清遠會計從業(yè)資格考試輔導課件

1、恒企會計培訓連鎖機構恒企會計培訓連鎖機構 會計：以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個會計：以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。單位經濟活動的一種經濟管理工作。 1.以貨幣為主要計量單位; 2.基本職能是核算和監(jiān)督； 3.對象是特定單位的經濟活動; 4.是一項經濟管理活動，屬于管理的范疇 一、 會計核算 首要職能 1.以貨幣為主要計量單位; 2.通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié); 3.反映特定主體的經濟活動; 4.向有關各方提供會計信息. 填制和審核憑證填制和審核憑證 設置會計科目和賬戶設置會計科目和賬戶 復式記賬復式記賬 登記賬簿登記賬簿 成本計算成本計算 財產

2、清查財產清查 編制會計報表編制會計報表 二、會計的監(jiān)督二、會計的監(jiān)督 指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審查 1.主要通過價值指標進行。 2.對經濟的全過程進行監(jiān)督。 3.監(jiān)督依據包括合法性和合理性兩方面 會計工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題會計工作主要是解決三個環(huán)節(jié)的問題:會計憑證會計憑證 會計賬簿會計賬簿 會計報表會計報表 會計憑證包括會計憑證包括原始憑證原始憑證和和記賬憑證記賬憑證。通常所講的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，通常所講的各種發(fā)票，在會計上被稱為原始憑證，原始憑證通常屬于非會計語言。原始憑證通常屬于非會計語言。會計部門把這種非會計語言

3、轉化成會計語言，也會計部門把這種非會計語言轉化成會計語言，也即把原始憑證轉化成記賬憑證。即把原始憑證轉化成記賬憑證。 會計工作要在記賬憑證的基礎上把它轉換成賬簿會計工作要在記賬憑證的基礎上把它轉換成賬簿賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。賬簿實際上是對成千成萬張的會計憑證的濃縮。要了解一個企業(yè)的財務狀況和經營成果，不可能要了解一個企業(yè)的財務狀況和經營成果，不可能把成千成萬張的憑證都翻一遍。把成千成萬張的憑證都翻一遍。會計賬簿的多少根據業(yè)務規(guī)模的大小而不同會計賬簿的多少根據業(yè)務規(guī)模的大小而不同 會計工作要在會計賬簿的基礎上進一步形成會計會計工作要在會計賬簿的基礎上進一步形成會計報表。報表。

4、目前主要是三種會計報表：資產負債表、利潤表、目前主要是三種會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表。現金流量表。會計報表是在賬簿基礎上所做的進一步的濃縮，會計報表是在賬簿基礎上所做的進一步的濃縮，是對財務狀況、經營成果的高度概括。是對財務狀況、經營成果的高度概括。會計報表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股會計報表要對外提供，它的使用者包括企業(yè)的股東、債權人、政府部門和企業(yè)的廠長、經理和職東、債權人、政府部門和企業(yè)的廠長、經理和職工。工。 主要內容包括主要內容包括:會計對象會計對象會計要素會計要素會計科目會計科目會計報表會計報表 會計工作的對象就是會計工作的對象就是企業(yè)的資金運動企業(yè)的資金運動，

5、即與企業(yè)資金運動即與企業(yè)資金運動有關的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資有關的都是會計工作的對象，從取得貨幣資金，到貨幣資金轉為生產資金；從生產資金再轉為貨幣資金，這樣一個金轉為生產資金；從生產資金再轉為貨幣資金，這樣一個運動的過程都是會計工作的對象。運動的過程都是會計工作的對象。會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現形態(tài)會計的對象是客觀的，它在不同國家、不同地區(qū)表現形態(tài)都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。都是一樣的，所以會計才能夠成為一種國際性的商業(yè)語言。 會計要素是對會計對象即資金運動的分類會計要素是對會計對象即資金運動的分類 會計要素是了解一個國家會計工

6、作的切入點，作會計要素是了解一個國家會計工作的切入點，作為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了為一個管理者，了解國家的會計工作首先就要了解會計要素解會計要素 資產資產 負債負債 反映企業(yè)財務狀況反映企業(yè)財務狀況 所有者權益所有者權益 收入收入 費用費用 反映企業(yè)經營狀況反映企業(yè)經營狀況 利潤利潤 這六項會計要素是整個會計核算的基礎這六項會計要素是整個會計核算的基礎 資產是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計資產是指企業(yè)擁有的或控制的，能夠以貨幣計量的經濟資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經濟利量的經濟資源，它能夠給企業(yè)帶來未來的經濟利益益 資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無資產分為流動資產、

7、長期投資、固定資產、無形資產還有其他資產五類形資產還有其他資產五類項目項目內容內容流動資產流動資產 在一年內被耗用或者是在一年內能夠變現的資產?，F金、銀行存款、應在一年內被耗用或者是在一年內能夠變現的資產?，F金、銀行存款、應收賬款、存貨收賬款、存貨(包括原材料、在制品、產成品包括原材料、在制品、產成品)、短期投資，都是企業(yè)的、短期投資，都是企業(yè)的流動資產。流動資產。 長期投資長期投資 持有時間在一年以上的投資持有時間在一年以上的投資 固定資產固定資產 固定資產就是各種設備、廠房、生產線、辦公樓等等。固定資產通常使固定資產就是各種設備、廠房、生產線、辦公樓等等。固定資產通常使用年限要在一年以上，

8、單位價值比較高。有一些資產使用年限在一年以用年限要在一年以上，單位價值比較高。有一些資產使用年限在一年以上，但單位價值比較低，也不一定要做固定資產核算，而是列入流動資上，但單位價值比較低，也不一定要做固定資產核算，而是列入流動資產，比如低值易耗品、包裝物等。產，比如低值易耗品、包裝物等。 無形資產無形資產 無形資產是企業(yè)中沒有實物形態(tài)、但是又符合資產定義的這一類資產，無形資產是企業(yè)中沒有實物形態(tài)、但是又符合資產定義的這一類資產，它能帶來未來經濟利益，也能夠貨幣計量，如專利權、商標權、著作權、它能帶來未來經濟利益，也能夠貨幣計量，如專利權、商標權、著作權、土地的使用權等。在市場經濟條件下要加強對

9、企業(yè)無形資產的核算和管土地的使用權等。在市場經濟條件下要加強對企業(yè)無形資產的核算和管理理 .其他資產其他資產 除了上述四類之外的其他的資產，統(tǒng)稱為其他資產除了上述四類之外的其他的資產，統(tǒng)稱為其他資產 概念概念:負債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現在負債是企業(yè)過去交易和事項所引起的，現在所承擔的，將來需要償付的一種債務所承擔的，將來需要償付的一種債務. 負債本質上是債務，是目前和過去的業(yè)務形成的，負債本質上是債務，是目前和過去的業(yè)務形成的，一般情況下不把未來的事項確認為負債。一般情況下不把未來的事項確認為負債。 負債是將來一定要償付的經濟責任。即使現在沒負債是將來一定要償付的經濟責任。即使現在沒

10、有貨幣支出也要作為負債。有貨幣支出也要作為負債。 流動負債流動負債: 一年內需要償還債務稱為流動負債，它的一年內需要償還債務稱為流動負債，它的項目很多，如應付賬款、應付工資、應付票據、項目很多，如應付賬款、應付工資、應付票據、短期借款、應付利潤、應交稅金等等。短期借款、應付利潤、應交稅金等等。 長期負債長期負債: 可在一年以上償還的債務稱為長期負債，可在一年以上償還的債務稱為長期負債，包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期包括長期借款、發(fā)行一年以上的公司債券、長期應付款等。應付款等。 概念概念: 所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產的所有權，在數量上等于所

11、有權，在數量上等于資產減去負債之后的差資產減去負債之后的差額額:實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，實收資本是企業(yè)接受投資人投資的部分，上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本上市公司稱為股本，股本代表了企業(yè)的注冊資本 :是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最是股本或資本的一種儲備狀態(tài)，它最終可以轉成資本或股本終可以轉成資本或股本 ：未分配利潤是利潤中尚未分配的部：未分配利潤是利潤中尚未分配的部分，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。分，是公司用于以后年度利潤的分配或待分配。 : 1、盈余公積金：按當年凈利潤、盈余公積金：按當年凈利潤10%提取的盈余公積金叫做提取的盈余公積金叫做法人盈余公積金，

12、主要用途有兩個：法人盈余公積金，主要用途有兩個： 1-1轉成資本，凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部轉成資本，凈利潤不一定全都分配掉，可將其中一部分用于公司未來的發(fā)展，轉成資本，壯大資本實力。分用于公司未來的發(fā)展，轉成資本，壯大資本實力。 1-2彌補虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利。彌補虧損，上市公司盈余公積金還可以用來發(fā)放股利。 2、公益金、公益金 公益金就是從當年凈利潤當中按照公益金就是從當年凈利潤當中按照5%的比例提取的盈余公的比例提取的盈余公積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂積金，主要用于職工的集體福利，如建托兒所、幼兒園、俱樂部等等。部等等。 收入是指

13、企業(yè)收入是指企業(yè)業(yè)務中產生的收益業(yè)務中產生的收益，是企業(yè)銷售產品、提，是企業(yè)銷售產品、提供勞務所發(fā)生的和將要發(fā)生的現金流入和債務的清償。收供勞務所發(fā)生的和將要發(fā)生的現金流入和債務的清償。收入是反映企業(yè)經營效益的一個基本指標。入是反映企業(yè)經營效益的一個基本指標。 只有當企業(yè)銷售產品和提供勞務所產生的收益才是收入。只有當企業(yè)銷售產品和提供勞務所產生的收益才是收入。接受捐贈也引起資產的增加，但不是收入。接受捐贈也引起資產的增加，但不是收入。 收入一般會導致企業(yè)資產的增加或負債的減少，扣除相收入一般會導致企業(yè)資產的增加或負債的減少，扣除相應費用后的凈額可導致所有者權益增加。應費用后的凈額可導致所有者權

14、益增加。 營業(yè)收入營業(yè)收入 營業(yè)收入是企業(yè)銷售產品或提供勞務實現的收入，營業(yè)收入是企業(yè)銷售產品或提供勞務實現的收入，又分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。又分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。 對外投資收益對外投資收益 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產因意外原因獲得的收入，如企業(yè)賣掉固定資產所得的收入。所得的收入。： 費用就是企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的各種耗費。費費用就是企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的各種耗費。費用一般包括料、工、費。用一般包括料、工、費。 料是指材料料是指材料 工是指人工工資工是指人工工資 費指各項管理費用費指各項管理費用(可理解為管理人員工資可理解為管

15、理人員工資)、財務費用、財務費用(如支付利息如支付利息)、銷售費用、銷售費用(如廣告費如廣告費)。 一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入一般情況下，費用與收入要匹配，也可以說凡取得收入都是要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，都是要付出代價的。從管理的角度看，費用是廣義的概念，它包含成本在內。它包含成本在內。 利潤是企業(yè)一定時期的經營成果，在數量上是收利潤是企業(yè)一定時期的經營成果，在數量上是收入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額和營業(yè)外收支凈額 利潤是企業(yè)最終的經營成果，由收入總額和費用利潤是企業(yè)最終的經營成

16、果，由收入總額和費用總額決定總額決定 會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每一項會計要素進一步分成若干小類。從管理者的一項會計要素進一步分成若干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶角度來講，科目就是賬戶會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。科目和明細分類科目。 （1 1）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內容進行）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應

17、收賬款應收賬款”、“應付賬應付賬款款”、“原材料原材料”等。等。 設置：總分類科目一般按財政部門制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置。設置：總分類科目一般按財政部門制定的統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置。 （2 2）明細分類科目又稱為明細科目，是對于總分類科目作進一）明細分類科目又稱為明細科目，是對于總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如“應收賬款應收賬款”科目按科目按債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。 設置：除會計制度規(guī)定設置的明細分類科目以外，企業(yè)可以根據設置：除會計制度規(guī)定設

18、置的明細分類科目以外，企業(yè)可以根據本單位經營管理的需要和經濟業(yè)務的具體內容自行設置明細分類科目。本單位經營管理的需要和經濟業(yè)務的具體內容自行設置明細分類科目。 會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類大類 （1）資產類科目是指用于核算資產增減變化，）資產類科目是指用于核算資產增減變化，提供資產類項目會計信息的會計科目提供資產類項目會計信息的會計科目 （2）負債類科目是指用于核算負債增減變化，）負債類科目是指用于核算負債增減變化，提供負債類項目會計信息的會計科目提供

19、負債類項目會計信息的會計科目 （3）所有者權益類科目是指用于核算所有者權）所有者權益類科目是指用于核算所有者權益增減變化，提供所有者權益有關項目會計信息益增減變化，提供所有者權益有關項目會計信息的會計科目。我國現行的的會計科目。我國現行的企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定規(guī)定的所有者權益類科目包括實收資本（或股本）、的所有者權益類科目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等資本公積、盈余公積、本年利潤和利潤分配等 （4）成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集）成本類科目是用于核算成本的發(fā)生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。我國情況，提供成本相關會計信息的會計科目。我國

20、現行的現行的企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度規(guī)定的成本類科目包括規(guī)定的成本類科目包括生產成本、制造費用、勞務成本。生產成本、制造費用、勞務成本。 （5）損益類科目是指用于核算收入、費用的發(fā)）損益類科目是指用于核算收入、費用的發(fā)生或歸集，提供一定期間損益相關的會計信息的生或歸集，提供一定期間損益相關的會計信息的會計科目會計科目 資產、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方資產、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；登記減少；負債、所有者權益賬戶（二者合并稱負債、所有者權益賬戶（二者合并稱為權益）一般都是借方登記減少，貸方登記增加；為權益）一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費

21、用類還是收入類去分損益類賬戶則需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入借方登記減少，貸方登記增加，費別登記，收入借方登記減少，貸方登記增加，費用則相反。用則相反。 資產資產+費用費用/成本成本=負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入 左邊的增加寫在借方，減少寫在貸方左邊的增加寫在借方，減少寫在貸方 右邊的增加寫在貸方，減少寫在借方右邊的增加寫在貸方，減少寫在借方 會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基礎上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在礎上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內的財務狀況和經營成果的報告文件。一定時期內的財務狀況

22、和經營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務，即：資產負債表、利潤表和現金流量表業(yè)務，即：資產負債表、利潤表和現金流量表 1.資產負債表資產負債表 資產負債表是反映企業(yè)某一特定時間資產、負債、所有者資產負債表是反映企業(yè)某一特定時間資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是根據資產等于權益等財務狀況的會計報表。資產負債表是根據資產等于負債加所有者權益這一會計等式編制的。負債加所有者權益這一會計等式編制的。 會計等式：會計等式： 資產資產=負債所有者權益負債所有者權益 資產負債表中，將資產項目列在報表的左側，負債和所有資產負債表中，將資產項目列