審計(jì)學(xué)簡答題

1、、簡述我國審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)容和國家審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別。 1答：審計(jì)按不同主體劃分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民意審計(jì)，并形成了三類審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。國家審計(jì)和民間審計(jì)相對(duì)于審計(jì)客體而言都是外部審計(jì)，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，但兩者存在以下區(qū)別：1）審計(jì)方式不同。國家審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，民間審計(jì)是受托審計(jì)。 （2）審計(jì)對(duì)象不同。國家審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支情況及公共資金（3）審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不的收支、運(yùn)用情況；民間審計(jì)的對(duì)象包括一切營利及非營利單位。（同。）審計(jì)實(shí)施手段不同。國有審計(jì)是無償審計(jì)，而民間審計(jì)是有償審計(jì)。 （ 4；國家審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，而民間審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立。

2、 5）審計(jì)的獨(dú)立性不同。 （）所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則不同。國家審計(jì)所依據(jù)的是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則，而民間審（ 6 計(jì)則依據(jù)的是中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。2、什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受

3、托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。3、如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。4、審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)

4、系？ 答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

5、應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。 審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。、在審計(jì)工作中，具體能發(fā)揮哪些作用？ 5答：審計(jì)有兩方面作用：制約性作用和促進(jìn)性作用。審計(jì)的制約性作用表現(xiàn)在：審計(jì)可以揭露損失浪費(fèi)；可以揭露貪污舞弊，可以揭露失職瀆職，可以加強(qiáng)廉政建設(shè)。審計(jì)的促進(jìn)性作用表現(xiàn)在：督促受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的正確確定和切實(shí)履行；督促經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理；督促經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正當(dāng)保障；督促經(jīng)營管理的完善；督促加強(qiáng)宏觀調(diào)控。、

6、審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？ 6按審計(jì)主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。7、審計(jì)按內(nèi)容和目的如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？答：按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指被審單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)

7、經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。8、我國注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括哪些內(nèi)容？(或民間審計(jì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍有哪些？)注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)、其它法定審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù) ，包括審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有報(bào)告；法規(guī)、行政法規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。，包括設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其

8、有關(guān)的內(nèi)部控制制度；擔(dān)任會(huì)計(jì)顧會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)問，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢；代理納稅申報(bào)；代理記帳；代辦申請(qǐng)注冊登記，協(xié)助擬定合同，章程和其他經(jīng)濟(jì)文件；培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；審核企業(yè)日新月異景財(cái)務(wù)資料；資產(chǎn)評(píng)估。其他法定審計(jì)業(yè)務(wù) ，包括“三資企業(yè)的驗(yàn)資、會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)；股份制企業(yè)的驗(yàn)資，改組審計(jì)、年度、中期、合并、分立及清算會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表” 。9、什么是民間審計(jì)人員職業(yè)道德？其主要內(nèi)容是什么？答：民間審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)

9、定了五個(gè)方面職業(yè)道德具體的內(nèi)容：一般原則、專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范、對(duì)客戶的責(zé)任、對(duì)同行的責(zé)任、其他責(zé)任。10 民間審計(jì)人員對(duì)客戶有何責(zé)任?答一按時(shí)保質(zhì)地完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任二保密的責(zé)任三按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任。 11 民間審計(jì)人員對(duì)同行有何責(zé)任?答：一配合同行工作二不得損害同行利益。第三，不得雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會(huì)計(jì)師。第四，不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。12 民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任?答： (1) 遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2) 謹(jǐn)慎選擇委托單位。（3） 建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 （4） 嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（5） 深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。 （6） 提取風(fēng)險(xiǎn)基

10、金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。13 、什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系有哪三個(gè)層次？答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是指由中華人民共和國財(cái)政部制定頒布的，指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵守的行為規(guī)范。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由以下層次構(gòu)成，即：獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南。（ 1 ）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指對(duì)注冊會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行為的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，也是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。（ 2 ）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行一般審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范，包括：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)約

11、定書，審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)抽樣，審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿，審計(jì)報(bào)告，錯(cuò)誤與舞弊，內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)重要性，分析性復(fù)核，利用專家的工作和利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。（ 3 ）獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告是指依據(jù)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行特殊行業(yè)、特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告等行為做出的具體規(guī)范。、什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？ 14 答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：（ 1 ）簽約雙方名稱2 ）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4 ）雙方的責(zé)任

12、和義務(wù)。（ 5 ）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。 （ 6）審計(jì)收費(fèi) 7 ）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。8 ）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10 ）其他有關(guān)事項(xiàng)。15 、什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？具體內(nèi)容有哪些？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者之間的關(guān)系為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)）控制風(fēng)險(xiǎn)（錯(cuò)）檢查風(fēng)險(xiǎn)16 、什么是審計(jì)證據(jù)？有何特點(diǎn)？答：審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取真實(shí)證據(jù)，用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一貫性的一切資料。審計(jì)證據(jù)具

13、有以下特點(diǎn)：相關(guān)性、重要性、客觀性、足夠性、可靠性。17 、審計(jì)證據(jù)的充分性與哪些方面有關(guān)？答：審計(jì)證據(jù)的充分性與以下幾方面有關(guān)：（ 1 ）審計(jì)項(xiàng)目的重要程度（ 2 ）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ 3 ）審計(jì)證據(jù)的類型。 （ 4 ）獲取審計(jì)證據(jù)的途徑及審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。18 、什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底

14、稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（ 1 ）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（ 2 ）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。3 ）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。19 、簡述內(nèi)部控制及包含的要素？ 答：內(nèi)部控制是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策，實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)動(dòng)作的效益性而進(jìn)行的駕駛和支配。內(nèi)部控制包含要素為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估價(jià)、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。20、簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)是：（ 1 ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。（

15、 2 ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。（ 3 ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。（ 4 ）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。22、什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？答：符合性測試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動(dòng)。進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。22、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？答：在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮以下基本因素：（ 1 ）審計(jì)目的（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（ 4 ）可容忍誤差。 （

16、5 ）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。23、什么是審計(jì)報(bào)告？它是如何進(jìn)行分類的？審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人所作的書面報(bào)告，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果。審計(jì)報(bào)告的種類如下：（ 1 ）按審計(jì)報(bào)告撰寫主體分為：國家審計(jì)報(bào)告、民間審計(jì)報(bào)告、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。（ 2 ）按審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容分為：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。（ 3 ）按審計(jì)報(bào)告的詳略程度分為：簡式審計(jì)報(bào)告、詳式審計(jì)報(bào)告。24、民間審計(jì)報(bào)告都有哪些內(nèi)容和類型？答：民間審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告” ，其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、引言段、范圍段、意見段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告

17、日期。民間審計(jì)報(bào)告的類型有：（ 1 ）無保留意見的審計(jì)報(bào)告（2）保留意見的審計(jì)報(bào)告。（ 3 ）否定意見的審計(jì)報(bào)告（4 ）無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。25、出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？答：出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。 1（ 2 ）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（ 3 ）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。（ 4 ）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。26、什么是管理建議書？一般包

18、括的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容有哪些？答：管理建議書是指注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致 被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括：（ 1 ）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書” 。（ 2 ）收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。（ 3 ）審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。（ 4 ）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。（ 5 ）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。（ 6 ）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

19、及影響和改進(jìn)建議。27、管理建議書與審計(jì)報(bào)告有何區(qū)別？答：管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別是：（ 1 ）對(duì)象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。（ 2 ）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。 （ 3 ）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。29、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則有何關(guān)系？答：審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則；審計(jì)

20、準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。33、簡要說明復(fù)審的要點(diǎn)。答：復(fù)審的要點(diǎn)為： （ 1）復(fù)審范圍與原審計(jì)范圍一致，但重點(diǎn)應(yīng)放在有爭議的問題上。3）復(fù)審時(shí)如發(fā)現(xiàn)原審計(jì)結(jié)論和決定恰當(dāng)，應(yīng)2）復(fù)審主要應(yīng)對(duì)原有工作底稿進(jìn)行檢查。維持原結(jié)論和決定；如原結(jié)論和決定不恰當(dāng)，應(yīng)予以糾正。 （ 4）上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。35、簡要說明審計(jì)的基本分類。答： （ 1）審計(jì)按主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)，部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之外

21、。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會(huì)審計(jì)組織組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。（ 2 ）按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審單位財(cái)政或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性的審計(jì)。財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指對(duì)被審單位貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況所進(jìn)行的專案審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審單位經(jīng)營成果和資金使用效果等所進(jìn)行的審計(jì)，主要包括：業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事業(yè)單位的法定代）按審3（表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系分類分為外部審計(jì)和內(nèi)部

22、審計(jì)。外部審計(jì)是指由被審計(jì)單位以外的國家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員所實(shí)施的審計(jì)。36、簡述管理建議書的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。答：管理建議書的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容包括： （ 1 ）標(biāo)題。標(biāo)題統(tǒng)一為“管理建議書” 。 （ 2）收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局。 （ 3 ）審計(jì)目的、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任。 （ 4）管理建議書的性質(zhì)。管理建議書所指出的重大缺陷僅為審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的并非內(nèi)部控制可能存在的全部缺陷，也不應(yīng)視為對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見。5）前期建議改進(jìn)但本期仍未改進(jìn)的內(nèi)部控制重大缺陷。6）本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部

23、控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。37、簡述審計(jì)關(guān)系及其具體內(nèi)容。答： 審計(jì)關(guān)系是構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。 審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)、驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或經(jīng)營者，對(duì)委托人負(fù) 況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。38、注冊會(huì)計(jì)師在何種情況下出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊會(huì)

24、計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須同時(shí)符合下列情況時(shí)：1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（ 2 ）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面公允）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)3（地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。 4）不存在應(yīng)調(diào)整準(zhǔn)則的計(jì)劃和要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。（或披露而被審計(jì)單位未予調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。39、注冊會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？答：注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)1 體而言是恰當(dāng)?shù)?，但存在以下不足?（表項(xiàng)目的編制不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

25、國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)。 （ 2 拒絕調(diào)整）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。 （ 3 證據(jù)。40 注冊會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告？ 答：注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：（ 1 ）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審 計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（ 2 ）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。41 、我國審計(jì)人員應(yīng)如何遵守職業(yè)道德？答：國家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循中華人民

26、共和國審計(jì)法第 6 條關(guān)于“客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密”和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則第 4 條的具體規(guī)定。42、制訂審計(jì)準(zhǔn)則的意義是什么？答： （ 1）制約審計(jì)人員的行為規(guī)范。 （ 2）指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南。（ 3）衡量審計(jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。（ 4）簽署審計(jì)意見重要依據(jù)。、拒絕表示意見是不是拒絕接受委托或不發(fā)表審計(jì)意見？ 43 答：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見時(shí)，就出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。它不是拒絕接受委托，也不是不發(fā)表意見，而是當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，由于審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映

27、發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，就應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。44、為什么要對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行分工？答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的核心在于事務(wù)分管。它要求業(yè)務(wù)職能部門、財(cái)務(wù)記錄部門、財(cái)物保管部門之間相互獨(dú)立，形成一種分管體制，使任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都必須經(jīng)過至少兩個(gè)部門或人員。該做法首先是為了檢查單純的錯(cuò)誤；其次，是為了避免在某一職位上的人通過修改記錄來掩蓋自己的錯(cuò)誤或舞弊行為，以期達(dá)到相互制約、防止錯(cuò)弊的作用。45、在建立和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)考慮哪些主要因素？答：內(nèi)部控制制度的規(guī)模受控制目標(biāo)的制約；內(nèi)部控制制度的控制環(huán)節(jié)受企業(yè)規(guī)模和 經(jīng)營特點(diǎn)的制約。內(nèi)部控制制度受成本效益關(guān)系的制約內(nèi)部控制制度執(zhí)行

28、依賴于每個(gè)工作人員的素質(zhì)領(lǐng)導(dǎo)因素是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制制度的不完善性。46、逆查法答：普查法是按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的相反程序進(jìn)行審查的一種方法。47、分析性測試答：分析性測試是對(duì)于被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)特征以及業(yè)務(wù)記錄和報(bào)表進(jìn)行分析，以取得必要證據(jù)的測試。48、不相容職務(wù)答：不相容職務(wù)是指企業(yè)里某些相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)，如果集中于一人身上，就增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性職務(wù)。49、審計(jì)準(zhǔn)則答：審計(jì)準(zhǔn)則是指審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計(jì)工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。50 、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)證據(jù)的聯(lián)系和區(qū)別 ?審計(jì)證據(jù)指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)，用于

29、證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的共允性、合法性的一切資料。審計(jì)依據(jù)指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。1、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)依據(jù)的支柱。2、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員形成審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)。3、審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。4、審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。5、審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體行為規(guī)范的總和，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。6、審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。7、為了規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員收集、使用審計(jì)證據(jù)的行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，制定審計(jì)準(zhǔn)則。8、從

30、某種意義上講，審計(jì)活動(dòng)就是收集、鑒定、綜合和運(yùn)用審計(jì)證據(jù)，提出審計(jì)意見和建議，作出審計(jì)結(jié)論的過程。沒有審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員就無法了解和證實(shí)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)情況，無法作出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中用來衡量被審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；是提出審計(jì)意見，作出審計(jì)決定的依據(jù)。51 、如何比較各種審計(jì)證據(jù)的可靠性？審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度例如，注冊會(huì)計(jì)師親自檢查存貨所獲得的證據(jù)就比被審計(jì)單位管理層提供給注冊會(huì)計(jì)師的存貨數(shù)據(jù)更可靠。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，通常會(huì)考慮下列原則：從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從

31、其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)由完全獨(dú)立于被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制并提供，未經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)職員之手，從而減少了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，因而其證明力最強(qiáng)。此類證據(jù)如銀行詢證函回函、應(yīng)收賬款詢證函回函、保險(xiǎn)公司等機(jī)構(gòu)出具的證明等。相反，從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)，由于證據(jù)提供者與被審計(jì)單位存在經(jīng)濟(jì)或行政關(guān)系等原因， 其可靠性應(yīng)受到質(zhì)疑。此類證據(jù)如被審計(jì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄、會(huì)議記錄等。內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。如 果被審計(jì)單位有著健全的內(nèi)部控制且在日常管理中得到一貫地執(zhí)行，會(huì)計(jì)記錄的可信賴程度將會(huì)增加。如果被

32、審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，甚至不存在任何內(nèi)部控制，被審計(jì)單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低。例如，如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，注冊會(huì)計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)。直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，注冊會(huì)計(jì)師觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行得到的證據(jù)比詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制的運(yùn)行得到的證據(jù)更可靠。間接獲取的證據(jù)有被涂改及偽造的可能性，降低了可信賴程度。推論得出的審計(jì)證據(jù)，其主觀性較強(qiáng)，人為因素較多，可信賴程度也受到影響。 以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。例如，會(huì)議的同步書面記錄比

33、對(duì)討論事項(xiàng)事后的口頭表述更可靠。口頭證據(jù)本身并不足以證明事實(shí)的真相，僅僅提供一些重要線索，為進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)所用。如注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析后，可以向應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人詢問逾期應(yīng)收賬款收回的可能性。如果該負(fù)責(zé)人的意見與注冊會(huì)計(jì)師自行估計(jì)的壞賬損失基本一致，則這一口頭證據(jù)就可成為證實(shí)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)壞賬損失的判斷的重要證據(jù)。但在一般情況下，口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。注冊會(huì)計(jì)師可審查原件是否有被涂改或偽造的跡象，排除偽證，提高證據(jù)的可信賴程度。而傳真件或復(fù)印件容易是變造或偽造的結(jié)果，可靠性較低。注冊會(huì)計(jì)師在按照上述原則評(píng)

34、價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意可能出現(xiàn)的重要例外情況。例如，審計(jì)證據(jù)雖是從獨(dú)立的外部來源獲得，但如果該證據(jù)是由不知情者或不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的。同樣，如果注冊會(huì)計(jì)師不具備評(píng)價(jià)證據(jù)的專業(yè)能力，那么即使是直接獲取的證據(jù)，也可能不可靠。例如，如果注冊會(huì)計(jì)師無法區(qū)分人造玉石與天然玉石，那么他對(duì)天然玉石存貨的檢查就不可能提供有關(guān)天然玉石是否實(shí)際存在的可靠證據(jù)。52、編制審計(jì)計(jì)劃要經(jīng)過哪些步驟？）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2）了解被審單位的基本情況（）分配重要性水平（3 （ 1）編制審計(jì)計(jì)劃。（ 453 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系與區(qū)別。1 審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系 審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)在：兩者起源密切相關(guān)；兩者

35、彼此滲透、融會(huì)；兩者目的最終一致。 審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別表現(xiàn)在：產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同；職能不同；方法不 2 審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別同；工作程序不同。如何理解審計(jì)的基本特征?54答：答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托

36、人的重要前提。56. 簡述審計(jì)工作底稿的復(fù)核。答案：對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。所謂三級(jí)復(fù)核是指審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核是三級(jí)復(fù)核制度中的第三級(jí)復(fù)核，稱為重點(diǎn)復(fù)核57. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要內(nèi)容是什么？答 : 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)

37、別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。 58. 主營業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容是什么？答： 1 、獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表。2、實(shí)施分析程序。3、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和方法。4、審查售價(jià)是否合理。5、審查主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。6、實(shí)施銷售的截至測試。 7 、查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。8、銷貨退回、銷售折扣與折讓業(yè)務(wù)的測試。 9、檢查有無特殊的銷售行為。 10、確定主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。59. 簡述采購與付款循環(huán)審計(jì)的主要目標(biāo)。答：目標(biāo)：采購與付款循環(huán)審計(jì)的目標(biāo)是為了收集與此循環(huán)交易和余額相關(guān)的每一項(xiàng)重要認(rèn)定的證據(jù)。其審計(jì)的具體目標(biāo)如下： 1. 真實(shí)性。 2. 完整性。 3

38、. 所有權(quán)。 4. 估價(jià)。 5. 截至。6. 披露。60. 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度包括哪些內(nèi)容？答：內(nèi)容： 1. 職責(zé)分離控制。 2. 請(qǐng)購控制。 3. 訂貨控制。 4. 驗(yàn)收控制。 5. 應(yīng)付賬款的控制。6. 付款控制。61. 試論述驗(yàn)資的概念與含義。答：驗(yàn)資是指注冊會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位注冊資本的實(shí)收情況或者注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。 1. 驗(yàn)資是注冊會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。 2.驗(yàn)資是一種受托業(yè)務(wù)。 3. 驗(yàn)資是一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)。 4. 驗(yàn)資的內(nèi)容包括對(duì)被審計(jì)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況進(jìn)行審驗(yàn)。 5. 注冊會(huì)計(jì)師完成審驗(yàn)工作后，應(yīng)

39、對(duì)被審驗(yàn)單位注冊資本的實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本的變更情況發(fā)表審驗(yàn)意見，出具驗(yàn)資報(bào)告。62. 試論述驗(yàn)資的過程。答：驗(yàn)資的過程也稱之為驗(yàn)資操作規(guī)程，是指注冊會(huì)計(jì)師從接受驗(yàn)資委托開始，到實(shí)施必要的驗(yàn)資程序，取得充分，適當(dāng)?shù)尿?yàn)資證據(jù)，分析、評(píng)價(jià)驗(yàn)資結(jié)論并出具驗(yàn)資報(bào)告為止的整個(gè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)工作過程，該過程主要可分為驗(yàn)資計(jì)劃階段、驗(yàn)資實(shí)施階段和驗(yàn)資報(bào)告階段。63. 試論述驗(yàn)資報(bào)告所包含的要素。答：要素：標(biāo)題；收件人；范圍段；意見段；說明段；附件；注冊會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報(bào)告日期。64. 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有哪些？答： 1 、監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金

40、監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。 2、監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨監(jiān)盤，要進(jìn)行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。3 、監(jiān)盤的時(shí)間不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。4、監(jiān)盤的要求不同?，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會(huì)議。名詞解釋1 審計(jì)：是為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀收集和評(píng)估證據(jù)。并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。2、內(nèi)部審計(jì)：亦稱部門或單位審計(jì)，指由本部門或本單位內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。3、審計(jì)證

41、據(jù)：審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中采用各種方法獲取的真實(shí)憑據(jù)用于證實(shí)或否定被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的公允性、合法性、一慣性的一切資料。4、符合性測試：指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，貫徹執(zhí)行的實(shí)際效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動(dòng)。5、民間審計(jì)報(bào)告：亦稱注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告，指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了的必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。6、期后事項(xiàng)：指會(huì)計(jì)報(bào)表日與審計(jì)外勤工作結(jié)束日期間發(fā)生的以及審計(jì)外勤工作結(jié)束日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影

42、響的事項(xiàng)。7、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：指企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。8、肯定式函證法：亦稱正面式函證法或積極式函證法，指審計(jì)人員向被審計(jì)單位的債務(wù)人（債權(quán)人）發(fā)出的詢證函，要求收函人證實(shí)所查證的人欠、欠人款項(xiàng)是否正確并復(fù)函的一種方法。9、管理建議書：指注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。10 、內(nèi)部控制制度：指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)經(jīng)營方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或

43、采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。11、重要性：指審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論有重要的影響。12 、不相容職務(wù)分工：指根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，不能由一人兼管的幾項(xiàng)職務(wù)必須進(jìn)行合理分工，由兩人或兩人以上的人員分別予以擔(dān)任。13 、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則：是由中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定， ，上中華人民共和國財(cái)政部頒布的，指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)遵守的行為規(guī)范。指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或在規(guī)定的范圍之內(nèi)，在正常的軌: 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 14 道上運(yùn)行。15 、函證法 指審計(jì)人員為查清被審計(jì)單位的某項(xiàng)記錄正確與否，通過發(fā)函到有關(guān)單位有關(guān)人員進(jìn)行查對(duì)，以取得證明材料的一種調(diào)查方法。16 調(diào)節(jié)法 指為驗(yàn)

44、證某一項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計(jì)方法。17 、民間審計(jì)組織 指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。18 審計(jì)人員的職業(yè)道德指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。19 審計(jì)準(zhǔn)則 亦稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)所必須恪守的行為規(guī)范，也是判斷審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性準(zhǔn)繩。20 、審計(jì)依據(jù) 指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，亦是以作出審計(jì)結(jié)論，提出處理意見和建議的客觀尺度。21 審計(jì)工作程序 的簡稱是審計(jì)程序，指審計(jì)人員在審計(jì)過程中所采取的步驟搞活和行動(dòng)。22 期后事項(xiàng) 指資

45、產(chǎn)負(fù)債表日與審計(jì)報(bào)告日期間發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日到會(huì)計(jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。23 或有負(fù)債指由某一特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)造成的，將來可能會(huì)發(fā)生某種以外情況，因而要由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的潛在損失。24 后續(xù)審計(jì)指審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)結(jié)論和決定發(fā)出后的規(guī)定期內(nèi)，對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的情況所進(jìn)行的審計(jì)。指對(duì)審計(jì)事項(xiàng)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。 、環(huán)境證據(jù) 2526 內(nèi)部控制 指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及本組織經(jīng)營決策、實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、正確性以及保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的效益性而進(jìn)行的駕馭和支配。27 內(nèi)部控制制度 指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)

46、濟(jì)主體的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營效率，促使經(jīng)營方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。28 、審計(jì)抽樣 指審計(jì)人員在實(shí)施測試時(shí)，從被審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計(jì)， 通過樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷被審計(jì)總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。29 樣本設(shè)計(jì) 指審計(jì)人員在具體計(jì)劃指導(dǎo)下，圍繞樣本的性質(zhì)、樣本的數(shù)量、抽樣方法、抽樣工作質(zhì)量要求所進(jìn)行的計(jì)劃工作。30 無法表示意見 指注冊會(huì)計(jì)師說明其對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見，即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不發(fā)表包括肯定、否定和保留的審計(jì)意見。31 管理層的認(rèn)定：是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表

47、各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出明確或隱含的表達(dá)，反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程度及結(jié)果。32 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：是指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語。33 公布目的審計(jì)報(bào)告：一般是用于對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系者公布的附送財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。34 非公布目的的審計(jì)的報(bào)告：一般是用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實(shí)施審計(jì)的審計(jì)報(bào)告。簡式審計(jì)報(bào)告：又稱為短式審計(jì)報(bào)告。它是注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后 35 所編制的簡明扼要的審計(jì)報(bào)告。36 像是審計(jì)報(bào)

48、告：又稱長式審計(jì)報(bào)告。它是指對(duì)審計(jì)對(duì)象所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和情況都要做詳細(xì)說明和分析的審計(jì)報(bào)告。37 審計(jì)證據(jù)：是指注師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而適用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。38 審計(jì)工作底稿：是指注師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)、 以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。39 永久性檔案：是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。40 當(dāng)期檔案：是指那些記錄內(nèi)容在各年之間經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案。41 重要性：如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。42 審計(jì)模式：某一時(shí)期審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍和方法等要素的組合43 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)：是一種有別于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)模式。它以量化的風(fēng)險(xiǎn)水平為重點(diǎn)，在確定的風(fēng)險(xiǎn)水平基礎(chǔ)上，決定實(shí)質(zhì)性測試的程度和范圍。44 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)45 抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣