賬簿的設(shè)置與登記(基礎(chǔ)會計精品實訓(xùn))

1、 實踐教學(xué)目的實踐教學(xué)目的 通過本部分的實踐，使學(xué)生掌握日記賬的設(shè)置 與登記方法，明細賬的設(shè)置與登記方法，總賬的設(shè) 置與登記方法以及結(jié)賬的方法。 實踐教學(xué)要求實踐教學(xué)要求 掌握三欄式日記賬的設(shè)置與登記； 掌握三欄式、多欄式、數(shù)量金額式明細賬 的設(shè)置與登記； 掌握三欄式總賬的設(shè)置與登記； 掌握更正錯賬的方法； 賬簿的月結(jié)和年結(jié)。 一般情況下，每個會計單位都應(yīng)設(shè)置 日記賬、總分類賬、明細分類賬和備查賬。 #日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐 日逐筆順序登記的賬簿。 #總分類賬是按總分類賬戶進行分類登記的賬簿。 #明細分類賬是按明細分類賬戶進行分類登記的賬 簿。 #備查簿是對某些在日記賬和分

2、類賬中未能記載或 記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。 （一（一) )現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 訂本式訂本式賬簿賬簿, ,常用常用收、付、余三欄式賬頁收、付、余三欄式賬頁。 第第 頁頁 （二）（二）銀行存款日記賬銀行存款日記賬 訂訂本式本式賬簿賬簿, ,常用常用收、付、余三欄式收、付、余三欄式賬頁。賬頁。 訂本式賬簿,常用借、貸、余三欄式賬頁。 （三）總分類賬（三）總分類賬 原材料原材料 （四）明細分類賬（四）明細分類賬 卡片式賬簿 ：固定資產(chǎn)明細賬 卡片箱卡片箱 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點具有多種賬頁格式 活頁式賬簿：大多數(shù)的明細賬 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款大華公司大華公司 原材料原材料甲材料甲材料 賬簿啟用的

3、條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟單位，應(yīng)依法建賬，并 啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計年度開始時， 除固定資產(chǎn)明細賬等少數(shù)明細分類賬簿和備查賬簿 可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均 要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。 （一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用 賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； 在扉頁填列“賬簿啟用及交接表” 、總賬還應(yīng) 填列“科目索引”。 （一）賬簿的啟用（一）賬簿的啟用 賬簿啟用及交接表賬簿啟用及交接表 單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處 賬簿名稱賬簿名稱 賬簿編號賬簿編號 字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊 賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共

4、計本賬簿共計 頁頁 啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日 經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會計負責(zé)人會計負責(zé)人單位公章單位公章 姓姓 名名蓋章蓋章年年月月日日年年 月月日日姓姓 名名蓋章蓋章 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引） 順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號 1庫存現(xiàn)金113實收資本40 2銀行存款414資本公積45 3應(yīng)收賬款715盈余公積50 4其他應(yīng)收款1016本年利潤53 5原材料1417利潤分配60 6庫存商品1818生產(chǎn)成本65 7固定資產(chǎn)2219制造費用70 8累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入75 9應(yīng)付賬款2821主

5、營業(yè)務(wù)成本80 10應(yīng)付職工薪酬3122營業(yè)稅金及附加85 11應(yīng)付利息3423管理費用90 12應(yīng)交稅費3724銷售費用95 根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 。 （二）登記賬簿的基本要求（二）登記賬簿的基本要求 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi) 容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。 記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬 憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃 “”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 文字數(shù)字下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之 一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不 得省略不寫。 7.3會計賬簿的登記 總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百

6、 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫錯誤書寫錯誤 (書寫占滿格) 書寫正確書寫正確 (占行高二 分之一) 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記 的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向 的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 總總 賬賬 會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 2020年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 2 28 2

7、 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入主營收入轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 22 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 00025 000 5 000 表示企業(yè)的虧損表示企業(yè)的虧損 。 例如：在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余 額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù) 登記，不得跳行、隔頁。 如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng) 在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者 注明“此行空白”、“此頁空白”字

8、樣，并由記 賬人員簽名或者蓋章，以示證明。 對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式 賬簿也不得任意抽換賬頁。 7.3會計賬簿的登記 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 王平王平 王方王方 此頁注銷此頁注銷 記賬人員 王平王平 王方

9、王方 此行注銷此行注銷 會計主管 結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或 “貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平” 字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“-0-”表示。 -0- 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時： 在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”字樣， 在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄 內(nèi)結(jié)出余額； 在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣， 在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額 過入，然后再登記新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁

10、承前頁 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁 ”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性的

11、內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性 每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁” 根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。 根據(jù)收款、付款憑證逐日逐筆登記。 1000 300000 500023950065500 根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證定期（3、5或10天） 逐筆登記。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠 購買甲材料購買甲材料 歸還貨款歸還貨款 銀付銀付 10000 5000 明細賬明細賬 逐日逐筆登記或定期（3天或5天）登記。 （三）登記錯賬的更正（三）登記錯賬的更正 1.劃線更正法劃線更正法 適用范圍 適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在 過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。 更正方法與步驟 先將

12、錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷； 再在劃線的上面用藍字寫上正確的文字或數(shù)字， 并由記賬人員（更正人）及會計機構(gòu)負責(zé)人在更正 處蓋章，以明確責(zé)任。 第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤 則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫 錯的數(shù)字。 第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不 得涂成模糊一片。 注意 分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 3 275 3 257 3 275 3 257 3 2573 257 用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證（ 記字3號）上編制的分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 在記賬過

13、程在記賬過程 中發(fā)生錯誤中發(fā)生錯誤 張清 更正方更正方 法錯誤法錯誤 更正方更正方 法正確法正確 例 3 2753 275 7575 （三）登記錯賬的更正（三）登記錯賬的更正 2.紅字更正法紅字更正法 記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按 錯誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。 適用范圍 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確， 只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記 賬憑證和賬簿記錄相吻合。 記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按 錯誤憑證登記入賬 。 適用范圍 3）用藍字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中 注明“更正某日號憑證錯誤” 1）用紅字金額編制一張與原錯誤記賬

14、憑證內(nèi)容一 致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑 證錯誤” 。 更正方法及步驟 2）將紅字金額記入有關(guān)賬簿，沖銷原來的錯賬。 4）將藍字登記有關(guān)賬簿，以更正錯賬。 企業(yè)行政管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料 50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例例 記賬憑證 借：制造費用借：制造費用50000 貸：原材料貸：原材料50000 制造費用 賬戶 50000 原材料 賬戶 50000 登記 登記 記賬憑證錯誤，記賬憑證錯誤， 連帶賬簿錯誤連帶賬簿錯誤 紅字更正法紅字更正法 記賬憑證 借：制造費用借：制造費用50000 貸：原材料貸：原材料50000 沖銷 1 編紅字金額的 沖銷憑

15、證 2紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 50000 50000 原材料 50000 50000 記賬憑證 借：管理費用借：管理費用50000 貸：原材料貸：原材料50000 3編藍字更正憑證 4 藍字記賬，更正錯賬。 管理費用 50000 原材料 50000 50000 50000 更正 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只 是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑 證和賬簿記錄相吻合。 適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的 記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同） ，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額” 。 更正方法及步

16、驟 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000 元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例例 記賬憑證 借：管理費用借：管理費用500000 貸：原材料貸：原材料500000 管理費用 500000 原材料 500000 登記 登記 記賬憑證錯誤，記賬憑證錯誤， 連帶賬簿錯誤連帶賬簿錯誤 紅字更正法紅字更正法 記賬憑證 借：管理費用借：管理費用450000 貸：原材料貸：原材料450000 更正 1 編紅字沖銷憑證 2 紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用管理費用 500000 450000 原材料原材料 500000 450000 （三）登記錯賬的更正（三）登記錯賬的更正 3.補充更正法

17、補充更正法 適用范圍 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確， 只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記 賬憑證和賬簿記錄相吻合。 用藍字登記有關(guān)賬戶，補記少記金額。 填制一張藍字金額為正確與錯誤金額的差額的記 賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同）， 在摘要欄中注明“補充某日號憑證少記金額”。 更正方法及步驟 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000 元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下： 例例 記賬憑證 借：管理費用借：管理費用5000 貸：原材料貸：原材料5000 管理費用 5000 原材料 5000 登記 登記 記賬憑證錯誤，記賬憑證錯誤， 連帶賬簿錯誤連帶賬簿錯誤 記

18、賬憑證 借：管理費用借：管理費用45000 貸：原材料貸：原材料45000 更正 1編藍字補充憑證 2 藍字記賬，補記少記金額。 管理費用 5000 45000 原材料 5000 45000 就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全 部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄的經(jīng) 濟業(yè)務(wù)結(jié)算清楚，計算出本期發(fā)生額和期末 余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計期間，以便 編制會計報表，分期繼續(xù)核算。 結(jié)轉(zhuǎn) 下一個下一個 會計期間會計期間 期末 結(jié)賬 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細賬明細賬 按結(jié)賬時間不同 日記賬日記賬 總總 賬賬 明細賬明細賬 月 結(jié) 年結(jié) 月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。 2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額 月日字號 1031本月合計6000060000平-0- 本年累計150000150000平-0- 111收1銷售A商品30000 9收3銷售B商品