賬戶與復式記賬法應用PPT學習教案

1、會計學1 賬戶與復式記賬法應用賬戶與復式記賬法應用 應付賬款應付賬款供貨單位供貨單位 已付購貨款已付購貨款 應付購貨款應付購貨款 尚未支付的 貨款 三、物資采購及入庫業(yè)務三、物資采購及入庫業(yè)務 的核算的核算 例例1 1 向金興工廠購入甲材料向金興工廠購入甲材料200200噸，噸， 108108元，計元，計2160021600元；乙元；乙 材料材料100100噸，噸，4646元，計元，計46004600元。貨款尚未支付。元。貨款尚未支付。 借：物資采購甲材料借：物資采購甲材料 2160021600 乙材料乙材料 46004600 貸：應付賬款金興工廠貸：應付賬款金興工廠 2620026200 例

2、例2 2 以銀行存款支付上述兩種材料的運費以銀行存款支付上述兩種材料的運費450450元，裝卸費元，裝卸費150150元。元。 借：物資采購甲材料借：物資采購甲材料 400400 乙材料乙材料 200200 貸：銀行存款貸：銀行存款 600600 第1頁/共68頁 200 200100 400600 100 200100 200600 第2頁/共68頁 例例3 3 從本市購入丙材料從本市購入丙材料1000kg,31000kg,3元，貨款及運雜費元，貨款及運雜費700700元均元均 以銀行存款付清。以銀行存款付清。 借：物資采購丙材料借：物資采購丙材料 37003700 貸：銀行存款貸：銀行存款

3、 37003700 例例4 4 前欠金興工廠購貨款前欠金興工廠購貨款2620026200元已以銀行存款付清。元已以銀行存款付清。 借：應付賬款金興工廠借：應付賬款金興工廠 2620026200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2620026200 例例5 5 三種材料均已完成采購過程，結轉物資采購成本。三種材料均已完成采購過程，結轉物資采購成本。 借：原材料甲材料借：原材料甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 貸：物資采購甲材料貸：物資采購甲材料 2200022000 乙材料乙材料 48004800 丙材料丙材料 30003000 第3頁/共6

4、8頁 材料采購成本計算表材料采購成本計算表 年年 月份月份 單位：元單位：元 成本成本 項目項目 甲材料（甲材料（200200噸）噸）乙材料（乙材料（100100噸）噸）丙材料（丙材料（1000kg)1000kg) 總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本 買價買價 采購費用采購費用 21600 400 108 2 4600 200 46 2 3000 700 3 0.7 材料采購材料采購 成本成本 2200011048004837003.7 。 第4頁/共68頁 第5頁/共68頁 第6頁/共68頁 第7頁/共68頁 物資采購物資采購 16 0001

5、6 000 300 060300 060 32 00032 000 48 00048 000 物資采購物資采購 甲材料甲材料 物資采購物資采購 乙材料乙材料 物資采購物資采購 丙材料丙材料 240240 120120 360360 300 000300 000 300 000300 000 20 00020 000 32 00032 000 52 00052 000 6060 64 12064 120 36 24036 240 400 420400 420 6060 第8頁/共68頁 二、二、賬戶設置賬戶設置 第9頁/共68頁 支 出 費 用 成本 資本性支資本性支 出出 期間費用期間費用 第

6、10頁/共68頁 制造費用費用項目 期內(nèi)發(fā)生期內(nèi)發(fā)生 的各種制的各種制 造費用造費用 期末分配應由期末分配應由 各種產(chǎn)品制造各種產(chǎn)品制造 成本負擔的制成本負擔的制 造費用造費用 無余額無余額 2.2. 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 期末分配轉來的期末分配轉來的 制造費用制造費用 完工入庫產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品 的制造成本的制造成本 在產(chǎn)品的制 造成本 （產(chǎn)品名稱）（產(chǎn)品名稱） 庫存商品品種、規(guī)格 入庫產(chǎn)品的入庫產(chǎn)品的 實際成本實際成本 發(fā)出產(chǎn)品的發(fā)出產(chǎn)品的 實際成本實際成本 期末庫存 產(chǎn)品的實際 成本 跨期攤配賬戶 待攤費用待

7、攤費用費用種類費用種類 本期已支出本期已支出 的待攤費用的待攤費用 應由本期成本、應由本期成本、 費用負擔的待費用負擔的待 攤費用攤費用 尚待攤銷 的待攤費用 第11頁/共68頁 預提費用費用種類預提費用費用種類 已經(jīng)支付的已經(jīng)支付的 預提費用預提費用 按規(guī)定預提計入按規(guī)定預提計入 本期成本、費用本期成本、費用 的各項支出的各項支出 已預提但尚未 支付的預提費用 數(shù)額 應付職工薪酬 本期實際支本期實際支 付的工資等額付的工資等額 本期分配的應本期分配的應 付職工工資等付職工工資等 額額應付未付工資額 實際支出 大于預提數(shù) （待攤費用） 多付工資 固定資產(chǎn)種類 增加的固定資增加的固定資 產(chǎn)的原始

8、價值產(chǎn)的原始價值 減少的固定資減少的固定資 產(chǎn)的原始價值產(chǎn)的原始價值 現(xiàn)有固定資 產(chǎn)的原始價值 7.7.累計折舊累計折舊 累計折舊的沖累計折舊的沖 銷數(shù)銷數(shù) 提取的折舊額提取的折舊額 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 提取折舊的累計數(shù) 第12頁/共68頁 第13頁/共68頁 待攤費用待攤費用管理費用管理費用銀行存款銀行存款 1 5001 5001 5001 500500500500500 1月初支付第一季度租金月初支付第一季度租金1 500元元 1月份攤銷500元租金，計入管理費用 2月份攤銷500元租金，計入管理費用 3月份攤銷500元租金，計入管理費用 3月份底，全部待攤費用攤銷完畢，無余額 50050050

9、0500 500500500500 第14頁/共68頁 預提費用預提費用管理費用管理費用銀行存款銀行存款 1 5001 5001 5001 500500500500500 1月份預提月份預提500元租金，計入管理費用元租金，計入管理費用 2月份預提500元租金，計入管理費用 3月份預提500元租金，計入管理費用 3月底支付第一季度租金1 500元 3月份底，全部預提費用支付，無余額 500500500500 500500500500 第15頁/共68頁 第16頁/共68頁 第17頁/共68頁 待攤費用待攤費用預提費用預提費用 期初：期初：4 000期初：期初：6 000 6 000 4 000

10、 3 000300 650 期末：期末：2 700 期末：期末：650 第18頁/共68頁 生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成本生產(chǎn)領料：生產(chǎn)成本 車間一般耗用領料：制造費用車間一般耗用領料：制造費用 廠部管理領料：管理費用廠部管理領料：管理費用 工資核算：工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用車間管理人員：制造費用 廠部管理人員（行政人員）：管理費用廠部管理人員（行政人員）：管理費用 第19頁/共68頁 例例5.5.計提本月計提本月FaFa折舊折舊6500065000元，其中，生產(chǎn)用折舊元，其中，生產(chǎn)用折舊4000040000元，行政管元，行政管 理部門理部門2500

11、025000元。元。 例例3.3.提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金400000400000元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 400000400000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400000400000 例例4.4.以現(xiàn)金以現(xiàn)金400000400000元發(fā)放職工工資。元發(fā)放職工工資。 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 400000400000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 400000400000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用 借：制造費用 40 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 65 000 第20頁/共68頁

12、 v固定資產(chǎn)計入費用的情形如下： 原材料原材料制造費用制造費用 10萬萬1萬萬1萬萬 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 制造費用制造費用 10萬萬 累計折舊累計折舊 1萬萬 1萬萬 v即： 固定資產(chǎn)專記原價，增加記借。 累計折舊專記折耗，增加記貸。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原價折舊 第21頁/共68頁 第22頁/共68頁 例例6.6.攤銷應由本月負擔的報刊雜志費攤銷應由本月負擔的報刊雜志費10001000元。元。 借：借：管理費用管理費用 10001000 貸：待攤費用貸：待攤費用 10001000 例例7.7.按計劃預提本月應負擔的借款利息按計劃預提本月應負擔的借款利息1500015000元。元。 借：財務費用

13、借：財務費用 1500015000 貸：預提費用貸：預提費用 1500015000 例例8.8.用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用用現(xiàn)金支付行政部門辦公用品費用500500元。元。 借：管理費用借：管理費用 500500 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 500500 例例9.9.匯集全月制造費用，匯集全月制造費用，并按直接人工工資比例在并按直接人工工資比例在A A、B B產(chǎn)品產(chǎn)品 之間分配。之間分配。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 60 00060 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 30 00030 000 貸：制造費用貸：制造費用 90 00090 000 第23頁/共68頁 第24頁/共68頁 第25頁/共

14、68頁 第26頁/共68頁 200 000 200 000100 000 60 00090 000 100 000 200 000100 000 30 00090 000 第27頁/共68頁 例例10.10.本期投產(chǎn)的本期投產(chǎn)的A A產(chǎn)品產(chǎn)品20002000件，件， B B產(chǎn)品產(chǎn)品10001000件，全部完工入件，全部完工入 庫，按實際成本結轉。庫，按實際成本結轉。 借：庫存商品借：庫存商品 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10600001060000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 330000330000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 10600001060000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 330000330000 產(chǎn)品

15、成本計算表產(chǎn)品成本計算表 編制單位：編制單位： 年年 月份月份 單位：單位：元元 A A產(chǎn)品（產(chǎn)品（20002000件）件）B B產(chǎn)品（產(chǎn)品（10001000件）件） 總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造費用制造費用 800000800000 200000200000 60000 60000 400 400 100 100 30 30 200000200000 100000100000 30000 30000 200 200 100 100 30 30 1060000 1060000 530 530 330000 330000 33

16、0 330 成本項目成本項目 第28頁/共68頁 用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合計合計 A產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 00030 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品50 00030 00080 000 車間一般耗用車間一般耗用400200600 合計合計70 40040 200110 600 第29頁/共68頁 第30頁/共68頁 用途用途甲材料甲材料乙材料乙材料合計合計 A產(chǎn)品產(chǎn)品20 00010 00030 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品50 00030 00080 000 車間一般耗用車間一般耗用400200600 合計合計70 40040 200110 600 1） 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品30 00

17、0 B產(chǎn)品產(chǎn)品80 000 制造費用制造費用600 貸：貸：原材料原材料甲材料甲材料70 400 乙材料乙材料40 200 第31頁/共68頁 2） 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品30 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 000 制造費用制造費用10 000 管理費用管理費用10 000 營業(yè)費用營業(yè)費用20 000 貸：貸：應付職工薪酬應付職工薪酬100 000 賬戶 第32頁/共68頁 3). 借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金100 000 貸：貸：銀行存款銀行存款100 000 第33頁/共68頁 4).借：借：應付工資應付工資100 000 貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金100 000 4.現(xiàn)金發(fā)放職工工資100 000元

18、 第34頁/共68頁 5).借：借：待攤費用待攤費用2 400 貸：貸：銀行存款銀行存款2 400 第35頁/共68頁 6).借：借：財務費用財務費用20 000 制造費用制造費用3 000 貸：貸：預提費用預提費用23 000 7).攤銷本月車間報刊費200元 7).借：借：制造費用制造費用200 貸：貸：待攤費用待攤費用200 第36頁/共68頁 8)借：借：制造費用制造費用2 700 管理費用管理費用500 貸：貸：銀行存款銀行存款32 000 9).計提本月固定資產(chǎn)折舊費8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊3 000元。 9)借：借：制造費用制造費用5 60

19、0 管理費用管理費用3 000 貸：貸：累計折舊累計折舊8 600 第37頁/共68頁 10).結轉制造費用，按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 10) 借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品11 500 B產(chǎn)品產(chǎn)品11 500 貸：貸：制造費用制造費用22 100 11).本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品各10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結轉其生產(chǎn)成本 。 11) 借：借：庫存商品庫存商品A產(chǎn)品產(chǎn)品71 500 B產(chǎn)品產(chǎn)品121 500 貸：貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品71 500 B產(chǎn)品產(chǎn)品121 500 第38頁/共68頁 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A 11)71 50011)71 500 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B 制造費

20、用制造費用 30 00030 000 80 00080 000 600 600 30 00030 000 30 00030 000 10 00010 000 6) 3 0006) 3 000 7) 2007) 200 8) 2 7008) 2 700 9) 5 6009) 5 600 10) 22 10010) 22 100 10）11 500 10)11 10)11 500500 11) 121 50011) 121 500 第39頁/共68頁 1.主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 本期實現(xiàn)的主本期實現(xiàn)的主 營業(yè)務收入營業(yè)務收入 銷貨退回等銷貨退回等 期末轉入差額期末轉入差額 2.主營業(yè)務成本主營業(yè)

21、務成本 結轉已售產(chǎn)結轉已售產(chǎn) 品的制造成本品的制造成本 期末轉入期末轉入 3.主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 按規(guī)定計算出按規(guī)定計算出 應由主營業(yè)務應由主營業(yè)務 負擔的稅金及負擔的稅金及 附加附加 期末轉入 4.其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 確認的其他業(yè)確認的其他業(yè) 務收入務收入 期末轉入 第40頁/共68頁 5.其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 本期發(fā)生的其本期發(fā)生的其 他業(yè)務支出他業(yè)務支出 期末轉入 6.營業(yè)費用營業(yè)費用 本期發(fā)生本期發(fā)生 期末轉入 7.管理費用管理費用 本期發(fā)生本期發(fā)生 期末轉入 8.財務費用財務費用 本期發(fā)生本期發(fā)生 期末轉入 9.9.投資收益投資收益 取得的投資取得的投資

22、收益收益 發(fā)生的投資發(fā)生的投資 損失損失 期末轉入投資凈收益 期末轉入投資凈損失 10.10.營業(yè)外收入營業(yè)外收入 本期取得本期取得 期末轉入 11.11.營業(yè)外支出營業(yè)外支出 本期發(fā)生 期末轉入 13.13.所得稅所得稅 應負擔的所應負擔的所 得稅費用得稅費用 期末轉入 第41頁/共68頁 14.14.利潤分配提取盈余公積利潤分配提取盈余公積 按規(guī)定計算提按規(guī)定計算提 取的盈余公積取的盈余公積 15.15.利潤分配應付利潤（股利）利潤分配應付利潤（股利） 應付給投資者應付給投資者 的利潤的利潤 年終結轉余額年終結轉余額 年終結轉余額年終結轉余額 利潤已分配數(shù)利潤已分配數(shù) 余額余額利潤總額利潤

23、總額 可供分配利潤可供分配利潤 年終轉入本年利潤總額年終轉入本年利潤總額 第42頁/共68頁 第43頁/共68頁 第44頁/共68頁 第45頁/共68頁 利潤分配： 借：本年利潤 貸：利潤分配 借：利潤分配 貸：盈余公積 應付利潤（等） 第46頁/共68頁 借：銀行存款借：銀行存款 800000800000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 800000800000 例例2.2.銷售銷售B B產(chǎn)品產(chǎn)品800800件，件，460460元，貨款尚未收到。元，貨款尚未收到。 借：應收賬款借：應收賬款 368000368000 貸貸: :主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 368000368000 例例3.3.

24、用銀行存款支付廣告費用銀行存款支付廣告費5000050000元。元。 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 5000050000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000050000 例例4.4.計算應交產(chǎn)品銷售稅金計算應交產(chǎn)品銷售稅金5840058400元。元。 借：主營業(yè)務稅金及附加借：主營業(yè)務稅金及附加 5840058400 貸：應交稅金貸：應交稅金 5840058400 例例5.5.用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費用銀行存款支付產(chǎn)品銷售運雜費20002000元。元。 借：營業(yè)費用借：營業(yè)費用 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20002000 第47頁/共68頁 例例6.6.結轉已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

25、，其中，結轉已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其中，A A產(chǎn)品產(chǎn)品548000548000元，元，B B產(chǎn)產(chǎn) 品品278400278400元。元。 借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 826400826400 貸：庫存商品貸：庫存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 548000548000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 278400278400 例例7.7.讓售乙種材料讓售乙種材料1010噸，噸，120120元，款存銀行；乙材料每噸實元，款存銀行；乙材料每噸實 際成本際成本110110元，并進行轉賬。元，并進行轉賬。 借：銀行存款借：銀行存款 12001200 貸：其他業(yè)務收入貸：其他業(yè)務收入 12001200 同時，借：其他業(yè)務支出同時

26、，借：其他業(yè)務支出 11001100 貸：原材料乙材料貸：原材料乙材料 11001100 例例8.8.預提應由本月負擔的銀行借款利息預提應由本月負擔的銀行借款利息10001000元。元。 借：財務費用借：財務費用 10001000 貸：預提費用貸：預提費用 10001000 第48頁/共68頁 例例9.9.企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金企業(yè)發(fā)生非常損失，被盜現(xiàn)金700700元，經(jīng)批準作為企業(yè)的元，經(jīng)批準作為企業(yè)的 營業(yè)外支出處理。營業(yè)外支出處理。 借：營業(yè)外支出非常損失借：營業(yè)外支出非常損失 700700 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 700700 例例10.10.收到被投資單位轉來的投資收益收到被投資單位轉

27、來的投資收益1000010000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 1000010000 貸：投資收益貸：投資收益 1000010000 例例11.11.月末，將損益類賬戶的余額結轉到月末，將損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤本年利潤”賬戶，賬戶， 計算確定當月的利潤總額。計算確定當月的利潤總額。 借：本年利潤借：本年利潤 939600939600 貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本 826400826400 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 5840058400 營業(yè)費用營業(yè)費用 5200052000 財務費用財務費用 10001000 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出 1100

28、1100 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 700700 借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入11680001168000 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 12001200 投資收益投資收益 1000010000 貸：本年利潤貸：本年利潤 11792001179200 利潤總額利潤總額11792001179200939600939600 239600239600（元）（元） 第49頁/共68頁 例例12.12.按計稅所得額的按計稅所得額的33%33%計算應交所得稅，并結轉所得稅費用。計算應交所得稅，并結轉所得稅費用。 應交所得稅應交所得稅23960023960033%33% 7906879068（元）（元） 借：所

29、得稅借：所得稅 7906879068 貸：應交稅金應交所得稅貸：應交稅金應交所得稅 7906879068 借：本年利潤借：本年利潤 7906879068 貸：所得稅貸：所得稅 7906879068 凈利潤凈利潤2396002396007906879068 160532160532 例例13.13.按利潤分配方案，按凈利潤的按利潤分配方案，按凈利潤的10%10%提取盈余公積金；按提取盈余公積金；按 凈利潤的凈利潤的10%10%計算應付投資者利潤。計算應付投資者利潤。 借：利潤分配提取盈余公積借：利潤分配提取盈余公積 16053.216053.2 應付利潤應付利潤 16053.216053.2 貸

30、：盈余公積貸：盈余公積 16053.216053.2 應付利潤應付投資者利潤應付利潤應付投資者利潤16053.216053.2 利潤總額 投資收益營業(yè)外收支凈額補貼收入 主營業(yè)務利潤主營業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤其他業(yè)務利潤管理費用營業(yè)費用財務費用管理費用營業(yè)費用財務費用 其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出 主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加 第50頁/共68頁 所有者投入；所有者投入； 盈余公積轉增資本；盈余公積轉增資本； 資本公積轉增資本資本公積轉增資本 合同期滿或破產(chǎn)清合同期滿或破產(chǎn)清 算時收回的投資額；算時收回的投資額； 企業(yè)減

31、資發(fā)還股款企業(yè)減資發(fā)還股款 余額余額企業(yè)實有的資企業(yè)實有的資 本或股本數(shù)額本或股本數(shù)額 借：銀行存款借：銀行存款 固定資產(chǎn)（等等）固定資產(chǎn)（等等） 貸：實收資本貸：實收資本 借：盈余公積借：盈余公積 資本公積資本公積 貸：實收資本貸：實收資本 有關規(guī)定：有關規(guī)定：P123 第51頁/共68頁 取得借款取得借款 支付借款利支付借款利 息息 歸還借款歸還借款 取得借款：取得借款： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 支付借款利息：（按季結算）支付借款利息：（按季結算） 借：財務費用借：財務費用 貸：預提費用（銀行存款）貸：預提費用（銀行存款） 歸還借款歸還借款 借：短期借款借：短期

32、借款 貸：銀行存款貸：銀行存款 第52頁/共68頁 長期投資長期投資 短期投資短期投資 長期債權投資長期債權投資 長期股權投資長期股權投資 長期債券投資長期債券投資 其他長期投資其他長期投資 借：短期投資（長期債權投資、長期股權投資等）借：短期投資（長期債權投資、長期股權投資等） 貸：銀行存款（固定資產(chǎn)等）貸：銀行存款（固定資產(chǎn)等） 三、債權債務 （資產(chǎn)） 收款收款發(fā)生或增加發(fā)生或增加 余額余額應收未應收未 收的債權收的債權 （負債） 付款付款發(fā)生或增加發(fā)生或增加 余額余額應付未應付未 付的債務付的債務 第53頁/共68頁 第54頁/共68頁 第55頁/共68頁 1.借：借：銀行存款銀行存款1

33、20 000 貸：貸：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入120 000 2.借：借：應收賬款應收賬款五一工廠五一工廠60 000 貸：貸：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入60 000 3.借：借：營業(yè)費用營業(yè)費用5 000 貸：貸：銀行存款銀行存款5 000 4.借：借：銀行存款銀行存款60 000 貸：貸：應收賬款應收賬款五一工廠五一工廠60 000 5.借：借：主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本105 000 貸：貸：庫存商品庫存商品105 000 6.借：借：主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加9 000 貸：貸：應交稅金應交稅金9 000 191017 第56頁/共68頁 7.借：借：銀行存款銀行存款200 00

34、0 貸：貸：營業(yè)外收入營業(yè)外收入200 000 8.借：借：財務費用財務費用3 000 貸：貸：銀行存款銀行存款3 000 9.借：借：銀行存款銀行存款30 000 貸：貸：其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入30 000 借：借：其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出18 000 貸：貸：原材料原材料18 000 10. 借：借：銀行存款銀行存款40 000 貸：貸：投資收益投資收益40 000 11. 借：借：營業(yè)外支出營業(yè)外支出10 000 貸：貸：銀行存款銀行存款10 000 191017 第57頁/共68頁 12. 借：借：本年利潤本年利潤158 000 貸：貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本105 000 主營業(yè)

35、務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加9 000 營業(yè)費用營業(yè)費用5 000 財務費用財務費用3 000 管理費用管理費用8 000 其他業(yè)務支出其他業(yè)務支出18 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出10 000 借：借：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入180 000 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入30 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入20 000 投資收益投資收益40 000 貸：貸：本年利潤本年利潤270 000 191017 第58頁/共68頁 13.借：借：所得稅所得稅10 000 貸：貸：應交稅金應交稅金10 000 借：借：本年利潤本年利潤10 000 貸：貸：所得稅所得稅10 000 14.借：借：利潤分配利潤分

36、配提取法定盈余公積提取法定盈余公積20 000 貸：貸：盈余公積盈余公積20 000 15.借：借：利潤分配利潤分配提取法定公益金提取法定公益金20 000 貸：貸：盈余公積盈余公積20 000 16.借：借：利潤分配利潤分配應付利潤應付利潤8 000 貸：貸：應付利潤應付利潤8 000 17.借：借：應交稅金應交稅金10 000 貸：貸：銀行存款銀行存款 10 000 191017 第59頁/共68頁 1.借：借： 物資采購物資采購甲材料甲材料61 000 貸：貸：銀行存款銀行存款61 000 借：借： 原材料原材料甲材料甲材料61 000 貸：貸：物資采購物資采購甲材料甲材料61 000

37、2.借：借： 應付賬款應付賬款紅方工廠紅方工廠20 000 貸：貸：銀行存款銀行存款20 000 3.借：借： 物資采購物資采購乙材料乙材料62 000 貸：貸：銀行存款銀行存款2 000 應付賬款應付賬款前進工廠前進工廠60 000 借：借： 原材料原材料乙材料乙材料62 000 貸：貸：物資采購物資采購乙材料乙材料62 000 第60頁/共68頁 6.借：借：現(xiàn)金現(xiàn)金80 000 貸：貸：銀行存款銀行存款80 000 7.借：借： 應付工資應付工資80 000 貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金80 000 8.借：借： 銀行存款銀行存款250 000 貸：貸：應收賬款應收賬款紅星工廠紅星工廠250 000

38、 9.借：借： 待攤費用待攤費用1 200 貸：貸：銀行存款銀行存款1 200 10. 借：借： 財務費用財務費用500 貸：貸：預提費用預提費用500 5.借：借： 銀行存款銀行存款100 000 貸：貸：短期借款短期借款100 000 4.借：借： 應收賬款應收賬款湘北工廠湘北工廠80 000 貸：貸：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入80 000 第61頁/共68頁 12. 借：借： 應交稅金應交稅金60 000 貸：貸：銀行存款銀行存款60 000 13. 借：借： 財務費用財務費用600 貸：貸：銀行存款銀行存款600 15. 借：借： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品150 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品12

39、0 000 制造費用制造費用12 000 管理費用管理費用6 000 貸：貸：原材料原材料甲材料甲材料168 000 乙材料乙材料120 000 11.借：借： 制造費用制造費用20 000 管理費用管理費用10 000 貸：貸：累計折舊累計折舊30 000 14. 借：借： 營業(yè)費用營業(yè)費用10 000 貸：貸：銀行存款銀行存款10 000 第62頁/共68頁 18. 借：借： 管理費用管理費用200 貸：貸：現(xiàn)金現(xiàn)金200 16. 借：借： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品20 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品40 000 制造費用制造費用8 000 管理費用管理費用6 000 營業(yè)費用營業(yè)費用6 000 貸：貸：應付工資應付工資80 000 17. 借：借： 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品2 800 B產(chǎn)品產(chǎn)品5 600 制造費用制造費用1 120 管理費用管理費用840 營業(yè)費用營業(yè)費用840 貸：貸：應付福利費應付福利費11 200 第63頁/共68頁 19. 借：借： 制造費用制造費用300 管理費用管理費用300 貸：貸：待