教你如何快速編制現(xiàn)金流量表

1、教你如何快速編制現(xiàn)金流量表Company number ： WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998教你如何快速編制現(xiàn)金流量表根據(jù)兩大主表快速編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報表編制的一個難點，如果 對所有的會計分錄，按現(xiàn)金流量表準則的要求全部調(diào)整為收付 實現(xiàn)制，這等于是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人 員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希 望僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表， 這是一種奢望，實際上僅根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表是無法編制 出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細賬獲取相關數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實際經(jīng)驗，提出快速編制現(xiàn)金流量表的

2、方法，與 讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從 相關賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達到簡單、快速編制現(xiàn)金流量 表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確 性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完 成編制：首先填列補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”各 項目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并 確定“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項目，并 確定“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計算確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計算公式 是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金

3、及現(xiàn)金等價物的凈增 加額-籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點在于確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量凈額，由于籌資活動和投資活動在企業(yè)業(yè)務中相對較少， 財務數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項活動的現(xiàn)金流量項目容易填 列，并容易確保這兩項活動的現(xiàn)金流量凈額結果正確，從而根 據(jù)該公式計算得出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保 正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中“經(jīng)營 活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項目是否填列正確。第五填列補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流 量”各項目，并將計算結果與第四步公式得出的結果是否一 致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第

4、六最后填列主表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項 目，并將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相 符，再進行檢查，以求最終一致。由于本項中“收到的其他與 經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料 中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成 現(xiàn)金流量表的編制。5面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式:一、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；？現(xiàn)金的期初余額工資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的 期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如 有則

5、應相應填列。二、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 .吸收投資所收到的現(xiàn)金二（實收資本或股本期末數(shù)-實 收資本或股本期初數(shù)）+ （應付債券期末數(shù)-應付債券期初 數(shù)）2 .借款收到的現(xiàn)金二（短期借款期末數(shù)-短期借款期初 數(shù)）+ （長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù)）3 .收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。？4 .償還債務所支付的現(xiàn)金二（短期借款期初數(shù)-短期借款 期末數(shù)）+ （長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù)）（剔除利 息）+ （應付債券期初數(shù)-應付債券期末數(shù)）（剔除利息）5 .分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應付股利借 方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息

6、+在建工程利息+應付債 券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支 出6 .支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位 的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期 付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1 .收回投資所收到的現(xiàn)金二（短期投資期初數(shù)-短期投資 期末數(shù)）+ （長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù)）+（長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金 項目中核算。2 .取得投資收

7、益所收到的現(xiàn)金=利潤表投資收益-（應收 利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù)）-（應收股利期末數(shù)-應收股 利期初數(shù)）3 .處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金 凈額=固定資產(chǎn)清理的貸方余額+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形 資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初 數(shù)）4 .收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如收回融資租賃設備本金等。5 .購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 二（在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+ （固 定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù)）+ （無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形 資產(chǎn)期初數(shù)）+ （其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初 數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初

8、數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6 .投資所支付的現(xiàn)金二（短期投資期末數(shù)-短期投資期初 數(shù)）+ （長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù)）（剔除 投資收益或損失）+ （長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期 初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的 現(xiàn)金項目中核算。7 .支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補充資料中的”經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計提的資產(chǎn)減值準備計提的資產(chǎn)減值準備=本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入

9、。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊或：二累計折舊期末數(shù)-累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷二無形資產(chǎn)（期初數(shù)-期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費用攤銷二長期待攤費用（期初數(shù)-期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)6、待攤費用的減少（減：增加）二待攤費用期初數(shù)-待攤費用期末數(shù)7、預提費用增加（減：減少）二預提費用期末數(shù)-預提費用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減： 收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填 列。9、固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)

10、清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務費用二利息支出-應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填 列，貸方余額負號填列）12、遞延稅款貸項（減：借項）工遞延稅款（期末數(shù)-期 初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）=應收賬款（期 初數(shù)-期末數(shù)）+應收票據(jù)（期初數(shù)-期末數(shù)）+預付賬款（期初數(shù)-期末數(shù)）+其他應收款（期初數(shù)-期末數(shù)）+待攤 費用（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準備期末余額15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）二應付賬款（期 末數(shù)-期初數(shù)）+預收賬款（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付

11、票據(jù) （期末數(shù)-期初數(shù)）+應付工資（期末數(shù)-期初數(shù)）+應付福 利費（期末數(shù)-期初數(shù)）+應交稅金（期末數(shù)-期初數(shù)）+其 他應交款（期末數(shù)-期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務收 入X （1 + 17%） +利潤表中其他業(yè)務收入+ （應收票據(jù)期初余 額-應收票據(jù)期末余額）+ （應收賬款期初余額-應收賬款期 末余額）+ （預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-計提 的應收賬款壞賬準備期末余額2、收到的稅費返還二（應收補貼款期初余額-應收補貼款 期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)3 .收到的其他與經(jīng)營

12、活動有關的現(xiàn)金二營業(yè)外收入相關明 細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+ 其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本 期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn) 金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公 式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）二補充資料 中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額- （1+2） -（4+5+6+7）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太 大。4 .購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金二利潤表中主營業(yè)務 成本+ （存貨期末余額-存貨期初余額）x （1 + 17%） +其 他業(yè)務

13、支出（剔除稅金）+ （應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期 末余額）+ （應付賬款期初余額-應付賬款期末余額）+ （預 付賬款期末余額-預付賬款期初余額）5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應付工資科目本 期借方發(fā)額累計數(shù)+ 應付福利費科目本期借方發(fā)生額累計數(shù) +管理費用中養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、 醫(yī)療保險金 +成本及制造費用明細表中的勞動保護費6 .支付的各項稅費=應交稅金各明細賬戶本期借方發(fā)生 額累計數(shù)+ 其他應交款各明細賬戶借方數(shù)+管理費用中稅 金本期借方發(fā)生額累計數(shù)+ 其他業(yè)務支出中有關稅金項目即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。7 .支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金二營

14、業(yè)外支出（剔除 固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利費、勞動保險 金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、 壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等）+營業(yè)費用、成本及 制造費用（剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房 公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等）+其他應收款本期借方發(fā)生額 +其他應付款本期借方發(fā)生額+銀行手續(xù)費六、匯率變動對現(xiàn)金的影響=匯兌損益七、重要說明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實 踐經(jīng)驗總結出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是 根據(jù)資產(chǎn)負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實際業(yè)務是錯 綜復雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來； 按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平 時做好積累，在實際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報表，平 時并無編報要求，大部分企業(yè)財務因為工作繁忙，而疏忽做好 這一基礎工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本 文方法可以暫時解決這些企業(yè)財務人員的燃眉之急?，F(xiàn)金流量