的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控制度體系中建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，中小型高新技術(shù)企業(yè)則可以采用內(nèi)部審計(jì)外包的辦法，開展本文來自于www.zz-news.com審計(jì)和財(cái)務(wù)咨詢工作，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，在內(nèi)部審計(jì)過程中，企業(yè)應(yīng)采用信息化和科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)辦法，將發(fā)現(xiàn)的問題及整改措施以數(shù)據(jù)庫的形式進(jìn)行整理、歸檔，并對(duì)

10、關(guān)鍵問題進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的追蹤和披露，從而確保審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)督作用。（三）結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)特征，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度及組織結(jié)構(gòu)根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)等特征，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)上加強(qiáng)針對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)特征控制策本文來自于www.zz-n略和流程的制定。首先，在內(nèi)部控制制度層面，企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控制度細(xì)則的制定和列舉，以明晰的制度為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供基礎(chǔ)和保障。其次，在風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)改善以往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位精簡配置的狀況，增設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理崗位，并按照內(nèi)部控制管理的要求，遵照嚴(yán)格的崗位分離和崗位牽制原則，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和管理活動(dòng)，及時(shí)偵測并預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的損失提供積極的應(yīng)對(duì)措施和管理策略。如：結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員亦應(yīng)適時(shí)向管理層