0907092馮園園-企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策

1、濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)論文論文題目：企業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策學(xué)生姓名：馮園園學(xué)生學(xué)號(hào)：09070925系另1：經(jīng)管系專業(yè)：會(huì)計(jì)電算化指導(dǎo)教師：張志萍職稱：講師日期：2011年11月25日目、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性（一）擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力 1（二）減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支 1二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及分析 2（一）企業(yè)內(nèi)部存在的問題 2（二）企業(yè)外部存在的問題 3三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策 4（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制 4（二）制定科學(xué)合理的信用政策 4（三）建立賒銷審批制度 4（四）嚴(yán)格應(yīng)收賬款總額管理 5（五）凈化環(huán)境，依法催收應(yīng)收賬款 5參考文獻(xiàn) 6企

2、業(yè)應(yīng)收賬款管理的癥結(jié)與對(duì)策摘 要：應(yīng)收賬款是企業(yè)擁有的一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，它的安全與否對(duì)企業(yè)的 持續(xù)發(fā)展起著重要作用。為了確保企業(yè)應(yīng)收賬款保質(zhì)保量的收回和資金循環(huán)周轉(zhuǎn) 的順利進(jìn)行，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。對(duì)此，本文剖析了應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，找出問 題的癥結(jié)，并提出相應(yīng)對(duì)策，探討改善應(yīng)收賬款管理的辦法，以不斷完善我國的 應(yīng)收賬款管理制度，使應(yīng)收賬款能更好的為企業(yè)服務(wù)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；資金管理；癥結(jié)；對(duì)策隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營運(yùn)資金管理的重要方 面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至己經(jīng)成為我國企業(yè)當(dāng)前必須學(xué)習(xí)的一門 “必修課”。因此，認(rèn)真探討研究應(yīng)收賬款管理的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于企業(yè)

3、當(dāng)前深化 改革、減少企業(yè)資金占?jí)?、防止造成企業(yè)資金流失具有重要現(xiàn)實(shí)意義。一、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受 勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性 資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)自然 地被廣泛運(yùn)用，而且，賒銷成為一種常用的促銷手段。 從企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)環(huán) 節(jié)看，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理具有十分重要的作用。（一）擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷 實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易，向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限

4、的時(shí)期內(nèi)向顧 客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的 促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。（二）減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè) 持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié) 約相關(guān)的開支。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及分析由于商業(yè)信用的歷史存在以及為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要而產(chǎn)生的賒銷， 通常是企 業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因，其實(shí)還有其它原因也會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款， 這些原因有 來自企業(yè)內(nèi)部的，

5、也有來自企業(yè)外部的（外部環(huán)境因素），但這些原因是可以通過 企業(yè)改善經(jīng)營管理和加強(qiáng)應(yīng)收賬款問題研究加以解決的。（一）企業(yè)內(nèi)部存在的問題1、部分企業(yè)的整體管理水平較低企業(yè)的整體管理水平是指企業(yè)所有管理者的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力，工作經(jīng)驗(yàn)及其有機(jī)結(jié)合的程度。由于歷史的原因，我國部分企業(yè)的整體管理水平不高， 導(dǎo) 致企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平很低，主要體現(xiàn)在：信用政策、標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)行有較 大的隨意性和不經(jīng)濟(jì)性；不注重對(duì)應(yīng)收款的防范和控制；對(duì)出現(xiàn)的問題又缺少有 效的治理方法等。企業(yè)的這種管理水平嚴(yán)重抑制了企業(yè)正常的競(jìng)爭(zhēng)能力，這與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是不相符的。2、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡化企業(yè)還沒有真正地將自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的意

6、識(shí)在頭腦中牢固地樹立起來， 對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)還不夠適應(yīng)。 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏主要表現(xiàn)在：為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷 售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場(chǎng)，只注重完成了多少銷售額及銷售量， 實(shí)現(xiàn) 賬面上的“高利潤(rùn)”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回。 并且我國的增殖稅是按銷售額的百分比計(jì)繳的（抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后），使企業(yè)動(dòng)用有限 的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支，等于企業(yè)利用自有資金或銀行借款交了稅。 另一種現(xiàn)象是企業(yè)害怕三角債而不敢采取信用政策去吸引客戶，造成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，產(chǎn)品大量積壓，導(dǎo)致資金鏈的斷裂乃至生產(chǎn)經(jīng)營難以進(jìn)行。3、對(duì)應(yīng)收賬款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不夠應(yīng)收賬款從本質(zhì)上來講是屬于債權(quán)人給予債務(wù)人的一項(xiàng)短

7、期無息貸款， 企業(yè) 采取信用銷售本身就不可避免地對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)利益作出一定的犧牲。 如果企業(yè)應(yīng) 收賬款被長(zhǎng)期拖欠，則給企業(yè)帶來的潛在損失是可觀的， 若轉(zhuǎn)化為壞賬，就會(huì)減 少企業(yè)的利潤(rùn)。很多企業(yè)為了達(dá)到完成經(jīng)營利潤(rùn)、 粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，在商品 銷售尚未發(fā)生，勞務(wù)尚未提供就開具銷售發(fā)票，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，這種現(xiàn)象在年末 最常見。例如，某企業(yè)在當(dāng)12月底開具銷售發(fā)票，虛列應(yīng)收賬款 500萬元，而直到次年1月底才發(fā)出商品或者沖銷上年所列的應(yīng)收賬款。同時(shí)，很多企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率或保住殘存的市場(chǎng)份額，以及績(jī)效考核的需要，不考慮賒購方的信用 狀況，產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊繳稅款

8、 及墊付股東分紅和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，占用了大量的流動(dòng)資金，這樣 就使企業(yè)缺少流動(dòng)資金，給正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)帶來很多麻煩。這些行為直接影 響到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，偏離了應(yīng)收賬款設(shè)置的初衷，對(duì)應(yīng)收賬款的管理產(chǎn)生了很大 的影響，給企業(yè)帶來的危害是顯而易見的。4、經(jīng)營者自我保護(hù)手段軟弱無力對(duì)于購貨方不按期支付應(yīng)收賬款本身就是一種違約和違法行為。 但是由于我 國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在逐步建立中，債務(wù)人比債權(quán)人更有主動(dòng)性，這種不正?，F(xiàn)象 的存在，使得有債不愁，欠債有理的觀念甚為流行。經(jīng)營者或者由于不愿意惡化 與客戶的關(guān)系，或者不愿耗費(fèi)人力、時(shí)間上門催討，也就更難以想象通過法律手 段來保護(hù)自己的正當(dāng)利益。結(jié)果

9、造成企業(yè)資金更加緊張，所以企業(yè)也情愿或不情 愿地拖欠其他單位的貨款，使企業(yè)間三角債務(wù)愈演愈烈。（二）企業(yè)外部存在的問題1、歷史原因的影響我國改革開放以來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制，國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些 問題與失誤，企業(yè)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因， 造成許多歷史積淀的問題，典 型表現(xiàn)之一就是“三角債”和“鏈條債”。如：一些企業(yè)有長(zhǎng)期掛賬的大額應(yīng)收 賬款，主管部門又不輕易批準(zhǔn)核銷，成為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)擔(dān)而即使得到核銷， 對(duì)企 業(yè)也就成為直接的損失。2、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健全的影響企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、 改善售后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)，而是競(jìng)相 采取賒銷方式，比如給客戶的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷的法寶

10、，使企業(yè)從 信用的角度對(duì)客戶進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對(duì)應(yīng)收賬款的有效防范與拉 制。這種競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷人債務(wù)危機(jī)。3、法律不完善造成的影響法律不完善和某些部門有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，造成債務(wù)官司久打難決，決而 無果。許多企業(yè)為了避免陷入持久耗時(shí)耗力的訴訟中， 往往把大事化小，小事化 了，把應(yīng)收賬款掛在賬上。所以，應(yīng)收賬款問題的產(chǎn)生既有其本質(zhì)原因，又有我 國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷史原因，既與國家的經(jīng)濟(jì)體制有關(guān)聯(lián)，又與企業(yè)內(nèi)部管理密切相 關(guān)。本文闡述的解決應(yīng)收賬款問題只是從企業(yè)內(nèi)部管理去分析原因， 提出其解決 辦法，而其外部原因的解決將有待于國家整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制、 法制建設(shè)的不斷改革與 完善。三、加強(qiáng)

11、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策針對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的以上種種問題， 企業(yè)要勇于面對(duì)、正確對(duì)待， 從而使企業(yè)采取積極而有效的應(yīng)收賬款管理對(duì)策，具體建議如下：（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制合理控制企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的持有水平，就是要求企業(yè)信用管理部門根據(jù)企業(yè) 的實(shí)際情況，確定一個(gè)信用銷售的最佳額度。確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度， 是在擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡， 企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企 業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個(gè)合理的應(yīng)收賬款持有水平。 一個(gè)企業(yè)的信用銷售總額和 應(yīng)收賬款持有水平除了受制于市場(chǎng)環(huán)境和本行業(yè)的總體情況之外，還取決于企業(yè)制定的信用政策。（二）制定科學(xué)合理的信用政策信用政策也稱之為

12、賒銷政策，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和客戶的不同信譽(yù)情 況制定企業(yè)的信用政策，以避免賒銷的盲目性，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要任 務(wù)。企業(yè)應(yīng)該通過資信調(diào)查，對(duì)客戶的社會(huì)現(xiàn)象、資金運(yùn)營、資本結(jié)構(gòu)、償債能 力、經(jīng)營環(huán)境等因素進(jìn)行綜合考察，并據(jù)以劃分不同的信用等級(jí)，對(duì)信用等級(jí)不 同的客戶采取相異的信用政策，對(duì)信用等級(jí)較低的企業(yè)不給予賒銷， 保證應(yīng)收賬 款的安全。因此企業(yè)要建立客戶的信用檔案。例如：企業(yè)各部門可以通過采訪、 詢問、考察等方式來獲取債務(wù)人的經(jīng)營地址、通訊電話、聯(lián)系人和信用程度等方 面的信息，如客戶和企業(yè)有關(guān)的往來情況以及付款記錄； 客戶的基本情況，包括 銀行往來帳戶、所有不動(dòng)產(chǎn)資料和不動(dòng)產(chǎn)抵押

13、狀況、所有的動(dòng)產(chǎn)資料及其他投資、 轉(zhuǎn)投資等方面的資料，也包括客戶營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件、各種資 質(zhì)證書復(fù)印件、各種用于證書復(fù)印件以及主要高層管理人員個(gè)人資料。同時(shí)還要 更詳細(xì)的了解客戶的資信情況，包括客戶償債能力、獲利能力和營運(yùn)能力的主要 財(cái)務(wù)指標(biāo)，以及客戶即期及延期付款情況，實(shí)際經(jīng)營情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等方面 的信息并做好登記，這樣為每個(gè)客戶建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。 要嚴(yán)格合同制度，以合同的形式明確規(guī)定付款方的付款條件、 期限及其責(zé)任，促 使付款方及時(shí)支付貨款。（三）建立賒銷審批制度所有賒銷業(yè)務(wù)均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后方可進(jìn)行。在企業(yè)內(nèi)部 應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)

14、務(wù)科長(zhǎng)等各級(jí)人員可批準(zhǔn)的賒銷限額， 限額以上須報(bào)經(jīng)上 級(jí)或經(jīng)理審批，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各 自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超越權(quán)限額的，必須請(qǐng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)。 金額特 別巨大的，需報(bào)清企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí)應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員應(yīng)負(fù)起自 己業(yè)務(wù)的責(zé)任，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每一批業(yè)務(wù)進(jìn)行事后 監(jiān)督，直到收回資金為止。比如，額度可以劃分為 5萬元以下、510萬元、10 萬元以上等幾個(gè)檔次，核準(zhǔn)的級(jí)別也可相應(yīng)建立四個(gè)層次，即業(yè)務(wù)員、銷售主管、 經(jīng)營經(jīng)理、總經(jīng)理。當(dāng)然，額度和核準(zhǔn)級(jí)別也要隨客觀情況的變化而作相應(yīng)調(diào)整， 但一定要將其量化，職責(zé)、權(quán)限要分

15、明，使企業(yè)各部門可以照章辦事，并向客戶 傳輸信用受控的信息。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批 準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。（四）嚴(yán)格應(yīng)收賬款總額管理主要從以下幾方面入手：分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期， 看流動(dòng)資金 是否處于正常水平?？疾炀芨稜顩r，即考察壞賬率。如果壞賬損失率大大低于 預(yù)計(jì)壞賬損失率，則應(yīng)考慮信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格， 反之亦然。編制賬齡分析 表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，即有多少欠款，尚在信用期內(nèi)，有多少欠款 超過了信用期，如果大部分應(yīng)收賬款超過了期限， 企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。應(yīng) 用賬齡分析法管理應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款回收率的方法。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收 回

16、，往往是令企業(yè)的銷售人員和財(cái)務(wù)人員都很頭痛的問題。一方面，應(yīng)收賬款被拖欠。影響了企業(yè)營運(yùn)資金的正常周轉(zhuǎn)：另一方面，如果催收方法不當(dāng)，又可能 損害與客戶之間的正常業(yè)務(wù)關(guān)系：在這方面，建議推行一種非常有效的應(yīng)收賬款 監(jiān)控方法，我們稱其為應(yīng)收賬款的跟蹤管理，這種方法與賬齡記錄表配合使用會(huì) 更好地發(fā)揮作用。這種方法的核心內(nèi)容是，從應(yīng)收賬款產(chǎn)生之日起，便與客戶建 立經(jīng)常性的聯(lián)系，監(jiān)督其支付情況，直到賬款被全部收回。這種方法可以具體化 為四個(gè)步驟：第一步，在發(fā)貨后五日內(nèi)，與客戶進(jìn)行聯(lián)系，通知其發(fā)貨情況及付 款日期和金額；第二步，在貨款到期日前五天，與客戶進(jìn)行第二次聯(lián)系，詢問貨 物接收情提及提醒其付款到期日

17、己臨近， 應(yīng)準(zhǔn)備付款；第三步，在貨款到期日后 五天，如客戶沒有付款，應(yīng)立即與客戶聯(lián)系，催促其付款；第四步，在貨款到期 日后一個(gè)月，如客戶仍未付款，則應(yīng)向客戶施加更大壓力，催促其付款，并準(zhǔn)備 在其仍不付款時(shí)，采取專案處理。（五）凈化環(huán)境，依法催收應(yīng)收賬款我國財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)于無法歸還的應(yīng)收賬款、企業(yè)可以作為壞帳損失核銷。 這是一種無可奈何的選擇。應(yīng)收賬款乃企業(yè)債權(quán)，為了減少損失，對(duì)于無理拒付 的客戶應(yīng)當(dāng)旗幟鮮明地提起訴訟，維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過訴訟催收應(yīng)收賬款， 應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)應(yīng)在法定期限內(nèi)及時(shí)主張權(quán)利， 防止債權(quán)超過訴訟時(shí) 效；二是應(yīng)充分收集證據(jù)，做到有理有據(jù)；三是司法機(jī)關(guān)應(yīng)秉公執(zhí)

18、法，并提高工 作效率；四是徹底解決執(zhí)行難的問題，防止法律“白條”的再發(fā)生；五是要破除 經(jīng)濟(jì)封鎖，從根本上解決地方保護(hù)主義問題。只有這樣，應(yīng)收賬款的法律訴訟才 能得到圓滿解決，債權(quán)人的合法權(quán)益才能得到切實(shí)保護(hù)?？傊粋€(gè)企業(yè)并不害怕應(yīng)收賬款的發(fā)生， 合理與正確地運(yùn)用應(yīng)收賬款，是 企業(yè)靈活運(yùn)用現(xiàn)代營銷手段的方法之一。通過對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因和對(duì)策 進(jìn)行了詳細(xì)探討，其目的在于能夠拋磚引玉，引起全社會(huì)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的 高度重視。希望看到企業(yè)盡快建立一套科學(xué)的內(nèi)部應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，全面改進(jìn)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，從根本上解決拖欠問題，使企業(yè)能全面掌握應(yīng)收賬款 管理技術(shù)，擁有應(yīng)收賬款管理專業(yè)人才，從而帶動(dòng)企業(yè)銷售、財(cái)務(wù)、信息、營銷 等基礎(chǔ)管理的變革，在激