會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè) 樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社盈利能力分析

1、摘 要 盈利能力，實(shí)際上是中國(guó)各大企業(yè)資本積累的能力。常以企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)獲得或多或少的商業(yè)利益作為表達(dá)手段。眾所周知，收益的金額愈多，企業(yè)的盈利水平就愈高。因此，企業(yè)需要制定一個(gè)精密周全的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這樣才能夠?yàn)樽陨碣嵢∽畲笙薅鹊睦麧?rùn)，從而增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的盈利狀況。歷經(jīng)歲月的年輪，如今呈現(xiàn)在世人眼前的金融業(yè)處處散發(fā)著勃勃生機(jī)，這對(duì)中小農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇亦是挑戰(zhàn)。倘若想在龐大復(fù)雜的銀行業(yè)站穩(wěn)“腳跟”，闖出自己的一片廣闊天地，就必須將更多的精力著眼于盈利能力的提升中。同時(shí)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義來(lái)看，盈利能力這一要素不僅僅關(guān)乎于該企業(yè)在發(fā)展時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)水平，還影響著這個(gè)企業(yè)的生死存亡。本文以樂(lè)亭縣農(nóng)

2、村信用合作聯(lián)社湯家河信用社為例，準(zhǔn)確對(duì)比分析了2017-2019年三年的利潤(rùn)表等相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，并提出了影響本銀行盈利能力的四個(gè)指標(biāo)：銷(xiāo)售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、資本收益率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)。深刻地認(rèn)識(shí)到樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社的盈利現(xiàn)狀以及存在的經(jīng)營(yíng)效率略低、收入水平不合理、創(chuàng)新能力不足等問(wèn)題，并就此提出合理化建議。其目的是為了發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，正視不足，提高整體商業(yè)銀行的盈利能力，真正做到為人民謀福利。并且，這對(duì)整個(gè)中國(guó)的銀行業(yè)也有著積極的影響意義。關(guān)鍵詞：利潤(rùn)； 盈利能力； 盈利指標(biāo)； 財(cái)務(wù)報(bào)表 AbstractProfitability, in fact, is the ability

3、of capital accumulation of Chinas major enterprises. Often in a period of time to obtain more or less business interests as a means of expression. As we all know, the more the amount of income, the higher the profit level of the enterprise. Therefore, enterprises need to make a precise and comprehen

4、sive business plan, so that they can earn the maximum profits for themselves, and thus enhance the profitability of the whole enterprise. When we analyze the profitability of an enterprise, we usually use the profitability indicators as follows: net sales interest rate, earnings cash coverage ratio,

5、 return on net assets, cost expense ratio, return on capital, etc. After the changes of the times and the washing of the years, the present financial industry in front of the world is full of vitality, which is both an opportunity and a challenge for small and medium-sized rural commercial banks. If

6、 we want to stand firm in the huge and complex banking industry and break into our own vast world, we must pay more attention to the improvement of profitability. At the same time, from the perspective of long-term development, profitability is not only related to the economic level of the enterpris

7、e in the development period, but also affects the survival of the enterprise. Taking Tangjiahe credit union of leting County Rural Credit Cooperative as an example, this paper accurately compares and analyzes the profit statement and other relevant financial statements of 2017-2019, and puts forward

8、 four indicators that affect the profitability of the bank: sales net interest rate, return on net assets, return on capital, earnings cash guarantee multiple. We have a deep understanding of the current profit situation of Tangjiahe credit union of leting County Rural credit cooperative, as well as

9、 the existing problems such as low operating efficiency, unreasonable income level and insufficient innovation ability, and put forward reasonable suggestions. Its purpose is to give full play to its advantages, face up to its shortcomings, improve the profitability of the whole rural commercial ban

10、king industry, and truly achieve the welfare of the people. Moreover, it has a positive impact on the whole banking industry in China.Keywords: profit; profitability; profitability index; financial statements引 言當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)正在經(jīng)歷著日新月異的變化，科技的迅猛發(fā)展迅速席卷全球的每一處。以大視角的眼光觀之國(guó)外銀行業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行體系是十分先進(jìn)的。國(guó)外的商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中

11、，業(yè)務(wù)的拓展寬度與廣度均成正比例發(fā)展。與此同時(shí)，國(guó)外的商業(yè)銀行相當(dāng)注重客戶(hù)對(duì)自身企業(yè)的滿意度，始終把客戶(hù)的需求與建議放在至關(guān)重要的位置，這也是為什么國(guó)外的銀行的營(yíng)業(yè)效益一直穩(wěn)定地增長(zhǎng)了1。因此，多元化的拓寬業(yè)務(wù)面和最大可能的增加客戶(hù)滿意度這兩點(diǎn)，也非常值得國(guó)內(nèi)銀行業(yè)借鑒與學(xué)習(xí)?？傮w來(lái)講，當(dāng)今國(guó)外商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(shì)是穩(wěn)步良好的。國(guó)外金融行業(yè)的學(xué)者也曾坦言：只有不斷地提高經(jīng)營(yíng)效率，適度地降低經(jīng)營(yíng)成本，才能幫助國(guó)外銀行業(yè)再上一層樓?？v觀國(guó)內(nèi)銀行業(yè)，十多年的光輝歲月荏苒而過(guò)，改革的時(shí)代大軍也加快了領(lǐng)頭的步伐。農(nóng)村商業(yè)銀行逐漸代替了農(nóng)村信用社，這一改變是一個(gè)時(shí)代更迭的優(yōu)秀產(chǎn)物2。改革也將成為我國(guó)農(nóng)村商業(yè)

12、銀行發(fā)展的不懈動(dòng)力，帶領(lǐng)著整個(gè)銀行業(yè)駛?cè)胄聲r(shí)代的快車(chē)道。縱覽全局改制后的農(nóng)村商業(yè)銀行能否迎來(lái)自己的第一個(gè)春天，本文將就此進(jìn)行深入地探討。從大數(shù)據(jù)的整理和統(tǒng)計(jì)當(dāng)中，分析我國(guó)整體農(nóng)商行的盈利能力，并就商業(yè)銀行盈利能力的影響指標(biāo)進(jìn)行具體的闡釋。科技在進(jìn)步，時(shí)代也在光速般的發(fā)展。短短數(shù)十年，從農(nóng)信社脫離農(nóng)村銀行體系開(kāi)始自負(fù)盈虧，再到省聯(lián)社登上歷史舞臺(tái)，最后深化體制改革，成為新型農(nóng)商行，這是怎樣的一段輝煌奪目的歷史！五年的改制進(jìn)程，農(nóng)商行的營(yíng)業(yè)規(guī)模大幅度擴(kuò)張，市場(chǎng)占比也有著顯著的變化，這都得益于改革的功勞。農(nóng)村商業(yè)銀行，也已經(jīng)成為銀行業(yè)中可以與其他銀行媲美的一股強(qiáng)大勢(shì)力。自2001年起，我國(guó)相繼成立了三

13、家農(nóng)村商業(yè)銀行，截止到2015年年底，它的總體規(guī)模已經(jīng)擴(kuò)大至850余家，在這十余年的貫徹改革進(jìn)程中，農(nóng)村商業(yè)銀行逐漸崛起，并以迅雷不及掩耳之勢(shì)占領(lǐng)了廣闊的金融市場(chǎng)，與此同時(shí)，農(nóng)商行在整個(gè)農(nóng)村金融體系中也漸漸的發(fā)揮著重要的作用3。然而就目前來(lái)說(shuō)，大中小農(nóng)商行仍然面臨著巨大的金融壓力。所以，充分發(fā)揮金融體系創(chuàng)新對(duì)銀行業(yè)的激勵(lì)作用，具有良好的實(shí)際意義。企業(yè)的盈利能力是企業(yè)利用廣大的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)的能力，客觀的說(shuō)對(duì)于企業(yè)獲利能力的反映，力求全面和精準(zhǔn)。我們?cè)趯?duì)企業(yè)進(jìn)行盈利能力分析時(shí)，不能僅僅依靠利潤(rùn)數(shù)目的多少用于作為綜合分析的數(shù)據(jù)。更多的還需要將企業(yè)盈利的穩(wěn)定性與恒久性納入分析的范圍。在分析當(dāng)

14、中，這兩個(gè)特性往往容易被忽視。其實(shí)通過(guò)分析對(duì)比三五年的盈利能力數(shù)據(jù)，不但可以看到這個(gè)企業(yè)在規(guī)定年限內(nèi)獲取金錢(qián)的能力，而且可以觀察到整體企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)善與不善都可以直接的通過(guò)盈利水平表現(xiàn)出來(lái)。并且各個(gè)盈利能力指標(biāo)對(duì)于整體盈利水平也是有著非常重要的影響作用，這也就是古語(yǔ)里談到的：“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)盈利長(zhǎng)期變動(dòng)的趨勢(shì)，根據(jù)趨勢(shì)做出下一年度的盈利規(guī)劃，這些都有利于企業(yè)較好的提高自身盈利能力。通過(guò)采用逐年對(duì)比的方法，從盈利能力要素中找出樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際情況，最大限度的尋找解決問(wèn)題的優(yōu)質(zhì)策略，利用和SWOT的分析法提出改進(jìn)的

15、建議和措施，得出對(duì)該行業(yè)未來(lái)發(fā)展的啟示，以提高整個(gè)農(nóng)商行界的盈利能力水平為著眼點(diǎn)，鞏固并提升整個(gè)銀行業(yè)的盈利水平。1 盈利能力分析概述1.1 盈利能力分析的含義 其實(shí)，每一個(gè)大中小企業(yè)的盈利能力好或差都直接影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，也可以說(shuō)盈利能力的大小是一個(gè)比較細(xì)微的概念，所以我們應(yīng)該從微觀的角度上出發(fā)，去整體的分析企業(yè)的盈利水平，一個(gè)企業(yè)經(jīng)過(guò)良好的經(jīng)營(yíng)必將收獲經(jīng)驗(yàn)與利潤(rùn)。因此企業(yè)的盈利能力也能說(shuō)是攫取金錢(qián)的能力，值得一提的是盈利能力的指標(biāo)是多樣化的，如：凈利潤(rùn)率，毛利率，資產(chǎn)回報(bào)率，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)，權(quán)益回報(bào)率等。1.2 盈利能力分析的指標(biāo)1.2.1 銷(xiāo)售凈利率分析言簡(jiǎn)意賅，在一段經(jīng)營(yíng)時(shí)期

16、內(nèi)，凈利潤(rùn)占銷(xiāo)售收入的比例就是銷(xiāo)售凈利率。因此，它的常用公式的表達(dá)式是：銷(xiāo)售凈利率=（凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）100%。也就是說(shuō)：企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率與銷(xiāo)售收入之間呈現(xiàn)出反比例關(guān)系，而銷(xiāo)售凈利率與凈利潤(rùn)之間呈現(xiàn)的卻是正比例關(guān)系。在分析一家企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率的過(guò)程中，我們可以把凈利潤(rùn)、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售凈利率三者看作為提高盈利能力的三架馬車(chē)。第一次提到三駕馬車(chē)還是在習(xí)近平主席的供給側(cè)改革重要講話中，與其說(shuō)是一個(gè)陌生的詞語(yǔ)，不如說(shuō)是用換一個(gè)角度看經(jīng)濟(jì)4。經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三駕馬車(chē)的投資、消費(fèi)、出口，而一家企業(yè)的三架馬車(chē)是凈利潤(rùn)、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售凈利率。只有這三駕馬車(chē)同時(shí)奮力前行，才能最大程度地帶動(dòng)盈利能力這一“龍頭老大”的

17、全面提高。換言之，只有凈利潤(rùn)的逐年增長(zhǎng)，銷(xiāo)售凈利率才能達(dá)到一個(gè)嶄新的高度，企業(yè)的盈利競(jìng)爭(zhēng)力才會(huì)隨之變得更強(qiáng)。一家企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以發(fā)現(xiàn)：企業(yè)為了提升獲利水平，時(shí)常以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模作為代價(jià)。如何提高一家企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率，可以從降低營(yíng)業(yè)成本和降低營(yíng)業(yè)費(fèi)用兩方面入手。簡(jiǎn)單的說(shuō)，企業(yè)不能盲目且一味地?cái)U(kuò)張經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，而忽略拓張所產(chǎn)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等支出?？傮w而言，從宏觀上剖析企業(yè)近三年的銷(xiāo)售凈利率時(shí)，可以首要考慮這段時(shí)期內(nèi)的銷(xiāo)售收入的或高或低，當(dāng)然不可否認(rèn)的是，也應(yīng)該著重將凈利潤(rùn)的增減程度納入衡量指標(biāo)內(nèi)5。由此達(dá)到一種經(jīng)濟(jì)平衡，也就是人們常說(shuō)的“兼而有之”，綜合考慮這樣也有利于企業(yè)為提升盈利

18、能力制定優(yōu)質(zhì)策略。1.2.2 凈資產(chǎn)收益率分析說(shuō)起凈資產(chǎn)收益率，我們通常把它作為反映一家企業(yè)盈利能力或高或低的核心指標(biāo)。“核心”一詞足以證明凈資產(chǎn)收益率這一指標(biāo)在企業(yè)盈利狀況中的中堅(jiān)位置。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)利潤(rùn)有很多種表達(dá)方式，它也叫做權(quán)益利潤(rùn)率、權(quán)益報(bào)酬率。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率法經(jīng)常被作為最適合企業(yè)計(jì)算該指標(biāo)的最優(yōu)方法。簡(jiǎn)單的說(shuō)，在加權(quán)平均凈資產(chǎn)中，凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)均會(huì)導(dǎo)致凈利潤(rùn)的變化幅度。在計(jì)算方法中為什么使用的是平均凈資產(chǎn)，而不是期末凈資產(chǎn)，這是為了保證數(shù)據(jù)的客觀性。因?yàn)?，平均凈資產(chǎn)指的是一家企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)生利潤(rùn)的平均水平，這個(gè)平均指標(biāo)能夠讓我們更準(zhǔn)確地計(jì)算凈資產(chǎn)收益率。

19、同時(shí)，值得注意的一點(diǎn)是：將凈資產(chǎn)收益率放入杜邦分析體系中后，縱觀全局我們可以看到，杜邦分析進(jìn)一步細(xì)化了凈資產(chǎn)收益率的各個(gè)步驟，而將所有指標(biāo)再一次組合起來(lái)我們又能觀察到：其他指標(biāo)又能夠通過(guò)整體的計(jì)算，反過(guò)來(lái)再一次推出凈資產(chǎn)收益率?？傮w而言，股東投入的每一份資本的利用率都間接地折射出一家企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率的或高或低。因此，利用近幾年凈資產(chǎn)收益率的大數(shù)據(jù)，對(duì)一家企業(yè)的盈利能力進(jìn)行整體分析是最適合不過(guò)了。1.2.3資本收益率分析在計(jì)算資本收益率時(shí)，必須使用的兩個(gè)要素是稅后利潤(rùn)與資本性投入。稅后利潤(rùn)也就是我們常提及的企業(yè)凈利潤(rùn)，本性投入是會(huì)計(jì)科目中的“實(shí)收資本”一詞。因此，資本收益率在計(jì)算時(shí)使用的公式即

20、為凈利潤(rùn)資本投入的數(shù)值100%。假如說(shuō)一家企業(yè)的資本利用效率越高，那么他的盈利能力與經(jīng)營(yíng)水平是愈好的。通過(guò)整體分析后我們發(fā)現(xiàn)：資本收益率與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)反比的關(guān)系。資本收益率的數(shù)值越高，也就恰恰說(shuō)明這家企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，是具有繼續(xù)盈利的資本的。反之，如果一家企業(yè)的資本利潤(rùn)率逐年下降，那么經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)是大大增加的，這個(gè)時(shí)候就需要企業(yè)的決策部門(mén)制定出合理的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，從而緩和資本收益的壓力。1.2.4 盈余現(xiàn)金保障金倍數(shù)分析從盈余現(xiàn)金保障金倍數(shù)的計(jì)算過(guò)程中，我們分析到：經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量和凈利潤(rùn)是兩個(gè)必備計(jì)算要素。因此，在計(jì)算這一指標(biāo)時(shí)，需要借助企業(yè)這段時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況報(bào)表。通過(guò)對(duì)比一

21、定時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金出和入情況，進(jìn)而直觀明了的反映出盈余現(xiàn)金保障金倍數(shù)的或高或低。盈余現(xiàn)金保障金倍數(shù)使用的是收付實(shí)現(xiàn)制的計(jì)算方法，因?yàn)槭崭秾?shí)現(xiàn)更加充分的折射出一家企業(yè)在當(dāng)期內(nèi)收益的保障程度。換句話說(shuō)，倘若企業(yè)使用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為考量條件，則計(jì)算的收益是存在些許差值的，也就是說(shuō)計(jì)算的盈余現(xiàn)金保障金倍數(shù)的結(jié)果是不太精準(zhǔn)的。在一定條件下，盈余現(xiàn)金保障金倍數(shù)指標(biāo)越高，企業(yè)的盈利能力是非?？捎^的。但是，作為一家注重全局的企業(yè)，更不應(yīng)該一味地追求超高的數(shù)值，必須著眼于整體，從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)綜合考慮，達(dá)到一種平衡狀態(tài)。1.3 盈利能力分析的意義1.3.1 折射企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果逐年分析企業(yè)的盈利能力水平實(shí)際上也折射出了

22、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。如果在這段時(shí)期內(nèi)，企業(yè)的盈利能力水平變得更高了，就代表企業(yè)在這一段時(shí)間里經(jīng)營(yíng)狀況是可觀且良好的。同時(shí)，如果企業(yè)盈利能力得到大幅度的提升，也就說(shuō)明供給側(cè)改革成效十分顯著，經(jīng)濟(jì)外部大環(huán)境安全且穩(wěn)定。反觀之，倘若一個(gè)企業(yè)在這一時(shí)間段內(nèi)盈利能力水平大幅下降，則說(shuō)明本階段成本支出及經(jīng)營(yíng)費(fèi)用過(guò)高，邊際效益達(dá)不到最大化。綜上來(lái)看，對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行全面分析與總結(jié)后，可以折射出一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果的好壞。1.3.2 發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題不管是利用盈利能力分類(lèi)指標(biāo)來(lái)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，還是利用SWOT分析法、杜邦分析法進(jìn)行盈利分析，最終的目標(biāo)都是為了在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找到適合解決問(wèn)題的

23、方法策略，最終達(dá)到盈利的結(jié)果。從全局出發(fā)，分析企業(yè)盈利能力的根本立足點(diǎn)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)漏洞，并用合適且合理的方法彌補(bǔ)出現(xiàn)的問(wèn)題。這也就是我們?cè)诮?jīng)營(yíng)中經(jīng)常遇到的“木板效應(yīng)”，實(shí)際上要想讓木桶里的水不再溢出，最好也最快最有效的方法就是補(bǔ)齊短板。因此，如果想讓企業(yè)繼續(xù)良性發(fā)展，最優(yōu)的解決方案就是補(bǔ)齊“問(wèn)題短板”。1.3.3 有助于輔助投資者做出正確決策結(jié)合影響盈利能力的各個(gè)盈利指標(biāo)來(lái)看，它們均作用于企業(yè)投資者的決策進(jìn)程。當(dāng)然，不可否認(rèn)的是，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表等經(jīng)營(yíng)報(bào)表均從不同程度上反映著整個(gè)企業(yè)的盈利能力。通過(guò)對(duì)比分析企業(yè)盈利的長(zhǎng)期變動(dòng)趨勢(shì)，得出合理化結(jié)論。對(duì)于一個(gè)企業(yè)的投

24、資者來(lái)說(shuō)，盈利能力分析有利于幫助他們更好地進(jìn)行年度決策、年度規(guī)劃、年度總結(jié)。也就是說(shuō)它是決策的一個(gè)工具，因此，它的重要性就顯而易見(jiàn)了。1.3.4 有利于保障職工的勞動(dòng)者權(quán)益企業(yè)的職工夜以繼日的堅(jiān)守自身的崗位上，為所在的企業(yè)創(chuàng)收了巨大的經(jīng)濟(jì)效益與盈利空間。因此，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該堅(jiān)持：良好的回饋就是的發(fā)展的經(jīng)營(yíng)理念。換言之，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該遵守每一條法律法規(guī)，實(shí)時(shí)保障每一位企業(yè)員工的勞動(dòng)者權(quán)益，不能設(shè)置苛刻的工作規(guī)定，更多的要保障人權(quán)。當(dāng)然，從宏觀方面分析，一家企業(yè)的盈利能力或強(qiáng)或弱都直接地企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，與此同時(shí)也影響著每位職工的工薪水平。通俗地說(shuō)就是“一榮俱榮，一損俱損”。從微觀方面分析，企業(yè)

25、的競(jìng)爭(zhēng)也就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。人才濟(jì)濟(jì)的企業(yè)在金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中也就占領(lǐng)了絕大部分先機(jī)。因此，企業(yè)的盈利能力與勞動(dòng)者的合法權(quán)益共同構(gòu)成了一家企業(yè)深遠(yuǎn)發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制與利益共同體。總體來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，更應(yīng)該注重優(yōu)秀人才的累積與盈利能力的提升。2 湯家河信用社盈利能力指標(biāo)分析2.1 銷(xiāo)售凈利率分析銷(xiāo)售凈利率，在所有盈利指標(biāo)要素中都是一個(gè)非常重要的要素。企業(yè)只有在經(jīng)營(yíng)年度的過(guò)程中，以最大效率的獲取更多的凈利潤(rùn)，這樣才有可能使銷(xiāo)售凈利率的數(shù)值進(jìn)一步提高。銷(xiāo)售凈利率的升降變化，目的是更直觀地觀察到企業(yè)存在的缺點(diǎn)與不足，從而，制定最適合企業(yè)發(fā)展的盈利戰(zhàn)略6。銷(xiāo)售凈利率的計(jì)算公式為： 銷(xiāo)售凈利率=(凈利潤(rùn)/銷(xiāo)

26、售收入)100% （2-1）根據(jù)樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社2017-2019年的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)計(jì)算可得：2017年銷(xiāo)售凈利率=10110/52006100%=19.44%2018年銷(xiāo)售凈利率=13639/60889100%=22.40%2019年銷(xiāo)售凈利率=18003/72454100%=24.85%結(jié)合企業(yè)近三年的凈利潤(rùn)和銷(xiāo)售收入的數(shù)據(jù)，計(jì)算出了2017年-2019年的銷(xiāo)售凈利率，觀察該企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率趨勢(shì)圖后，得出結(jié)論：該企業(yè)銷(xiāo)售凈利率呈逐年增長(zhǎng)的狀態(tài)，但是這并不能使企業(yè)一勞永逸，更多的我們應(yīng)該警惕風(fēng)險(xiǎn)，不能馬虎大意。企業(yè)的銷(xiāo)售凈利率趨勢(shì)圖如圖2.1所示。圖2.1湯家河信用社2017-

27、2019年銷(xiāo)售凈利率趨勢(shì)圖通過(guò)分析企業(yè)近三年的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)、銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)，我們可以清晰簡(jiǎn)單地看到在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，凈利潤(rùn)是連續(xù)三年增加的，這就說(shuō)明企業(yè)的盈利能力是穩(wěn)步上升的。樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社2017-2019年凈利潤(rùn)及銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù)如表2.1所示。表2.1湯家河信用社2017-2019年凈利潤(rùn)及銷(xiāo)售收入數(shù)據(jù) (單位：萬(wàn)元)年份利潤(rùn)表數(shù)據(jù) 2017 2018 2019凈利潤(rùn) 10,110 13,63918,003銷(xiāo)售收入 52,006 60,88972,454通過(guò)調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)整個(gè)銀行業(yè)仍然存在稅后利潤(rùn)年增速下降的不利態(tài)勢(shì)，同時(shí)對(duì)比大四類(lèi)商業(yè)銀行在2015-2019年稅后利潤(rùn)

28、年增速下降情況，我們不難看出農(nóng)村商業(yè)銀行的稅后利潤(rùn)年增速的下降速度最快，折線圖中的陡峭程度也最大，如圖所示2.2所示。 圖2.2 按類(lèi)型商業(yè)銀行2015-2019年稅后利潤(rùn)年增速趨勢(shì)圖從整體上看，農(nóng)村商業(yè)銀行所處的外界大環(huán)境是依舊不容樂(lè)觀的，樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社作為其中一個(gè)微小的分支，不能坐以待斃，而是應(yīng)該努力提高稅后利潤(rùn)的聚攏，無(wú)時(shí)無(wú)刻的盯緊外界趨勢(shì)，防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高銷(xiāo)售利潤(rùn)率以及盈利能力7。2.2 凈資產(chǎn)收益率分析凈資產(chǎn)收益率是衡量大中小企業(yè)盈利能力的核心指標(biāo)之一。因此，在利用這一核心指標(biāo)分析問(wèn)題時(shí)，它恰恰占據(jù)了不凡的位置。通常的，它的計(jì)算公式是：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均

29、凈資產(chǎn)100%。其中，平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/2 （2-2）根據(jù)樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社2017-2019年的利潤(rùn)表數(shù)據(jù)計(jì)算可得：2017年凈資產(chǎn)收益率=10110/100922100%=10.01%2018年凈資產(chǎn)收益率=13639/112887100%=12.08%2019年凈資產(chǎn)收益率=18003/120089100%=14.99%如圖2.3所示，該企業(yè)凈資產(chǎn)收益率呈小幅度增長(zhǎng)趨勢(shì)，這說(shuō)明該企業(yè)的股東資金使用效率是很客觀的，同時(shí)也表現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)資本的獲得凈收益的能力遞增。圖2.3湯家河信用社凈資產(chǎn)收益率趨勢(shì)圖如表2.2所示，凈利潤(rùn)及平均凈資產(chǎn)都在穩(wěn)健地提升，也進(jìn)

30、一步表明該企業(yè)所有者的獲利能力變得更強(qiáng)。表2.2湯家河信用社2017-2019年凈利潤(rùn)及平均凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)(單位：萬(wàn)元)年份資產(chǎn)數(shù)據(jù) 2017 2018 2019凈利潤(rùn)10,110 13,63918,003平均凈資產(chǎn)100,922 112,887 120,0892.3 資本權(quán)益率分析資本權(quán)益率這一指標(biāo)的綜合性極強(qiáng)，因此在對(duì)企業(yè)進(jìn)行盈利能力整體分析時(shí)常把它作為衡量指標(biāo)之一。資本權(quán)益率越高，就說(shuō)明在這段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的盈利狀況是可觀的，也是值得去投入資金進(jìn)行大力發(fā)展的。如果資本權(quán)益率由正值變?yōu)樨?fù)數(shù)，則表示資本即將觸碰到破產(chǎn)的谷底。常用的計(jì)算公式如下：資本權(quán)益率=股東權(quán)益/總資產(chǎn)凈額100%8。 （2-3）

31、縱觀整個(gè)農(nóng)商行全行業(yè)，農(nóng)村商業(yè)銀行歷經(jīng)數(shù)年，終于迎來(lái)自己的“光輝一刻”。自此之后，農(nóng)商行的資產(chǎn)規(guī)模和數(shù)量均達(dá)到了質(zhì)的飛躍。數(shù)據(jù)也顯示：它的資產(chǎn)總額也占據(jù)了整個(gè)金融行業(yè)的二分之一天下。當(dāng)然，今天這樣的成績(jī)是可喜可賀的，不過(guò)這并不是農(nóng)商行發(fā)展的終點(diǎn)，它的市場(chǎng)擴(kuò)張趨勢(shì)將繼續(xù)加大。樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社在過(guò)去的幾年間，資產(chǎn)規(guī)模一直持續(xù)增長(zhǎng)，截止到2019年年底，總資產(chǎn)達(dá)到123.2億元。并且在國(guó)家政策的扶持下，農(nóng)商行分社的數(shù)量也增長(zhǎng)了50余個(gè)，始創(chuàng)新高。結(jié)合樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社近三年的資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)（已取整數(shù)），如表2.3所示進(jìn)行資本權(quán)益率（已精確至小數(shù)點(diǎn)后兩位）計(jì)算得出

32、：2017年資本權(quán)益率=502350/715713100%=70.19%2018年資本權(quán)益率=621113/871135100%=71.30%2019年資本權(quán)益率=729999/998184100%=73.13%根據(jù)計(jì)算出的資本權(quán)益率制定趨勢(shì)圖，如圖2.4所示 ，從圖中我們看到該企業(yè)資本權(quán)益率在70%-74%之間呈現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，說(shuō)明近三年該企業(yè)盈利水平尚好。圖2.4湯家河信用社2017-2019年凈資產(chǎn)收益率趨勢(shì)圖一般認(rèn)為，普遍企業(yè)或公司的資本權(quán)益率掌握在70左右比較好。樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社2017-2019年的資本權(quán)益率維持在70%上下浮動(dòng)，并且趨勢(shì)是逐年穩(wěn)健增長(zhǎng)的，形勢(shì)良好

33、，風(fēng)險(xiǎn)較小，盈利能力也是可觀的。表2.3湯家河信用社2017-2019年股東權(quán)益及總資產(chǎn)凈額數(shù)據(jù)(單位：萬(wàn)元)年份資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)2017 2018 2019股東權(quán)益 502,350 621,113729,999總資產(chǎn)凈額 715,713 871,135998,184 2.4 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是分析企業(yè)現(xiàn)金流量或好或差的重要指標(biāo)之一，在這些年的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中得到了廣泛應(yīng)用。與此同時(shí)，計(jì)算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)是有著實(shí)際意義的。它真實(shí)記錄出一家企業(yè)的盈余能力的或高或低。同時(shí)，盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)計(jì)算公式是：盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量?jī)衾麧?rùn)。 （2-4）該要素，以收付實(shí)現(xiàn)制為計(jì)算基底，通過(guò)

34、分析十分精準(zhǔn)的得到現(xiàn)金保障比率。一般來(lái)說(shuō)，凈利潤(rùn)的數(shù)值為正數(shù)時(shí)，說(shuō)明該企業(yè)近期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是良好的且盈利的，整體發(fā)展不錯(cuò)。通過(guò)計(jì)算湯家河信用社2017-2019年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)，得到該企業(yè)盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)趨勢(shì)圖，如圖2.4所示：圖2.4湯家河信用社2017-2019年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)趨勢(shì)圖通過(guò)近三年的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)趨勢(shì)圖，可以看到： 樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)均大于0，在數(shù)值1以上，但是該企業(yè)指標(biāo)的趨勢(shì)是上升后下降的，這就說(shuō)明2019年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量較大，換言之，這一年的經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出相比較上一年來(lái)說(shuō)，都有上升趨勢(shì)，因此，在制定2020年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)縮減不必要

35、的經(jīng)營(yíng)支出，從而維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)對(duì)現(xiàn)金的貢獻(xiàn)。在分析該企業(yè)的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的數(shù)據(jù)時(shí)，可以借助該企業(yè)2017年-2019年的現(xiàn)金流量表。如表2.4所示，進(jìn)行三年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)的計(jì)算。2017年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=12339/10110100%=1.222018年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=18205/13639100%=1.332019年盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)=21006/18003100%=1.17表2.4湯家河信用社2017-2019年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)(單位：萬(wàn)元)年份現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù) 2017 2018 2019經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量 12,339 18,20521,006凈利潤(rùn) 10,11

36、0 13,63918,003經(jīng)過(guò)計(jì)算，我們可以看到2017年-2019年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的數(shù)值是持續(xù)上升的，這得益于企業(yè)良好高效的運(yùn)作流程，同時(shí)也恰到好處的體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的持有能力較強(qiáng)，盈利水平較強(qiáng)。3 湯家河信用社盈利能力存在的問(wèn)題3.1 經(jīng)營(yíng)效率較低目前，從整體來(lái)看，樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社的盈利能力現(xiàn)狀良好，通過(guò)借助新的農(nóng)商行力量的興起，不斷提升自身盈利能力水平，不斷擴(kuò)張資產(chǎn)規(guī)模和數(shù)量。但是一個(gè)企業(yè)要想不斷地壯大，在看到自身優(yōu)勢(shì)的同時(shí)也應(yīng)該正視自身不足。因此，該企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展道路上既面臨機(jī)遇，亦面臨著經(jīng)營(yíng)效率不高的窘境9。樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社作為中小型農(nóng)商行

37、的代表，相比于各個(gè)城商行，股份制銀行，在經(jīng)營(yíng)效率的對(duì)比中，我們不難看到還是有很大差距的10。以樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社為例，通過(guò)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低的原因是由多種因素構(gòu)成的。而經(jīng)營(yíng)效率低下，將會(huì)使得整個(gè)企業(yè)的盈利能力走下坡路。深入分析樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社的財(cái)務(wù)損益表后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的大額支出還是居多的。其中主要涵括了業(yè)務(wù)往來(lái)支出、金融利息支出、各種手續(xù)費(fèi)支出三大類(lèi)。當(dāng)然，除此之外，更重要的一點(diǎn)是：該企業(yè)近幾年成本費(fèi)用的消耗也在逐年遞增，截止到2019年年底，成本費(fèi)用支出高達(dá)763.67萬(wàn)元。綜合來(lái)看，企業(yè)的成本支出主要用于以下領(lǐng)域：籌資成本、日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用、稅費(fèi)

38、支出。這些大量的成本支出都會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下，進(jìn)而使得盈利能力停滯不前11。3.2 收入結(jié)構(gòu)不合理截止到目前，樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社的收入結(jié)構(gòu)承襲了幾十年經(jīng)營(yíng)的“老規(guī)矩”以傳統(tǒng)的存貸利差為根本。但是，隨著農(nóng)商行外界經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的更改，這傳統(tǒng)的收入結(jié)構(gòu)已然跟不上時(shí)代的步伐。從整體收入結(jié)構(gòu)來(lái)看，該企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，其中中間業(yè)務(wù)的發(fā)展緩慢，因此在以后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須注重收入結(jié)構(gòu)的合理化，適時(shí)提高創(chuàng)新能力，以一種新的視角構(gòu)建收入結(jié)構(gòu)多元化，從而穩(wěn)健的增強(qiáng)該企業(yè)的盈利水平12。實(shí)際上，收入結(jié)構(gòu)的合理與否，作為企業(yè)盈利能力是否能夠提升中的重要一環(huán)，應(yīng)該及時(shí)納入未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策的軌道。 3.3

39、資產(chǎn)質(zhì)量水平低從資產(chǎn)質(zhì)量水平的分類(lèi)指標(biāo)來(lái)看，資產(chǎn)質(zhì)量主要包括不良率、關(guān)注率和撥備覆蓋率等相關(guān)指標(biāo)。 每個(gè)因素的合格與否都會(huì)間接的影響一家企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量水平的高低。在分析一家企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量水平時(shí)，應(yīng)該更多的關(guān)注逾期貸款占比、區(qū)域經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、貸款投放的集中程度。在樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社整個(gè)的貸款質(zhì)量檢測(cè)報(bào)表中，不難看出貸款的種類(lèi)與貸款占用形態(tài)都是決定資產(chǎn)質(zhì)量水平高低的關(guān)鍵因素。其中企業(yè)貸款種類(lèi)主要包括農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)社會(huì)組織貸款、農(nóng)村工商業(yè)貸款和其它貸款四大類(lèi)13。圖3.1湯家河信用社2017-2019年存貸款占比趨勢(shì)圖其中，導(dǎo)致樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社的資產(chǎn)質(zhì)量水平低的

40、原因是：存貸款比例降低。如圖3.1所示，我們可以觀察到近三年的存貸款比的趨勢(shì)是先上升后下降的。銀監(jiān)會(huì)對(duì)此做出了具體規(guī)定：每個(gè)商業(yè)銀行存貸款比不能超過(guò)75%。從近三年的存貸款比看，均沒(méi)有超過(guò)75%，這一點(diǎn)控制的還是良好的。但是先升后降的不穩(wěn)定性依然導(dǎo)致了資產(chǎn)質(zhì)量水平低下，進(jìn)而影響了企業(yè)盈利能力的穩(wěn)健性，因此在日后的經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)該將資產(chǎn)質(zhì)量水平的防控放在重要位置。3.4 不良貸款撥備覆蓋率低實(shí)際上，貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提余額與企業(yè)產(chǎn)生的不良貸款兩個(gè)數(shù)值，是不良貸款撥備覆蓋率構(gòu)成的重要因素。利用宏觀角度做整體分析，該指標(biāo)能夠清晰地反映出企業(yè)進(jìn)行貸款的風(fēng)險(xiǎn)可控與否。不良貸款撥備覆蓋率作為銀行分析盈利能力時(shí)

41、的重要考慮要素之一，這個(gè)指標(biāo)讓企業(yè)的管理者清晰地觀測(cè)到風(fēng)險(xiǎn)控制是否合理，盈利是否達(dá)標(biāo)14。以樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社為例，如圖3.2所示，通過(guò)對(duì)近三年的不良貸款撥備覆蓋率比較得出結(jié)論：該企業(yè)不良貸款撥備覆蓋率逐年降低，同時(shí)也告訴我們：如果想要提升一家農(nóng)信社的整體盈利能力水平，務(wù)必嚴(yán)格控制不良貸款的撥備覆蓋率的下滑。實(shí)際上，不良貸款撥備覆蓋率指標(biāo)可以真實(shí)地折射出貸款是否存在巨大風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社應(yīng)該提高審慎經(jīng)營(yíng)的水平。圖3.2樂(lè)亭縣湯家河信用社2017-2019年不良貸款撥備覆蓋率趨勢(shì)4 湯家河信用社提高盈利能力的合理化對(duì)策 4.1 強(qiáng)化成本控制能力，提高經(jīng)營(yíng)

42、效率在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大背景下，縱觀樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社近五年的盈利狀況，不難看到整體上發(fā)展?fàn)顟B(tài)是良好的，但是一直以來(lái)將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)放在重心位置也加大了獲取利潤(rùn)的廣度與難度。同時(shí)，由于日常業(yè)務(wù)的開(kāi)展所消耗的成本巨大，如在營(yíng)業(yè)支出和成本費(fèi)用化支出中消耗過(guò)大，已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，也極大地降低了該企業(yè)盈利水平的發(fā)展空間。此時(shí)，全面管控成本防線，強(qiáng)化成本控制能力，成為了新時(shí)期下小型農(nóng)商行經(jīng)濟(jì)常態(tài)的不二選擇。如何做到全面管控成本能力，首要任務(wù)是調(diào)整成本管理的觀念。不僅僅在各個(gè)農(nóng)商行的核心領(lǐng)導(dǎo)階層需要具有全面成本管理的觀念，農(nóng)商行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門(mén)同樣應(yīng)該具備這種觀念，只有自上而下，統(tǒng)

43、籌管理，成本管控才能發(fā)揮最大的作用。當(dāng)然，全面統(tǒng)籌兼顧成本管理也將最大效率的提高該企業(yè)的辦事能力15。其次是明確成本管控的主次矛盾，換言之，該企業(yè)發(fā)展必須找到成本治理的重要一環(huán)。習(xí)近平總書(shū)記曾說(shuō)道：“萬(wàn)事萬(wàn)物皆有重點(diǎn)，切忌不可胡子眉毛一把抓”，說(shuō)的就是這個(gè)道理。就拿樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社近五年的成本核算表和財(cái)務(wù)損益表來(lái)說(shuō)，分析對(duì)比五年的成本支出狀況，發(fā)現(xiàn)了成本支出點(diǎn)和資源損耗點(diǎn)，這就相當(dāng)于找到了成本防控的重要關(guān)鍵點(diǎn)。接下來(lái)需要做的就是在此基礎(chǔ)之上，不斷地進(jìn)行新型的成本管理方式的嘗試，進(jìn)而做到精確管控成本控制能力。最后，加大全面成本管理和控制的實(shí)施力度。這雖然是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，但也是將

44、理念輔助實(shí)踐最好的證明。全面強(qiáng)化成本管理的執(zhí)行這一步驟不應(yīng)該只拘泥于原有的管理方式，隨著經(jīng)濟(jì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)的常態(tài)趨勢(shì)，該企業(yè)也應(yīng)該緊跟時(shí)代潮流，不斷創(chuàng)新成本管理方式，只有將這三點(diǎn)優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái)，才能成為連接全面成本管理的組合鏈條16。隨著該企業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步地調(diào)整盈利能力結(jié)構(gòu),逐漸強(qiáng)化成本的控制技術(shù)水平之后，在不久的將來(lái)有可能迎來(lái)新的發(fā)展浪潮。因此，針對(duì)樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社在盈利過(guò)程中，存在經(jīng)營(yíng)效率低的問(wèn)題，提出強(qiáng)化成本控制能力，提高經(jīng)營(yíng)效率的建議。4.2 改善收入結(jié)構(gòu)，提高創(chuàng)新能力就收入結(jié)構(gòu)這一方面來(lái)講，與諸多小型農(nóng)商行經(jīng)營(yíng)方式相同，樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社采用的也是資產(chǎn)向外擴(kuò)張

45、的經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式。而從企業(yè)本身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，這不可能持久地增強(qiáng)農(nóng)商銀行的盈利能力與水平。因此，收入結(jié)構(gòu)的組成不能單單依靠存貸利差這一業(yè)務(wù)。此時(shí)，就需要加大時(shí)間與經(jīng)濟(jì)的支持，以飽滿的熱情投入到中間業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)程中。當(dāng)然，樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社也應(yīng)該注重提升非信貸資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比值。多元化、創(chuàng)新型的管理經(jīng)營(yíng)是國(guó)內(nèi)金融業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，也是加快提升盈利能力與競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)質(zhì)途徑。為此，農(nóng)商行應(yīng)該緊隨時(shí)代大軍的腳步，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)中間業(yè)務(wù)的創(chuàng)新化改革，從而最終及早的步入企業(yè)收入結(jié)構(gòu)多元化、合理化，盈利能力最大化“三化合一”的嶄新進(jìn)程17。就創(chuàng)新這一方面來(lái)說(shuō)，提升創(chuàng)新水平則有著“對(duì)癥下藥”的重要作

46、用。但是作為一個(gè)成熟的企業(yè)，不能一開(kāi)始就盲目的變法創(chuàng)新，而是應(yīng)該明確本企業(yè)的基本情況，如：優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)、威脅。這也就是我們常說(shuō)的SWOT分析方法。我們?cè)趯?duì)一個(gè)企業(yè)進(jìn)行盈利能力分析時(shí)，通常都是采用SWOT分析方法。因?yàn)檫@種方法具有很多的現(xiàn)實(shí)與實(shí)際意義。龐大的金融市場(chǎng)殘酷且激烈的，如何做到在眾多企業(yè)中力挽狂瀾，脫穎而出，更多的首先應(yīng)該尋找自身的優(yōu)勢(shì)，努力克服劣勢(shì)條件，在適合自身企業(yè)的領(lǐng)域中，不斷提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，打造專(zhuān)屬的品牌與特色金融服務(wù)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，正確的認(rèn)識(shí)自身企業(yè)的市場(chǎng)定位。也就是，在為一個(gè)企業(yè)制定SWOT矩陣分析計(jì)劃表后，企業(yè)能清晰地正視弱勢(shì)，發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢(shì)，利用機(jī)會(huì)因素，化解危險(xiǎn)因素，著

47、眼未來(lái)，考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及發(fā)展前景，從而為企業(yè)制定更多的有利于提升盈利能力的合理化決策。4.3 提升資產(chǎn)質(zhì)量水平，加強(qiáng)信貸考核機(jī)制綜合分析樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社資產(chǎn)質(zhì)量水平的各個(gè)指標(biāo)，我們不難看到，銀行的盈利能力缺乏一定的動(dòng)力先驅(qū)，整個(gè)金融業(yè)均面臨巨大的經(jīng)營(yíng)壓力與挑戰(zhàn)。同時(shí)，不可忽略的重要一點(diǎn)是：如果想改善一家企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量的管控水平，就必須從自身實(shí)際作為出發(fā)點(diǎn)，制定精確且全面的盈利策略。倘若想讓一家企業(yè)的盈利水平達(dá)到一定高度，也不能僅僅依靠資產(chǎn)質(zhì)量這一條解決方法，換言之，資產(chǎn)質(zhì)量水平的穩(wěn)步上升固然對(duì)企業(yè)盈利有一定的好處，但絕不是唯一的途徑18。所以，與提升資產(chǎn)質(zhì)量水平同步進(jìn)行

48、的是加強(qiáng)信貸考核機(jī)制，這是第二條可取途徑。信貸，是提升盈利能力的“催化劑”。因此，樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社應(yīng)該學(xué)習(xí)其他農(nóng)商行的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，逐步完善農(nóng)商行信貸管理，加強(qiáng)長(zhǎng)效考核機(jī)制與人員激勵(lì)機(jī)制的建立。其具體的實(shí)施措施主要涵括以下兩方面：一是貸款責(zé)任的終身追責(zé)制，二是分類(lèi)量化的考核制。信貸考核機(jī)制的完善，也會(huì)極大地提高該企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。4.4 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少不良貸款一家企業(yè)在進(jìn)行盈利能力分析時(shí)，時(shí)常采用一種分析優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)即為鮮明的方法SWOT分析法。通過(guò)分析我們看到樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社在內(nèi)部劣勢(shì)上存在風(fēng)險(xiǎn)管控的標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)格，制度機(jī)制程序復(fù)雜的問(wèn)題。因此，在日后的經(jīng)營(yíng)生活

49、中，應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。通過(guò)進(jìn)行分析數(shù)據(jù)整理河北省農(nóng)信社（農(nóng)商行）2019年度財(cái)務(wù)工作環(huán)境會(huì)議召開(kāi)文件后，我們深刻地認(rèn)識(shí)到：風(fēng)控，嚴(yán)守金融風(fēng)險(xiǎn)底線，成為重中之重。會(huì)議中曾提到：必須始終緊緊扭住不良貸款的“牛鼻子”，全面化解心頭之患。積極打造流程銀行“樣板工程”，扎實(shí)推進(jìn)合規(guī)管理。實(shí)際上這兩條工作會(huì)議內(nèi)容在向我們傳遞一種信息，那就是：只有扎牢全面風(fēng)險(xiǎn)管理的“籬笆墻”，持續(xù)加強(qiáng)案件風(fēng)險(xiǎn)防控，減少不良貸款的增長(zhǎng)，整體盈利能力才能創(chuàng)出新高19。樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社就是應(yīng)該努力學(xué)習(xí)這種會(huì)議精神，打好風(fēng)險(xiǎn)防控攻堅(jiān)戰(zhàn)。實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管控，推動(dòng)資產(chǎn)穩(wěn)步增長(zhǎng)。只有堅(jiān)定不移的防控金融風(fēng)險(xiǎn)，始終強(qiáng)

50、化底線思維意識(shí)，牢牢的堅(jiān)守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的底線，才能確保金融安全，為盈利能力的提升打造最牢固的“保護(hù)傘”。除風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察之外，還應(yīng)該做到不良貸款的有效控制。那么，如何降低樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社的不良貸款的增加，在此提出三條建議。一是清底數(shù)，有針對(duì)性開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治。銀行壓低不良貸款，必須舉全行之力，組織專(zhuān)門(mén)人員對(duì)所有不良貸款進(jìn)行梳理歸類(lèi)，針對(duì)每一類(lèi)型的不良企業(yè)貸款，開(kāi)展有針對(duì)性的清算管理工作。二是完善獎(jiǎng)勵(lì)及懲罰體制機(jī)制。最大限度的激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，讓每一位員工都能全身心的投入到工作中去，這樣也能為自身企業(yè)拓寬盈利能力的層次空間。采取適當(dāng)?shù)募o(jì)律嚴(yán)明管理方案，一方面是為了提高清理工作

51、效率，另一方面也是為了警惕貸款紅線。三是采取條理清晰的分類(lèi)機(jī)制。對(duì)于農(nóng)商行貸款的清理工作，必須將有限的力量用在刀刃上，對(duì)于明顯不能追回的就要根據(jù)規(guī)定劃為呆賬，從而集中精力做可以追回不良貸款的工作20。對(duì)能夠追回的要加大催收的力度，從政策上法律上做好貸款人工作，實(shí)現(xiàn)本息追回?？傊檬种泻侠砗戏ǖ氖侄?，針對(duì)不良貸款人的不同情況，選擇最佳的清理方案。結(jié) 論 通過(guò)以上分析，我們了解到盈利能力是企業(yè)獲取一定效益的能力，它對(duì)于農(nóng)商行來(lái)說(shuō)是命之根本。因此，對(duì)各大農(nóng)村商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。對(duì)其中一個(gè)農(nóng)商行盈利能力進(jìn)行完整的分析后，我們也清楚地認(rèn)識(shí)到：只有認(rèn)清目前農(nóng)商行盈利能力的現(xiàn)狀，正視自身企

52、業(yè)的位置，發(fā)掘在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的種種問(wèn)題，并且不斷的與之改進(jìn)，提出合理有序的建議，企業(yè)才能達(dá)到一種與日俱進(jìn)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，盈利能力才會(huì)逐步提高，整個(gè)銀行業(yè)乃至整個(gè)金融業(yè)才能日新月異。本文比較全面的回顧了有關(guān)盈利能力分析的相關(guān)理論概述，包括盈利能力的含義、分類(lèi)指標(biāo)、分析辦法、作用和意義等，然后利用農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的獨(dú)特性，分析了一套特有的盈利能力分析體系。本文總結(jié)了樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社在盈利能力分析中的現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)利用SWOT分析結(jié)果，針對(duì)存在問(wèn)題提出了合理化建議，具體建議如下：加強(qiáng)成本支出的控制；嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)的“生命防線”；把收入結(jié)構(gòu)這塊“大蛋糕”切好；將資產(chǎn)質(zhì)量水平的提

53、升放在戰(zhàn)略前沿。由于搜集數(shù)據(jù)有限， 可能對(duì)樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社盈利能力的分析仍然不夠全面，但是我們通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)前景是良好的，或者說(shuō)該企業(yè)是一只“潛力股”，衷心的祝愿樂(lè)亭縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社湯家河信用社越辦越好！參考文獻(xiàn)1 李冰. 我國(guó)上市銀行盈利能力分析J. 商場(chǎng)現(xiàn)代化, 2018,21(09) ：37-382 胡旭瑩, 徐江. 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行盈利能力分析J. 現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo), 2020,11(02) ：20-21 3 趙莉?qū)? 中國(guó)工商銀行盈利能力分析J. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息, 2019,13(12) ：28-29 4 陳佳昕, 孫英雋. 互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行盈利能力的影響基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息服務(wù)指標(biāo)的分段研究J. 電子商務(wù), 2019,10(08) ：12-135 徐斌, 鄭垂勇. 利率市場(chǎng)化下我國(guó)商業(yè)銀行盈利能力影響因素分析基于16家上市商業(yè)銀行的實(shí)證研究J. 南京社會(huì)科學(xué), 2018,19(03) ：35-366 李?yuàn)? 商業(yè)銀行盈利能力的影響因素及發(fā)展建議J. 西部