行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)對策研究論文

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)對策研究論文 一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題 （一）行政事業(yè)單位人員對完善內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識有偏差 無論是各級政府領(lǐng)導(dǎo)還是部門單位領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為，行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財(cái)務(wù)只是對本部門或本單位內(nèi)部的一些財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行記賬活動，業(yè)務(wù)簡單，不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。特別是近年來，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對開展內(nèi)部審計(jì)又產(chǎn)生了新的偏差，認(rèn)為近年來財(cái)務(wù)部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理，資金實(shí)施了國庫集中支付，物品購買實(shí)施了政府采購，每年又有行政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)、任職期滿和離任審計(jì)等，行政事業(yè)單位就不需要安排內(nèi)部審計(jì)了。有些領(lǐng)導(dǎo)甚至將內(nèi)部審計(jì)

2、等同于紀(jì)檢監(jiān)督，對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識發(fā)生了錯(cuò)位。正是這些錯(cuò)誤的觀念，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。 （二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，獨(dú)立性不強(qiáng) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門。主要職能是對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，看其各種經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并對檢查的經(jīng)濟(jì)活動提出分析評價(jià)意見。它的前提是該機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性，否則，內(nèi)部審計(jì)就很難開展工作。但由于部分領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都不很理想。如：大部分行政部門雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本上都沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員，而是和財(cái)務(wù)人員兩塊牌子一班人馬；有些單位

3、財(cái)務(wù)本身隸屬于辦公室，而審計(jì)也同樣附屬于辦公室。這就使獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)無從談起；有的單位雖然也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但對被審計(jì)單位存在的問題無處理權(quán)，只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議，按照領(lǐng)導(dǎo)的意見決定審計(jì)結(jié)果。 （三）內(nèi)部人員素質(zhì)較低，影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作。審計(jì)人員的精神狀態(tài)、業(yè)務(wù)能力、思想水平、廉政素質(zhì)及創(chuàng)新精神都直接影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和成效。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和審計(jì)專業(yè)知識。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握一定的審計(jì)、財(cái)務(wù)知識，還要掌握法律、經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等其他方面的知識。但從目前行政事業(yè)單位來看，內(nèi)部審計(jì)人員主要是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任或其他紀(jì)檢

4、部門的人員兼職，這些人缺乏一定的審計(jì)專業(yè)知識和技巧，不能勝任內(nèi)部審計(jì)工作。還有一些兼職的審計(jì)人員對內(nèi)審工作崗位不重視、不滿意，得過且過，不能補(bǔ)充新的財(cái)務(wù)和內(nèi)審專業(yè)知識，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，也削弱了內(nèi)部審計(jì)工作的力度，起不到內(nèi)部審計(jì)工作的作用。 （四）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約審計(jì)職能 一是內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位關(guān)系長期固定不變，審計(jì)范圍相對封閉，造成部分審計(jì)人員與被審計(jì)單位人際關(guān)系熟悉，審計(jì)中容易導(dǎo)致感情用事，影響執(zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性。二是內(nèi)部審計(jì)人員之間長期同崗，有一定的感情基礎(chǔ)，往往內(nèi)部制約弱化，影響審計(jì)質(zhì)量。 （五）內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不明確，不能與時(shí)俱進(jìn) 內(nèi)部審計(jì)工作要深深圍繞本單位、

5、本部門的工作中心，并在服從、服務(wù)于本部門、本單位的總體目標(biāo)的前提下開展內(nèi)部審計(jì)工作；但有的單位內(nèi)部審計(jì)工作不能服從于這個(gè)中心工作，找不到工作的重點(diǎn)，脫離實(shí)際，從而降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。也有的單位內(nèi)部審計(jì)工作沒有重點(diǎn)，只應(yīng)付財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督檢查，完全按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖辦事，內(nèi)部審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性得不到發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)工作常常處于例行公事和應(yīng)付的局面，沒有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)起的作用。 （六）內(nèi)部審計(jì)的范圍受到限制 目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)大多是把已發(fā)生事項(xiàng)作為被審對象，重點(diǎn)審查其會計(jì)資料的真實(shí)性和合法性，目的是防止出現(xiàn)檢查財(cái)務(wù)收支的弊端。這樣就使內(nèi)部審計(jì)工作僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面，使審

6、計(jì)的事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督的職能沒有得到發(fā)揮。 （七）內(nèi)部審計(jì)職能弱化 內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。但在現(xiàn)實(shí)中，很多行政事業(yè)單位沒有設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是兩塊牌子一套人馬，或是讓其隸屬于財(cái)務(wù)部門，或財(cái)務(wù)人員兼職，使內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)部審計(jì)的職能上，很多行政事業(yè)單位的審計(jì)工作僅僅是審計(jì)會計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和單位內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行制定職能的效率方面，都沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。于是，各級管理部門更加有恃無恐，一些思想上有問題的人趁機(jī)鉆內(nèi)部控制的空子，使單位的資產(chǎn)、資金受到了不可挽回的損失。如果充分發(fā)揮了內(nèi)審工作的積極作用，國有資產(chǎn)的安

7、全與完整就有了更加有力的保證。 二、強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要對策 （一）領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作 要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績，寫出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。 （二）建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開展內(nèi)部審計(jì) 堅(jiān)持依法審計(jì)是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國家的審計(jì)法規(guī)和國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章

8、制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化及規(guī)范化。為達(dá)到這個(gè)目的，首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，熟練地掌握內(nèi)部審計(jì)有關(guān)法律法規(guī)；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。 （三）完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討等活動，不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

9、的途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體從四方面入手：一是要從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題，充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來；三是要抓好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，使他們與財(cái)務(wù)人員一樣實(shí)行持證上崗制度和后續(xù)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，不斷更新內(nèi)部審計(jì)人員的知識內(nèi)容，增強(qiáng)業(yè)

10、務(wù)技能，切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)部門是監(jiān)督部門，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高，審計(jì)紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。 （四）將內(nèi)部審計(jì)工作從事后審計(jì)向事中審計(jì)及事前審計(jì)轉(zhuǎn)移，防患于未然 內(nèi)部審計(jì)不能只當(dāng)事后諸葛亮，應(yīng)當(dāng)把目光前移，把工作重點(diǎn)放在事前預(yù)防、事中控制和監(jiān)督上。當(dāng)問題和風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)苗頭時(shí)就及時(shí)介入，實(shí)施審計(jì)調(diào)查，摸清癥結(jié)所在，全過程、全方位地進(jìn)行監(jiān)督、評價(jià)。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，采取必要措施，防患于未然。 （五）借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)工作因種種原因會影響到整個(gè)審計(jì)工作的廣度和深度，采用內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的辦法，即可解決這一弊端，通過外部審計(jì)來提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員和外部審計(jì)的有效互補(bǔ)，既可解決內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手不足、任務(wù)繁重的矛盾，又可有助于提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水準(zhǔn)，既可以提高內(nèi)部