中小企業(yè)會計監(jiān)管問題探究論文[完整]

1、湖南涉外經(jīng)濟學(xué)院繼續(xù)教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）題 目 中小企業(yè)會計監(jiān)管問題探究 姓 名 常虹虹 考 籍 號 專業(yè)、年 級 企業(yè)財務(wù)管理1001級 聯(lián) 系 電 話 指 導(dǎo) 教 師 曹賤保 二一年 月 日中小企業(yè)會計監(jiān)管問題探究【摘要】我國小型和中型企業(yè)是與整個國民經(jīng)濟發(fā)展步伐共同發(fā)展。財務(wù)管理不到位是一個不容忽視的問題。從小型和中型的企業(yè)會計監(jiān)督操作實踐來說，目前中小企業(yè)會計監(jiān)督的局限性在中國仍然是顯而易見的。分析和研究中小企業(yè)的監(jiān)管問題，找出存在的問題。加強會計監(jiān)督是中小企業(yè)的未來發(fā)展道路至關(guān)重要的一環(huán)。制定完善的會計監(jiān)管體系將使我國小型和中型的企業(yè)變得更好。從而促進國民經(jīng)濟快速發(fā)展。【關(guān)鍵詞】

2、中小企業(yè) 會計監(jiān)管 監(jiān)督目 錄1、中小企業(yè)會計監(jiān)管的現(xiàn)狀3政府不給予足夠的關(guān)注，監(jiān)督不夠大3沒有充分發(fā)揮中介機構(gòu)的監(jiān)管作用3內(nèi)部監(jiān)督通常形同虛設(shè)32、中小企業(yè)會計監(jiān)管問題的分析4監(jiān)督機構(gòu)的缺失，會計信息的質(zhì)量不高。4沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，各自為戰(zhàn)。4監(jiān)督人員綜合素質(zhì)普遍偏低4信息化建設(shè)滯后的監(jiān)督部門，監(jiān)督效率偏低。53、會計監(jiān)管問題的對中小企業(yè)的影響54、中小企業(yè)監(jiān)管問題研究的建議結(jié)論5分清楚各個監(jiān)管主體間的責(zé)任，加大法制建設(shè)，加強造假的成本6完善和發(fā)展注冊會計審計制度，加快行業(yè)自律建設(shè)6健全公司管理結(jié)構(gòu)，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系6強化會計管理隊伍建設(shè)，加強監(jiān)管效率7強化誠信教育，健全良好的誠信機制

3、7參考文獻8致謝91、中小企業(yè)會計監(jiān)管的現(xiàn)狀1.1政府不給予足夠的關(guān)注，監(jiān)督不夠大當(dāng)下的政府監(jiān)管主要包括銀行、工商、稅務(wù)、審計、財政等機關(guān)有著對于企業(yè)的會計監(jiān)管責(zé)任，不同的部門有不同的會計監(jiān)督的重點。盡管總體上中小企業(yè)在我國的出口總額、工業(yè)產(chǎn)值和利稅上占了一定的比例，可是對于個體來說就容易被忽視。并且中小企業(yè)會計信息一般不向公眾開放，其會計監(jiān)管問題往往沒有相關(guān)部門的注意。例如稅務(wù)部門，中小企業(yè)，因為它規(guī)模小，通常屬于小規(guī)模納稅人，通常沒有強制性的建賬的要求，即便是一般納稅人，從個體來說納稅來看，經(jīng)常金額較小，思考到稅收征管有一定成本，小型和中小型企業(yè)通常不可能是稅務(wù)部門檢查的要點。作為商業(yè)銀行

4、，因為他們想要贏得盡可能多的業(yè)務(wù)和客戶，通常期望和企業(yè)關(guān)系相處融洽，而對于小型和中型的企業(yè)在銀行的賬戶支付結(jié)算行、開戶方面有的問題也是沒有足夠的監(jiān)管力度。沒有充分發(fā)揮中介機構(gòu)的監(jiān)管作用會計師事務(wù)所審計報告的業(yè)務(wù)范圍主要是外商投資企業(yè)和大中型國有企業(yè)，通常情況下，不會強制要求中小企業(yè)的年度會計報表交給計師事務(wù)所做審計，以及中小企業(yè)的管理人員缺乏年度會計報表審計的意識，會計行為缺乏必要的外部監(jiān)管。管理咨詢、稅務(wù)代理新業(yè)務(wù)在中小企業(yè)的關(guān)注度不夠。許多小型和中型投資者一方面認為自己有充足的能力管理企業(yè)，而另一方面，不希望增加不必要的成本，強烈的反感常常存在管理咨詢和納稅代理業(yè)務(wù)中。隨著競爭的激烈化，規(guī)

5、范化，進一步的完善稅法，許多的中間機構(gòu)還是存在許多發(fā)展新業(yè)務(wù)的空間。內(nèi)部監(jiān)督通常形同虛設(shè)一個會計的基本職能是會計監(jiān)督，保證會計信息準確、真實，并確保合規(guī)、合理、合法的會計行為。企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督是對會計人員的內(nèi)部會計監(jiān)督經(jīng)濟活動的監(jiān)督，但中小企業(yè)經(jīng)理經(jīng)常干預(yù)會計工作，會計人員會受到受利益驅(qū)使或是受制于管理者，通常是由管理者的意圖工作，從而使會計監(jiān)督職能得不到正常的進行。另一方面，經(jīng)營者和投資者由于缺乏相關(guān)的財務(wù)和管理知識，不使用會計信息的理解企業(yè)的費用結(jié)構(gòu)、經(jīng)營能力、防止企業(yè)的可持續(xù)管理風(fēng)險意識，通常建立一套內(nèi)部控制系統(tǒng)，但還沒有真正實現(xiàn)。分析會計監(jiān)督問題從我們目前的中小企業(yè)會計實踐的發(fā)展及其

6、實踐中，完善系統(tǒng)的局限性。2、中小企業(yè)會計監(jiān)管問題的分析從具體性能和會計監(jiān)管限制“三功能于一身的”銀行監(jiān)管，稅務(wù)監(jiān)督，分析了小型和中型的企業(yè)會計監(jiān)督體系會計監(jiān)督中存在的問題。在市場經(jīng)濟體制改革深化和系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新的今天，中國的會計監(jiān)督的重要性已成為企業(yè)的重中之重，造成一些問題日益突出，主要表現(xiàn)在以下幾個問題:監(jiān)督機構(gòu)的缺失，會計信息的質(zhì)量不高。財政部門對于中小企業(yè)的會計監(jiān)督的地位是會計法等一些列的相關(guān)法律所賦予的。不過，從實際監(jiān)管的情況中發(fā)現(xiàn)，因為財政部門把他大部分的力量和精力都放在了關(guān)乎國計民生的國有大中型企業(yè)上，對于中小型企業(yè)的會計監(jiān)督來說，因為大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)屬于非公有制企業(yè)

7、，因此不管是投入力量，或是關(guān)注的程度和改善監(jiān)督系統(tǒng)是不夠。由于長期缺乏財政監(jiān)管，就一定程度上使得中小企業(yè)會計信息不能有效的監(jiān)督部門的監(jiān)管，這是中小企業(yè)會計信息很長一段時間沒有高質(zhì)量的原因。沒有統(tǒng)一的規(guī)劃，各自為戰(zhàn)。目前，因為對于中小企業(yè)的會計監(jiān)督的銀行機構(gòu)、稅務(wù)部門、會計事務(wù)所他們的主管部門各不相同，各部門，缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃，或之間缺乏協(xié)調(diào)努力，甚至各自為戰(zhàn)。在中小規(guī)模的企業(yè)會計監(jiān)督實踐的過程中，他們往往是中小企業(yè)的會計信息轉(zhuǎn)移到外面準備兩個或兩個以上的報表，根據(jù)不同部門提交報表也不同，如銀行信貸部門的報告通常是有著良好的利潤的報告，獲得更多的貸款和投資;向稅務(wù)局提交報表通常表現(xiàn)不佳或損失，以達

8、到逃脫稅款、漏稅的目的。監(jiān)督人員綜合素質(zhì)普遍偏低目前，會計監(jiān)督人員的總體綜合素質(zhì)通常是較低的，影響監(jiān)督監(jiān)管的質(zhì)量和效率。對于稅務(wù)監(jiān)督來說，因為稅務(wù)部門的日常工作和業(yè)務(wù)相對比較重，監(jiān)管部門的監(jiān)管人員往往是身兼數(shù)職者或同時在幾個不同的規(guī)模，性質(zhì)的企業(yè)，他只是對申報納稅知識更熟悉，但是對于在深層次的會計知識、財務(wù)知識不完全熟悉，何況中小企業(yè)的范圍廣泛、本身數(shù)量太大和其他特點，使稅務(wù)部門監(jiān)督監(jiān)督通常只能是“蜻蜓點水”。銀行監(jiān)管部門，也面臨著同樣的問題與稅務(wù)機關(guān)，由于中小企業(yè)數(shù)量巨大，和貸款的規(guī)模通常不大，所以主要的監(jiān)督銀行業(yè)仍是大客戶，小型和中型的企業(yè)會計監(jiān)督還不夠深入。監(jiān)督人員素質(zhì)不高等因素，極大地

9、影響了我國中小企業(yè)會計監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。信息化建設(shè)滯后的監(jiān)督部門，監(jiān)督效率偏低。如今，盡管中國已經(jīng)花費了巨額資金，一個接一個地在海關(guān)、銀行、稅務(wù)、審計和其他領(lǐng)域開展了，“金審”工程，“金關(guān)”工程、“金卡”工程、“金稅”工程、進一步推進監(jiān)管過程的信息化建設(shè)，但整體監(jiān)督部門來說，信息化程度還是偏低，沒有形成一套操作方便通用性強、更加完善的中小企業(yè)會計監(jiān)督的信息操作系統(tǒng)。因為信息技術(shù)建設(shè)落后，導(dǎo)致事務(wù)所、財政、銀行以及稅務(wù)的其他相關(guān)部門間的有關(guān)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞速度緩慢，部門監(jiān)管信息共享系統(tǒng)尚未完全建立，因此會在真實的監(jiān)管當(dāng)中出現(xiàn)同一家公司，一些數(shù)據(jù)指標可能不相符，有的還存在較大的差別。所以，一

10、個缺少信息共享體制的監(jiān)管組織，是一個不健全的組織，它的監(jiān)督活動是的低效率的。3、會計監(jiān)管問題的對中小企業(yè)的影響會計的監(jiān)管職能是隨著會計的產(chǎn)生而隨之產(chǎn)生的，伴隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展。中國改革開放以來經(jīng)濟的快速發(fā)展，會計監(jiān)督體系已經(jīng)建立，而且還在不斷的發(fā)展壯大，但是目前仍有許多缺點?，F(xiàn)階段，一些單位和部門受個人利益或局部利益大影響，會計工作違規(guī)違紀，采取欺騙的現(xiàn)象隨時發(fā)生，造成混亂的會計工作，會計信息真實性低，嚴重擾亂了投資者和債權(quán)人的利益，與此同時，他也妨礙了我國宏觀調(diào)控和管理的正常。4、中小企業(yè)監(jiān)管問題研究的建議結(jié)論最近幾年間，我國經(jīng)濟中出現(xiàn)了嚴重的會計信息失真現(xiàn)象，混亂的會計工作秩序，對會計監(jiān)督

11、問題吸引越來越多人們的關(guān)注。無論是外部或內(nèi)部存在著一定的問題，監(jiān)督的力度還很薄弱，不能進行統(tǒng)一規(guī)劃健全的監(jiān)管體系。建議：分清楚各個監(jiān)管主體間的責(zé)任，加大法制建設(shè)，加強造假的成本第一，要加快修訂完善審計法和憲法，處理好各個監(jiān)管部門之間的職責(zé)交叉重疊的問題，對當(dāng)前的工商、證劵、保險、稅務(wù)、財政等其他行業(yè)的有關(guān)法規(guī)和會計法做出比較分析，用法律來統(tǒng)一會計的監(jiān)督職權(quán)。與此同時，為了使會計監(jiān)督真正依法，我們應(yīng)該進一步提高會計監(jiān)管體系，加速健全和新的會計法相配套的法律體系。第二，民事賠償制度要盡快的建立起來，對于那些參與了造假的人員，不管是在公司內(nèi)部的注冊會計師、管理層，還是律師或估價人員，只要是給公民的合

12、法權(quán)益造成損害的，受害人都可以訴諸于法律，而且還能得到一定的民事賠償，以及造假者的懲罰應(yīng)該由現(xiàn)行的行政處罰，漸漸過渡到經(jīng)濟處罰及行政處罰雙管齊下，而且要全力應(yīng)用經(jīng)濟手段來使造假者的風(fēng)險意識加強，提高實踐水平。第三，要加大對會計造假的法律處罰，提高懲罰的強度，做到市場的退出體質(zhì)。完善和發(fā)展注冊會計審計制度，加快行業(yè)自律建設(shè)第一，我們必須對會計市場準入體質(zhì)做出重新的審視。遏制會計市場不正當(dāng)競爭現(xiàn)象，應(yīng)采取提高會計市場進入的門檻措施，促進合并會計事務(wù)所，凈化環(huán)境，提高從業(yè)者素質(zhì)。第二，我們要分開了注冊會計師的審計和咨詢服務(wù)。我國的會計師事務(wù)所開展管理咨詢業(yè)務(wù)不是很長一段時間，應(yīng)該向美國學(xué)習(xí)，在完善注

13、冊會計師法的相關(guān)法律條款中，要明確獨立的審計和咨詢業(yè)務(wù)。第三，我們應(yīng)該加快注冊會計師學(xué)科建設(shè)。例如，為了提高中國注冊會計師職業(yè)素質(zhì)的發(fā)展，注冊會計師要加大同行之間的相互檢查，方便問題隨時發(fā)現(xiàn)，提高執(zhí)業(yè)素質(zhì)。健全公司管理結(jié)構(gòu)，建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系第一，建設(shè)在公司內(nèi)部的控制體質(zhì)。雖然在修訂后的會計法中以非常清晰的表述出了公司要建立內(nèi)部的控制體質(zhì)，要是沒有健全的內(nèi)部控制體系是違法的，而且證監(jiān)會還公布了公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則中也做出了要求，要求對于公開發(fā)行證劵的企業(yè)，要有健全的內(nèi)部控制體系，而且還對公司內(nèi)部的控制體系的有效性，完整性，合理性做了說明，可是大多數(shù)的企業(yè)并不知道要建立怎樣的內(nèi)

14、部監(jiān)控體系，所以希望相關(guān)的管理部門要做出內(nèi)部控制體系的范本，給公司做以參考。第二，改善公司內(nèi)部控制機制和治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)外部，健全資本市場，加大對證券市場的監(jiān)管，著力開展經(jīng)理人市場，在公司的內(nèi)部要有一個經(jīng)理人、監(jiān)事會、董事會，股東大會間的長效制衡機制。還要完善和健全獨立的董事制度，增強監(jiān)事會的監(jiān)督職能，確保監(jiān)事會的獨立性，并給予足夠的全力。第三，要健全長效的激勵和約束機制，使得企業(yè)利益和個人利益相聯(lián)系，做到管理者和股東的目標一致，建立權(quán)力制約的有效的公司治理結(jié)構(gòu)，處理好所有權(quán)虛化和所有者缺位虛化問題。第四，加快推進企業(yè)的內(nèi)部會計控制體質(zhì)。如建立可靠的帳戶系統(tǒng)和內(nèi)部憑證，健全科學(xué)的定期盤點和預(yù)算

15、制度制度，建立內(nèi)部審計制度，以充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，防患于未然。第五，網(wǎng)絡(luò)管理的實施，加強會計監(jiān)督和管理。在一方面，我們可以建立會計信息系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)一企業(yè)集團在互聯(lián)網(wǎng)上利用網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件，會計實務(wù)和會計信息的分支機構(gòu)統(tǒng)一管理，長效地做到會計監(jiān)督管理。在另一方面，信息系統(tǒng)可以使用的財務(wù)管理系統(tǒng)為核心，加快企業(yè)業(yè)務(wù)流程的自動化程度，消除業(yè)務(wù)流程中的人為原因，并確保會計系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)完整性的實際情況做出反映和記錄。強化會計管理隊伍建設(shè)，加強監(jiān)管效率第一，我們應(yīng)該進一步改善當(dāng)下注冊會計師資格認證標準，對會計監(jiān)督團隊的資格審批制度要嚴格監(jiān)管。2009年我國改革了注冊會計師考試制度，在某方面緩解了當(dāng)下中國市場

16、經(jīng)濟建設(shè)和注冊會計師知識結(jié)構(gòu)的步伐不能同步的情況，可是在注冊會計師的團隊中還是存在一部分人員的業(yè)務(wù)問題缺失現(xiàn)象。，從事兩年多的實踐工作審計經(jīng)驗可以申請登記從事三年多的審計實踐工作經(jīng)驗才能申請。第二，為了確保注冊會計師審計效率的不斷增長，要加強后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)。在中國隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展各種各樣的企業(yè)大量復(fù)雜的事務(wù)不斷出現(xiàn)，這將對會計監(jiān)管人員的能力和素質(zhì)做出更高的要求，為了確保注冊會計師有完整的能力素質(zhì)和知識結(jié)構(gòu)，要從根本上提高審計效率，加強對經(jīng)濟警察的后續(xù)教育和崗位培訓(xùn)是必要的。強化誠信教育，健全良好的誠信機制第一，誠信教育要加強，加速建立信用記錄，會計欺詐的個人和單位應(yīng)當(dāng)備案，而且要方便公民

17、在任何時間查詢，以加強個人和單位的誠信意識。第二，應(yīng)努力建設(shè)一個誠實的政府，各級政府必須轉(zhuǎn)變政府職能，杜絕當(dāng)?shù)卣牡胤奖Ｗo，提高誠信度，一個部門、一個地區(qū)的政績考核指標要包括誠信。第三，信用保險補償制度的實施，會計通過市場行為監(jiān)管。通過會計市場的市場行為監(jiān)管，提高監(jiān)管的效率，使得政府的監(jiān)管成本下降。參考文獻1劉亞敏.中小民營企業(yè)會計監(jiān)管問題研究j.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2010(03)2黃秀云.小企業(yè)會計監(jiān)管研究j.特區(qū)經(jīng)濟.2006(12)3王大偉.對會計監(jiān)管的思考j.現(xiàn)代商業(yè).2007(18)4呂博，張蓉.中小企業(yè)會計監(jiān)管體制的現(xiàn)狀、問題及對策研究j.現(xiàn)代審計與經(jīng)濟.2008(06)5韓冬芳.我國會計監(jiān)管問題分析及應(yīng)對措施j.商業(yè)研究.2005(11)6劉秀芝.關(guān)于會計監(jiān)管問題的思考j.會計之友.2005(05)7郝東洋，裴榮.中小企業(yè)會計監(jiān)管的法律體系研究j.財會通訊.2004(20)8容軍.中小企業(yè)會計信息監(jiān)管淺見j.財會月刊.2005(01)9王建新.加強小企業(yè)會計監(jiān)管提高會計信息質(zhì)量j.商業(yè)會計.2005(09)致謝本文得以順利完成首先要感謝我的指導(dǎo)老師曹賤保,他在科研及教學(xué)任務(wù)繁重的情況下,對于我論文寫作的每一階段都