企業(yè)資產管理的內部控制問題研究

1、學校代碼：10484 學 號：河南財經政法大學HENAN UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS自學考試（工商企業(yè)管理專業(yè)）本科生論文論文題目：企業(yè)資產管理的內部控制問題研究專業(yè)名稱：工作單位：此處鍵入工作單位作者姓名：聯系方式：此處鍵入郵編、通訊地址、聯系電話企業(yè)資產管理的內部控制問題研究摘 要隨著企業(yè)制度的不斷發(fā)展，市場經濟體制的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始重視企業(yè)內部會計控制制度。企業(yè)內部會計控制是指企業(yè)為了提高財務信息的安全，穩(wěn)定，保護公司資產的安全，確保企業(yè)資產管理符合法律規(guī)定，以及財務報表等相關資料的真實性和完整性，為了提高了企業(yè)經濟效益，促進企業(yè)發(fā)

2、展建立的一套制度、程序和方法。企業(yè)資產管理的內部控制是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分，直接關系到企業(yè)的生存、發(fā)展和盈利。本文主要針對唐山利友印刷廠資產管理的內部控制問題進行研究。文章首先介紹了資產管理的內部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，其次說明了利友印刷廠的概況及存在的問題，主要包括貨幣資金、應收賬款、固定資產和無形資產中有關內部控制的問題，最后提出相應的解決辦法，并得出結論。公司必須建立健全企業(yè)資產管理的內部控制體系，加強企業(yè)資產的內部控制，保證經濟活動的有效進行與資產的安全、完整。 關鍵詞： 資產管理，內部控制，控制制度Enterprise asset management problem of

3、 internal control researchABSTRACTWith the continuous development of enterprise system, market economic system continuously improved, more and more enterprises begin to pay attention to the internal accounting control system of enterprise. The internal accounting control of the enterprise is refers

4、to the enterprise in order to improve the quality of financial information, the protection of corporate assets safe, stable and perfect, to ensure the integrity of the legal compliance of business management, asset security, financial reports and other relevant information, so as to achieve the true

5、, to promote enterprise to realize its development strategy to improve the economic efficiency of enterprises, a set of system, method and program the system set up. The internal control of enterprise asset management is an important part of enterprise internal control, capital control is directly r

6、elated to the enterprises survival, development, profit. In this paper, the problems of internal control and asset management Tangshan friends of the printing plant to study. This paper firstly introduces the internal control and asset management on the importance of enterprise development, followed

7、 by the description of friends of Lee printing factory and the existing problems, mainly include the monetary funds, accounts receivable, fixed assets and intangible assets related to internal control problems, and finally put forward the corresponding solutions, and draw the conclusion. The company

8、 must establish a sound internal control system of enterprise asset management, strengthen the internal control of enterprise assets, to ensure the effective economic activities and assets safe.KEYWORDS：asset management，internal control，system of control目 錄前言11 資產管理內部控制的概況31.1 資產的內容31.2 內部控制的內容31.3

9、企業(yè)加強資產管理內部控制的重要性42 利友印刷廠概況以及資產管理內部控制存在的問題52.1 利友印刷廠貨幣資金內部控制存在的主要問題52.1.1 現金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務工作不嚴謹52.1.2 會計、出納崗位職責分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機制52.1.3 用人機制落后，用工形式任人唯親52.1.4 內部審計制度不健全62.2 利友印刷廠應收賬款內部控制存在的主要問題62.2.1 內部控制環(huán)境薄弱62.2.2 內部信用管理制度缺失72.2.3 風險防范意識薄弱72.3 利友印刷廠固定資產內部控制存在的主要問題72.3.1 固定資產的管理不嚴謹72.3.2 固定資產信息化程度不高82.3.3

10、 固定資產流失嚴重82.3.4 固定資產清查不嚴謹82.4 利友印刷廠無形資產內部控制存在的主要問題83 解決利友印刷廠資產管理內部控制問題的對策103.1 解決貨幣資金內部控制問題的對策103.1.1 加強貨幣資金收放和支出控制103.1.2 強化崗位分離制度103.1.3 提高用人機制水平113.1.4 強化內部審計，保證內部控制落到實處113.2 解決應收賬款內部控制問題的對策113.2.1 完善應收賬款的內部控制環(huán)境113.2.2 搞好客戶資信管理控制123.2.3 加強風險防范意識123.3 解決固定資產內部控制問題的對策123.3.1 完善固定資產管理制度123.3.2 完善信息化

11、系統(tǒng)133.3.3 強化監(jiān)督審核力度133.3.4 完善固定資產清查環(huán)節(jié)內部控制制度133.4 解決無形資產內部控制問題的對策14參考文獻15后 記16- ii -前言自改革開放以來，我國私營企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展.私營企業(yè)是社會主義市場經濟的重要組成部分，它能夠滿足人們的需求，增加就業(yè)率，活躍城鄉(xiāng)經濟，促進了國民經濟的發(fā)展，私營企業(yè)已成為我國經濟發(fā)展的一個重要組成部分。加快發(fā)展私營企業(yè)，有利于提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，促進我國產業(yè)結構的優(yōu)化，推動現代化的發(fā)展。然而，我們在認識到私營企業(yè)迅速發(fā)展的同事，也要注意到其存在的一些問題并加以糾正和改進。內部控制是指企業(yè)為了提高財務信息的安全，穩(wěn)定，保護公司資產的

12、安全，確保企業(yè)資產管理的合法合規(guī)，以及財務報表等相關資料的真實性和完整性，為了提高了企業(yè)經濟效益，促進企業(yè)發(fā)展建立的一套制度、程序和方法。隨著企業(yè)制度的不斷發(fā)展，市場經濟的不斷完善，越來越多的企業(yè)開始注重內部會計控制制度。企業(yè)資產管理的內部控制是內部控制的重要組成部分，資產管理內部控制的好壞直接關系到公司的生存、發(fā)展和盈利。資產是企業(yè)的生產經營不可或缺的條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎。資產包括有形資產和無形資產，有形資產是活躍在企業(yè)經營中的，是企業(yè)正常運轉的首要條件；企業(yè)的無形資產越來越重要，對企業(yè)的發(fā)展也起到了顯著的作用。企業(yè)內部控制制度是企業(yè)內部各層次，各環(huán)節(jié)全面科學高效的管理內部控制體系的

13、有機機制，是由一系列的控制程序和正常的系統(tǒng)組成的。其目的是為了確保企業(yè)生產經營活動有序，高效運行，保證企業(yè)資產的安全和完整，及時地對各類操作風險、錯誤和缺點進行糾正，管理運作信息及時，準確，保證會計信息是完整的。資產管理內部控制的主要目的是實現企業(yè)資產管理是合理的、合法的和安全可靠的。資產管理失去控制是現在的中小型企業(yè)普遍存在的問題，在實際的工作中，常因內部控制制度不健全執(zhí)行不到位造成資產發(fā)生的測量誤差，甚至貪污挪用的現象，因此有必要建立和完善企業(yè)資產管理的內部控制制度，提高企業(yè)會計的管理水平。企業(yè)在會計核算的過程中加強對資產的內部控制，在相關崗位和職能設置中有重大的意義，企業(yè)的資產可以更加合

14、理有效地利用，保證經濟業(yè)務的有效進行。如果管理不善，容易出現一些資產流失、短缺、被貪污和轉移的風險，造成資金的浪費，企業(yè)實力下降，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。資產管理內部控制的完善，對加強機組運行管理，保護財產安全，防止腐敗行為的發(fā)生，確保單位會計信息真實、完整，有著積極推動和促進作用。- 16 -1 資產管理內部控制的概況1.1 資產的內容資產是指由過去的交易或事項的各項業(yè)務造成的，由企業(yè)擁有或控制的，有望給企業(yè)帶來經濟利益的資源，主要包括有形資產和無形資產。資產是企業(yè)生產發(fā)展的基礎和重要支柱，對企業(yè)的生產發(fā)展發(fā)揮了關鍵作用。資產管理主要內容包括：資產的購買、分配、維修培訓、使用、報廢、供應企

15、業(yè)的設備管理、結算、資產管理審查和備案。資產管理的主要任務有：完善資產管理體系，健全各項規(guī)章制度，明確產權關系，落實管理責任，合理配置資產，保證資產的安全和完整。1.2 內部控制的內容內部控制是指一個單位的各級管理人員，為了保障經濟資源的完整和安全，確保會計信息的準確和可靠，協(xié)調經濟行為，控制經濟活動，利用企業(yè)的內部分工職能達到相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、程序、措施，并予以標準化和系統(tǒng)化，使之成為一個嚴格的、比較完整的體系。為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制制度，提高企業(yè)的管理水平，加強企業(yè)風險防范的能力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，依據中華人民共和國證券法、中華人民共和國會計法

16、、中華人民共和國公司法和其他有關法律法規(guī)、制定了這一規(guī)范。企業(yè)建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：（1）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務和事項。（2）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務和高風險領域。（3）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應性原則。內部控制應當與企業(yè)經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（5）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。企業(yè)建立與實施有

17、效的內部控制，應當包括下列要素：（1）內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包括機構設置與權責分配、治理結構、內部審計、企業(yè)文化、人力資源政策等。（2）風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。（4）信息與溝通。企業(yè)在經營過程中需要確保信息在企業(yè)內部和外部進行有效溝通，信息溝通能夠保證企業(yè)及時準確地收集和傳遞與內部控制相關的信息，保證企業(yè)的正常運行。（5）內部監(jiān)督。內部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)督，內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立實施的情況進行監(jiān)督檢

18、查，評價內部控制的有效性，發(fā)現內部控制缺陷，并及時加以改進，確保企業(yè)內部控制能持續(xù)有效的運作。1.3 企業(yè)加強資產管理內部控制的重要性加強會計核算以及資產管理，對企業(yè)的正常運轉起著重要作用，可以保證資產合理的使用和資產的管理，企業(yè)可以更加合理和有效利用資產，保證有效的進行各項經濟業(yè)務。資產管理內部控制的根本目的是加強企業(yè)管理，合理分權；確保會計信息真實合法，保證企業(yè)財產的安全性和完整性。從廣義上講，企業(yè)的內部控制是指企業(yè)內部管理控制制度，包括企業(yè)采取了一系列必要的管理措施保證經濟活動正常運行。內部控制制度是現代企業(yè)進行有效的經濟活動，并被廣泛應用的一種控制機制。在整個經營活動中，只要企業(yè)存在經

19、營活動和管理，就需要有與其相對應的內部控制制度。目前，許多小型和中型的企業(yè)內部控制制度的實施情況不是很完美，存在很突出的問題，從而導致企業(yè)的經營效率較低，影響了這些企業(yè)的經濟利益，甚至影響企業(yè)資產的安全性，嚴重阻礙了其發(fā)展。在當前的經濟時代下，尤其是在中國加入WTO后，對外貿易越來越頻繁，我國企業(yè)將直接面對國外企業(yè)，特別是跨國公司的挑戰(zhàn)，企業(yè)面臨的風險會越來越大，壓力也會越來越大，所以企業(yè)面臨越來越嚴重的危機。因此，一個企業(yè)要在經濟大潮中生存、競爭和發(fā)展就不得不提高自己的競爭能力，建立健全企業(yè)資產管理的內部控制制度，提高自己的競爭能力，提高企業(yè)經濟效益的關鍵。2 利友印刷廠概況以及資產管理內部

20、控制存在的問題 唐山利友印刷廠是一家私營企業(yè)，成立于2000年8月15日?，F有注冊資本50萬，員工23名，主要分為財務部、采購部、銷售部等部門。主要經營棉花包裝物的印刷，包括包裝紙和包裝袋，規(guī)模偏小。2.1 利友印刷廠貨幣資金內部控制存在的主要問題2.1.1 現金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務工作不嚴謹利友印刷廠規(guī)模較小，所以在一些制度問題上的要求并不嚴謹。印刷廠內部會計人員少，會出現不認真記賬和記賬不準確的問題，比如：（1）記賬數額不準確，貪污印刷廠的資金。 出納人員除了登記日記賬，還登記明細賬和總賬，記賬時故意登記錯誤的總量和金額，少記收入增加支出，把多余的錢據為己有。（2）收款不開憑證。會計

21、人員利用處理現金收入的機會，在收入現金時不給付款方出具收據或發(fā)票，也不報賬和記賬，把現金據為己有。（3）資金挪用。出納人員私蓋印章，月初從銀行賬戶中提取大量現金，月底再把資金補齊，所以可以使銀行對賬單上的期末余額和銀行存款日記賬上的期末余額的相符。2.1.2 會計、出納崗位職責分工不明顯，缺乏監(jiān)督和牽制機制利友印刷廠規(guī)模小、業(yè)務頻繁、會計制度不健全、勞動分工并不明顯。印刷廠出納人員除了涉及現金、銀行存款的主要業(yè)務，還涉及審核會計憑證等業(yè)務，會計偶爾也會處理收取現金的業(yè)務，由一人辦理相關業(yè)務的全過程。這就違反了出納人員不得兼任稽核，保管會計檔案，登記收入、支出、費用、債務債權等會計制度。會計和出

22、納職責分工并不明顯，缺乏監(jiān)督和約束機制是貨幣資金內部控制管理存在問題的主要原因。2.1.3 用人機制落后，用工形式任人唯親利友印刷廠內部共有十個工作人員，因其屬于私營企業(yè)，所以用工主要靠廠長來決定。其中，會計人員和領導者有著親屬關系，其他崗位主要負責人大多數為廠長的親人或朋友，雇傭的長期工人也是經朋友介紹來的，這種情況就容易出現一些內部控制的問題。這種的“任人唯親”的用人機制，導致會計人員和企業(yè)員工素質普遍較低。例如，印刷廠里的會計人員大多數都是半路出家，業(yè)務不精通，會計資金的保管方面也很混亂。方便有些人利用各種手法貪污現金。而且，所用工人都是親戚或朋友，對工作難免有懈怠的情緒，這就不利于生產

23、的有效進行，導致不能及時完成任務取得經濟利益。此外，廠長還對會計制度，會計法一竅不通，且目無法紀，獨斷專行，導致貨幣資金內部控制制度不完善。2.1.4 內部審計制度不健全利友印刷廠存在比較多的財務問題，但是審計人員并不重視這些問題。印刷廠內部沒有建立一個有效的內部控制制度框架，控制環(huán)節(jié)薄弱，沒有按照現代企業(yè)的特點建立內控制度。雖然建立了一套貨幣資金內部控制制度，但在實踐中沒有嚴格按照要求執(zhí)行，給會計人員留下了徇私舞弊的機會。舞弊人員為了達到其目的躲避檢查，用涂改原始憑證，不記賬、私自轉賬的方法鉆漏洞，進行徇私舞弊的行為。認真分析作弊行為可以發(fā)現，貨幣資金管理的內部控制存在票據不嚴格、授權審批不

24、嚴格、財務印章管理不合理，崗位設置不嚴格，財務審計不是很嚴格的問題。2.2 利友印刷廠應收賬款內部控制存在的主要問題2.2.1 內部控制環(huán)境薄弱應收賬款內部控制的環(huán)境，包括企業(yè)單位的內部環(huán)境和外部環(huán)境。控制環(huán)境是其他所有控制要素的基礎。盡管我國控制制度建設處于逐步完善階段，財政部門、中國證券監(jiān)督管理委員會等機構制定和頒布了與內部控制有關的一系列法規(guī)，但是內部控制的規(guī)章和制度執(zhí)行力度并沒有形成企業(yè)單位的自我意識，實質上內部控制意識普遍還很薄弱。利友印刷廠應收賬款存在較多問題。首先，應收賬款管理的權利和責任不明確，原因是印刷廠沒有明確的責任分工，沒有具體的人來負責，也沒有嚴格的管理措施，缺乏必要的

25、內部控制制度，使應收賬款不能回收給印刷廠帶來巨大的損失，但最終不能追究責任。其次，涉及到應收賬款內部控制的部門有銷售部門，市場營銷部門，風險管理部門和財務部門等，這些機構的交叉管理，責任分工不明確，各部門缺乏溝通和協(xié)調，不能對產品的銷售，訂貨，利潤和收款等情況進行及時的監(jiān)控，沒有具體的責任人對應收賬款的收回情況來負責。這就導致利友印刷廠應收賬款內部控制不能有效的進行，使應收賬款不能得到有效控制。2.2.2 內部信用管理制度缺失利友印刷廠一直以來都處于信用管理制度缺失的狀態(tài)，客戶信息收集、信貸調查等功能較差，缺乏規(guī)范的信用銷售程序，事前的資信評估非常薄弱，對付款人的資產、負和信用情況不做一個徹底

26、的調查，不對應收賬款進行風險評估分析。往往只是片面的為了拓展市場、提高市場占有率，對客戶資信情況調查不足，財務狀況不全面了解，加大了壞賬形成的可能性，從而增加了印刷廠的經營風險。內部控制的過程需要信息和溝通，不能只著眼于當前利益，利友印刷廠缺乏與客戶之間的信息溝通，對客戶的信息不夠了解，不能保證及時的收回應收賬款。利友印刷廠既沒有向業(yè)務員提出過收集信息的要求，也沒有建立一套業(yè)務報告系統(tǒng)，容易出現應收賬款內部控制失效的情況。2.2.3 風險防范意識薄弱目前，利友印刷廠應收賬款的內部控制還沒有形成一套科學的控制制度，在很大程度上仍是人治化的管理。印刷廠內部沒有詳細的應收賬款內部控制制度，缺乏必要的

27、規(guī)章制度的指導，應收賬款管理存在隨意性和盲目性，導致營業(yè)部亂用信用資源、盲目放賬，使印刷廠收回應收賬款的風險增大。利友印刷廠沒有建立完善的信用體系，對逾期的應收賬款能否收回心中沒數。沒有詳細的應收賬款風險評估，為了擴大銷售和搶占市場，在沒有提前對付款人做出徹底調查，也沒有正確評估應收賬款風險的情況下，通過信貸來吸引客戶，雖然取得了更高的利潤，卻忽視了不能及時收回流動資金的問題，這造成印刷廠要承擔很大的風險。2.3 利友印刷廠固定資產內部控制存在的主要問題2.3.1 固定資產的管理不嚴謹我國企業(yè)在固定資產管理中，缺乏科學合理、完善的固定資產管理規(guī)范和制度。沒有建立固定資產管理機構，缺乏相應的固定

28、資產管理的專業(yè)人才。企業(yè)的固定資產管理缺乏獨立性，使固定資產管理的管理活動中沒有合理的監(jiān)督和懲罰手段，導致企業(yè)固定資產管理制度形同虛設。利友印刷廠依然在沿用傳統(tǒng)的資產管理模式，印刷廠的管理者在固定資產管理的工作上意識淡薄，仍然只注重對經費的管理，只要求企業(yè)做到收支平衡。這從表面上來看，印刷廠的資產已經得到了有效的管理，然而他們并沒有意識到這樣做使得資產沒有得到有效的利用，導致只有社會效益，但缺乏了經濟效益。此外，印刷廠還存在著違規(guī)使用非經營性資產的問題，印刷廠的固定資產就不能發(fā)揮其效能，造成了資產浪費。2.3.2 固定資產信息化程度不高利友印刷廠依然運用傳統(tǒng)的手工記賬方式，沒有引進高科技的記賬

29、方式，缺乏信息化程度。這種傳統(tǒng)的模式，會加大資產管理部門的工作量，難以保證盤點的準確性，且管理過程中容易出現固定資產歸屬不明的情況。2.3.3 固定資產流失嚴重由于印刷廠主要是從事塑料袋和紙張的印刷工作，在日常生產中難免會產生一些廢料的產生，這就加大了固定資產流失的可能性。一些員工會在下班以后帶走一些印刷不合格的塑料袋或原料，但是這些經過再次加工還能繼續(xù)銷售，這就造成了固定資產流失的現象。2.3.4 固定資產清查不嚴謹清查環(huán)節(jié)主要包括定期盤點和不定期盤點兩大類，這兩類盤點都是由財務部門主導和審核，但是利友印刷廠的財務人員沒有實際盤查的經驗，他們缺乏對固定資產的功能、使用原理、產出功能等方面的認

30、識，盤點過程變成了核對資產標簽的過程，完全失去了資產盤點的實際意義。此外，利友印刷廠還產生固定資產減值計提不準確的問題。由于財務人員技術能力上的缺陷，部分資產由于使用超負荷或保養(yǎng)不利等原因導致功能下降或喪失功能的情況，通過維修、改造等使固定資產增加使用年限，而財務部門對這些情況不能有效的進行相關財務處理，這就不能有效的反應印刷廠的經營成果和資產價值。2.4 利友印刷廠無形資產內部控制存在的主要問題企業(yè)經營者把無形資產視為企業(yè)的戰(zhàn)略性資產，這是現代企業(yè)無形資產管理理念。傳統(tǒng)企業(yè)的無形資產管理，雖然也將企業(yè)資產分為無形資產和有形資產兩類，而是基于會計視角對不具有實物形態(tài)的無形資產進行計量，無形資產

31、只是與有形資產相對應的一個會計概念而已。利友印刷廠的領導者并沒有接受過關于企業(yè)內部控制的培訓或學習，所以對無形資產的認識較少。利友印刷廠所印刷的產品，每個客戶都有專門的圖案或商標，而這些經過網絡或照片的傳送會被一些別的商家盜用。而領導者卻無視這一方面的管理，有時客戶誤以為是利友印刷廠為別人印刷自己的商標，這就會造成印刷廠和客戶之間產生矛盾。這就要求領導者要加強對無形資產的認識和保護。此外，利友印刷廠沒有充分、有效、合理地使用無形資產，忽視了廣告在交易中的重要作用，企業(yè)長期不參與有利于提升自身形象的競爭，也削弱了其無形資產的價值。多年來，利友印刷廠的客戶都固定在周邊一些熟悉的人，沒有廣泛的交易市

32、場，使其發(fā)展的空間不夠寬泛，也降低了知名度。3 解決利友印刷廠資產管理內部控制問題的對策3.1 解決貨幣資金內部控制問題的對策3.1.1 加強貨幣資金收放和支出控制利友印刷廠應加強對貨幣資金內部控制制度的規(guī)范，比如：以現金結算的業(yè)務款項應該當天就送到銀行，發(fā)票和現金及時上繳財務部門；財務審計人員要對這些發(fā)票、現金和發(fā)票號進行仔細的核對，如果發(fā)現錯誤與舞弊應及時糾正，并要求代理及時改正；財政部門和相關部門檢查收入統(tǒng)計，避免申報數據和實際收入有誤差；會計人員不得擅自使用印刷廠的現金；出納人員每次收到款項后要在付款收據上蓋章。印刷廠的支出要經過會計人員復核、會計主管審核和單位負責人審批這三關；必須有

33、完好的原始憑證和審批手續(xù)出納人員才能支付款項；付款后應該在付款憑證上蓋章證明已經付款；事先做好支出計劃和預算，并嚴格按照事先的預算和計劃執(zhí)行；使用現金時必須在國家規(guī)定的范圍內使用，公共支出必須使用轉賬支付，并收好相應的票據；銀行印章及各類票據不能由出納人員一人負責保管，防止出現舞弊的行為。3.1.2 強化崗位分離制度加強崗位分離制度是貨幣資金內部控制的基礎，也是一項貨幣資金管理措施，強化不相容的崗位分離制度，杜絕同一人辦理貨幣資金業(yè)務，有利于減少企業(yè)貨幣資金的被貪污盜竊等違法違規(guī)行為，對保護企業(yè)財產的安全和完整，提高經濟效益有巨大的作用。利友印刷廠針對這一制度應做出以下改正：出納人員不能同時負

34、責總分類賬和貨幣資金的記賬工作；貨幣資金收支和存放時，應授權專職出納人員負責，其他人員不得接觸；負責貨幣資金收付的人員，應與負責清點現金的人員和負責銀行對賬的人員相分離；確定一個指定的出納人員的保管印章，建立會計、審核、會計檔案保管和貨幣資金清查人員相分離的崗位責任制；定期或不定期的清查現金和銀行存款。3.1.3 提高用人機制水平貨幣資金管理控制的關鍵是提高會計人員的道德水平和綜合素質，利友印刷廠應配備綜合素質和職業(yè)道德水平高的人員進行貨幣資金業(yè)務的辦理，會計人員應具備良好的職業(yè)素質、忠于職守、守法、誠信、客觀、公正，通過各種培訓不斷提高自己的素質和職業(yè)道德水平。此外，印刷廠還應該改變招工的方

35、式，通過招聘會等形式招納賢才，不能局限在熟人或朋友這一領域，從根本上提高員工的綜合素質。3.1.4 強化內部審計，保證內部控制落到實處內部審計是企業(yè)進行有效內部控制的必要條件，內部審計主要從事內部財務審計，控制和監(jiān)督企業(yè)的會計工作，對會計信息的會計核算工作進行監(jiān)督和審查，使其順利進行。這不僅是內部控制的有效手段，也是保證資金真實、完整的重要措施。加強利友印刷廠內部審計的內容主要包括以下幾個方面：（1）檢查印刷廠貨幣資金收付過程中的薄弱環(huán)節(jié)。如果發(fā)現問題，應采取相應措施糾正和完善。（2）檢查各種印章和票據是否保存完好。例如：票據的購買、領用、核銷、保管手續(xù)是否完善；貨幣資金收付所需的印章等不能由

36、一人保管。 （3）檢查貨幣資金審批的執(zhí)行情況。比如：審查人員是否在授權范圍內進行審批工作；審批手續(xù)是否齊全；審批程序是否合理等。（4）檢查相關崗位的設置情況。例如，出納人員是否兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；是否由同一人辦理貨幣資金業(yè)務的整個過程等。3.2 解決應收賬款內部控制問題的對策3.2.1 完善應收賬款的內部控制環(huán)境良好的內部控制環(huán)境需要完善內部控制環(huán)節(jié)并制定相應的控制措施。利友印刷廠在控制環(huán)節(jié)方面做到以下幾點：（1）明確應收賬款的主要負責部門，并與其他部門合作，共同解決從應收賬款中出現的問題。（2）向印刷廠的全體成員普及應屬賬款的科學知識，以及應對相應問題

37、的解決策略。（3）財務部主要負責應收賬款的管理，其他各分支機構進行輔助工作，在應收賬款發(fā)生時，各部門應對財務部進行監(jiān)督。（4）應收賬款通過信息系統(tǒng)進行內部控制的溝通，為負責人員提供有效的信息，通過溝通使員工認識到自己的責任（5）財務部門、銷售部門、信用部門應進行職務不相容的原則，責任和權力科學劃分，把應收賬款的決定、考核、監(jiān)控徹底分離，形成科學的信用管理制度。3.2.2 搞好客戶資信管理控制客戶信息的采集和分析，主要有組織管理、經營狀況、客戶資料、以及客戶的信用歷史記錄。利友印刷廠對應客戶的具體情況進行具體分析，應該由信用管理部對客戶的資信狀況進行評估分析。對客戶的信用評估分為兩個部分：一部分

38、是業(yè)務風險狀況分析，主要包括公司的經營和運行狀況、市場形勢分析、定性考慮信譽狀況；另一部分是財務風險狀況分析，主要是通過對公司財務狀況的財務數據進行定量分析。采用客戶分類管理的方法對搞好客戶資信管理控制有著重要作用，不僅可以提高管理效率，節(jié)約管理成本，而且還對信貸風險有控制作用，提高信貸決策和審批的質量。3.2.3 加強風險防范意識上至印刷廠的廠長，下至企業(yè)普通員工, 都應樹立風險意識，對應收賬款進行風險評估。銷售人員及領導人員不能由個人感情放貸，提高印刷廠全體人員的素質，特別是領導者的素質。領導者應正確決策，科學管理，降低和杜絕企業(yè)資金風險的核心。3.3 解決固定資產內部控制問題的對策3.3

39、.1 完善固定資產管理制度為了加強企業(yè)的固定資產管理規(guī)范化，首先應制定一套完善的管理制度。加強企業(yè)固定資產管理的重要條件是固定資產管理中的每個責任主體應該承擔明確的責任。加強固定資產管理的基礎是增強固定資產的管理意識，只有樹立了管理意識，才能進行有效的實施工作。尤其是印刷廠的管理人員和負責人，要將固定資產管理作為重要工作內容之一，落實固定資產管理制度，輕視舊的管理思想、轉變重視購置，充分認識加強固定資產管理重要性，并加大固定資產管理的宣傳力度，提高固定資產的利用效率，實現可持續(xù)發(fā)展。此外，利友印刷廠還應采取內部監(jiān)督和固定資產管理控制機制相結合的原則，以確保固定資產的賬實相符，防止固定資產的流失

40、。例如，制定固定資產盤查制度，把固定資產的記錄、審核等工作交給不同的員工來完成，建立不相容職務分離原則，保證固定資產內部控制制度充分發(fā)揮其作用。定期或不定期的對固定資產進行盤查，發(fā)現問題應及時報告，并找出原因，使固定資產管理人員提高管理意識。3.3.2 完善信息化系統(tǒng)企業(yè)的逐步發(fā)展，使固定資產數量、品種和規(guī)模越做越大，所以傳統(tǒng)的手工記錄和統(tǒng)計方法不能滿足企業(yè)的發(fā)展需求，利用計算機技術能實現方便快捷的固定資產管理體系。目前，大多數企業(yè)已經進入了固定資產信息化管理的階段，所以利友印刷廠也要完善信息化系統(tǒng)，跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，對固定資產的預算、采購、處理及報廢過程進行信息化管理，以實現企業(yè)的固定資產

41、的有效管理。此外，在電子信息技術引入印刷廠的同時，必須注意固定資產管理人員的技術培訓，新設備、新技術的更新要求員工具有駕馭新設備的技能，印刷廠要有計劃地采用定期與不定期相結合的方式組織員工學習，激發(fā)員工的積極性、主觀能動性積極主動的參與到企業(yè)管理中。還要提高員工的操作水平，可以定期選派員工到外地的相關企業(yè)進行交流，培訓，從而提高員工的整體素質，造就一支優(yōu)秀的員工隊伍3.3.3 強化監(jiān)督審核力度強化監(jiān)督審核力度是加強固定資產內部控制的保障，這就要求利友印刷廠做到以下幾點：首先，要確定固定資產的首要管理人員并對固定資產實施監(jiān)管，在固定資產日常管理中要認真負責，發(fā)現問題后要及時向領導層提出改進方案，

42、使企業(yè)的固定資產保值、增值。其次，會計部門做好會計基礎的工作，妥善進行固定資產的會計處理，認真落實固定資產的審批程序，嚴格執(zhí)行固定資產管理的操作程序，建立健全固定資產內部控制制度的管理，加強財務控制力度。第三，對固定資產進行盤點，進行減值測試，保證固定資產的完整性，防止固定資產流失。3.3.4 完善固定資產清查環(huán)節(jié)內部控制制度固定資產清查環(huán)節(jié)需要制定獨立的清查或盤點制度，對固定資產清查與盤點工作進行細致化管理。利友印刷廠應做到以下幾點：（1）明確以小組方式進行盤點，小組由財務、規(guī)劃、設備和現場使用人員組成，以小組獨立成員的方式聯合對盤點承擔責任；（2）明確每年應不少于兩次的不定期盤點；（3）對