審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

1、目目 錄（下）錄（下） 第八章第八章 收入循環(huán)審計(jì)收入循環(huán)審計(jì) 第九章第九章 支出循環(huán)審計(jì)支出循環(huán)審計(jì) 第十章第十章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 第十一章第十一章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)審計(jì) 第十二章第十二章 現(xiàn)金審計(jì)現(xiàn)金審計(jì) 第十三章第十三章 特定審計(jì)事項(xiàng)特定審計(jì)事項(xiàng) 第十四章第十四章 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 第十五章第十五章 其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù) 第八章第八章 收入循環(huán)審計(jì)收入循環(huán)審計(jì) 主要內(nèi)容：本章主要介紹收入循環(huán)的主主要內(nèi)容：本章主要介紹收入循環(huán)的主 要內(nèi)部控制制度測(cè)試及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、要內(nèi)部控制制度測(cè)試及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、 應(yīng)收賬款的具體審計(jì)技能。應(yīng)收賬款的具體審計(jì)技能。 重點(diǎn)掌握：

2、重點(diǎn)掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng) 收帳款的函證。收帳款的函證。 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 收入循環(huán)收入循環(huán) 本節(jié)主要介紹收入循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)、主本節(jié)主要介紹收入循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)、主 要憑證和會(huì)計(jì)賬表（與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的要憑證和會(huì)計(jì)賬表（與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的 資料和業(yè)務(wù)活動(dòng)都是審計(jì)范圍）、根據(jù)資料和業(yè)務(wù)活動(dòng)都是審計(jì)范圍）、根據(jù) 認(rèn)定確定具體審計(jì)目標(biāo)認(rèn)定確定具體審計(jì)目標(biāo) 關(guān)鍵所在：銷售發(fā)票和出庫(kù)單（運(yùn)輸單關(guān)鍵所在：銷售發(fā)票和出庫(kù)單（運(yùn)輸單 據(jù)）據(jù)） 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 接受訂單接受訂單 批準(zhǔn)賒銷批準(zhǔn)賒銷 發(fā)運(yùn)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)產(chǎn)品 開具發(fā)票開具發(fā)票 記錄銷售記錄銷售 收取

3、貨款收取貨款 辦理和記錄銷貨退回、折扣與折讓辦理和記錄銷貨退回、折扣與折讓 定期對(duì)賬和催收定期對(duì)賬和催收 注銷壞賬注銷壞賬 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 完整性完整性 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?披露與表達(dá)披露與表達(dá) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 所有涉及的憑證、賬表、資料及相關(guān)活所有涉及的憑證、賬表、資料及相關(guān)活 動(dòng)動(dòng) 關(guān)鍵所在：銷售發(fā)票和出庫(kù)單（運(yùn)輸單關(guān)鍵所在：銷售發(fā)票和出庫(kù)單（運(yùn)輸單 據(jù)）據(jù)） 第二節(jié)第二節(jié) 主要內(nèi)部控制測(cè)試主要內(nèi)部控制測(cè)試 銷貨業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制銷貨業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制 內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試 第三節(jié)第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的測(cè)試主營(yíng)

4、業(yè)務(wù)收入的測(cè)試 重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)：重點(diǎn)關(guān)注以下環(huán)節(jié)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn) 實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試 抵減性收入的審計(jì)（含銷售退回、折讓抵減性收入的審計(jì)（含銷售退回、折讓 折扣等）折扣等） 外幣收入的審計(jì)外幣收入的審計(jì) 第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬 分析應(yīng)收賬款明細(xì)分析表和帳齡分析應(yīng)收賬款明細(xì)分析表和帳齡 執(zhí)行分析性復(fù)核執(zhí)行分析性復(fù)核 函證函證 函證應(yīng)收賬款函證應(yīng)收賬款 函證的范圍函證的范圍 函證的方式：肯定式與否定式函證的方式：肯定式與否定式 適用范圍適用范圍 肯定式：肯定式： 欠款金額大

5、的欠款金額大的 可能會(huì)有爭(zhēng)議的可能會(huì)有爭(zhēng)議的 否定式：否定式： 內(nèi)部控制有效的內(nèi)部控制有效的 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低 欠款金額小的欠款金額小的 債權(quán)人能正確對(duì)待（回函）債權(quán)人能正確對(duì)待（回函） 函證的時(shí)間和控制函證的時(shí)間和控制 時(shí)間：接近資產(chǎn)負(fù)債表日。時(shí)間：接近資產(chǎn)負(fù)債表日。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制函證信的發(fā)出和收注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制函證信的發(fā)出和收 回?；亍?肯定式無(wú)回函應(yīng)采用追查程序或替代審肯定式無(wú)回函應(yīng)采用追查程序或替代審 計(jì)程序。計(jì)程序。 函證結(jié)果差異的分析函證結(jié)果差異的分析 發(fā)函時(shí)，債務(wù)人已付款，尚未收到發(fā)函時(shí)，債務(wù)人已付款，尚未收到 發(fā)函時(shí)，貨物已發(fā)出並計(jì)入銷售，債務(wù)發(fā)函時(shí)，貨物已

6、發(fā)出並計(jì)入銷售，債務(wù) 人尚未收到人尚未收到 債務(wù)人已退貨，尚未收到債務(wù)人已退貨，尚未收到 債務(wù)人對(duì)貨物有爭(zhēng)議，全部或部分拒付債務(wù)人對(duì)貨物有爭(zhēng)議，全部或部分拒付 （除以上差異外，均為實(shí)際錯(cuò)報(bào)）（除以上差異外，均為實(shí)際錯(cuò)報(bào)） 其他審查重點(diǎn)其他審查重點(diǎn) 審查未函證的應(yīng)收賬款審查未函證的應(yīng)收賬款 審查外幣應(yīng)收賬款審查外幣應(yīng)收賬款 驗(yàn)證應(yīng)收賬款的披露驗(yàn)證應(yīng)收賬款的披露 第五節(jié)第五節(jié) 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì) 性測(cè)試性測(cè)試 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的審查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的審查 計(jì)提會(huì)計(jì)政策的一貫性計(jì)提會(huì)計(jì)政策的一貫性 計(jì)提金額的正確性計(jì)提金額的正確性 審查壞賬損失審查壞賬損失 已已核銷的條件是否合規(guī)核銷的條件是否合規(guī)

7、 核銷的會(huì)計(jì)處理是否正確核銷的會(huì)計(jì)處理是否正確 審查壞賬準(zhǔn)備的披露審查壞賬準(zhǔn)備的披露 分類分類 披露披露 第六節(jié)第六節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì) 性測(cè)試性測(cè)試 介紹收入循環(huán)除了深入、應(yīng)收賬款賬戶介紹收入循環(huán)除了深入、應(yīng)收賬款賬戶 以外的其他賬戶的審查以外的其他賬戶的審查 應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 盤點(diǎn)盤點(diǎn) 函證函證 披露披露 其他賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 應(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試營(yíng)業(yè)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測(cè)試主營(yíng)業(yè)務(wù)收入稅金及附加的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 其他業(yè)

8、務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 第九章第九章 支出循環(huán)審計(jì)支出循環(huán)審計(jì) 主要內(nèi)容：本章主要介紹從訂購(gòu)存貨和主要內(nèi)容：本章主要介紹從訂購(gòu)存貨和 固定資產(chǎn)到驗(yàn)收入庫(kù)全過(guò)程的具體審計(jì)固定資產(chǎn)到驗(yàn)收入庫(kù)全過(guò)程的具體審計(jì) 技能。技能。 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握應(yīng)付賬款的函證、重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握應(yīng)付賬款的函證、 未入賬負(fù)債的測(cè)試以及固定資產(chǎn)的所有未入賬負(fù)債的測(cè)試以及固定資產(chǎn)的所有 權(quán)和折舊的測(cè)試。權(quán)和折舊的測(cè)試。 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 支出循環(huán)支出循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu) 訂購(gòu)訂購(gòu) 驗(yàn)收驗(yàn)收 存儲(chǔ)存儲(chǔ)

9、 記錄記錄 付款付款 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 完整性完整性 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?披露與表達(dá)披露與表達(dá) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 涉及的所有資料及其反映的業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的所有資料及其反映的業(yè)務(wù)活動(dòng) 重點(diǎn)關(guān)注訂購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單重點(diǎn)關(guān)注訂購(gòu)單、購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單(入入 庫(kù)單庫(kù)單) 等憑證等憑證 第二節(jié)第二節(jié) 重要內(nèi)部控制測(cè)試重要內(nèi)部控制測(cè)試 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)試 應(yīng)付賬款內(nèi)部控制內(nèi)容應(yīng)付賬款內(nèi)部控制內(nèi)容 職責(zé)分工制度職責(zé)分工制度 憑證審核制度憑證審核制度 定期核對(duì)制度定期核對(duì)制度 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容固定

10、資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容 購(gòu)置控制購(gòu)置控制 記錄控制記錄控制 使用控制使用控制 職責(zé)分工制度職責(zé)分工制度 第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 函證應(yīng)付賬款函證應(yīng)付賬款 比較與應(yīng)收賬款函證的聯(lián)系和區(qū)別（包括：函比較與應(yīng)收賬款函證的聯(lián)系和區(qū)別（包括：函 證的范圍、方式、控制、時(shí)間）證的范圍、方式、控制、時(shí)間） 未入賬應(yīng)付賬款的查找未入賬應(yīng)付賬款的查找 借助于應(yīng)付賬款賬戶和購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)的借助于應(yīng)付賬款賬戶和購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收入庫(kù)的 單據(jù)，并注意入賬的年度時(shí)間。單據(jù)，并注意入賬的年度時(shí)間。 披露披露 第四節(jié)第四節(jié) 固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 期初余額的測(cè)試期初余額的測(cè)試 連

11、續(xù)審計(jì)情況下連續(xù)審計(jì)情況下 變更委托情況下變更委托情況下 未經(jīng)審計(jì)情況下未經(jīng)審計(jì)情況下 實(shí)地觀察固定資產(chǎn)實(shí)地觀察固定資產(chǎn) 以明細(xì)帳為起點(diǎn)以明細(xì)帳為起點(diǎn) 以實(shí)地為起點(diǎn)以實(shí)地為起點(diǎn) 驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán)驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán) 外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備發(fā)票發(fā)票 房地產(chǎn)房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證產(chǎn)權(quán)證 融資租入融資租入租賃合同租賃合同 運(yùn)輸設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備執(zhí)照?qǐng)?zhí)照 受留置權(quán)限制的受留置權(quán)限制的仍需查明仍需查明 固定資產(chǎn)折舊的審查固定資產(chǎn)折舊的審查 折舊政策的一貫性折舊政策的一貫性 折舊額的正確性折舊額的正確性 第五節(jié)第五節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)其他相關(guān)賬戶的實(shí) 質(zhì)性測(cè)試質(zhì)性測(cè)試 預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 在建

12、工程的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（授權(quán)、完工結(jié)在建工程的實(shí)質(zhì)性測(cè)試（授權(quán)、完工結(jié) 轉(zhuǎn)、利息、工程物資）轉(zhuǎn)、利息、工程物資） 固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測(cè)試固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 待處理財(cái)產(chǎn)凈損失的實(shí)質(zhì)性測(cè)試待處理財(cái)產(chǎn)凈損失的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 第十章第十章 生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì) 主要內(nèi)容：本章主要介紹從領(lǐng)用材料到主要內(nèi)容：本章主要介紹從領(lǐng)用材料到 生產(chǎn)計(jì)算完工產(chǎn)品成本并驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程生產(chǎn)計(jì)算完工產(chǎn)品成本并驗(yàn)收入庫(kù)過(guò)程 的具體審計(jì)技能。的具體審計(jì)技能。 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握存貨監(jiān)盤和銷售成重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握存貨監(jiān)盤和銷售成 本結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)。本結(jié)轉(zhuǎn)的審計(jì)。 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)

13、 第一節(jié)第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)生產(chǎn)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 發(fā)出原材料發(fā)出原材料 加工制造產(chǎn)品加工制造產(chǎn)品 核算生產(chǎn)成本核算生產(chǎn)成本 存儲(chǔ)產(chǎn)成品存儲(chǔ)產(chǎn)成品 銷售產(chǎn)成品銷售產(chǎn)成品 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 完整性完整性 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?披露與表達(dá)披露與表達(dá) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 涉及的所有資料及其業(yè)務(wù)活動(dòng)涉及的所有資料及其業(yè)務(wù)活動(dòng) 關(guān)鍵性憑證：領(lǐng)料單、材料費(fèi)用匯總表關(guān)鍵性憑證：領(lǐng)料單、材料費(fèi)用匯總表 及分配表；工資計(jì)算表、工資費(fèi)用匯總及分配表；工資計(jì)算表、工資費(fèi)用匯總 表及分配表；制造費(fèi)用發(fā)生的相

14、關(guān)憑證表及分配表；制造費(fèi)用發(fā)生的相關(guān)憑證 等等 第二節(jié)第二節(jié) 重要內(nèi)部控制測(cè)試重要內(nèi)部控制測(cè)試 主要表現(xiàn)為成本會(huì)計(jì)制度，包含原材料、主要表現(xiàn)為成本會(huì)計(jì)制度，包含原材料、 工資、制造費(fèi)用、完工與在產(chǎn)品成本分工資、制造費(fèi)用、完工與在產(chǎn)品成本分 配等內(nèi)容。同于會(huì)計(jì)。配等內(nèi)容。同于會(huì)計(jì)。 測(cè)試主要表現(xiàn)為抽查驗(yàn)證。測(cè)試主要表現(xiàn)為抽查驗(yàn)證。 第三節(jié)第三節(jié) 存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 監(jiān)盤監(jiān)盤 計(jì)價(jià)測(cè)試計(jì)價(jià)測(cè)試 驗(yàn)證成本驗(yàn)證成本 觀察存貨盤點(diǎn)觀察存貨盤點(diǎn) 實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)是必要的審計(jì)程序?qū)嵉赜^察存貨盤點(diǎn)是必要的審計(jì)程序 應(yīng)復(fù)盤抽點(diǎn)不低于存貨總量的

15、應(yīng)復(fù)盤抽點(diǎn)不低于存貨總量的 盤點(diǎn)范圍的確定。對(duì)寄放在外地的存貨應(yīng)選擇盤點(diǎn)范圍的確定。對(duì)寄放在外地的存貨應(yīng)選擇 委托盤點(diǎn)或親自盤點(diǎn)或函證或替代審計(jì)程序委托盤點(diǎn)或親自盤點(diǎn)或函證或替代審計(jì)程序 期初期末存貨監(jiān)盤的具體做法期初期末存貨監(jiān)盤的具體做法 調(diào)節(jié)法的運(yùn)用調(diào)節(jié)法的運(yùn)用 存貨的年底截止測(cè)試存貨的年底截止測(cè)試 要求要求 納入盤點(diǎn)的范圍的時(shí)間與入賬時(shí)間處于納入盤點(diǎn)的范圍的時(shí)間與入賬時(shí)間處于 同一會(huì)計(jì)期間同一會(huì)計(jì)期間 方法方法 1 1、抽查盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、抽查盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 2 2、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)紀(jì)錄。、查閱資產(chǎn)負(fù)債表日驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)紀(jì)錄。 存貨計(jì)價(jià)測(cè)試存

16、貨計(jì)價(jià)測(cè)試 樣本的選擇樣本的選擇 方法的確認(rèn)（會(huì)計(jì)政策的一貫性）方法的確認(rèn)（會(huì)計(jì)政策的一貫性） 具體測(cè)試（計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性）具體測(cè)試（計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性） 驗(yàn)證存貨成本驗(yàn)證存貨成本 材料費(fèi)用的測(cè)試材料費(fèi)用的測(cè)試 注意消耗量與領(lǐng)用量的區(qū)注意消耗量與領(lǐng)用量的區(qū) 別。別。 工資費(fèi)用的測(cè)試工資費(fèi)用的測(cè)試 注意分配計(jì)入成本的方法注意分配計(jì)入成本的方法 制造費(fèi)用的測(cè)試制造費(fèi)用的測(cè)試 完在產(chǎn)品成本及銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的測(cè)試完在產(chǎn)品成本及銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的測(cè)試 披露披露 分類分類 披露披露 第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付工資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)付工資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 工資計(jì)算的測(cè)試工資計(jì)算的測(cè)試 工資費(fèi)用分配的測(cè)試工資費(fèi)用分配的測(cè)試 第五節(jié)第

17、五節(jié) 其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試其他相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 物資采購(gòu)的實(shí)在性測(cè)試物資采購(gòu)的實(shí)在性測(cè)試 產(chǎn)成品的實(shí)在性測(cè)試產(chǎn)成品的實(shí)在性測(cè)試 包裝物的實(shí)在性測(cè)試包裝物的實(shí)在性測(cè)試 低值易耗品的實(shí)在性測(cè)試低值易耗品的實(shí)在性測(cè)試 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)在性測(cè)試存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)在性測(cè)試 待攤費(fèi)用的實(shí)在性測(cè)試待攤費(fèi)用的實(shí)在性測(cè)試 預(yù)提費(fèi)用的實(shí)在性測(cè)試預(yù)提費(fèi)用的實(shí)在性測(cè)試 第十一章第十一章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)審計(jì) 主要內(nèi)容：本章主要介紹對(duì)外投資或籌主要內(nèi)容：本章主要介紹對(duì)外投資或籌 資的具體審計(jì)技能資的具體審計(jì)技能 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握長(zhǎng)期投資、應(yīng)付債重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握長(zhǎng)期投資、應(yīng)付債 卷及資本的審計(jì)程

18、序卷及資本的審計(jì)程序 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)籌資與投資循環(huán) 籌資籌資 投資投資 籌資循環(huán)籌資循環(huán) 主要業(yè)務(wù)外活動(dòng)（授權(quán)審批、簽訂合同或主要業(yè)務(wù)外活動(dòng)（授權(quán)審批、簽訂合同或 協(xié)議、記錄籌資交易）協(xié)議、記錄籌資交易） 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 關(guān)鍵是抓住授權(quán)批準(zhǔn)和章程、合同及關(guān)鍵是抓住授權(quán)批準(zhǔn)和章程、合同及 協(xié)議協(xié)議 投資循環(huán)投資循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（審批授權(quán)、簽訂投資合同主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（審批授權(quán)、簽訂投資合同 或協(xié)議、記錄投資交易）或協(xié)議、記錄投資交易） 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 關(guān)鍵是抓住授權(quán)批準(zhǔn)和合同及協(xié)議關(guān)鍵是抓住授權(quán)批準(zhǔn)和合同及協(xié)議 第

19、二節(jié)第二節(jié) 重要內(nèi)部控制制度測(cè)試重要內(nèi)部控制制度測(cè)試 籌資循環(huán)內(nèi)部控制籌資循環(huán)內(nèi)部控制 投資循環(huán)內(nèi)部控制投資循環(huán)內(nèi)部控制 籌資活動(dòng)內(nèi)部控制籌資活動(dòng)內(nèi)部控制 授權(quán)與核準(zhǔn)制度授權(quán)與核準(zhǔn)制度 職責(zé)分工制度職責(zé)分工制度 會(huì)計(jì)記錄制度會(huì)計(jì)記錄制度 利息支付制度利息支付制度 投資活動(dòng)內(nèi)部控制投資活動(dòng)內(nèi)部控制 職責(zé)分工制度職責(zé)分工制度 資產(chǎn)保管制度資產(chǎn)保管制度 業(yè)務(wù)記錄制度業(yè)務(wù)記錄制度 業(yè)務(wù)記錄制度業(yè)務(wù)記錄制度 定期盤點(diǎn)制度定期盤點(diǎn)制度 第三節(jié)第三節(jié) 所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性 測(cè)試測(cè)試 投入資本投入資本 資本公積資本公積 留存收益留存收益 資本股本的測(cè)試資本股本的測(cè)試 真實(shí)性真實(shí)性 增加減少變動(dòng)

20、的測(cè)試增加減少變動(dòng)的測(cè)試 資本公積的測(cè)試資本公積的測(cè)試 業(yè)務(wù)合規(guī)業(yè)務(wù)合規(guī) 會(huì)計(jì)處理的正確性會(huì)計(jì)處理的正確性 留存收益的測(cè)試留存收益的測(cè)試 盈余公積的測(cè)試盈余公積的測(cè)試 未分配利潤(rùn)的測(cè)試未分配利潤(rùn)的測(cè)試 第四節(jié)第四節(jié) 借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 短期借款的測(cè)試短期借款的測(cè)試 長(zhǎng)期借款的測(cè)試長(zhǎng)期借款的測(cè)試 應(yīng)付債卷的測(cè)試應(yīng)付債卷的測(cè)試 第五節(jié)第五節(jié) 投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試投資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 盤點(diǎn)和核對(duì)盤點(diǎn)和核對(duì) 盤點(diǎn)庫(kù)存證券和核對(duì)賬戶盤點(diǎn)庫(kù)存證券和核對(duì)賬戶 長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)的測(cè)算長(zhǎng)期投資計(jì)價(jià)的測(cè)算 投資核算的測(cè)試投資核算的測(cè)試 披露（分類與披露）披露（分類與披露） 第十二章第十二章 現(xiàn)金的測(cè)試現(xiàn)金的測(cè)試

21、 主要內(nèi)容：本章主要介紹庫(kù)存現(xiàn)金、銀主要內(nèi)容：本章主要介紹庫(kù)存現(xiàn)金、銀 行存款及其它貨幣資金的具體審計(jì)技能行存款及其它貨幣資金的具體審計(jì)技能 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握現(xiàn)金的盤點(diǎn)、銀行重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握現(xiàn)金的盤點(diǎn)、銀行 存款調(diào)節(jié)表的測(cè)試及函證存款調(diào)節(jié)表的測(cè)試及函證 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 交易循環(huán)與現(xiàn)金的關(guān)系交易循環(huán)與現(xiàn)金的關(guān)系 現(xiàn)金與交易循環(huán)現(xiàn)金與交易循環(huán) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)范圍審計(jì)范圍 第二節(jié)第二節(jié) 重要內(nèi)部控制測(cè)試重要內(nèi)部控制測(cè)試 現(xiàn)金內(nèi)部控制制度現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 銀行存款內(nèi)部控制制度銀行存款內(nèi)部控制制度 第三節(jié)第三節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性測(cè) 試試 核對(duì)總賬

22、與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬 盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金截止測(cè)試現(xiàn)金截止測(cè)試 外幣現(xiàn)金的測(cè)試外幣現(xiàn)金的測(cè)試 第四節(jié)第四節(jié) 銀行存款的實(shí)質(zhì)性銀行存款的實(shí)質(zhì)性 測(cè)試測(cè)試 核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬 驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性（審查銀行存款驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性（審查銀行存款 余額調(diào)節(jié)表、函證銀行存款）余額調(diào)節(jié)表、函證銀行存款） 銀行存款截止測(cè)試銀行存款截止測(cè)試 外幣存款的測(cè)試外幣存款的測(cè)試 第五節(jié)第五節(jié) 其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)其他貨幣資金的實(shí)質(zhì) 性測(cè)試性測(cè)試 核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬 函證函證 會(huì)計(jì)記錄的測(cè)試會(huì)計(jì)記錄的測(cè)試 截止測(cè)試截止測(cè)試 第十三章第十三章 特定審計(jì)事項(xiàng)特定審計(jì)事項(xiàng) 主要內(nèi)容：

23、本章主要介紹審計(jì)報(bào)告編制主要內(nèi)容：本章主要介紹審計(jì)報(bào)告編制 前的主要工作。前的主要工作。 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握所有內(nèi)容。重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握所有內(nèi)容。 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 或有損失的審計(jì)或有損失的審計(jì) 或有損失是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日某一特或有損失是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日某一特 定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來(lái)可定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來(lái)可能發(fā)生的某能發(fā)生的某 種意外情況，需由被審計(jì)單位承擔(dān)的潛種意外情況，需由被審計(jì)單位承擔(dān)的潛 在損失在損失 或有損失的種類或有損失的種類 發(fā)生的可能性大發(fā)生的可能性大 影響較大影響較大 金額不能合理估計(jì)金額不能合理估計(jì) 直接或有損失直接或有損失 未決訴訟未決訴訟

24、 未決索賠未決索賠 稅務(wù)糾紛稅務(wù)糾紛 間接或有損失間接或有損失 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 應(yīng)收賬款抵借應(yīng)收賬款抵借 通融票據(jù)背書和其他債務(wù)擔(dān)保通融票據(jù)背書和其他債務(wù)擔(dān)保 或有損失的審計(jì)或有損失的審計(jì) 其審計(jì)的主要目的是確定或有損失的存其審計(jì)的主要目的是確定或有損失的存 在在 重點(diǎn)關(guān)注：是否存在或有損失事項(xiàng)產(chǎn)重點(diǎn)關(guān)注：是否存在或有損失事項(xiàng)產(chǎn) 生的條件、情況或者環(huán)境。生的條件、情況或者環(huán)境?；蛴袚p失或有損失 事項(xiàng)產(chǎn)生不利結(jié)果的可能性。可能造事項(xiàng)產(chǎn)生不利結(jié)果的可能性?？赡茉?成損失的金額或者范圍的大小。成損失的金額或者范圍的大小。 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局 函證

25、被審計(jì)單位律師或法律顧問函證被審計(jì)單位律師或法律顧問 復(fù)核稅收結(jié)算報(bào)告復(fù)核稅收結(jié)算報(bào)告 查閱被審計(jì)單位董事會(huì)或股東大會(huì)的會(huì)查閱被審計(jì)單位董事會(huì)或股東大會(huì)的會(huì) 議紀(jì)錄議紀(jì)錄 復(fù)核已有的審計(jì)工作底稿復(fù)核已有的審計(jì)工作底稿 第二節(jié)第二節(jié) 期后事項(xiàng)審計(jì)期后事項(xiàng)審計(jì) 期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告 日及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生日及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生 的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng) 期后事項(xiàng)期后事項(xiàng)因因發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間不同不同分為兩段分為兩段，對(duì)對(duì) 于前段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)于前段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去任去 發(fā)現(xiàn)并予以

26、揭示。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)發(fā)現(xiàn)并予以揭示。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé) 任去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)后段期后事項(xiàng)任去主動(dòng)發(fā)現(xiàn)后段期后事項(xiàng) 第一類期后事項(xiàng)第一類期后事項(xiàng) （能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的情況提供補(bǔ)（能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的情況提供補(bǔ) 充證據(jù)的事項(xiàng)）充證據(jù)的事項(xiàng)） 已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減少或者損失已證實(shí)資產(chǎn)發(fā)生了減少或者損失 銷售退回銷售退回 已確定獲得或支付的賠償已確定獲得或支付的賠償 董事會(huì)制定的相關(guān)利潤(rùn)分配方案董事會(huì)制定的相關(guān)利潤(rùn)分配方案 第二類期后事項(xiàng)第二類期后事項(xiàng) 影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì) 報(bào)表正確理解的事項(xiàng)。如被審計(jì)單位合報(bào)表正確理解的事項(xiàng)。如被審計(jì)單位合 并、發(fā)

27、行股票或者債券、應(yīng)付債券提前并、發(fā)行股票或者債券、應(yīng)付債券提前 收回或發(fā)行新的債券、偶然大筆損失等。收回或發(fā)行新的債券、偶然大筆損失等。 當(dāng)期后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生當(dāng)期后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生 重大影響時(shí)，可能編制補(bǔ)充會(huì)計(jì)報(bào)表。重大影響時(shí)，可能編制補(bǔ)充會(huì)計(jì)報(bào)表。 期后事項(xiàng)的審計(jì)期后事項(xiàng)的審計(jì) 在會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中予以關(guān)注在會(huì)計(jì)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中予以關(guān)注 專門的審計(jì)程序?qū)ｉT的審計(jì)程序 專門的審計(jì)程序?qū)ｉT的審計(jì)程序 向被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢問向被審計(jì)單位管理當(dāng)局詢問 復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日后編制的內(nèi)部報(bào)表及復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日后編制的內(nèi)部報(bào)表及 報(bào)告報(bào)告 復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債表日后的會(huì)計(jì)紀(jì)錄復(fù)查資產(chǎn)

28、負(fù)債表日后的會(huì)計(jì)紀(jì)錄 查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)表的會(huì)議紀(jì)錄查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)表的會(huì)議紀(jì)錄 獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局和律師聲明書獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局和律師聲明書 期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響期后事項(xiàng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日的期后事對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日的期后事 項(xiàng)項(xiàng) 對(duì)第一類應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)帳，對(duì)第對(duì)第一類應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)帳，對(duì)第 二類應(yīng)披露，如已調(diào)帳或披露，不影響二類應(yīng)披露，如已調(diào)帳或披露，不影響 審計(jì)意見審計(jì)意見 如果被審計(jì)單位不調(diào)帳或披露，應(yīng)發(fā)表如果被審計(jì)單位不調(diào)帳或披露，應(yīng)發(fā)表 保留意見或否定意見保留意見或否定意見 報(bào)告日至公布日的期后事項(xiàng)報(bào)告日至公布日的期后事項(xiàng)

29、獲知后應(yīng)（獲知后應(yīng)（1 1）同管理當(dāng)局討論；（）同管理當(dāng)局討論；（2 2）追加必）追加必 要的審計(jì)程序。要的審計(jì)程序。 對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響： 、簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告、簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告 、更改日期的審計(jì)報(bào)告、更改日期的審計(jì)報(bào)告 更改日期審計(jì)報(bào)告擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任更改日期審計(jì)報(bào)告擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任 審計(jì)后責(zé)任審計(jì)后責(zé)任 是指會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，獲知審計(jì)報(bào)告日是指會(huì)計(jì)報(bào)表公布后，獲知審計(jì)報(bào)告日 之前存在的未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)之前存在的未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào) 內(nèi)容包括內(nèi)容包括 1 1、期后發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告存在的事實(shí)、期后發(fā)現(xiàn)的審計(jì)報(bào)告存在的事實(shí) 2 2、期后獲知的重大不一致、期后獲

30、知的重大不一致 期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告存在的事實(shí)期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告存在的事實(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論過(guò)失原注冊(cè)會(huì)計(jì)師意識(shí)到存在重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論過(guò)失原 因，均有責(zé)任采取措施因，均有責(zé)任采取措施 若發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)要求被審計(jì)單位編制若發(fā)現(xiàn)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)要求被審計(jì)單位編制 并發(fā)布修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋原因。若后并發(fā)布修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋原因。若后 期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)完成，可以包括在后期會(huì)計(jì)報(bào)期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)完成，可以包括在后期會(huì)計(jì)報(bào) 表中表中 若被審計(jì)單位拒絕披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通知被若被審計(jì)單位拒絕披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)通知被 審計(jì)單位董事會(huì)，并向有管轄權(quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)審計(jì)單位董事會(huì)，并向有管轄權(quán)

31、的管理機(jī)構(gòu)報(bào) 告、或者通知會(huì)計(jì)報(bào)表使用者告、或者通知會(huì)計(jì)報(bào)表使用者 期后獲知的重大不一致期后獲知的重大不一致 是指獲知被審計(jì)單位披露的其他信息與會(huì)計(jì)報(bào)表不一是指獲知被審計(jì)單位披露的其他信息與會(huì)計(jì)報(bào)表不一 致致 若存在應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位修改會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他信息若存在應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位修改會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他信息 如果被審計(jì)單位拒絕修改會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他信息，應(yīng)如果被審計(jì)單位拒絕修改會(huì)計(jì)報(bào)表或者其他信息，應(yīng) 根據(jù)需要修改事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮根據(jù)需要修改事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，重新考慮 已出具審計(jì)意見的適當(dāng)性已出具審計(jì)意見的適當(dāng)性 如果被審計(jì)單位拒絕修改其他信息，這些信息與會(huì)計(jì)如果被審計(jì)單位拒

32、絕修改其他信息，這些信息與會(huì)計(jì) 報(bào)表沒有直接聯(lián)系，只需將其他信息的重大錯(cuò)報(bào)通知報(bào)表沒有直接聯(lián)系，只需將其他信息的重大錯(cuò)報(bào)通知 被審計(jì)單位董事會(huì)即可被審計(jì)單位董事會(huì)即可 第三節(jié)第三節(jié) 期初余額審計(jì)期初余額審計(jì) 前提前提 、首次接受委托、首次接受委托 、變更委托、變更委托 期初余額審計(jì)的目的是判斷期初余額對(duì)期初余額審計(jì)的目的是判斷期初余額對(duì) 本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度 不是對(duì)期初余額的全面審計(jì)，而是對(duì)期不是對(duì)期初余額的全面審計(jì)，而是對(duì)期 初余額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)初余額進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 期初余額的含義期初余額的含義 期初余額是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受變更委期初余額是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受變更委 托

33、和首次委托情況下，所審會(huì)計(jì)期間期托和首次委托情況下，所審會(huì)計(jì)期間期 初已存在初已存在的余額的余額 期初余額的審計(jì)目標(biāo)期初余額的審計(jì)目標(biāo) 期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致上期遵循了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并與本期一致 上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)本期上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)本期 上期的或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎錾掀诘幕蛴惺马?xiàng)、期后事項(xiàng)已恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?確定審計(jì)程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的問題確定審計(jì)程序時(shí)應(yīng)關(guān)注的問題 上期選用的會(huì)計(jì)政策上期選用的會(huì)計(jì)政策 上期會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)上期會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì) 會(huì)計(jì)

34、報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及在本期會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)及在本期會(huì)計(jì)報(bào)表 中被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)中被錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度。 變更委托情況下的審計(jì)程序變更委托情況下的審計(jì)程序 取得被審計(jì)單位的同意，查閱前任的審取得被審計(jì)單位的同意，查閱前任的審 計(jì)工作底稿計(jì)工作底稿 考慮前任的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性考慮前任的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性 關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 如不能取得滿意的審計(jì)證據(jù)，執(zhí)行初次如不能取得滿意的審計(jì)證據(jù)，執(zhí)行初次 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序 初次審計(jì)情況下的審計(jì)程序初次審計(jì)情況下的審計(jì)程序 詢問被審計(jì)單位

35、管理當(dāng)局。詢問被審計(jì)單位管理當(dāng)局。 審閱上期會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料。審閱上期會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料。 通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試通過(guò)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 程序予以證實(shí)。程序予以證實(shí)。 補(bǔ)充實(shí)施其它適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序。補(bǔ)充實(shí)施其它適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 期初余額對(duì)審計(jì)意見的影響期初余額對(duì)審計(jì)意見的影響 若期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響，若期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響， 要求被審計(jì)單位調(diào)帳，如已調(diào)帳，不影響審計(jì)意見類要求被審計(jì)單位調(diào)帳，如已調(diào)帳，不影響審計(jì)意見類 型型 若期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響，若期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)或漏

36、報(bào)影響， 要求被審計(jì)單位調(diào)帳，如不調(diào)帳，發(fā)表保留意見或否要求被審計(jì)單位調(diào)帳，如不調(diào)帳，發(fā)表保留意見或否 定意見定意見 如不能取得足夠的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或拒絕如不能取得足夠的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)發(fā)表保留意見或拒絕 表示意見表示意見 如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)考如前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)考 慮其影響是否消除慮其影響是否消除 第四節(jié)第四節(jié) 管理當(dāng)局和律師聲明書管理當(dāng)局和律師聲明書 被被審計(jì)單位聲明書審計(jì)單位聲明書 律師聲明書律師聲明書 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書的 作用作用 不難視為可靠的審計(jì)證據(jù)，避免卷入潛不難視為可靠的審計(jì)證據(jù)，避免卷入

37、潛 在的訴訟糾紛在的訴訟糾紛 可以對(duì)其他審計(jì)程序起到補(bǔ)充作用或者可以對(duì)其他審計(jì)程序起到補(bǔ)充作用或者 提供線索提供線索 但在特定條件下，有可能是審計(jì)證據(jù)的但在特定條件下，有可能是審計(jì)證據(jù)的 主要來(lái)源主要來(lái)源 管理當(dāng)局聲明書格式和內(nèi)容管理當(dāng)局聲明書格式和內(nèi)容 標(biāo)題標(biāo)題公司管理當(dāng)局聲明書公司管理當(dāng)局聲明書 收件人：管理當(dāng)局收件人：管理當(dāng)局 聲明內(nèi)容聲明內(nèi)容 簽章：總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)簽章：總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān) 日期：審計(jì)報(bào)告日日期：審計(jì)報(bào)告日 對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響 若被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽發(fā)了聲明書，若被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽發(fā)了聲明書， 不影響審計(jì)判斷不影響審計(jì)判斷 若不能取得管理當(dāng)局聲明書或者不能

38、取若不能取得管理當(dāng)局聲明書或者不能取 得其他審計(jì)程序證實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表很重要得其他審計(jì)程序證實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表很重要 的管理當(dāng)局聲明，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受的管理當(dāng)局聲明，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受 到限制，出具保留意見或者拒絕表示意到限制，出具保留意見或者拒絕表示意 見的審計(jì)報(bào)告見的審計(jì)報(bào)告 律師聲明書律師聲明書 范圍范圍 期后事項(xiàng)、或有損失期后事項(xiàng)、或有損失 律師的責(zé)任：聲明其完整性和做出評(píng)價(jià)律師的責(zé)任：聲明其完整性和做出評(píng)價(jià) 對(duì)審計(jì)意見的影響對(duì)審計(jì)意見的影響 一般應(yīng)接受律師意見。若律師函指出查詢的事一般應(yīng)接受律師意見。若律師函指出查詢的事 項(xiàng)產(chǎn)生有利結(jié)果的可能性大、或者事項(xiàng)本身并項(xiàng)產(chǎn)生有利結(jié)果的可能性大、或者

39、事項(xiàng)本身并 不重要，則對(duì)審計(jì)意見不產(chǎn)生影響。若存在以不重要，則對(duì)審計(jì)意見不產(chǎn)生影響。若存在以 下情況則認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保下情況則認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制，考慮出具保 留意見或者拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。留意見或者拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。 表明或暗示拒絕提供信息表明或暗示拒絕提供信息 隱瞞信息隱瞞信息 對(duì)被審計(jì)單位的敘述不加修飾對(duì)被審計(jì)單位的敘述不加修飾 第十四章第十四章 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 主要內(nèi)容：本章主要介紹審計(jì)意見及審主要內(nèi)容：本章主要介紹審計(jì)意見及審 計(jì)報(bào)告的撰寫計(jì)報(bào)告的撰寫 重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握做出審計(jì)意見的條重點(diǎn)掌握：重點(diǎn)掌握做出審計(jì)意見的條 件及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容件及審計(jì)報(bào)告的內(nèi)

40、容 教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí)教學(xué)時(shí)數(shù)：學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)報(bào)告的種類和 要素要素 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要 求，在完成了必要的審計(jì)程序后出具的，求，在完成了必要的審計(jì)程序后出具的， 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見的書面文件對(duì)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)表審計(jì)意見的書面文件 審計(jì)報(bào)告的種類審計(jì)報(bào)告的種類 按報(bào)告的內(nèi)容分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和非會(huì)計(jì)報(bào)表審按報(bào)告的內(nèi)容分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和非會(huì)計(jì)報(bào)表審 計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告 按報(bào)告撰寫的主體分為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告按報(bào)告撰寫的主體分為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告 按報(bào)告的性質(zhì)分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告按報(bào)告的性質(zhì)分為標(biāo)準(zhǔn)審

41、計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 按報(bào)告的祥略程度分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告按報(bào)告的祥略程度分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告 按報(bào)告使用目的分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目按報(bào)告使用目的分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目 的的審計(jì)報(bào)告的的審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則 內(nèi)容祥見教材內(nèi)容祥見教材 審計(jì)報(bào)告的要素審計(jì)報(bào)告的要素（公布目的的標(biāo)（公布目的的標(biāo) 準(zhǔn)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告） 標(biāo)題（審計(jì)報(bào)告）標(biāo)題（審計(jì)報(bào)告） 收件人收件人 范圍段范圍段 意見段意見段 說(shuō)明段說(shuō)明段 簽章和事務(wù)所的地址簽章和事務(wù)所的地址 報(bào)告日期（外勤工作日）報(bào)告日期（外勤工作日） 附送已審會(huì)計(jì)報(bào)表附送已審會(huì)

42、計(jì)報(bào)表 第二節(jié)第二節(jié) 評(píng)價(jià)與溝通評(píng)價(jià)與溝通 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成外勤審計(jì)工作后，出注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成外勤審計(jì)工作后，出 具審計(jì)報(bào)告前，具審計(jì)報(bào)告前，同被審計(jì)單位管理當(dāng)局同被審計(jì)單位管理當(dāng)局 溝通溝通 主要內(nèi)容包括對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主要內(nèi)容包括對(duì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 評(píng)價(jià)、復(fù)核審計(jì)計(jì)劃的完成情況、與管評(píng)價(jià)、復(fù)核審計(jì)計(jì)劃的完成情況、與管 理當(dāng)局溝通、形成審計(jì)意見和起草審計(jì)理當(dāng)局溝通、形成審計(jì)意見和起草審計(jì) 報(bào)告、對(duì)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核等報(bào)告、對(duì)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核等 評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 匯總賬戶和交易層次的可能未更正錯(cuò)報(bào)匯總賬戶和交易層次的可能未更正錯(cuò)報(bào) 內(nèi)容包括已知的未更

43、正錯(cuò)報(bào)、未更正的內(nèi)容包括已知的未更正錯(cuò)報(bào)、未更正的 預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)、其他估計(jì)錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)、其他估計(jì)錯(cuò)報(bào) 是否是否包括上一年度的未更正可能錯(cuò)報(bào)包括上一年度的未更正可能錯(cuò)報(bào) 匯總錯(cuò)報(bào)的影響匯總錯(cuò)報(bào)的影響 將匯總的可能未更正錯(cuò)報(bào)與審計(jì)計(jì)劃階段確定將匯總的可能未更正錯(cuò)報(bào)與審計(jì)計(jì)劃階段確定 的重要性水平進(jìn)行比較的重要性水平進(jìn)行比較 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可以接如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可以接 受的水平，可以得出審計(jì)結(jié)果支持的審計(jì)意見受的水平，可以得出審計(jì)結(jié)果支持的審計(jì)意見 若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，那么他若注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能接受，那么他 有兩種選擇：一是追加執(zhí)行額外的實(shí)質(zhì)性

44、測(cè)試有兩種選擇：一是追加執(zhí)行額外的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 程序。一是說(shuō)服被審計(jì)單位作必要的調(diào)整，以程序。一是說(shuō)服被審計(jì)單位作必要的調(diào)整，以 使重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的水平。使重要錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)可以接受的水平。 復(fù)核審計(jì)計(jì)劃的完成情況復(fù)核審計(jì)計(jì)劃的完成情況 復(fù)核的目的復(fù)核的目的 復(fù)核人復(fù)核人 復(fù)核內(nèi)容復(fù)核內(nèi)容 與管理當(dāng)局溝通與管理當(dāng)局溝通 與管理當(dāng)局的溝通是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)與管理當(dāng)局的溝通是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì) 計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)詢問、告知被審計(jì)計(jì)報(bào)表審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)詢問、告知被審計(jì) 單位管單位管理當(dāng)局或與其進(jìn)行商討理當(dāng)局或與其進(jìn)行商討 溝通的時(shí)間溝通的時(shí)間 溝通的方式溝通的方式 完成審計(jì)工作階段溝

45、通的內(nèi)容完成審計(jì)工作階段溝通的內(nèi)容 有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的分歧 重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 會(huì)計(jì)信息披露中可能導(dǎo)致修改審計(jì)意見的重大問題會(huì)計(jì)信息披露中可能導(dǎo)致修改審計(jì)意見的重大問題 可能面臨的危及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn)可能面臨的危及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的重大風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措詞審計(jì)意見的類型及審計(jì)報(bào)告的措詞 擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制制度等方面的建議擬提出的關(guān)于內(nèi)部控制制度等方面的建議 與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同披露的其他信息 審計(jì)計(jì)劃階段溝通的內(nèi)容審計(jì)計(jì)劃階段溝通的內(nèi)容 被審計(jì)單位的情況及最新變化被審計(jì)單位的情況及最新變化 新的法規(guī)及專業(yè)準(zhǔn)則對(duì)審

46、計(jì)工作的影響新的法規(guī)及專業(yè)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的影響 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需要的資料評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所需要的資料 被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、科技估計(jì)被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策、科技估計(jì) 及其變更及其變更 其他需要的事項(xiàng)其他需要的事項(xiàng) 審計(jì)實(shí)施階段溝通的內(nèi)容審計(jì)實(shí)施階段溝通的內(nèi)容 需要管理當(dāng)局協(xié)助的工作需要管理當(dāng)局協(xié)助的工作 管理當(dāng)局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù)管理當(dāng)局對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的解釋、聲明及提供的其他證據(jù) 固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)比較高的認(rèn)定固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)比較高的認(rèn)定 已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊及違反法規(guī)行為已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤、舞弊及違反法規(guī)行為 審計(jì)工作中受到的限制與阻礙審計(jì)工作中受到的限制與阻礙 其他事項(xiàng)

47、其他事項(xiàng) 此外，對(duì)審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日獲知的期后事此外，對(duì)審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日獲知的期后事 項(xiàng)，也應(yīng)與被審計(jì)單位溝通。項(xiàng)，也應(yīng)與被審計(jì)單位溝通。 確定審計(jì)意見的類型和措詞確定審計(jì)意見的類型和措詞 根據(jù)有關(guān)情況綜合確定審計(jì)意見根據(jù)有關(guān)情況綜合確定審計(jì)意見 調(diào)整或不調(diào)整調(diào)整或不調(diào)整 期后事項(xiàng)期后事項(xiàng) 或有事項(xiàng)或有事項(xiàng) 其他事務(wù)所其他事務(wù)所 對(duì)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核對(duì)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核 主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核 內(nèi)容包括：內(nèi)容包括： 、審計(jì)程序的恰當(dāng)性、審計(jì)程序的恰當(dāng)性 、工作底稿的充分性、工作底稿的充分性 、審計(jì)工作的質(zhì)量、審計(jì)工作的質(zhì)量 第三節(jié)第三節(jié) 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)式

48、審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見、保留意見、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)保留意見、保留意見、 否定意見或拒絕表示意見四種類型的審計(jì)報(bào)告，否定意見或拒絕表示意見四種類型的審計(jì)報(bào)告， 其格式為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，其格式為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告， 不帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，通常稱為不帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告，通常稱為 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審 計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和拒絕表示意見審 計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 無(wú)保留意見的條件無(wú)保留意見的條件 合法（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)

49、則和其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)合法（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)制度）計(jì)制度） 所有重大方面公允反映所有重大方面公允反映 會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性原則會(huì)計(jì)處理方法遵循一貫性原則 已完全實(shí)施了必要的審計(jì)程序已完全實(shí)施了必要的審計(jì)程序 應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目均已調(diào)整應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目均已調(diào)整 無(wú)保留意見的基本格式無(wú)保留意見的基本格式 股份有限公司全體股東：股份有限公司全體股東： 我們接受委托，審計(jì)了貴公司我們接受委托，審計(jì)了貴公司20002000年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年日的資產(chǎn)負(fù)債表和該年 度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我

50、們的責(zé)任是 對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立 審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了 包括抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。包括抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。 我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20002000年年1212月月3131日的財(cái)務(wù)狀日的財(cái)務(wù)狀 況

51、和該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了 一貫性原則。一貫性原則。 YYYY會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師 陳欣陳欣 李紅（簽名蓋章）李紅（簽名蓋章） 地址地址 年月日年月日 說(shuō)明段的條件說(shuō)明段的條件 在特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意偏離會(huì)在特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意偏離會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則 一貫性的例外事項(xiàng)一貫性的例外事項(xiàng) 重大不確定事項(xiàng)重大不確定事項(xiàng) 強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng) 涉及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作涉及其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見的審計(jì)帶說(shuō)明段的無(wú)保留意見的審計(jì) 報(bào)告報(bào)

52、告 此外，正如會(huì)計(jì)報(bào)表附注此外，正如會(huì)計(jì)報(bào)表附注2020所述，貴公司所述，貴公司 存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法， 影響本年度利潤(rùn)增加影響本年度利潤(rùn)增加200200萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)增加萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)增加 200200萬(wàn)元。萬(wàn)元。 附送：附送： 已審已審20002000年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表 已審已審20002000年度利潤(rùn)表年度利潤(rùn)表 已審已審20002000年度現(xiàn)金流量年度現(xiàn)金流量表表 保留意見的條件保留意見的條件 個(gè)別重要的事項(xiàng)不合法，且拒絕調(diào)帳。個(gè)別重要的事項(xiàng)不合法，且拒絕調(diào)帳。 審計(jì)范圍受到局部限制審計(jì)范圍

53、受到局部限制 個(gè)別會(huì)計(jì)處理不符合一貫性個(gè)別會(huì)計(jì)處理不符合一貫性 還包括期后事項(xiàng)、期初余額。還包括期后事項(xiàng)、期初余額。 保留意見的格式保留意見的格式 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司20002000年年1212月月2828日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料日生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 萬(wàn)元已進(jìn)入生產(chǎn)成本，但該年度并未消耗。我們認(rèn)為按照萬(wàn)元已進(jìn)入生產(chǎn)成本，但該年度并未消耗。我們認(rèn)為按照 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù)， 但貴公司未接受我們的建議。該事項(xiàng)使貴公司但貴公司未接受我們的建議。該事項(xiàng)使貴公司20002000年年1212月月3131日的日

54、的 流動(dòng)資產(chǎn)減少萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)減少萬(wàn)元。流動(dòng)資產(chǎn)減少萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)減少萬(wàn)元。 我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理不我們認(rèn)為，除存在本報(bào)告第二段所述領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)處理不 符合規(guī)定外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)符合規(guī)定外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20002000年年1212月月 3131日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處 理方法的選用遵循了一貫性原則。理方法的選用遵循了一貫性

55、原則。 條件條件 會(huì)計(jì)處理嚴(yán)重不合法，且拒絕調(diào)帳。會(huì)計(jì)處理嚴(yán)重不合法，且拒絕調(diào)帳。 會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲事實(shí)，且拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重歪曲事實(shí)，且拒絕調(diào)整 否定意見的格式否定意見的格式 經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表未反 映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，而將長(zhǎng)期投資元列作其映長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，而將長(zhǎng)期投資元列作其 他應(yīng)收款。我們認(rèn)為這種會(huì)計(jì)處理違反企業(yè)他應(yīng)收款。我們認(rèn)為這種會(huì)計(jì)處理違反企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。我們會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。我們 提出了調(diào)整意見，貴公司拒絕采納。提出了調(diào)整意見，貴公司拒絕采納。 我們認(rèn)為，由于本報(bào)告第二段所述問題造成我們認(rèn)為，由于本

56、報(bào)告第二段所述問題造成 的重要影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會(huì)計(jì)的重要影響，上述會(huì)計(jì)報(bào)表不符合企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能公允準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能公允 地反映貴公司地反映貴公司20002000年年1212月月3131日的財(cái)務(wù)狀況和該日的財(cái)務(wù)狀況和該 年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況。年度的經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量情況。 拒絕表示意見的條件拒絕表示意見的條件 由于主觀或客觀原因?qū)е履承┲匾马?xiàng)由于主觀或客觀原因?qū)е履承┲匾马?xiàng) 無(wú)法取得證據(jù)。無(wú)法取得證據(jù)。 拒絕表示意見的格式拒絕表示意見的格式 我們接受委托，對(duì)貴公司我們接受委托，對(duì)貴公司20002000年年1212月月3131日的

57、資日的資 產(chǎn)負(fù)債表和該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行產(chǎn)負(fù)債表和該年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行 審計(jì)。審計(jì)。 貴公司收入的很大部分為現(xiàn)金銷售收入，但缺貴公司收入的很大部分為現(xiàn)金銷售收入，但缺 乏我們可以依賴的內(nèi)部控制制度，我們無(wú)法采乏我們可以依賴的內(nèi)部控制制度，我們無(wú)法采 用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以證實(shí)收入的完整性。因此，用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序以證實(shí)收入的完整性。因此， 我們不能獲得收入真實(shí)性的有關(guān)證據(jù)。我們不能獲得收入真實(shí)性的有關(guān)證據(jù)。 由于本報(bào)告第二段所述原因，我們無(wú)法對(duì)上述由于本報(bào)告第二段所述原因，我們無(wú)法對(duì)上述 會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映表示審計(jì)意見。會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映表示審計(jì)意見。 第四節(jié)第四節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意

58、見注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見 的因素的因素 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定審計(jì)意見的類型應(yīng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定審計(jì)意見的類型應(yīng)分析 問題的重要性問題的重要性 重要性是指在某種情況影響會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)重要性是指在某種情況影響會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng) 目的數(shù)量以及影響金額的大小目的數(shù)量以及影響金額的大小 審計(jì)范圍受到限制審計(jì)范圍受到限制 受限的原因受限的原因 范圍與目標(biāo)的關(guān)系范圍與目標(biāo)的關(guān)系 受限程度的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)受限程度的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn) 受限項(xiàng)目的受限項(xiàng)目的 多少、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性多少、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性 未遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 影響審計(jì)意見的前提（影響審計(jì)意見的前提（被審計(jì)單位是否被審計(jì)單位是否 愿意調(diào)整會(huì)計(jì)處理愿意調(diào)整會(huì)計(jì)處理、不愿調(diào)整的

59、未遵守不愿調(diào)整的未遵守 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行為是否超過(guò)審計(jì)重要性水平會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行為是否超過(guò)審計(jì)重要性水平） 判斷其影響的標(biāo)準(zhǔn)（問題影響金額的判斷其影響的標(biāo)準(zhǔn)（問題影響金額的 大小。問題影響項(xiàng)目對(duì)被審計(jì)單位的大小。問題影響項(xiàng)目對(duì)被審計(jì)單位的 重要程度。問題涉重要程度。問題涉及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的及會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的 多少。問題對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響多少。問題對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響） 違反一貫性原則違反一貫性原則 不影響審計(jì)意見的條件不影響審計(jì)意見的條件 對(duì)審計(jì)意見的影響對(duì)審計(jì)意見的影響 對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大懷疑對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大懷疑 影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的因素（影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的因素（被審計(jì)單被審計(jì)單 位的不利因素位的不利

60、因素、可能面臨財(cái)務(wù)困境的、可能面臨財(cái)務(wù)困境的 情況情況、內(nèi)、內(nèi)部管理問題部管理問題、外部、外部意外事意外事 項(xiàng)項(xiàng)） 對(duì)審計(jì)意見的影響對(duì)審計(jì)意見的影響 涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 不提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件不提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的條件 對(duì)審計(jì)意見的影響對(duì)審計(jì)意見的影響 此外，不確定事項(xiàng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立此外，不確定事項(xiàng)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立 性等亦可影響審計(jì)意見。性等亦可影響審計(jì)意見。 第五節(jié)第五節(jié) 祥式審計(jì)報(bào)告祥式審計(jì)報(bào)告 祥式審計(jì)報(bào)告需對(duì)涉及的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)祥式審計(jì)報(bào)告需對(duì)涉及的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 和情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和說(shuō)明，其內(nèi)容和情況進(jìn)行詳細(xì)的分析和說(shuō)明，其內(nèi)容 比較深入和具比較