財產(chǎn)清查課件07078PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1 財產(chǎn)清查課件財產(chǎn)清查課件07078PPT課件課件 第七章第七章 第1頁/共20頁 復(fù)習(xí)：復(fù)習(xí)： 1. 財產(chǎn)清查的財產(chǎn)清查的定義定義 2. 財產(chǎn)清查的財產(chǎn)清查的分類分類 3. 財產(chǎn)財產(chǎn)盤存制度盤存制度 2.2.按清查時間分為：按清查時間分為： 定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查 1.1.按清查對象和范圍分為：按清查對象和范圍分為： 全面清查和局部清查全面清查和局部清查 財產(chǎn)清查的定義是指通過對財產(chǎn)清查的定義是指通過對貨幣資金貨幣資金，實物資產(chǎn)實物資產(chǎn) 和和往來款項往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存 數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。數(shù)

2、與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 永續(xù)盤存制和實地盤存永續(xù)盤存制和實地盤存 制制 第2頁/共20頁 練習(xí)練習(xí): 1.財產(chǎn)清查按時間可分為（財產(chǎn)清查按時間可分為（ ） （多選）（多選） A 定期清查定期清查 B不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查 2.財產(chǎn)清查按清查的范圍可分為（財產(chǎn)清查按清查的范圍可分為（ ）（多選）（多選） A 定期清查定期清查 B 不定期清查不定期清查 C 全面清查全面清查 D局部清查局部清查 3.一般來說，在企業(yè)撤銷，合并和改變隸屬關(guān)系時，一般來說，在企業(yè)撤銷，合并和改變隸屬關(guān)系時， 應(yīng)對財產(chǎn)進行（應(yīng)對財產(chǎn)進行（ ） （單）（單） A 全面清查全

3、面清查 B 局部清查局部清查 C 實地盤點實地盤點 D 定期清定期清 查查 4.某企業(yè)在遭受洪災(zāi)之后，對其受損的財產(chǎn)物資進行的清某企業(yè)在遭受洪災(zāi)之后，對其受損的財產(chǎn)物資進行的清 查，屬于（查，屬于（ ）（單）（單） A 局部清查局部清查 和定期清查和定期清查 B全面清查全面清查 和定期清查和定期清查 C局部清查局部清查 和不定期清查和不定期清查 D 全面清查全面清查 和不定期清查和不定期清查 A,C D A C,D 第3頁/共20頁 貨幣資金貨幣資金 實物資產(chǎn)實物資產(chǎn) 往來款項往來款項 賬實核對賬實核對 第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法 第4頁/共20頁 1. 1. 實地盤點：實地盤

4、點：（適用：可逐一清點。可過（適用：可逐一清點。可過 秤的材料等）秤的材料等） 2 技術(shù)推算盤點法：技術(shù)推算盤點法： 適用：適用：大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資大量成堆、難以逐一清點的財產(chǎn)物資 盤存單盤存單 賬存實存對比表賬存實存對比表 調(diào)整賬面記錄調(diào)整賬面記錄 注意注意：“賬存實存對比表賬存實存對比表”是調(diào)整賬面記是調(diào)整賬面記 錄錄 的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證的依據(jù)，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證 盤存單必須由盤點人員和保管人簽章，盤存單必須由盤點人員和保管人簽章， 對比表由盤點人和會計簽章對比表由盤點人和會計簽章 一一實物資產(chǎn)清查方法實物資產(chǎn)清查方法 第5頁/共20頁 方法：方法：實地盤

5、點法實地盤點法 注意事項：注意事項： 1.必須要有出納人員在場；必須要有出納人員在場； 2.不得白條頂庫；不得白條頂庫； 盤點完盤點完 填制填制“現(xiàn)金盤點報告表現(xiàn)金盤點報告表”，是調(diào)，是調(diào) 整現(xiàn)金賬面記錄的整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證原始憑證。這張表必須。這張表必須 由出納人員和盤點人員共同簽章由出納人員和盤點人員共同簽章 （一）庫存現(xiàn)金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 二二 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 第6頁/共20頁 方法方法單位與銀行核對賬目單位與銀行核對賬目 （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 未達賬項的含義：未達賬項的含義： 未達賬項的四種情況未達賬項的四種情況（舉例）（舉例） 企業(yè)已

6、收、銀行未收；企業(yè)已收、銀行未收； 企業(yè)已付、銀行未付；企業(yè)已付、銀行未付； 銀行已收、企業(yè)未收；銀行已收、企業(yè)未收； 銀行已付、企業(yè)未付；銀行已付、企業(yè)未付； “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法的編制方法 第7頁/共20頁 企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略） 1 1、 1 1、 2 2、 2 2、 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額A A 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 A 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存

7、款余額調(diào)節(jié)表 銀行已收，企業(yè)未收銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付銀行已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)已付，銀行未付 加加 ： 加加 ： 減減 ： 減減 ： 期末余額期末余額 第8頁/共20頁 云星公司云星公司2009年年6月月20日至月末所記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：日至月末所記的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）20日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購入甲材料的貨款日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購入甲材料的貨款2000元元 ； （2）21日，收到銷貨款日，收到銷貨款5000元，存入銀行；元，存入銀行； （3）25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買甲材料運費日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付購買甲材料運費500元

8、；元； （4）27日，開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品日，開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品1200元；元； （5）28日，收到銷貨款日，收到銷貨款6800元，存入銀行；元，存入銀行； （6）29日，開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付下半年報刊費日，開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付下半年報刊費600元；元； （7）30日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為日，企業(yè)銀行存款日記賬余額為30636元。元。 云星公司開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單所列云星公司開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單所列2009年年6月月20日至月日至月 末的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：末的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 第9頁/共20頁 （1）20日，代收外地企業(yè)匯來的貨款日，代收外地企業(yè)匯來的貨款2800元；元； （2）22日，收到公

9、司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額為日，收到公司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額為2000元元 ； （3）23日，收到銷貨款日，收到銷貨款5000元；元； （4）25日，銀行代付水電費日，銀行代付水電費540元；元； （5）28日，收到公司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額日，收到公司開出的轉(zhuǎn)賬支票，金額500元；元； （6）30日，結(jié)算銀行利息日，結(jié)算銀行利息282元；元； （7）30日，銀行對賬單余額為日，銀行對賬單余額為28178元。元。 要求：根據(jù)以上資料，進行銀行存款的核對，找出未達要求：根據(jù)以上資料，進行銀行存款的核對，找出未達 賬項，并編制賬項，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 第10頁/共20頁 銀

10、行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀存日記賬余額企業(yè)銀存日記賬余額3063630636 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 2817828178 加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收 1 1、28002800 1 1、68006800 2 2、282282 2 2、 3 3、 3 3、 4 4、（下略）、（下略） 4 4、 （下略）（下略） 減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付 1 1、540540 1 1、12001200 2 2、 2 2、600600 3 3、（下略）、（下略） 3 3、（下略）、（下

11、略） 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額3317833178 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 3317833178 第11頁/共20頁 A. A. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對企業(yè)只是用來核對企業(yè) 與銀行雙方賬面記錄有無差錯，與銀行雙方賬面記錄有無差錯，不能作為不能作為 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)“銀行存款銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，賬面記錄的依據(jù)，因而因而“ 銀銀 行存款余額調(diào)節(jié)表行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。不屬于原始憑證。 B. B. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明調(diào)節(jié)后的余額表明 企業(yè)企業(yè)當時實際可以動用的當時實際可以動用的款項?？铐?。 C. C. 調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原

12、因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。 思考：思考：既然銀行存款余額存在未達賬項，那么既然銀行存款余額存在未達賬項，那么 我們可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存我們可以根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存 款日記賬的賬面記錄嗎？為什么？款日記賬的賬面記錄嗎？為什么？ 第12頁/共20頁 三三 往來款項的清查方法往來款項的清查方法 方法：發(fā)函詢證核對方法：發(fā)函詢證核對 憑證手續(xù)：填制憑證手續(xù)：填制“往來款項對賬單往來款項對賬單 ” 清查結(jié)束，將清查結(jié)果編制清查結(jié)束，將清查結(jié)果編制“往來往來 款項清查結(jié)果報告表款項清查結(jié)果報告表” 第13頁/共20頁 鞏固練習(xí)鞏固練習(xí)（單選題）（單選題） 1.對于大量堆

13、積的煤炭清查，一般采用（對于大量堆積的煤炭清查，一般采用（ ）方法進行清查。）方法進行清查。 A 實地盤點實地盤點 B 抽查檢驗抽查檢驗 C 技術(shù)推算盤點技術(shù)推算盤點 D 查詢核對查詢核對 2.下列可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（下列可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證的是（ ） A 盤存單盤存單 B 實存賬存對比表實存賬存對比表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 往來款項對賬單往來款項對賬單 3.對銀行存款的清查，應(yīng)將（對銀行存款的清查，應(yīng)將（ ）與銀行對賬單逐筆核對）與銀行對賬單逐筆核對 A 銀行存款總賬銀行存款總賬 B銀行存款日記賬銀行存款日記賬 C 銀行支票備查簿銀行支票備查

14、簿 D 庫存現(xiàn)庫存現(xiàn) 金日記賬金日記賬 4.銀行存款調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的余額是（銀行存款調(diào)節(jié)表中的調(diào)節(jié)后的余額是（ ） A銀行存款賬面余額銀行存款賬面余額 B對賬單余額與日記賬余額的平均數(shù)對賬單余額與日記賬余額的平均數(shù) C 對賬日企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額對賬日企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額 D銀行方面的賬面余額銀行方面的賬面余額 C B B C 第14頁/共20頁 5.庫存現(xiàn)金清查的方法是（庫存現(xiàn)金清查的方法是（ ） A 實地盤點實地盤點 法法 B 核對賬目法核對賬目法 C 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 D 發(fā)函詢證法發(fā)函詢證法 6.銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)的未達賬項應(yīng)編制（銀行存款清查中發(fā)現(xiàn)的未達賬項

15、應(yīng)編制（ ）來檢查調(diào)整后的）來檢查調(diào)整后的 余額是否相等。余額是否相等。 A 對賬單對賬單 B 實存賬存對比表實存賬存對比表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 盤存單盤存單 7.在財產(chǎn)清查中，實物盤點的結(jié)果應(yīng)如實登記在（在財產(chǎn)清查中，實物盤點的結(jié)果應(yīng)如實登記在（ ）中。）中。 A 盤存單盤存單 B賬存實存對比表賬存實存對比表 C 對賬單對賬單 D 盤贏盤虧報告表盤贏盤虧報告表 8.賬存實存對比表是一種（賬存實存對比表是一種（ ） A備查賬簿備查賬簿 B記賬憑證記賬憑證 C 會計賬簿會計賬簿 D原始憑證原始憑證 A C A D 第15頁/共20頁 多選題多選題 1 銀行存款日記賬余額

16、與銀行對賬單余額不一致，原因可能銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，原因可能 是（是（ ） A 銀行存款日記賬有誤銀行存款日記賬有誤 B 銀行記賬有誤銀行記賬有誤 C 存在未達賬項存在未達賬項 D 存在未付款項存在未付款項 2.下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證是（下列記錄中可以作為調(diào)整賬面數(shù)字的原始憑證是（ ） A 庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表 B盤贏盤虧報告表盤贏盤虧報告表 C 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D 盤存單盤存單 3.以下情況可能造成賬實不符的有（以下情況可能造成賬實不符的有（ ） A 財產(chǎn)收發(fā)計量或檢驗不準財產(chǎn)收發(fā)計量或檢驗不準 B 管理不善管理不

17、善 C 未達賬項未達賬項 D賬簿記錄發(fā)生差錯賬簿記錄發(fā)生差錯 4.下列（下列（ ）的清查宜采取發(fā)函詢證的方法采?。┑那宀橐瞬扇“l(fā)函詢證的方法采取 A應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 B 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C 存貨存貨 D 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ABC AB ABC D ABD 第16頁/共20頁 內(nèi)容回顧：內(nèi)容回顧： 一一. 實物資產(chǎn)清查的方法，注意事項，重要實物資產(chǎn)清查的方法，注意事項，重要 原始憑證原始憑證 二二. 貨幣資金的清查貨幣資金的清查 1. 庫存現(xiàn)金清查的方法，重要憑證庫存現(xiàn)金清查的方法，重要憑證 2. 銀行存款清查的方法，未達賬項，銀行存款清查的方法，未達賬項， 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三三