農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作存在的主要問(wèn)題及對(duì)策

1、農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作存在的主要問(wèn)題及對(duì)策企業(yè)內(nèi)部管理工作質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成果。而內(nèi)部稽核工作又是內(nèi)部管理工作中的重點(diǎn)。做好內(nèi)部稽核監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、尋找對(duì)策，已是關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展的重點(diǎn)工作之一。作為最基層金融企業(yè)的農(nóng)村信用合作社當(dāng)然也不例外，因此，認(rèn)真研究農(nóng)村信用社的內(nèi)部稽查監(jiān)督工作，以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，保障企業(yè)的健康發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。農(nóng)村信用社的內(nèi)部稽核是相對(duì)于中央銀行的外部稽核而言的，是指農(nóng)村信用社的稽核機(jī)構(gòu)和人員按照一定的原則和程序，采用適當(dāng)?shù)姆绞胶头椒?，?duì)本聯(lián)社及所轄各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性、安全性和效益性所進(jìn)

2、行的檢查監(jiān)督。隨著農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作的不斷深入，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，多層次分權(quán)管理體制的形成和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，作為由農(nóng)民和社區(qū)經(jīng)濟(jì)組織入股組成、由社員民主管理、主要為入股社員服務(wù)的合作金融組織，農(nóng)村信用社在完善管理體制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、消化歷史包袱、加強(qiáng)內(nèi)部管理、改進(jìn)為農(nóng)服務(wù)方面對(duì)內(nèi)部稽核監(jiān)督的需要日益突出。本文將對(duì)目前農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作存在的不足進(jìn)行分析，并就如何改進(jìn)農(nóng)村信用社的內(nèi)部稽核工作提出個(gè)人一點(diǎn)粗淺的想法和建議。一、農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作存在的主要問(wèn)題1、計(jì)劃不科學(xué)、重點(diǎn)不突出、內(nèi)容不完整、對(duì)象不全面。一是年初稽核工作計(jì)劃的制定缺少科學(xué)、合理的依據(jù)。制定計(jì)劃前，稽核部

3、門未對(duì)所轄機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平進(jìn)行全面的評(píng)估，也未對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真排查，未針對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平的差異以及業(yè)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)的大小確定不同的稽核頻率，而是每年對(duì)所有機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次拉網(wǎng)式的檢查，既費(fèi)時(shí)費(fèi)力，又不得要領(lǐng)。如溧水縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社稽核部門2002年初就全轄信用社的稽核監(jiān)督工作制定了一系列的工作計(jì)劃，內(nèi)容涉及到信貸、會(huì)計(jì)出納等眾多方面的工作，看上去很全面，而在真正實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)工作計(jì)劃的某些方面缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)。如信貸稽核計(jì)劃方面只強(qiáng)調(diào)了一般信貸業(yè)務(wù)的稽核，而未涉及汽車消費(fèi)貸款的稽查，只因該項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)只有聯(lián)社營(yíng)業(yè)部辦理而其他信用社均未開辦，而將該項(xiàng)業(yè)務(wù)遺留在稽核部門的視

4、線之外。二是沒(méi)有緊緊圍繞農(nóng)村信用社的中心工作開展稽核監(jiān)督。目前農(nóng)村信用社的中心工作主要是科學(xué)、合理地發(fā)放支農(nóng)貸款、提高貸款質(zhì)量以及狠抓財(cái)務(wù)收入等。作為農(nóng)村信用社的稽核部門，應(yīng)為上述中心工作的開展出謀劃策，保駕護(hù)航，但在稽核部門的業(yè)務(wù)操作中，稽核人員只是對(duì)信貸業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支和內(nèi)部管理的合理性進(jìn)行泛泛的檢查，審計(jì)建議就事論事。如溧水縣農(nóng)村信合聯(lián)社在2002年的稽核工作中只是對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出了整改意見，而對(duì)未及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及未來(lái)可能發(fā)生的問(wèn)題未在稽核報(bào)告中加以闡述，未能給領(lǐng)導(dǎo)決策提供預(yù)性建議。三是未能開展對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。由于缺少信息技術(shù)方面的專門人才，稽核部門無(wú)法對(duì)所屬機(jī)構(gòu)計(jì)算機(jī)的使用和管

5、理情況進(jìn)行檢查，與高新科技進(jìn)步日新月異的形勢(shì)不相適應(yīng)，也留下了較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。如溧水農(nóng)村信用合作聯(lián)社稽核部門只有三人，而三人均不精通計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)，所以就談不上對(duì)信用社計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)面進(jìn)行稽查監(jiān)督，在信用社計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)稽核方面目前仍是一個(gè)空白。四是稽核監(jiān)督工作存在盲區(qū)。目前農(nóng)村信用社的稽核對(duì)象僅為基層營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，很少涉及聯(lián)社機(jī)關(guān)有關(guān)信貸管理、財(cái)務(wù)管理以及后勤保障等業(yè)務(wù)和管理部門，即使涉及了也只是流于形式，沒(méi)有實(shí)質(zhì)上的意義，而上述部門實(shí)際承擔(dān)了大額貸款審批、財(cái)務(wù)開支審查、基本建議以及大宗物資采購(gòu)等重要職能，不對(duì)上述部門進(jìn)行同級(jí)監(jiān)督檢查，難免會(huì)“揀了芝麻，丟了西瓜”，稽核監(jiān)督職能的發(fā)揮將不可避免地大打折扣。2

6、、質(zhì)量意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)。一是領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。對(duì)稽核監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)尚需進(jìn)一步提高。不少聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)只是將稽核工作視為上級(jí)管理部門布置的一項(xiàng)工作，而不是出于自身管理的需要，將其上升到加強(qiáng)自身管理的一種手段，沒(méi)有正直融入到管理層次。如溧水農(nóng)村信用聯(lián)社只設(shè)立了稽核科，科長(zhǎng)為一般中層干部，領(lǐng)導(dǎo)力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)在縣級(jí)以上（含縣級(jí)）聯(lián)社設(shè)立總稽核（總稽核與聯(lián)社主任同級(jí)）主管所轄信用社的稽核工作，真正將信用社的稽核工作與經(jīng)營(yíng)工作分開，提高稽核工作的管理層次。二是稽核工作質(zhì)量不高，目前農(nóng)村信用社的稽核工作主要是單一事后檢查，尚未實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的監(jiān)督。在對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行“結(jié)果”進(jìn)行檢查的同時(shí)

7、，未對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的“過(guò)程”進(jìn)行分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有從“過(guò)程”中查找原因，也沒(méi)有查找管理和內(nèi)控中的漏洞?；藞?bào)告的基本情況輕描淡寫、稽核建議就事論事、文字結(jié)構(gòu)千篇一律，稽核成果未得到充分利用，對(duì)基層信用社和聯(lián)社機(jī)關(guān)改進(jìn)工作以及聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)不夠。三是未實(shí)現(xiàn)帳項(xiàng)基礎(chǔ)稽核和制度基礎(chǔ)稽核向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)稽核的功能轉(zhuǎn)變。目前農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督的功能定位是規(guī)范業(yè)務(wù)操作，查究違規(guī)違章行為，工作層面和監(jiān)督對(duì)象僅僅局限于一線業(yè)務(wù)部門和具體操作人員，著力點(diǎn)為制度檢查和案件查處。對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)深層次的矛盾（如資產(chǎn)質(zhì)量、資金營(yíng)運(yùn)、財(cái)務(wù)狀況等）和危及信用社生存的金融風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題則關(guān)注不多。從某種意義上說(shuō)，農(nóng)村信用社的稽核監(jiān)督

8、只是業(yè)務(wù)部門事后監(jiān)督工作的延伸，并沒(méi)有真正發(fā)揮稽監(jiān)督的參謀和助手作用。四是稽核監(jiān)督的方式方法單一。在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，只限于全面稽核和離任稽核的方式，未引入專項(xiàng)稽核和后續(xù)稽核的方式，稽核調(diào)查和稽核回訪工作也未開展，不利于稽核工作的深入開展。在檢查方法上僅限于現(xiàn)場(chǎng)檢查，較少彩有關(guān)非現(xiàn)場(chǎng)檢查的手段，不利于稽核監(jiān)督工作效率和水平的提高。3、規(guī)章制度不健全，稽核監(jiān)督工作不夠規(guī)范。在現(xiàn)場(chǎng)檢查方面，從準(zhǔn)備階段、檢查階段到報(bào)告階段均缺乏一整套規(guī)范的操作規(guī)程和稽核文本。在具體工作中稽核程序、稽核標(biāo)準(zhǔn)因稽核人員而異。在非現(xiàn)場(chǎng)檢查方面，未建立起相關(guān)的資料抄送制度和工作人員履行職責(zé)的行為報(bào)告制度。在對(duì)稽核人員的管理方

9、面，缺乏科學(xué)、有效的考核制度，稽核監(jiān)督工作的制度化、規(guī)范化建設(shè)尚街加強(qiáng)。二、改進(jìn)農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核監(jiān)督工作的對(duì)策1、緊緊圍繞農(nóng)村信用社中心工作，把握重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，不留死角。一是要把農(nóng)村信用社的中心工作作為稽核監(jiān)督工作的重點(diǎn)?；瞬块T應(yīng)在所轄經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)狀況和管理水平進(jìn)行全面評(píng)估以及對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真排查的基礎(chǔ)上，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排全年的稽核工作，在稽核內(nèi)容和對(duì)象上既要全面覆蓋，不留死角，又要有所側(cè)重，突出重點(diǎn)。二是要把農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的帶有突出性、普遍性和多發(fā)性的問(wèn)題作為稽核監(jiān)督工作的重點(diǎn)?；瞬块T和稽核人員要善于總結(jié)、歸納和分析，善于抓住主要矛盾和解決主要問(wèn)題

10、。三是要把已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題作為稽核部門持續(xù)監(jiān)督的重點(diǎn)。稽核部門不是為查而查，查是為了改，更是為了防，因此，稽核人員對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題絕不能一查了之、一報(bào)了之，要進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，直到其改正并采取了有效的防范措施為止。四是要把別的聯(lián)社已經(jīng)發(fā)生的重大問(wèn)題列為本聯(lián)社稽核監(jiān)督的重點(diǎn)。別的聯(lián)社是否也有類似問(wèn)題，是否也有類似案件的可能或隱患，舉一反三，由此及彼，這樣才能使稽核監(jiān)督工作既照顧了面，又抓住了重點(diǎn)。2、牢固樹立質(zhì)量意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)。一是要樹立質(zhì)量意識(shí)。農(nóng)村信用社全體稽核人員要充分認(rèn)識(shí)到質(zhì)量是稽核監(jiān)督工作的生命線，稽核質(zhì)量體現(xiàn)在稽核發(fā)現(xiàn)和稽核建議中，它是以嫻熟的稽核技術(shù)和嚴(yán)格、規(guī)范的稽

11、核程序?yàn)榍疤岬??；巳藛T要嚴(yán)格按照程序操作，認(rèn)真分析，督促整改。農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稽核監(jiān)督工作的重要性要有足夠的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稽核部門的人員配備，要經(jīng)濟(jì)性地提要求，壓擔(dān)子。同時(shí)，對(duì)派出稽核組的工作質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格考核，稽核部門負(fù)責(zé)人和主查人對(duì)工作底稿、取證材料以及其它有關(guān)資料要嚴(yán)格進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題要及時(shí)上報(bào)。二是要樹立服務(wù)意識(shí)。發(fā)現(xiàn)和揭露問(wèn)題并不是稽核監(jiān)督工作的最終目的，稽核監(jiān)督工作的最終目的是透過(guò)問(wèn)題表象，找出風(fēng)險(xiǎn)隱患，堵塞漏洞，確保今后不發(fā)生或少發(fā)生類似問(wèn)題。因此，必須明確農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的職能決不僅僅是檢查監(jiān)督，更深層次的職能是服務(wù)，為聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為基層機(jī)構(gòu)和職能部門改

12、進(jìn)工作服務(wù)，要寓檢查監(jiān)督于服務(wù)之中。三是要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。認(rèn)識(shí)了風(fēng)險(xiǎn)，就能正確把握稽核監(jiān)督的方向和重點(diǎn)，從而收到到事半功倍的效果。目前農(nóng)村信用社已經(jīng)有了比較成熟的帳項(xiàng)基礎(chǔ)稽核的經(jīng)驗(yàn)，制度基礎(chǔ)稽核也在逐步推開，迫切需要的是要在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)稽核的研究方面有所研究?；吮O(jiān)督要解決的是全面性的內(nèi)控控制問(wèn)題，在有限的時(shí)間和精力下，牢牢把握住“風(fēng)險(xiǎn)”這一關(guān)鍵，圍繞其做文章，稽核工作就能出成果，見效益。四是樹立創(chuàng)新意識(shí)。目前農(nóng)村信用社的稽核監(jiān)督工作涉及的領(lǐng)域還不全面，工作深度還不夠，解決這些問(wèn)題，迫切需要稽核人員的創(chuàng)新意識(shí)。只要為控制農(nóng)村信用社內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平和工作效率作出了貢獻(xiàn)，稽核監(jiān)督工作就一定得到農(nóng)村

13、信用社領(lǐng)導(dǎo)的充分高度重視。因此，稽核部門和人員應(yīng)主動(dòng)出擊，克服畏難情緒，不斷開拓包括計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)在內(nèi)的新的稽核領(lǐng)域，完善稽核技術(shù)（如專項(xiàng)稽核、稽核調(diào)查、后續(xù)稽核以及稽核回訪等）和稽核方法（如非現(xiàn)場(chǎng)檢查等），向更深的稽核領(lǐng)域和新的稽核高度進(jìn)軍。3、正確處理檢查、督促、防范三者之間的關(guān)系，全面發(fā)揮稽核監(jiān)督作用。農(nóng)村信用社稽核監(jiān)督工作的職責(zé)是通過(guò)檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)所轄經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和聯(lián)社職能部門工作中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，查處違規(guī)問(wèn)題，督促被稽核對(duì)象糾正和整改，在效地防范業(yè)務(wù)運(yùn)行中違規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，確保農(nóng)村信用社隱健經(jīng)營(yíng)。這里存在著檢查、督促和防范三個(gè)相互聯(lián)系的工作環(huán)節(jié)，在實(shí)際工作中，必須處理好三者之間的

14、關(guān)系。首先，“檢查”是最重要的稽核工作方法，離開了檢查，稽核工作就無(wú)從談起。其次，“督促”是最重要的稽核工作手段，稽核人員只提出解決問(wèn)題的要求還不行，必須監(jiān)督被稽核對(duì)象采取有效措施真正去落實(shí)，尤其要注意發(fā)現(xiàn)和研究解決問(wèn)題過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，從而從根本上、源頭上解決問(wèn)題。第三“防范”是最根本的稽核工作目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題還不是稽核監(jiān)督工作的最終目的，最終目的是今后少發(fā)生或不發(fā)生此類問(wèn)題，真正起到防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞的作用。在處理查、促、防三者的關(guān)系問(wèn)題上，工作方式方法顯得很重要。從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的角度，查是比較重點(diǎn)的，但從解決問(wèn)題的角度，最終還是要靠存在的問(wèn)題的被稽核對(duì)象本身。對(duì)發(fā)生的問(wèn)題，稽核人員應(yīng)當(dāng)與被監(jiān)督對(duì)象心平氣和地商量，找到解決問(wèn)題的辦法，充分調(diào)動(dòng)被稽核對(duì)象的積極性和主動(dòng)性，自覺(jué)地解決問(wèn)題，堵塞漏洞，避免屢查屢犯、前查后犯，全面發(fā)揮稽核監(jiān)督作用。4、加大稽核監(jiān)督