內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社會計工作基本制度

1、內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社會計工作基本制度（試行）第一章 總 則第一條 為規(guī)范內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用合作社(以下簡稱農(nóng)信社)的會計工作，完善內(nèi)控機制，促進信用社健康發(fā)展，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、金融企業(yè)會計制度、農(nóng)村信用合作社會計基本制度等法規(guī)，結(jié)合實際，制定本制度。第二條 本基本制度適用于內(nèi)蒙古自治區(qū)范圍內(nèi)的農(nóng)村信用社(含農(nóng)村合作銀行）。第三條 信用社會計工作的主要任務(wù):（一）組織會計核算。合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載、計算和反映業(yè)務(wù)、財務(wù)活動，為經(jīng)營決策和管理提供正確可靠的數(shù)據(jù)。 （二）做好服務(wù)監(jiān)督。為客戶提供高效、優(yōu)質(zhì)、文明服務(wù)，加強會計監(jiān)督，抵制違反財經(jīng)紀律和經(jīng)濟違法行

2、為。（三）參與經(jīng)營管理。運用會計信息資料和會計分析方法，對財務(wù)活動進行分析、預(yù)測，促進企業(yè)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。第二章 基本規(guī)定第四條 信用社會計核算單位，分為獨立會計核算單位和附屬會計核算單位。農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人聯(lián)社為獨立會計核算單位，統(tǒng)一法人信用社、信用分社、儲蓄所等為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬的方式匯總反映。第五條 會計核算應(yīng)遵循的一般原則會計核算的一般原則是進行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)，具體包括衡量會計信息質(zhì)量的一般原則、確認和計量的一般原則、起修正作用的一般原則三個方面。一、衡量會計信息質(zhì)量的一般原則（一）客觀性

3、原則。信用社會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）可比性原則。信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。（三）一貫性原則。信用社的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如財務(wù)政策改變，需要變更會計核算辦法的，應(yīng)將變更的內(nèi)容、變更原因及對信用社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在會計報告中予以說明。（四）相關(guān)性原則。信用社提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果，以滿足會計信息使用者的需要。（五）及時性原則。信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)及時、序時進行，不得提前或延后。（六）明晰性原則。信用社的會計核算和編制的財務(wù)會計報表應(yīng)當(dāng)

4、清晰明了，便于理解和使用，滿足信用社決策需求。二、確認和計量的一般原則（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。是指信用社的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。（二）配比原則。是指信用社在進行會計核算時，收入與成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。（三）歷史成本原則。是指信用社的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計價。（四）劃分收益性支出與資本性支出原則。是指企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益

5、性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅受益于本會計期間（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益受益于幾個會計期間（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。三、起修正作用的一般原則（一）謹慎性原則。是指信用社在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負債或費用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。（二）重要性原則。是指信用社在會計核算過程中應(yīng)根據(jù)會計事項的重要程度，采用不同的核算方式。對重要的會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)報表及財務(wù)情況說明書中予以說明；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報表使用者作出正確判斷的前提下，

6、可適當(dāng)簡化處理。（三）實質(zhì)重于形式原則。是指企業(yè)在進行會計核算時應(yīng)當(dāng)按照會計事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計處理，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。第六條 會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。表外科目采用單式借貸記賬法，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。 第七條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，于12月31日辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第八條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。第九條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記

7、賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。第十條 會計核算必須做到賬務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計息無差錯、記賬無串戶、存款無透支、賬表無虛假，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。第十一條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表

8、。第三章 會計基本核算方法第十二條 會計基本核算方法,包括會計科目、會計憑證、賬簿及賬務(wù)組織，記賬方法、賬務(wù)核對、會計報表等內(nèi)容。第一節(jié) 會計科目第十三條 會計科目是對信用社會計核算對象按照其經(jīng)濟內(nèi)容進行科學(xué)的分類,是會計核算的基礎(chǔ),也是綜合考核和分析信用社業(yè)務(wù)、財務(wù)活動的重要工具。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。 一、會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權(quán)益類、或有資產(chǎn)負債類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。二、會計科目

9、的基本規(guī)定。（一）會計科目由上級主管部門統(tǒng)一規(guī)定，自治區(qū)聯(lián)社根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，各農(nóng)村合作銀行、統(tǒng)一法人聯(lián)社及信用社不得任意增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。（二）會計科目代號由上級主管部門統(tǒng)一規(guī)定，自治區(qū)聯(lián)社增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進行編列。1、存貸款賬戶的編號，必須把科目代號編列在前，賬戶號編列在后，以便從憑證的科目代號上識別單位的經(jīng)濟性質(zhì)及其資金的性質(zhì)。2、其他科目賬戶的編號，也應(yīng)將科目代號編列在前，賬戶順序號編列在后。（三）會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，保證上下年度新舊科

10、目余額的銜接。（四）表外科目采用單式借貸記賬法核算，發(fā)生業(yè)務(wù)記借方，銷減記貸方，余額應(yīng)與有關(guān)實物、單證、資金賬簿相一致。凡屬于有價單證、或有資產(chǎn)、或有負債，按單證面額或?qū)嶋H金額進行核算；對重要空白憑證，按每本(每份)假定一元進行核算。第二節(jié) 會計憑證第十四條 會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。第十五條 會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理各項業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明；記賬憑證通稱傳票，根據(jù)有關(guān)原始憑證另行編制，也可用經(jīng)過填制后的原始憑證代替，是辦理收付款項和記載賬簿的依據(jù)。記賬憑證采用單式憑證，

11、按其格式和用途分為基本憑證和特定憑證?；緫{證和特定憑證不得混用、代用。一、基本憑證。是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證；(2)現(xiàn)金付出憑證；(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(7)表外科目借方憑證；(8)表外科目貸方憑證。二、特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證，信用社經(jīng)過編制后作為記賬憑證憑以記賬。主要有以下幾種：（一）對公存款業(yè)務(wù)類1、現(xiàn)金繳款單2、進賬單3、現(xiàn)金支票4、轉(zhuǎn)賬支票5、活期存款存款憑條6、活期存款取款憑條（二）儲蓄業(yè)務(wù)類1、活期儲蓄存款憑條2

12、、活期儲蓄取款憑條3、整存整取定期儲蓄存款憑證4、定活兩便儲蓄存款憑證5、零存整取定期儲蓄存款憑條6、零存整取定期儲蓄取款憑條（三）貸款業(yè)務(wù)類1、貸款借據(jù)2、貸款收回憑證（四）計息業(yè)務(wù)類1、儲蓄利息清單2、貸款按期計息清單（五）結(jié)算業(yè)務(wù)1、按銀行結(jié)算制度規(guī)定使用的憑證2、特約匯兌業(yè)務(wù)使用的憑證3、大額(小額)支付業(yè)務(wù)使用的憑證（六）有價單證、重要空白憑證類：1、有價單證、重要空白憑證領(lǐng)用（交回）單（七）收費業(yè)務(wù)類1、手續(xù)費、結(jié)算費等收費憑證2、憑證工本費收費憑證第十六條 會計憑證必須具備的基本要素包括：（一）年、月、日（以特定憑證代替記賬憑證時，必須注明記賬日期）；（二）收、付款單位（人）的戶

13、名和賬號；（三）收、付款單位（人）開戶社(行)的名稱和社(行)號；（四）人民幣符號和大小寫金額；（五）款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；（六）會計分錄和憑證編號；（七）客戶簽章（按規(guī)定預(yù)留的客戶印鑒或支付密碼）；（八）信用社及有關(guān)人員印章。第十七條 填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚、反映真實、字跡規(guī)范、符合規(guī)定。一、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票應(yīng)用碳素墨水或支票打印機填寫。單聯(lián)式憑證應(yīng)用藍黑墨水鋼筆書寫；多聯(lián)式套寫憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫紙（含壓感紙）套寫，不得分張單寫。二、銷賬沖正憑證數(shù)字應(yīng)分別用紅、藍墨水填寫；只有一筆金額的傳票，如金額下有空格欄，應(yīng)從右上空格分位起到左下空格最大位

14、數(shù)上，用斜線劃銷；兩筆以上金額的傳票，需加合計數(shù)；憑證數(shù)字、文字寫錯應(yīng)重新填制。三、票據(jù)的金額及匯票、本票、支票的日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效，對票據(jù)上的其它記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)由原記載人簽章證明；票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖日、壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。四、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)，借、貸金額必須相等。但對三個以上科目對轉(zhuǎn)的一套憑證，只能采取一借多貸或一貸多借的方法對轉(zhuǎn)，不得采用多借多貸的對轉(zhuǎn)方法。五、憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號

15、為：“第號”為“”；“每個”為“”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年”；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日0”。六、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個的寫，不得連筆。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有人民幣符號“￥”的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分；無角分的，應(yīng)以“0”補足，不得用“-”代替。七、漢字大寫數(shù)字金額，如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用另（或0）、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得用“毛”代替“角”

16、，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。八、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。大寫金額不足二十元的，應(yīng)在十元前加“壹”字。九、凡規(guī)定由客戶填寫的憑證，信用社人員一律不得代填。若遇特殊情況，要加蓋客戶印章。第十八條 在受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)

17、務(wù)的具體要求，認真審查，并注意以下幾點：一、是否為本社受理的憑證；二、使用的憑證種類是否正確，憑證基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，是否超過有效期限；三、賬號與戶名是否相符；四、大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；五、密押、簽章和支付密碼是否真實齊全；六、業(yè)務(wù)事實是否符合信貸、結(jié)算管理原則；七、是否超過存款余額；八、計息、收費、罰金等計算方法與數(shù)字是否正確；九、內(nèi)部科目與賬戶名稱使用是否正確；凡是已經(jīng)辦理的憑證，必須加蓋有關(guān)人員名章，并分別加蓋現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖或轉(zhuǎn)訖章，憑證上的記賬日期與各種業(yè)務(wù)印章上的日期必須一致。傳票附件要加蓋“附件”戳記。第十九條 憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴密、辦

18、妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。既方便客戶，又要遵守記賬規(guī)則。除另有規(guī)定外，各種憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。第二十條 憑證的裝訂與保管。一、會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。二、憑證必須按日或定期裝訂。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，表外科目按借方、貸方順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。裝訂時要將傳票、附件整理整齊，另加傳票封面、封底，墩齊（左齊、下齊），用線繩裝訂牢固，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人和會計主管在加封處蓋章。傳票過多可分若干冊裝訂；傳票過少的可將若干日的傳

19、票合并裝訂，但最長不得超過五日，除須按日加封面封底并按日期順序排列外，還要加匯總封面，填寫“月日月日”字樣。三、已裝訂的傳票，應(yīng)編列傳票總號（傳票總數(shù)不包括附件張數(shù)），并與科目日結(jié)單的傳票總張數(shù)或銷號單、現(xiàn)金日記簿記錄的傳票總張數(shù)核對一致。四、已裝訂成冊的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，在每冊傳票上加編保管編號，登記會計檔案登記簿后入庫保管。五、計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等屬于有效的會計資料，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章

20、后，按規(guī)定進行整理裝訂和保管。第三節(jié) 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)與裝訂 第二十一條 總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。年初建立新賬時，只過上年底余額。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”，年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第二十二條 分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了，各科目分戶賬除農(nóng)貸、股本金、儲蓄賬可在最后一筆余額下劃一通欄紅線，以區(qū)分年度繼續(xù)使用（必須將繼續(xù)使用賬頁各戶的年終余額抄制余額表，附訂在各該科目銷戶的分戶賬頁內(nèi)），其余分戶賬均應(yīng)更換新賬頁。甲、乙格式的

21、分戶賬，在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將最后余額過入新賬頁。新賬頁日期應(yīng)填寫新年度1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記（對于余額已經(jīng)結(jié)清的賬戶賬頁余額欄內(nèi)加蓋“結(jié)清”戳記）。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁第一行的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。丙種賬應(yīng)在舊賬頁未銷各筆的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，將未銷各筆逐筆過入新賬頁發(fā)生額欄，新賬頁的記賬日期填寫新年度1月1日，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄，加注舊賬發(fā)生的年、月、日，在最后一筆下面劃一通欄紅線，在紅線下摘要欄用紅字注明“上年余額結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)。卡片賬未銷賬卡，次年可繼續(xù)沿用。結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)將新、

22、舊賬頁逐戶勾對，換人復(fù)核，保證戶名、余額結(jié)轉(zhuǎn)無誤，還應(yīng)將各科目分戶賬新賬頁的余額加總與各該科目總賬新賬頁余額認真核對，以保證銜接無誤。第二十三條 賬簿裝訂各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：一、總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。二、各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。三、在年度中間更換舊賬頁或清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，按賬戶編號妥善保管，待年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。四、準(zhǔn)備裝訂的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁目錄”，另加封面、封底用線繩裝

23、訂牢固，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，然后分別編列賬頁總號，賬簿編號和保管號碼，登記“會計檔案登記簿”入庫保管。第四節(jié) 賬務(wù)組織和賬務(wù)處理第二十四條 賬務(wù)組織包括明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。第二十五條 賬務(wù)處理是指從受理憑證或編制憑證開始，經(jīng)過審查憑證、編制分錄，賬務(wù)記載和賬務(wù)核對，直到軋平賬務(wù)，編制日計表為止的全部核算過程。第二十六條 明細核算一、分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代

24、替分戶賬。（一）分戶賬的格式有以下四種：1、甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部科目的賬戶。2、乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。 3、丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。 4、丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。（二）分戶賬的設(shè)置1、存款類分戶賬（1）活期存款類分戶賬。按存款單位（戶）及存款種類設(shè)置明細賬。（2）儲蓄類分戶賬?；钇趦π畲婵畎创婵顟粼O(shè)立分戶賬；整存整取定期儲蓄存款在科目

25、下按儲蓄種類、利率檔次設(shè)二級分戶賬，以手工套寫（或計算機套打）的存單（卡片賬）代替分戶賬；零存整取定期儲蓄存款按戶設(shè)立分戶賬。2、貸款類分戶賬（1）依據(jù)合法的“貸款借據(jù)”建立貸款分戶賬。（2）根據(jù)貸款性質(zhì)編列賬號。按科目代號、村（自設(shè)固定代號）、借款單位（人）代號（按科目及借款戶借款的先后順序排列）編列，并編制“貸款戶名與代號對照表”備查。（3）貸款借據(jù)按未銷和已銷分別以科目按村名專夾保管，對未銷貸款使用“貸款分戶余額管理卡”進行管理。3、其他資產(chǎn)負債類分戶賬的設(shè)置。存放其他同業(yè)款項、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、同業(yè)存放款項、調(diào)入調(diào)劑資金、銀行業(yè)拆入、金融性公司拆入，均按往來單位

26、設(shè)置分戶賬；業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金按領(lǐng)用單位（網(wǎng)點及部門）或領(lǐng)用人設(shè)分戶賬；貼現(xiàn)、承兌匯票墊款應(yīng)按貸款類別和借款單位設(shè)置分戶賬；待處理抵債資產(chǎn)按取得抵債資產(chǎn)單位（個人）設(shè)置分戶賬；應(yīng)收利息按應(yīng)收利息單位（個人）設(shè)立分戶賬；其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款按款項類別和應(yīng)收應(yīng)付單位（個人）設(shè)置分戶賬；委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按委托代理單位及貸款戶設(shè)立分戶賬；短期投資應(yīng)按短期投資種類設(shè)置分戶賬；長期投資應(yīng)設(shè)置債券投資（投資成本）、應(yīng)計利息兩個二級賬戶，在二級賬戶下按債券種類設(shè)立分戶賬；固定資產(chǎn)應(yīng)按財產(chǎn)種類設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”分戶賬；固定資產(chǎn)清理應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)種類設(shè)立分戶賬；無形資產(chǎn)應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)立

27、分戶賬；遞延資產(chǎn)按費用種類設(shè)分戶賬；待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)設(shè)立待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動資產(chǎn)損溢二級賬戶；借入銀行款應(yīng)按借款行設(shè)立分戶賬；應(yīng)解匯款應(yīng)按收款單位或個人設(shè)分戶賬；匯出匯款應(yīng)按匯款單位或個人設(shè)分戶賬；保證金按客戶設(shè)分戶賬；應(yīng)付利息應(yīng)按利率檔次及存款種類設(shè)分戶賬；委托及代理負債業(yè)務(wù)應(yīng)按委托單位和委托種類設(shè)分戶賬；應(yīng)付工資按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容設(shè)分戶賬；應(yīng)付福利費應(yīng)按福利種類設(shè)分戶賬；應(yīng)交稅金應(yīng)按稅金種類設(shè)分戶賬；預(yù)提費用按費用種類設(shè)分戶賬；長期借款應(yīng)按借款種類和單位設(shè)分戶賬；發(fā)行債券按債券種類設(shè)立二級分戶賬，并在二級賬戶下設(shè)立債券面值、債券溢價、債券折價、應(yīng)計利息四個明細賬戶；長

28、期應(yīng)付款按長期應(yīng)付款的種類設(shè)分戶賬；社內(nèi)往來應(yīng)按并表制信用網(wǎng)點設(shè)分戶賬；其余均應(yīng)按會計科目或核算需要設(shè)立分戶賬。4、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)按聯(lián)行往來制度規(guī)定設(shè)立分戶賬。5、所有者權(quán)益類分戶賬的設(shè)置：實收資本（股本）按資格股和投資股設(shè)置二級科目，在資格股和投資股下按入股單位或個人設(shè)分立戶賬；資本公積應(yīng)按形成的類別設(shè)立分戶賬；盈余公積下設(shè)盈余公積和公益金2個賬戶；一般準(zhǔn)備按提取的風(fēng)險資產(chǎn)準(zhǔn)備項目設(shè)置分戶賬；利潤分配應(yīng)設(shè)置盈余公積補虧、其他來源補虧、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、未分配利潤等分戶賬。6、損益類分戶賬的設(shè)置，應(yīng)按農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法規(guī)定的財務(wù)收支項目設(shè)立分戶賬。（三）分戶賬的記載方法1、分戶賬應(yīng)

29、依據(jù)記賬憑證按發(fā)生業(yè)務(wù)時間順序逐筆登記，余額不得出現(xiàn)紅字，單方反映余額的不準(zhǔn)出現(xiàn)反方余額。一般應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）賬頁上首規(guī)定填記的注意事項（如賬號、戶名、利率、領(lǐng)用重要空白憑證起訖號碼、頁數(shù)等）均應(yīng)逐項填寫。存折戶，應(yīng)在戶名右邊注明存折號碼，以便鑒別存折的真?zhèn)?。?）記賬前，必須認真核對戶名、賬號、印鑒（支付密碼）、憑證號碼（存折戶核對存折號碼）、余額等，防止存款透支，記賬串戶、盜竊冒領(lǐng)、偽造詐騙等事故的發(fā)生。（3）記賬時要記載記賬日期、對方科目，摘要欄必須根據(jù)憑證簡要填寫款項來源或用途，其中存、貸款分戶賬應(yīng)分別情況記載“現(xiàn)收”、“現(xiàn)付”、“轉(zhuǎn)借”、“轉(zhuǎn)貸”、“匯出”、“匯入”、“托收”、

30、“承付”、“委收”、“委付”等簡明事由；有號碼的憑證應(yīng)填列憑證號碼后四位數(shù)。（4）損益類各賬戶具體記載發(fā)生收支的事由。采用匯總傳票記賬，收付利息要填寫戶數(shù)和計息期等，費用開支要填明主要用途及原始憑證張數(shù)或號碼；采用逐筆填制傳票的，收付利息要寫明科目、賬號、起止息日期、利率、積數(shù)或本金。費用開支要寫明用途和購買物品名稱、數(shù)量、單價等。（5）分戶賬更換新賬頁時，應(yīng)將前頁的最后余額，計息累計天數(shù)和積數(shù)，過入新賬頁第一格“余額”、“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，并在摘要欄填寫“承前頁”字樣。（6）采用復(fù)寫賬頁的分戶賬，平時記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交開戶單位對賬。每月和年度終了，不論賬頁是否記滿，都要將

31、對賬聯(lián)復(fù)印或撕下，交給開戶單位對賬。運用電子計算機記賬的，每滿一頁后，即應(yīng)打印一份交客戶對賬，月（年）末不論賬頁是否記滿，均要打印交給客戶對賬。2、登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。現(xiàn)金日記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。3、余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。（1）計息余額表。適用于計息科目，每日營業(yè)終了，根據(jù)分戶賬各戶的最后余額填列，當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)的賬戶（節(jié)假日同）應(yīng)根據(jù)上一日的最后余額填列。（2）一般余額表。

32、適用于抄制各科目及戶名余額時使用。第二十七條 綜合核算一、科目日結(jié)單。每日或結(jié)賬期營業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方，各自相加填入有關(guān)欄，并填列傳票和附件張數(shù)，作為登記該科目總賬的依據(jù)。現(xiàn)金科目日結(jié)單，根據(jù)各科目日結(jié)單的現(xiàn)金借、貸方數(shù)額各自相加，反方填寫，不填傳票張數(shù)?？颇咳战Y(jié)單全部相加的借方、貸方合計數(shù)，必須相等。二、總賬?？傎~按科目設(shè)置，格式分甲、乙兩種，甲式總賬設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換裝訂一次，根據(jù)該科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)記載，結(jié)出本日余額，當(dāng)日未發(fā)生業(yè)務(wù)的科目，應(yīng)根據(jù)上一日的余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)；乙式

33、總賬適用于業(yè)務(wù)量較少，經(jīng)批準(zhǔn)采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，其賬頁的欄次和記賬方法與甲式總賬相同，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換新賬頁，不必每月更換。三、日計表。日計表各科目的發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目結(jié)賬日（期）的發(fā)生額和余額填記，借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額合計數(shù)，必須各自平衡。第五節(jié) 賬務(wù)核對第二十八條 賬務(wù)核對分為每日核對和定期核對。一、每日核對（一）總賬各科目發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對。（二）總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對。（三）余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。（四）現(xiàn)金收入、付出登記簿的合計數(shù)，必須與

34、現(xiàn)金科目日結(jié)單、“現(xiàn)金”科目總賬借方、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬的余額核對相符。（五）表外科目總賬余額應(yīng)與表外各科目分戶賬（登記簿）余額合計核對相符，屬于出納保管的有價單證、代保管及抵押有價物品等，會計、出納還必須核對當(dāng)天發(fā)生額、余額及庫存實物數(shù)。（六）使用計算機處理業(yè)務(wù)，根據(jù)憑證輸入后，自動生成分戶賬、科目日結(jié)單、總賬、日計表的借貸方發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享，為保證賬務(wù)準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證與科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額核對相符。配備事后監(jiān)督機構(gòu)，只清點憑證張數(shù)與科目日結(jié)單核對相符。（七）儲蓄、貸款賬戶較多，實行“分本管理卡”控制各賬戶余額的辦法，

35、每日與總賬核對。二、定期核對（一）使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。（二）儲蓄科目在用“分本管理卡”逐日與總賬核對的基礎(chǔ)上，必須每月手工通打一次（或計算機打?。┤糠謶糍~（卡）余額，與各該科目“分本管理卡”和總賬余額核對相符。（三）貸款類各科目在用分本管理卡每日與總賬核對的基礎(chǔ)上，每月必須通打一次（或計算機打?。┤糠謶糍~余額，與各該科目分本管理卡和總賬余額核對相符，并與借據(jù)逐筆勾對相符。（四）余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與同科目總賬上的累計積數(shù)核對相符。對應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)，應(yīng)審查發(fā)生原因和數(shù)字是否合理、正確。（五）各種卡片賬每月與

36、各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。（六）各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。（七）固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前賬實和固定資產(chǎn)卡片賬原值、折舊金額核對相符。（八）中央銀行和其他銀行及非銀行金融機構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人進行未達賬項核對。（九）對外賬務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)時，進行賬折核對。單位存貸款賬戶，應(yīng)按月或按季填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，記滿頁對賬單即時發(fā)給開戶單位對賬，在半月內(nèi)由開戶單位核對相符，填列未達賬項，蓋章退回。各開戶單位退回的對賬回單，會計主管人員勾對未達賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列，登記入庫保管，以備查考。（十）聯(lián)行間的賬務(wù)核對，按聯(lián)行核對未

37、達辦法定期對賬。（十一）聯(lián)社、社內(nèi)和同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，平時記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月(年)終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)復(fù)印或撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。第六節(jié) 記賬規(guī)則第二十九條 手工記賬規(guī)則一、賬簿的各項內(nèi)容，必須根據(jù)合法有效的憑證記載，發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換后，再行記賬。基本憑證內(nèi)容填寫錯誤應(yīng)更換憑證，單位提交的憑證金額、日期、收款單位（人）更改應(yīng)退回重制，支付款項不得超過存款余額。二、記賬應(yīng)用藍黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感賬頁）、藍黑色圓珠筆書寫；紅色墨水和紅色復(fù)寫紙，紅筆只用于劃線和

38、錯賬沖正及規(guī)定紅字批注的文字說明，科目余額與科目屬性不一致時，總賬余額應(yīng)同方向紅字反映或同方向以“-”表示。三、賬簿上所寫文字及金額，一般應(yīng)占全格的二分之一，摘要欄文字如一格寫不完時，可在下格連續(xù)填寫，但其金額應(yīng)填在末一行文字的金額欄內(nèi)。余額結(jié)清時，應(yīng)在元位劃“-0-”表示結(jié)平。四、賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。五、因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章，以明確責(zé)任。第三十條 電子計算機記賬規(guī)則一、數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。二、數(shù)據(jù)

39、輸入必須依據(jù)合法有效憑證；調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)會計主管人員簽發(fā)的書面通知書輸入；支付款項不得超過客戶存款余額。三、操作員不得自制非法憑證上機處理，更不準(zhǔn)無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。四、各項業(yè)務(wù)應(yīng)序時處理。五、由電子計算機自動生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系是否正確。六、對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，用“-”表示，并在摘要欄輸入沖賬代碼。第三十一條 結(jié)賬的要求和方法是：一、信用社應(yīng)每日營業(yè)終了結(jié)賬。日均業(yè)務(wù)在30筆以上的，每日軋賬；30筆以下的，定期軋賬，但最長不超過五天。二、結(jié)賬方法：一是按照規(guī)定的方法編制科目日結(jié)單；二是根據(jù)科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額編

40、制匯總科目日結(jié)單平衡當(dāng)日（期）借貸方發(fā)生額；三是憑科目日結(jié)單借貸方發(fā)生額分別登記總賬，并結(jié)出余額；四是根據(jù)總賬，編制當(dāng)日（期）日計表。無論甲式總賬、乙式總賬，月末均要結(jié)計各科目當(dāng)月借貸方發(fā)生額及自年初累計發(fā)生額合計數(shù)，填入總賬該科目有關(guān)欄內(nèi)。第七節(jié) 錯賬沖正第三十二條 錯賬處理。發(fā)生差錯應(yīng)按下列辦法改正和沖正調(diào)賬：一、當(dāng)日發(fā)生的差錯，用劃線更正法進行改正。（一）日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃

41、銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。（二）憑證填錯科目或賬戶，賬簿隨之記錯時，應(yīng)先改正憑證，再參照第（一）項辦法更正賬簿。計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。（三）賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，待裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤６?、次日及以后在本年?nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。（一）記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上

42、及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。（二）傳票金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)重新填制借貸方紅字傳票，將原金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制借貸方藍字傳票補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤傳票上批注“已于x年x月x日沖正”字樣。（三）傳票正確，而科目日結(jié)單結(jié)錯使總賬記錯，應(yīng)填制紅藍字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正x年x月x日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上批注于“x年x月x日沖正”字樣。沖正錯賬的科目日結(jié)單，結(jié)賬時視同錯賬沖正傳票，一并結(jié)入當(dāng)日的科目日結(jié)單內(nèi)。計算機輸入差錯，憑會計主管人員書面通知及沖正憑證進行更正。三、本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，用藍字沖正法調(diào)賬（損益類

43、視同當(dāng)年錯賬處理）。本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍字反方向傳票沖正，如因沖正金額大而發(fā)生反方余額時，賬戶余額應(yīng)用藍字反方反映，科目余額軋差反映，不得更改上年度決算報表。四、系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯，要憑劃出社電報或查詢查復(fù)書調(diào)賬，按大額支付、聯(lián)行、縣轄往來規(guī)定辦理，劃入社無權(quán)自行調(diào)賬。五、凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。六、錯賬沖正傳票應(yīng)編制正副本各一份，經(jīng)會計主管人員審查蓋章后才能辦理沖賬，并將錯賬的日期、情況、金額以及沖正的日期在會計核算差錯登記簿上進行登記，錯賬沖正傳票正本憑以沖賬，副本粘貼在當(dāng)日工作日志上，以備查考。第八節(jié) 會計報表第三十三條 信用社必須按時編報會計報表

44、，認真復(fù)核，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算正確、字跡清晰、簽章齊全、報送及時。一、 對外報送會計報表包括：（一）業(yè)務(wù)狀況月（季、年）報表、信貸統(tǒng)計月（季、年）報表；（二）資產(chǎn)負債月（季、年）報表；（三）損益表月（季、年）報表；（三）人民銀行、監(jiān)管部門要求報送的其它報表。二、內(nèi)部管理會計報表包括：（一）業(yè)務(wù)狀況日（旬）計表。每日（旬）根據(jù)總賬各科目發(fā)生額和余額填制。（二）業(yè)務(wù)狀況月（季）計表。每月（季）末根據(jù)總賬各科目的上月末余額，當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。（三）資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的期初余額和期末余額計算分析填制。（四）損益表。每月或季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制，旗縣

45、聯(lián)社及其以上機構(gòu)匯總損益表時，應(yīng)按合并、盈余、虧損表分別填報。（五）信貸統(tǒng)計報表（六）其它附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其它報表，其格式和上報時間另行規(guī)定。（七）決算報表。由信用社在年終決算時編制并逐級匯總上報。三、報表的裝訂與保管。業(yè)務(wù)狀況表日（旬）計表按月裝訂，月計表、季報表、決算報表按年裝訂。裝訂時應(yīng)加封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人和會計主管人員在加封處蓋章。已裝訂成冊的報表，封面應(yīng)填明報表名稱、年度、號數(shù)、編號并及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。第九節(jié) 復(fù)核工作第三十四條 傳票、賬簿（卡）、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復(fù)核。復(fù)核過的賬表憑證，復(fù)核人員應(yīng)蓋章證明。

46、未經(jīng)復(fù)核員簽章，會計員不準(zhǔn)對外簽發(fā)單證，不準(zhǔn)結(jié)賬；出納員不準(zhǔn)付款；利息收支不準(zhǔn)入賬；聯(lián)行、結(jié)算信件不準(zhǔn)錄入或寄發(fā)；報表資料不準(zhǔn)上報。一、凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核；三人柜組應(yīng)配專職復(fù)核員，兩人柜組相互交叉復(fù)核。二、對憑證的復(fù)核除按規(guī)定審查憑證的格式合法合規(guī)外，還應(yīng)注意憑證印章的真?zhèn)?，注意掛失止付的存單、存折和其它掛失憑證的真?zhèn)?，防止詐騙冒領(lǐng)事故的發(fā)生。三、對賬簿的復(fù)核除按記賬要求和記賬規(guī)則進行核對外，著重復(fù)核賬號、戶名、金額，防止透支和串戶，要堅持按照賬務(wù)核對的要求進行復(fù)核，保證賬務(wù)正確無誤。四、對計息復(fù)核，定期結(jié)息的存貸款賬戶，除復(fù)核計息積數(shù)外，結(jié)息時還要逐戶審查利率使用，復(fù)核利息金額；

47、對逐筆計息的賬戶，必須認真復(fù)核天數(shù)、利息金額和利率執(zhí)行是否正確。五、對結(jié)算業(yè)務(wù)的復(fù)核，凡對外開出的各種結(jié)算憑證和其它一切業(yè)務(wù)單證、聯(lián)行報單等，要注意審查社名、社號、戶名、賬號、金額、印章、密押等是否正確，經(jīng)復(fù)核無誤后再對外簽發(fā)（寄出）。六、對各項支出和費用的提取和使用，應(yīng)按照規(guī)定的列支范圍，列支標(biāo)準(zhǔn)，嚴格審查，復(fù)核無誤后才能處理賬務(wù)。七、信用社對信用網(wǎng)點及外勤流動服務(wù)人員所辦的各項業(yè)務(wù)交賬時，必須堅持人到賬到、款到、重要空白憑證到，堅持逐筆復(fù)核手續(xù)，嚴格執(zhí)行備用金交清重領(lǐng)的規(guī)定。八、對辦理的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)，必須認真復(fù)核無誤后才能進行賬務(wù)處理。第十節(jié) 年度決算第三十五條 信用社年度決算就是應(yīng)用會

48、計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。信用社應(yīng)在理事長（主任）領(lǐng)導(dǎo)下，以會計部門為主，有關(guān)部門參加，按照決算工作的要求，全面完成決算工作任務(wù)。一、決算前的準(zhǔn)備工作（一）清理資金1、對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)積極清理收回。2、各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。3、對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進行全面清理。如有超過憑證傳遞期、付款期以及不合理延付、拒付的，要抓緊查詢；對長期未解付的匯入款，應(yīng)積極聯(lián)系解付，對查無著

49、落，又超過規(guī)定期限的，應(yīng)及時辦理退匯。4、對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理，根據(jù)情況能收回的盡量收回。對職工借款等個人借款應(yīng)在年末前全部收回，對業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金要全面清查核對，決算日一律如數(shù)收回。5、對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。6、對投資性債券和抵押品應(yīng)清理盤點，確保賬實相符。7、按照有關(guān)規(guī)定，認真清理其他資金。（二）核對賬務(wù)1、檢查全部賬戶的會計科目歸屬，如發(fā)現(xiàn)有運用不當(dāng)?shù)?，?yīng)按規(guī)定調(diào)整。核對總、分余額。2、全面核對內(nèi)外賬務(wù)。對各單位的存貸款賬戶，以十一月底余額為準(zhǔn)，抄制對賬單，全面與客戶進行年度對賬。對內(nèi)部賬務(wù)，總賬、分戶賬（簿、卡），要全部通打核對。貸款賬戶還

50、要與借據(jù)核對相符。3、檢查特約匯兌往來、大額支付往來、社內(nèi)往來、同業(yè)往來賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，及時進行對賬，為決算和次年查清未達賬項打好基礎(chǔ)。4、編制決算平衡試算表。根據(jù)十一月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，其發(fā)生額應(yīng)逐科目與十一個月的月計表科目合計數(shù)核對相符，如不符，必須在決算前查明更正。（三）盤點財產(chǎn)、1、對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進行全面清點，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時處理。2、對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，按規(guī)定及時辦理固定資產(chǎn)賬務(wù)處理，并建立相應(yīng)的登記薄、卡進行管理。3、對現(xiàn)金、有價單證和重要空白憑證等，必須清點核對，

51、做到賬賬、賬實相符。4、對其它資產(chǎn)進行清查。（四）核實損益1、對跨年度的各項貸款應(yīng)按規(guī)定的結(jié)息期和利率，計算并收回當(dāng)年的應(yīng)收利息。2、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)定，準(zhǔn)確計算各項應(yīng)收利息、應(yīng)付利息、固定資產(chǎn)折舊和代理業(yè)務(wù)手續(xù)費等。3、對營業(yè)收入、營業(yè)支出各科目、賬戶應(yīng)全部進行檢查，重點放在收付利息方面，如有少收多付或多收少付的，應(yīng)立即補收或補付。4、對營業(yè)費用科目各賬戶，應(yīng)全面進行檢查。凡屬當(dāng)年應(yīng)開支的款項，應(yīng)在當(dāng)年報銷，不得轉(zhuǎn)移下年度報銷或擠占各項支出，也不得將不屬于本年度的開支列入本年度，如發(fā)現(xiàn)以上問題和其它不符合規(guī)定的費用開支應(yīng)立即糾正。5、對各項營業(yè)稅、其它稅及附加，要進行逐項復(fù)查，做到計稅基數(shù)準(zhǔn)

52、確、稅率準(zhǔn)確、稅額準(zhǔn)確。6、對其它營業(yè)收支、營業(yè)外收支科目各賬戶，要逐戶逐筆清查，做到開支合理、收支清楚，符合規(guī)定。7、實行并表制的營業(yè)網(wǎng)點，年度決算前應(yīng)將損益類各科目余額，全數(shù)上劃管轄信用社列入當(dāng)年損益。對交通、通訊不便或離信用社較遠的營業(yè)網(wǎng)點，可由聯(lián)社決定，將損益提前上劃，上劃后至決算日發(fā)生的損益，先以其他應(yīng)收，其他應(yīng)付科目列賬，待次年營業(yè)開始后，再轉(zhuǎn)入損益類科目的有關(guān)賬戶。二、決算日工作（一）處理賬務(wù)1、決算日收到的各項業(yè)務(wù)憑證，必須當(dāng)日列賬，不得積壓。2、凡實行并賬、交賬制的信用網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。3、決算日中央銀行、同業(yè)、聯(lián)社、社內(nèi)各往來科目余額，必須與

53、對方賬務(wù)核對一致。4、決算日營業(yè)終了，要按照賬務(wù)核對的有關(guān)規(guī)定，徹底進行一次總分賬務(wù)的核對，保證總、分賬完全相符。5、決算日營業(yè)終了，應(yīng)由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券共同進行盤點核對。賬賬、賬證完全相符后，填寫查庫登記簿，并由參加人員簽章證明。（二）結(jié)轉(zhuǎn)損益在損益賬務(wù)處理完畢，賬務(wù)核對相符后，應(yīng)將各損益科目賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，同時按稅法規(guī)定計算本年應(yīng)納所得稅額，轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。（三）按照正常的月末日，辦理當(dāng)日和當(dāng)月結(jié)賬。（四）編制決算報表及編寫決算說明書年度決算終了，應(yīng)按照會計報表的有關(guān)規(guī)定，編制各種

54、月報、季報和決算報表，并按規(guī)定的時間、份數(shù)上報。為了補充報表數(shù)字所不能表達的實際內(nèi)容，各級決算匯總單位應(yīng)就決算數(shù)字形成情況或變化原因及對收支的影響進行分析，認真編寫決算說明書以及需要說明的其它事項，與決算報表一同上報。（五）結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿三、決算后的工作1、盈虧處理。按照農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民 主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。2、審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提

55、留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。3、整理裝訂舊賬表。按照賬簿和報表整理、裝訂、保管的有關(guān)規(guī)定，編號登記，入庫保管。第四章 會計電算化管理第三十六條 信用社會計電算化，是指信用社應(yīng)用電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第三十七條 會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合農(nóng)村信用社會計基本制度。要具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。第三十八條 應(yīng)用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責(zé)組織電子計算機處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改

56、客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。第三十九條 應(yīng)用電子計算機記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第四十條 操作人員的權(quán)限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。 一、系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。二、一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進行賬務(wù)查詢。操作人員必須保持相對穩(wěn)定，做到人定崗，崗定責(zé)，崗定機。

57、三、復(fù)核人員，按照合法有效憑證進行復(fù)核業(yè)務(wù)操作并進行查詢，負責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。第四十一條 會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。第四十二條 操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止。第四十三條 計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：一、每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單等資料。二、每月打印輸出：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。三、每季打印輸出：儲蓄（對公）結(jié)息報告表、業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表、損益表。四、年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。半年報和試算表分別于7月和12月初打印輸出。第四十四條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。第五章 利息計算第四十五條 信用社必須按照有關(guān)制度規(guī)定的計算范圍、利率和結(jié)算時間、方法，正確計算利息。一、利息計算的規(guī)定（一）各種存貸款的結(jié)息日期，除應(yīng)按照各種