財(cái)產(chǎn)清查課件07078PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 財(cái)產(chǎn)清查課件財(cái)產(chǎn)清查課件07078PPT課件課件 第七章第七章 第1頁(yè)/共20頁(yè) 復(fù)習(xí)：復(fù)習(xí)： 1. 財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的定義定義 2. 財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)分類(lèi) 3. 財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)盤(pán)存制度盤(pán)存制度 2.2.按清查時(shí)間分為：按清查時(shí)間分為： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查 1.1.按清查對(duì)象和范圍分為：按清查對(duì)象和范圍分為： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查 財(cái)產(chǎn)清查的定義是指通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的定義是指通過(guò)對(duì)貨幣資金貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 和和往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存 數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。數(shù)

2、與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。 永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存 制制 第2頁(yè)/共20頁(yè) 練習(xí)練習(xí): 1.財(cái)產(chǎn)清查按時(shí)間可分為（財(cái)產(chǎn)清查按時(shí)間可分為（ ） （多選）（多選） A 定期清查定期清查 B不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查 2.財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍可分為（財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍可分為（ ）（多選）（多選） A 定期清查定期清查 B 不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查 3.一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)撤銷(xiāo)，合并和改變隸屬關(guān)系時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)撤銷(xiāo)，合并和改變隸屬關(guān)系時(shí)， 應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行（應(yīng)對(duì)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行（ ） （單）（單） A 全面清查全

3、面清查 B 局部清查局部清查 C 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn) D 定期清定期清 查查 4.某企業(yè)在遭受洪災(zāi)之后，對(duì)其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清某企業(yè)在遭受洪災(zāi)之后，對(duì)其受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清 查，屬于（查，屬于（ ）（單）（單） A 局部清查局部清查 和定期清查和定期清查 B全面清查全面清查 和定期清查和定期清查 C局部清查局部清查 和不定期清查和不定期清查 D 全面清查全面清查 和不定期清查和不定期清查 A,C D A C,D 第3頁(yè)/共20頁(yè) 貨幣資金貨幣資金 實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn) 往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng) 賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì) 第二節(jié)第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法 第4頁(yè)/共20頁(yè) 1. 1. 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)：實(shí)地盤(pán)

4、點(diǎn)：（適用：可逐一清點(diǎn)?？蛇^(guò)（適用：可逐一清點(diǎn)?？蛇^(guò) 秤的材料等）秤的材料等） 2 技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法：技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)法： 適用：適用：大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資 盤(pán)存單盤(pán)存單 賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表 調(diào)整賬面記錄調(diào)整賬面記錄 注意注意：“賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表”是調(diào)整賬面記是調(diào)整賬面記 錄錄 的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證 盤(pán)存單必須由盤(pán)點(diǎn)人員和保管人簽章，盤(pán)存單必須由盤(pán)點(diǎn)人員和保管人簽章， 對(duì)比表由盤(pán)點(diǎn)人和會(huì)計(jì)簽章對(duì)比表由盤(pán)點(diǎn)人和會(huì)計(jì)簽章 一一實(shí)物資產(chǎn)清查方法實(shí)物資產(chǎn)清查方法 第5頁(yè)/共20頁(yè) 方法：方法：實(shí)地盤(pán)

5、點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)： 1.必須要有出納人員在場(chǎng)；必須要有出納人員在場(chǎng)； 2.不得白條頂庫(kù)；不得白條頂庫(kù)； 盤(pán)點(diǎn)完盤(pán)點(diǎn)完 填制填制“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”，是調(diào)，是調(diào) 整現(xiàn)金賬面記錄的整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證原始憑證。這張表必須。這張表必須 由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員共同簽章由出納人員和盤(pán)點(diǎn)人員共同簽章 （一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查 二二 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 第6頁(yè)/共20頁(yè) 方法方法單位與銀行核對(duì)賬目單位與銀行核對(duì)賬目 （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 未達(dá)賬項(xiàng)的含義：未達(dá)賬項(xiàng)的含義： 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況（舉例）（舉例） 企業(yè)已

6、收、銀行未收；企業(yè)已收、銀行未收； 企業(yè)已付、銀行未付；企業(yè)已付、銀行未付； 銀行已收、企業(yè)未收；銀行已收、企業(yè)未收； 銀行已付、企業(yè)未付；銀行已付、企業(yè)未付； “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法 第7頁(yè)/共20頁(yè) 企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略） 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額A A 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 A 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存

7、款余額調(diào)節(jié)表 銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付 加加 ： 加加 ： 減減 ： 減減 ： 期末余額期末余額 第8頁(yè)/共20頁(yè) 云星公司云星公司2009年年6月月20日至月末所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：日至月末所記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （1）20日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)入甲材料的貨款日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)入甲材料的貨款2000元元 ； （2）21日，收到銷(xiāo)貨款日，收到銷(xiāo)貨款5000元，存入銀行；元，存入銀行； （3）25日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買(mǎi)甲材料運(yùn)費(fèi)日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付購(gòu)買(mǎi)甲材料運(yùn)費(fèi)500元

8、；元； （4）27日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品1200元；元； （5）28日，收到銷(xiāo)貨款日，收到銷(xiāo)貨款6800元，存入銀行；元，存入銀行； （6）29日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付下半年報(bào)刊費(fèi)600元；元； （7）30日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為30636元。元。 云星公司開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單所列云星公司開(kāi)戶(hù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單所列2009年年6月月20日至月日至月 末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：末的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 第9頁(yè)/共20頁(yè) （1）20日，代收外地企業(yè)匯來(lái)的貨款日，代收外地企業(yè)匯來(lái)的貨款2800元；元； （2）22日，收到公

9、司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，金額為日，收到公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，金額為2000元元 ； （3）23日，收到銷(xiāo)貨款日，收到銷(xiāo)貨款5000元；元； （4）25日，銀行代付水電費(fèi)日，銀行代付水電費(fèi)540元；元； （5）28日，收到公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，金額日，收到公司開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，金額500元；元； （6）30日，結(jié)算銀行利息日，結(jié)算銀行利息282元；元； （7）30日，銀行對(duì)賬單余額為日，銀行對(duì)賬單余額為28178元。元。 要求：根據(jù)以上資料，進(jìn)行銀行存款的核對(duì)，找出未達(dá)要求：根據(jù)以上資料，進(jìn)行銀行存款的核對(duì)，找出未達(dá) 賬項(xiàng)，并編制賬項(xiàng)，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 第10頁(yè)/共20頁(yè) 銀

10、行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額3063630636 銀行對(duì)賬單余額銀行對(duì)賬單余額 2817828178 加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收 1 1、28002800 1 1、68006800 2 2、282282 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略） 減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付 1 1、540540 1 1、12001200 2 2、 2 2、600600 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下

11、略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額3317833178 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 3317833178 第11頁(yè)/共20頁(yè) A. A. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來(lái)核對(duì)企業(yè)只是用來(lái)核對(duì)企業(yè) 與銀行雙方賬面記錄有無(wú)差錯(cuò)，與銀行雙方賬面記錄有無(wú)差錯(cuò)，不能作為不能作為 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)“銀行存款銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，賬面記錄的依據(jù)，因而因而“ 銀銀 行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。不屬于原始憑證。 B. B. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明調(diào)節(jié)后的余額表明 企業(yè)企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)。款項(xiàng)。 C. C. 調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原

12、因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。 思考：思考：既然銀行存款余額存在未達(dá)賬項(xiàng)，那么既然銀行存款余額存在未達(dá)賬項(xiàng)，那么 我們可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存我們可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存 款日記賬的賬面記錄嗎？為什么？款日記賬的賬面記錄嗎？為什么？ 第12頁(yè)/共20頁(yè) 三三 往來(lái)款項(xiàng)的清查方法往來(lái)款項(xiàng)的清查方法 方法：發(fā)函詢(xún)證核對(duì)方法：發(fā)函詢(xún)證核對(duì) 憑證手續(xù)：填制憑證手續(xù)：填制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 ” 清查結(jié)束，將清查結(jié)果編制清查結(jié)束，將清查結(jié)果編制“往來(lái)往來(lái) 款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表” 第13頁(yè)/共20頁(yè) 鞏固練習(xí)鞏固練習(xí)（單選題）（單選題） 1.對(duì)于大量堆

13、積的煤炭清查，一般采用（對(duì)于大量堆積的煤炭清查，一般采用（ ）方法進(jìn)行清查。）方法進(jìn)行清查。 A 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn) B 抽查檢驗(yàn)抽查檢驗(yàn) C 技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn)技術(shù)推算盤(pán)點(diǎn) D 查詢(xún)核對(duì)查詢(xún)核對(duì) 2.下列可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（下列可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ） A 盤(pán)存單盤(pán)存單 B 實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單 3.對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)將（對(duì)銀行存款的清查，應(yīng)將（ ）與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)）與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì) A 銀行存款總賬銀行存款總賬 B銀行存款日記賬銀行存款日記賬 C 銀行支票備查簿銀行支票備查

14、簿 D 庫(kù)存現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn) 金日記賬金日記賬 4.銀行存款調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的余額是（銀行存款調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的余額是（ ） A銀行存款賬面余額銀行存款賬面余額 B對(duì)賬單余額與日記賬余額的平均數(shù)對(duì)賬單余額與日記賬余額的平均數(shù) C 對(duì)賬日企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額對(duì)賬日企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額 D銀行方面的賬面余額銀行方面的賬面余額 C B B C 第14頁(yè)/共20頁(yè) 5.庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法是（庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法是（ ） A 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)地盤(pán)點(diǎn) 法法 B 核對(duì)賬目法核對(duì)賬目法 C 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 D 發(fā)函詢(xún)證法發(fā)函詢(xún)證法 6.銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制（銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)

15、應(yīng)編制（ ）來(lái)檢查調(diào)整后的）來(lái)檢查調(diào)整后的 余額是否相等。余額是否相等。 A 對(duì)賬單對(duì)賬單 B 實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 盤(pán)存單盤(pán)存單 7.在財(cái)產(chǎn)清查中，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在（在財(cái)產(chǎn)清查中，實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在（ ）中。）中。 A 盤(pán)存單盤(pán)存單 B賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表 C 對(duì)賬單對(duì)賬單 D 盤(pán)贏盤(pán)虧報(bào)告表盤(pán)贏盤(pán)虧報(bào)告表 8.賬存實(shí)存對(duì)比表是一種（賬存實(shí)存對(duì)比表是一種（ ） A備查賬簿備查賬簿 B記賬憑證記賬憑證 C 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 D原始憑證原始憑證 A C A D 第15頁(yè)/共20頁(yè) 多選題多選題 1 銀行存款日記賬余額

16、與銀行對(duì)賬單余額不一致，原因可能銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，原因可能 是（是（ ） A 銀行存款日記賬有誤銀行存款日記賬有誤 B 銀行記賬有誤銀行記賬有誤 C 存在未達(dá)賬項(xiàng)存在未達(dá)賬項(xiàng) D 存在未付款項(xiàng)存在未付款項(xiàng) 2.下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證是（下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證是（ ） A 庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表 B盤(pán)贏盤(pán)虧報(bào)告表盤(pán)贏盤(pán)虧報(bào)告表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 盤(pán)存單盤(pán)存單 3.以下情況可能造成賬實(shí)不符的有（以下情況可能造成賬實(shí)不符的有（ ） A 財(cái)產(chǎn)收發(fā)計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)收發(fā)計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn) B 管理不善管理不

17、善 C 未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) D賬簿記錄發(fā)生差錯(cuò)賬簿記錄發(fā)生差錯(cuò) 4.下列（下列（ ）的清查宜采取發(fā)函詢(xún)證的方法采?。┑那宀橐瞬扇“l(fā)函詢(xún)證的方法采取 A應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 B 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C 存貨存貨 D 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ABC AB ABC D ABD 第16頁(yè)/共20頁(yè) 內(nèi)容回顧：內(nèi)容回顧： 一一. 實(shí)物資產(chǎn)清查的方法，注意事項(xiàng)，重要實(shí)物資產(chǎn)清查的方法，注意事項(xiàng)，重要 原始憑證原始憑證 二二. 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 1. 庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法，重要憑證庫(kù)存現(xiàn)金清查的方法，重要憑證 2. 銀行存款清查的方法，未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款清查的方法，未達(dá)賬項(xiàng)， 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三三