淺析本量利分析法在企業(yè)效益中的應(yīng)用-以格力電器為例會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、目錄摘要1關(guān)鍵詞1引言31 本量利分析在企業(yè)中的具體運(yùn)用31.1 本量利分析在企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用31.2 本量利分析在企業(yè)長(zhǎng)期投資中的應(yīng)用42 本量利分析的局限性42.1 本量利分析對(duì)成本問題有特殊的要求42.2 本量利分析對(duì)成本與收入有線性關(guān)系的假定52.3 本量利分析時(shí)要求產(chǎn)銷一致、品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定52.4 本量利分析只考慮“息稅前利潤(rùn)”52.5 本量利分析在物價(jià)不變的情況下進(jìn)行53 珠海格力電器基本情況簡(jiǎn)介63.1 珠海格力電器有限公司概況63.2 格力電器的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)63.3 格力電器生產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況分析83.4 格力電器所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)104 提高公司盈利能力的建議114.1 控

2、制企業(yè)的采購(gòu)成本114.1.1 建立完善的采購(gòu)制度，使得采購(gòu)流程標(biāo)準(zhǔn)化114.1.2 加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，避免獨(dú)家采購(gòu)114.1.3 建立完善的價(jià)格檔案和價(jià)格評(píng)價(jià)體系114.2 擴(kuò)大生產(chǎn)裝置的規(guī)模，降低單位產(chǎn)品的固定成本124.3 提升生產(chǎn)技術(shù)，獲得市場(chǎng)領(lǐng)先124.4 銷售成本的控制124.4.1 樹立整體觀念，加強(qiáng)銷售成本管理意識(shí)124.4.2 優(yōu)化銷售渠道，減少物流費(fèi)用124.3 減少間接的銷售成本12參考文獻(xiàn)13淺析本量利分析法在企業(yè)效益中的應(yīng)用以格力電器為例摘 要：在世界貿(mào)易市場(chǎng)的影響下，我國(guó)貿(mào)易企業(yè)的管理模式以及運(yùn)行方式都有了諸多變化，特別是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式，直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)

3、效益，假如企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)落后，那么就無法給企業(yè)健康發(fā)展提供幫助。那么在此基礎(chǔ)上為了提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，給企業(yè)帶來諸多經(jīng)濟(jì)效益，就需要重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)，尤其是要高效運(yùn)用本量利分析，逐步優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，依照企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行現(xiàn)狀進(jìn)行分析。在企業(yè)健康發(fā)展中，本量利分析法是財(cái)務(wù)工作中相對(duì)重要的分析方式，財(cái)務(wù)工作人員可以借助本量利分析法，高效的判斷，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安全現(xiàn)狀，了解生產(chǎn)活動(dòng)中的各種因素，從而為企業(yè)獲取高利潤(rùn)提供重要的前提保障。本文簡(jiǎn)單的闡述了本量利分析法，在企業(yè)運(yùn)行決策、長(zhǎng)期投資以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流方面的運(yùn)用，從而積極探索傳統(tǒng)本量利益分析模型的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)本量利分析

4、法的靈魂運(yùn)用提供重要的基礎(chǔ)保障。關(guān)鍵詞：成本控制；利潤(rùn)；本量利分析；企業(yè)效益Analysis on the application of cost volume profit analysis method in enterprise benefit-Take Gree Electric as an exampleAbstract:Under the influence of the world trade market, many changes have taken place in the management mode and operation mode of Chinas trad

5、e enterprises, especially in the internal financial management mode, which directly determines the economic benefits of enterprises. If the internal financial management mode is relatively backward, it cannot provide help for the healthy development of enterprises. Then on this basis, in order to en

6、hance the market competitiveness of enterprises and bring many economic benefits to enterprises, it is necessary to pay attention to the implementation of enterprise financial management, especially to use cost-volume-benefit analysis efficiently, to gradually optimize the enterprise financial manag

7、ement environment, and to analyze according to the current situation of enterprise economic activities. In the healthy development of enterprises, the cost-volume-profit analysis method is a relatively important analysis method in financial work. Financial staff can use the cost-volume-profit analys

8、is method to make efficient judgments, understand the safety status of economic activities of enterprises, and understand various factors in production activities, thus providing an important prerequisite for enterprises to obtain high profits. Originally, it simply elaborated the application of cos

9、t-volume-profit analysis method in enterprise operation decision-making, long-term investment and operating cash flow, thus actively exploring the application advantages of the traditional cost-volume-profit analysis model and providing an important basic guarantee for the soul application of cost-v

10、olume-profit analysis method in enterprises. 意見Key Words: Cost Control;Profits;CVP analysis;Effectiveness引 言在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)以及管理方式發(fā)生了翻天覆地的變革，企業(yè)成本結(jié)構(gòu)也實(shí)施創(chuàng)新。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面對(duì)諸多困境與挑戰(zhàn)，而且隨著國(guó)際市場(chǎng)的日益細(xì)分化，企業(yè)為了在市場(chǎng)中謀求一席發(fā)展之地也需要重視價(jià)值鏈，以及多元化的經(jīng)營(yíng)方式落實(shí)，那么在此進(jìn)程中企業(yè)的成本也在逐步變動(dòng)。不論是從價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)還是產(chǎn)品價(jià)值上的競(jìng)爭(zhēng)，都對(duì)本

11、利分析法的應(yīng)用帶來了影響。企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就需要重視對(duì)技術(shù)的革新和引進(jìn)，以此來合理有效的控制生產(chǎn)成本，為企業(yè)帶來諸多理論，逐步提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。在此進(jìn)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如果想要獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益，首先就需要在商品的價(jià)值方面有所提升；其次是降低企業(yè)的運(yùn)行成本。對(duì)于商品的價(jià)格而言，其與市場(chǎng)的供求關(guān)系聯(lián)系密切，而且在短時(shí)間內(nèi)，市場(chǎng)中的產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)不大，那么企業(yè)為了增加利潤(rùn)就需要充分運(yùn)用本量利分析法來合理的控制企業(yè)運(yùn)行成本。本文以珠海格力電器為例，簡(jiǎn)要的闡述了如何運(yùn)用本量利分析法來有效的控制企業(yè)運(yùn)行成本，給企業(yè)帶來諸多經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析

12、，同時(shí)充分運(yùn)用本量利分析法，能夠了解企業(yè)內(nèi)部成本控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及產(chǎn)品銷售之間的聯(lián)系。以此為背景能夠給企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及項(xiàng)目投資指引方向，也能夠指引企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展。對(duì)于企業(yè)來講，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取更高的利潤(rùn)是其最終的目的。那么在此進(jìn)程中如何高效的運(yùn)用，本量利分析法是關(guān)鍵性的因素，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利落實(shí)，提供了重要的基礎(chǔ)保障。特別是在現(xiàn)代化企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中，企業(yè)為了獲取更高的經(jīng)濟(jì)性效益，就可以充分了解產(chǎn)品銷售以及企業(yè)運(yùn)行過程中產(chǎn)生的資金數(shù)據(jù)，借助本案量利分析法對(duì)此進(jìn)行深入的探索和評(píng)估，了解價(jià)格，成本，銷售量等變動(dòng)因素，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化。另外財(cái)務(wù)工作人員借助本量利分析法，還能夠

13、預(yù)測(cè)產(chǎn)品在不一樣的銷售價(jià)格影響下企業(yè)獲取的經(jīng)濟(jì)效益，從而完善成本控制方案，但是在本量利分析法的使用過程中也出現(xiàn)了諸多問題。這就需要財(cái)務(wù)工作人員，依照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行現(xiàn)及時(shí)調(diào)整發(fā)展方案，切記不要照搬照抄本量利分析模式，而是需要從企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀、產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格、生產(chǎn)要素、企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)進(jìn)行深入的探索，逐步優(yōu)化本量利分析法的使用環(huán)境，為企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供重要的前提保障。1 本量利分析在企業(yè)中的具體運(yùn)用1.1 本量利分析在企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用在現(xiàn)代化企業(yè)制度的影響下，企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的最終目的都是為了活躍更多的經(jīng)濟(jì)校效益，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要重視對(duì)成本效益理念的落實(shí)。爭(zhēng)取能夠從“節(jié)約、節(jié)省”

14、方面入手，合理高效地控制成產(chǎn)成本，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的成本管理工作可以與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密相連，在成本效益理念的影響下，優(yōu)化成本控制環(huán)境，并且在此進(jìn)程中，本量利分析法的使用就顯得尤為重要，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員可以借助本量利分析法來控制企業(yè)運(yùn)行成本，進(jìn)而活躍更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在運(yùn)行和發(fā)展進(jìn)程中需要重視財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)，優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作不光能夠?yàn)槠髽I(yè)的運(yùn)行和決策提供更為科學(xué)的指引，還能夠給企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)收益，找到產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)。對(duì)于產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)來講，其就是讓產(chǎn)品沒有利潤(rùn)也沒有虧損，企業(yè)在此背景下，利潤(rùn)為零。所以，在企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中靈活地運(yùn)用本量利分析法能夠快速地找到盈虧平衡點(diǎn)，以此為基礎(chǔ)，優(yōu)

15、化企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)行環(huán)境；能夠合理的預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)成本以及產(chǎn)品的銷售量，進(jìn)而挖掘企業(yè)內(nèi)部更多有價(jià)值的資源和要素；可以了解企業(yè)產(chǎn)品的銷售量、市場(chǎng)價(jià)值以及銷售策略，為企業(yè)的健康發(fā)展提供更為科學(xué)的依據(jù)，給企業(yè)管理者提供更為科學(xué)的數(shù)據(jù)支持；也能夠編輯彈性預(yù)算，逐步健全企業(yè)成本控制方案。1.2 本量利分析在企業(yè)長(zhǎng)期投資中的應(yīng)用企業(yè)長(zhǎng)期投資決策也可以叫資本支出決策，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在項(xiàng)目投資過程中會(huì)投入大量的資金成本，為企業(yè)未來的健康發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)保障，也為企業(yè)項(xiàng)目的順利落實(shí)提供重要的支持，但是資金回收期不短，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性，那么在此基礎(chǔ)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要重視本量利分析

16、法在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中的應(yīng)用，積極引用科學(xué)的管理模式以及成本控制方式，以此來強(qiáng)化本量利分析法在企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)行中的應(yīng)用效果。本量利分析法是企業(yè)投資決策分析中的重要方式，也是主要的數(shù)學(xué)模型為：利潤(rùn)（單價(jià)單位變動(dòng)成本）銷量固定成本，從中能夠了解到產(chǎn)品價(jià)格、運(yùn)行成本、產(chǎn)品銷售量以及固定成本對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的影響，以及各個(gè)因素對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)的變動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而確定本量利分析法的內(nèi)在聯(lián)系。2 本量利分析的局限性2.1 本量利分析對(duì)成本問題有特殊的要求本量利分析法在使用的過程中是需要依照相關(guān)數(shù)學(xué)模型和圖形來支持，在相關(guān)成本形態(tài)模型的基礎(chǔ)上，把企業(yè)成本因素中的固定成本和動(dòng)態(tài)成本緊密融合，同時(shí)在“總成本=固定成本變動(dòng)成本”的

17、支持下，把企業(yè)總成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本。2.2 本量利分析對(duì)成本與收入有線性關(guān)系的假定在工作人員使用本量利分析法的過程中一直依照這一假定關(guān)系，從而構(gòu)建形象的盈虧平衡分析模型，協(xié)助企業(yè)工作人員探尋企業(yè)的保本點(diǎn)、保利點(diǎn)、盈利區(qū)、虧損區(qū)，從而深入探索本量利分析法在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用的價(jià)值，在此進(jìn)程中，保本分析法的應(yīng)用是必要的。第一，本量利分析法中所運(yùn)用的成本線與收入線屬于曲線形式，主要是在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)成本總額的變化會(huì)以階梯的狀態(tài)突顯，會(huì)直接受到運(yùn)行方案和生產(chǎn)質(zhì)量的影響，因此，企業(yè)的總成本不會(huì)以直線的形式出現(xiàn)；特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展進(jìn)程中，產(chǎn)品的價(jià)格不是一成不變的，銷售收入也不是以直

18、線來表現(xiàn)的。保本點(diǎn)的計(jì)算公式是：保本量=固定成本/(單價(jià)單位變動(dòng)成本)，這一公式在不同企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展中使用的方式也不一樣，保本量過大或過小都無法給企業(yè)的健康發(fā)展帶來重要的推動(dòng)作用，這也是本量利分析法的應(yīng)用弊端。2.3 本量利分析時(shí)要求產(chǎn)銷一致、品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定穩(wěn)定的品種結(jié)構(gòu)是企業(yè)健康發(fā)展的重要內(nèi)容，也是企業(yè)獲取利潤(rùn)的重要保障，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者如果想要獲得理想中的成本控制效果，運(yùn)用本量利分析法有可能會(huì)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者帶來錯(cuò)覺，但是以上假定條件會(huì)讓領(lǐng)導(dǎo)者把注意力集中在產(chǎn)品的價(jià)格、成本以及產(chǎn)品銷售額上，從而分析外界因素對(duì)企業(yè)成本的影響。對(duì)于企業(yè)而言，在生產(chǎn)過程中僅僅生產(chǎn)一種產(chǎn)品是不可能的，需要借助本量利分析生產(chǎn)

19、多元化的產(chǎn)品類型，在較短時(shí)間內(nèi)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以借助本量分析法獲取市場(chǎng)資源和營(yíng)銷渠道，爭(zhēng)取給企業(yè)帶來諸多經(jīng)濟(jì)效益，可是在傳統(tǒng)運(yùn)行理念的影響下，本量利分析法在使用中出現(xiàn)了諸多弊端，沒有思考企業(yè)固定成本在產(chǎn)品分配中的各種問題。2.4 本量利分析只考慮“息稅前利潤(rùn)”工作人員在使用本量利分析法的過程中，利息均不在固定成本和變動(dòng)成本中，其中的利潤(rùn)主要講的是企業(yè)在稅前獲取的利潤(rùn)，也就是“息稅前利潤(rùn)”。在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行中，對(duì)于稅前利潤(rùn)來講有諸多理論概念，像利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)等等，工作人員選取哪種利潤(rùn)能夠關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2.5 本量利分析在物價(jià)不變的情況下進(jìn)行假定利潤(rùn)會(huì)直接受到業(yè)務(wù)、成本的作用，假定業(yè)務(wù)

20、量與銷售量相同，假定企業(yè)的運(yùn)行成本直接受到業(yè)務(wù)量的作用，以此為基礎(chǔ)，探索本量利分析法的應(yīng)用價(jià)值，以及其中的影響因素。3 珠海格力電器基本情況簡(jiǎn)介3.1 珠海格力電器有限公司概況珠海格力電器有限公司創(chuàng)建于2000年，經(jīng)營(yíng)范圍涵蓋了染料、醫(yī)藥中間體和空調(diào)助劑的研發(fā)、生產(chǎn)和貿(mào)易?？傋?cè)成本為4680萬元，企業(yè)設(shè)置了6個(gè)部門，分別是財(cái)務(wù)部、供應(yīng)部、銷售部、國(guó)貿(mào)部、企管部、生產(chǎn)技術(shù)部、安環(huán)部、研發(fā)部，其中包含了辦公區(qū)、甲產(chǎn)品車間、乙產(chǎn)品車間、丙產(chǎn)品車間、丁產(chǎn)品車間、動(dòng)力車間、污水處理車間。企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的范圍主要有甲、乙、丙、丁四種化工產(chǎn)品，每種產(chǎn)品的單價(jià)為52000元，64500元，82700元，721

21、00元。在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中，企業(yè)擁有獨(dú)立的生產(chǎn)品牌，也就是“潔熒”，企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)研發(fā)力度較大，生產(chǎn)藝術(shù)較強(qiáng)，同時(shí)具有諸多專業(yè)的人才，與國(guó)內(nèi)外企業(yè)通力合作，一直把工作重心放在了技術(shù)的研發(fā)中，逐步提升企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，并且具備中華人民共和國(guó)自主進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，產(chǎn)品自營(yíng)出口。3.2 格力電器的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表1 格力電器產(chǎn)2013年銷情況 單位：噸產(chǎn)品種類甲乙丙丁產(chǎn)量4480286262501銷量4444276962494 依照會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)車間的流程，生產(chǎn)進(jìn)程中所產(chǎn)生的成本需要依照每個(gè)車間的生產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從而分析企業(yè)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)等，而后把生產(chǎn)成本包含直接材料、直接人工、燃料動(dòng)力

22、費(fèi)和制造費(fèi)用。生產(chǎn)人員在制造費(fèi)成本核算的過程中，需要把生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、制造費(fèi)以及燃料費(fèi)投入其中，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境，而且企業(yè)的管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)以及營(yíng)銷費(fèi)不歸入產(chǎn)品成本中。2013年公司發(fā)生的成本資料如表2：表2 格力電器成本計(jì)算 單位：人民幣元 產(chǎn)品種類甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動(dòng)力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63制造費(fèi)用10679658.40銷售費(fèi)用23968422.84

23、管理費(fèi)用12311202.03在借助本量利分析法對(duì)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的過程中，需要充分了解企業(yè)成本和產(chǎn)品銷售量之間的關(guān)聯(lián)性，把企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行成本分為固定成本以及變動(dòng)成本，在此進(jìn)程中，企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中使用的材料、人力都是變動(dòng)成本，在成本和產(chǎn)品銷售量關(guān)系的支持下，企業(yè)的制造費(fèi)、營(yíng)銷費(fèi)以及管理費(fèi)都在變化，那么就可以把其分成變動(dòng)的制造費(fèi)、管理費(fèi)以及修理費(fèi)等等，逐步優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)和運(yùn)行環(huán)境，有效地節(jié)省企業(yè)成本，而其他的有些費(fèi)用，像折舊、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車間管理人員的工資福利、以及和生產(chǎn)相關(guān)的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備成本等都?xì)w為固定制造費(fèi)用。營(yíng)銷費(fèi)需要依照銷售人員的業(yè)績(jī)和獎(jiǎng)金分為變動(dòng)的營(yíng)銷費(fèi)用。那么其他

24、的營(yíng)銷費(fèi)用像基本工資、辦公費(fèi)用等可以被劃分為固定費(fèi)用中，企業(yè)內(nèi)部的管理費(fèi)與銷售沒有直接的關(guān)系，可以被稱之為固定成本。那么在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的運(yùn)行成本就涵蓋了材料成本，燃料動(dòng)力成本，直接人工成本和變動(dòng)制造費(fèi)用。2013年公司劃分變動(dòng)成本和固定成本后的成本資料如表3 ：表3 格力電器劃分成本性態(tài)后的成本資料 單位：人民幣元 產(chǎn)品種類甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動(dòng)力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變

25、動(dòng)制造費(fèi)用593195.31375402.238379.6269882.66變動(dòng)銷售費(fèi)用11482174.527470673.92238090.771591572.79固定制造費(fèi)用9632798.59固定銷售費(fèi)用3185910.84管理費(fèi)用12311202.03表4 格力電器成本計(jì)算單位：人民幣元產(chǎn)品種類甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料動(dòng)力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63變動(dòng)制造費(fèi)用593195

26、.31375402.238379.6269882.66變動(dòng)生產(chǎn)成本合計(jì)186932806.42151280609.034131467.5926264036.85產(chǎn)量(噸)4480286262501單位變動(dòng)成產(chǎn)成本41726.0752858.3566636.5752423.23變動(dòng)銷售費(fèi)用11482174.527470673.92238090.771591572.79銷量（噸）4444276962494單位變動(dòng)銷售費(fèi)用2583.752697.973840.173221.81單位變動(dòng)成本44309.8255556.3270476.7555645.03固定成本25129911.463.3 格力電器生

27、產(chǎn)與財(cái)務(wù)狀況分析根據(jù)表4，可以得出格力電器本量利分析模型：利潤(rùn)PQVQF52000Q甲64500Q乙82700Q丙72100Q丁 44309.82Q甲55556.32Q乙70476.75Q丙55645.O3Q丁 25129911.467690.18Q甲8943.68Q乙12223.25Q丙16454.97Q丁25129911.46根據(jù)上述計(jì)算和分析可以進(jìn)一步分析公司的本量利分析決策指標(biāo)，分析過程如表5、3-6：表5 格力電器產(chǎn)品銷售額 單位：人民幣元項(xiàng)目甲乙丙丁售價(jià)52000645008270072100銷售量（噸）4444276962494銷售額23108800017860050051274

28、0035617400合計(jì)450433300表6 格力電器的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率項(xiàng)目甲乙丙丁售價(jià)52000645008270072100單位變動(dòng)成本44309.8255556.3270476.7555645.03單位邊際貢獻(xiàn)7690.188943.6812223.2516454.97各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率14.79%13.87%14.78%22.82%銷售比重51.30%39.65%1.14%7.91%加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率15.06%根據(jù)表5和表6，可以得出公司的保本銷售額、安全邊際額和安全邊際率：保本銷售額25129911.46/15.06%166865281.93安全邊際額45043330016686

29、5281.93283568018.07安全邊際率283568018.07/45043330062.95%根據(jù)企業(yè)安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),如表7，公司的生產(chǎn)很安全。公司要想提高銷售利潤(rùn)率，可以從提高安全邊際率和邊際貢獻(xiàn)率入手，由于公司的安全邊際率已經(jīng)處于較高的狀態(tài)，公司應(yīng)重點(diǎn)考慮提高加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率達(dá)到優(yōu)化利潤(rùn)的目標(biāo)。表7 安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)安全邊際率40%30%-40%20%-30%10%-20%10%安全等級(jí)很安全安全較安全值得注意危險(xiǎn)上文使用了傳統(tǒng)本量利分析法對(duì)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展實(shí)行了深入的探討，在此進(jìn)程中，工作人員把成本歸集和分配作為主要影響因素，以工時(shí)為分配準(zhǔn)則，把與銷售流程相關(guān)的費(fèi)用徹底扣除，但是這種

30、方式出現(xiàn)了一定的弊端：第一制造費(fèi)是人工成本的兩倍，企業(yè)內(nèi)部以工時(shí)為費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)無法滿足當(dāng)下的生產(chǎn)需要了，而且也無法突顯出企業(yè)運(yùn)行成本的控制現(xiàn)狀，無法得出精準(zhǔn)的成本預(yù)算結(jié)果。第二企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)行過程中會(huì)產(chǎn)生諸多費(fèi)用，其中以產(chǎn)品的銷量和動(dòng)因?yàn)榛A(chǔ)，如，在產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)程中的制造費(fèi)與產(chǎn)品的銷量無明顯關(guān)系，但是與產(chǎn)品的種類關(guān)系較大，工作人員把本量分析法作為固定間期費(fèi)用不科學(xué)，也會(huì)直接作用于產(chǎn)品生產(chǎn)成本的精準(zhǔn)度。因?yàn)閭鹘y(tǒng)本量利分析法在使用時(shí)會(huì)出現(xiàn)上述問題，會(huì)直接影響企業(yè)的成本控制效果，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的決策，那么在此基礎(chǔ)上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要逐步完善本量利分析法，盡量減小成本核算差距，逐步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者決策的精

31、準(zhǔn)性。表8 格力電器2013年度利潤(rùn)表部分?jǐn)?shù)據(jù) 單位：人民幣元項(xiàng)目2012年2013年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入454918799.36450433300.00減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本368634985.02378241718.47銷售費(fèi)用27122498.1523968422.84管理費(fèi)用10481632.9912311202.03合計(jì)861157915.52864954643.34 表9 格力電器銷售費(fèi)用明細(xì) 單位：人民幣元項(xiàng)目2012年2013年職工薪酬支出8935083.807924297.83折舊與攤銷804369.60642834.38辦公費(fèi)834659.79738126.48運(yùn)雜費(fèi)12544632.3

32、010506544.68交通差旅費(fèi)863244.091510315.88業(yè)務(wù)招待費(fèi)2257110.681929389.70廣告宣傳費(fèi)246004.56339386.47其他637393.33377527.42合計(jì)27122498.1523968422.84資料來源：珠海格力電器2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告摘要對(duì)于格力電器企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)能力而言，其在市場(chǎng)中的供求處于平衡的現(xiàn)狀，雖然說產(chǎn)能有些過剩，但是在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力也受到了沖擊。在表8材料分析中可以得出，相對(duì)比2012年，13年企業(yè)的收入降低了0.0986%，企業(yè)運(yùn)行成本提升了2.61%，而且銷售額也下降了11.629%，但是企業(yè)管理成本上升了17.

33、455%。在銷售費(fèi)用同比減少的同時(shí)，然而交通差旅費(fèi)卻增長(zhǎng)了將近一倍，廣告宣傳費(fèi)也略有增長(zhǎng)。從以上信息數(shù)據(jù)的變動(dòng)中，能夠了解企業(yè)的運(yùn)行現(xiàn)狀以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：第一單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本略微提升，在空調(diào)市場(chǎng)的飛速發(fā)展進(jìn)程中，空調(diào)助劑的發(fā)展前景較大，這就在一定程度上增加了生產(chǎn)成本，另外，在調(diào)查中也指出了，企業(yè)中缺少相對(duì)完整的采購(gòu)體系，對(duì)采購(gòu)工作的控制能力也相對(duì)薄弱，導(dǎo)致采購(gòu)的價(jià)格略高于市場(chǎng)平均水平。第二銷售費(fèi)用供給不足。2013年企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，同時(shí)企業(yè)的銷售人數(shù)也在逐步減少，企業(yè)的整個(gè)銷售額下降到11.6296%，這并不表示企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加，反而突顯出了企業(yè)銷售

34、能力較為薄弱，于公司擴(kuò)大市場(chǎng)份額極為不利。第三研發(fā)投入不足。公司雖然建立了研發(fā)部門，然而這個(gè)部門的存在只是為了解決日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的技術(shù)問題。3.4 格力電器所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)近幾年來，隨著空調(diào)助劑行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，空調(diào)助劑產(chǎn)品價(jià)格的持續(xù)低位，下游產(chǎn)品的需求旺盛，而且空調(diào)助劑以后也會(huì)向綠色低碳以及無污染的趨勢(shì)努力前行，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)，為企業(yè)減少運(yùn)行成本。為了確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的重要地位，給企業(yè)帶來諸多經(jīng)濟(jì)效益，就需要企業(yè)財(cái)務(wù)部門從會(huì)計(jì)核算工作入手，充分運(yùn)用本量利分析法，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，合理的控制企業(yè)成本，來實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展獲利的目標(biāo)。4 提高公司盈利能力的建議4.1 控制企業(yè)的采購(gòu)成本

35、采購(gòu)工作是企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展中的重要基礎(chǔ)，也是各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常開展的前提，通常情況下，可以把采購(gòu)工作分為以下環(huán)節(jié)：采購(gòu)計(jì)劃編制；采購(gòu)；采購(gòu)過程監(jiān)督；對(duì)配套生產(chǎn)廠家的生產(chǎn)情況進(jìn)行跟蹤；提貨，驗(yàn)貨；入庫(kù)檢驗(yàn)；結(jié)算；倉(cāng)儲(chǔ)保管；出庫(kù)配送；供銷結(jié)算。在此進(jìn)程中，企業(yè)的采購(gòu)成本逐步增加，而且企業(yè)在此過程中的投入較大，能夠直接作用于企業(yè)生產(chǎn)成本。據(jù)市場(chǎng)調(diào)查指出，企業(yè)采購(gòu)成本如果能夠下降1%，企業(yè)的純利潤(rùn)就能夠上升5%-10%，優(yōu)質(zhì)的采購(gòu)工作能夠合理的控制企業(yè)的采購(gòu)成本，從源頭上控制采購(gòu)價(jià)格，減少企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，逐步強(qiáng)化企業(yè)在市場(chǎng)中的地位。要想控制企業(yè)的采購(gòu)成本，需從以下幾方面來進(jìn)行改進(jìn)：4.1.1 建立完善

36、的采購(gòu)制度，使得采購(gòu)流程標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者構(gòu)建相對(duì)完整的采購(gòu)體系，不光能夠優(yōu)化采購(gòu)環(huán)境，強(qiáng)化采購(gòu)管理效果，同時(shí)有效地節(jié)約企業(yè)成本，約束企業(yè)采購(gòu)人員的不良思想和行為。4.1.2 加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，避免獨(dú)家采購(gòu)在企業(yè)選擇供應(yīng)商的過程中需要采取優(yōu)勝劣汰的原則，不能長(zhǎng)時(shí)間選擇同一家供應(yīng)渠道，不能給單一的供應(yīng)商壟斷市場(chǎng)的機(jī)會(huì)，最終影響企業(yè)的成本現(xiàn)狀。而且在企業(yè)采購(gòu)過程中，需要對(duì)不同供應(yīng)商產(chǎn)品的價(jià)格實(shí)行分析，同時(shí)比較重視產(chǎn)品的折扣、付款條件以及交貨場(chǎng)地，進(jìn)而選擇信譽(yù)好、售后服務(wù)意識(shí)較好的供應(yīng)渠道，同時(shí)予以嚴(yán)格的審核和歸檔。而且企業(yè)的采購(gòu)工作需要以銷售部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的共同合作，對(duì)于特殊的銷售渠道還需要實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)勘查，以及對(duì)材料進(jìn)行抽樣調(diào)查，了解材料的質(zhì)量。另外，銷售人員還需要收集消費(fèi)者的信息數(shù)據(jù)，及時(shí)向企業(yè)采購(gòu)部門匯報(bào)情況，并且還需要重視對(duì)供應(yīng)渠道資格證的審核和評(píng)估。4.1.3 建立完善的價(jià)格檔案和價(jià)格評(píng)價(jià)體系企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)部門需要依照企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建一套相對(duì)完整的采購(gòu)價(jià)格體系，對(duì)于企業(yè)所需要的物品都需要公開價(jià)格，多對(duì)比各個(gè)渠道的價(jià)格，逐步探索產(chǎn)品價(jià)格產(chǎn)生差異的影響因素。4.2 擴(kuò)大生產(chǎn)裝置的規(guī)模，降低單位產(chǎn)品的固定成本以國(guó)際市場(chǎng)來看，國(guó)外企業(yè)在空調(diào)防老劑研發(fā)和生產(chǎn)