國(guó)際稅收模擬試卷

1、單項(xiàng)選擇題1、常設(shè)機(jī)構(gòu)的性質(zhì)應(yīng)表述為（不具獨(dú)立法人地位，但各國(guó)國(guó)內(nèi)法及稅收協(xié)定將其視同獨(dú)立實(shí)體對(duì)待）2、一個(gè)國(guó)家以地域的概念作為其行使征稅權(quán)利所遵循的指導(dǎo)思想原則， 稱為（屬地原則）3、國(guó)際避稅行為形成的客觀原因是（各國(guó)的所得稅制度的差異）4、實(shí)行扣除法免除國(guó)際雙重征稅的計(jì)算公式為（居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=( 居民的跨國(guó)總所得- 國(guó)外已納所得稅額) 適用稅率）。5、我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定對(duì)投資所得征稅實(shí)行限制稅率，該限制稅率一般為（10%）6、以下關(guān)于國(guó)際稅收的說法，不正確的是（國(guó)際稅收即涉外稅收）7、當(dāng)居住國(guó)稅率高于來源國(guó)稅率的情況下， 采用免稅法的結(jié)果是（實(shí)際免除的稅額等于應(yīng)免除的國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅額）8、

2、間接抵免法適用于（母子公司）9、投資所得是指（股息、利息和特許權(quán)使用費(fèi)）10、下列選項(xiàng)中屬于國(guó)際稅收研究范圍的是（關(guān)于涉及的納稅人和征稅對(duì)象問題）1、1963年，由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本是（關(guān)于對(duì)所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本）2、在下列減輕納稅義務(wù)的行為中，違法的是（漏）3、美國(guó)對(duì)稅收饒讓持（反對(duì)）態(tài)度。4、下列方法中，以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提避免國(guó)際雙重征稅的是（免稅法）5、下列國(guó)家中，不同意采用稅收饒讓規(guī)定的是（美國(guó)）6、我國(guó)談簽稅收協(xié)定的原則不包括（堅(jiān)持所得來源國(guó)與居住國(guó)共享征稅權(quán)的原則）7、下列哪項(xiàng)不屬于稅收籌劃的特點(diǎn)（時(shí)滯性）8、稅收管轄權(quán)存在真

3、空地帶是（國(guó)際避稅）的成因之一。9、在實(shí)行抵免法的情況下（居住國(guó)僅承認(rèn)來源國(guó)稅收管轄權(quán)的優(yōu)先權(quán)， 而不是獨(dú)占權(quán)）10、下列哪種行為屬于完全合法行為（節(jié)稅）1、我國(guó)企業(yè)所得稅在抵免限額上的規(guī)定是（分國(guó)抵免限額）。2、國(guó)際稅收是關(guān)于（發(fā)生在國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系）3、適用于總分公司之間所得稅的抵免的方法是（直接抵免法）。4、下列關(guān)于避稅與節(jié)稅主要區(qū)別的表述中，正確的是（避稅不違法但有違國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和意圖，節(jié)稅合法）5、在跨國(guó)納稅人利用避稅港進(jìn)行避稅的方式中，常用的是（虛構(gòu)避稅港營(yíng)業(yè)）6、下列協(xié)定中，屬于國(guó)際稅收協(xié)定主要形式的是（多邊稅收協(xié)定）7、下列地區(qū)中，屬于國(guó)際上著名的避稅港集中地的是（靠

4、近美國(guó)）8、采用組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)組成市場(chǎng)價(jià)格所運(yùn)用的方法是（順?biāo)銉r(jià)格法）9、比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)適用于跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的分配項(xiàng)目是（工業(yè)產(chǎn)品銷售收入）10、下列原則中，屬于一國(guó)政府加在其管轄下的外國(guó)納稅人身上的納稅責(zé)任的是（涉外稅收負(fù)擔(dān)原則）1、下列哪種行為屬于不違法行為（避稅）2、1963年，由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本是（關(guān)于對(duì)所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本）3、下列機(jī)構(gòu)中不具有獨(dú)立法人地位的是（常設(shè)機(jī)構(gòu)）4、比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)適用于跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的分配項(xiàng)目是（工業(yè)產(chǎn)品銷售收入）5、下列原則中，屬于一國(guó)政府加在其管轄下的外國(guó)納稅人身上的納稅責(zé)任的是（涉外稅收負(fù)擔(dān)原則）6、下列國(guó)家中同時(shí)

5、行使收入來源地管轄權(quán)和公民管轄權(quán)的是（菲律賓）7、下列地區(qū)屬于第一種類型的避稅港的是（巴哈馬）8一國(guó)政府對(duì)外國(guó)人（包括外國(guó)企業(yè)和個(gè)人）征收的各種稅收統(tǒng)稱為（國(guó)際稅收）9、涉外稅收負(fù)擔(dān)原則的含義是（涉外納稅人的稅收負(fù)擔(dān)）10、對(duì)發(fā)展中國(guó)家較為有利的稅收協(xié)定范本是（聯(lián)合國(guó)范本）1、國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是（各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的重疊）2、在采用免稅法的國(guó)家中，全額免稅與累進(jìn)免稅相比（選擇后者居多）3、下列方法中，以承認(rèn)收入來源地管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提避免國(guó)際雙重征稅的是（免稅法）4、下列原則中，屬于一國(guó)政府在制定稅法時(shí)，給予外國(guó)納稅人以承擔(dān)低于本國(guó)納稅人稅負(fù)的一種特殊優(yōu)惠待遇的是（優(yōu)惠原則）5、下

6、列原則中，屬于一國(guó)政府在制定一套同時(shí)適用于外國(guó)納稅人和本國(guó)納稅人的稅法基礎(chǔ)上，對(duì)前者的某些特定項(xiàng)目或在某些特定特區(qū)規(guī)定要按照較高的稅率課稅的是（特定最大負(fù)擔(dān)原則）6、跨國(guó)自然人想轉(zhuǎn)移或避免其高稅國(guó)稅負(fù)，擺脫公民管轄權(quán)制約，其唯一途徑是（放棄原國(guó)籍獲得別國(guó)國(guó)籍）7、為了維護(hù)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)展中國(guó)家側(cè)重于選用的稅收管轄權(quán)是（收入來源地稅收管轄權(quán)）8、普通抵免又稱為（限額抵免），是指居住國(guó)政府對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外直接繳納的所得稅款給予抵免時(shí)，不能超過最高抵免限額。9、一家依加拿大法律登記注冊(cè)的加拿大公司， 其實(shí)際管理和經(jīng)營(yíng)控制中心設(shè)在鄰國(guó)美國(guó)， 則該公司應(yīng)該（既向美國(guó)納稅又向加拿大納稅）10、國(guó)

7、際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于（稅制性國(guó)際重復(fù)征稅）名詞解釋11、抵免限額：是指居住國(guó)政府允許其居民納稅人抵免國(guó)外已納所得稅款的最高額，它是以不超過國(guó)外應(yīng)稅所得額按照本國(guó)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅額為限度。12、國(guó)際稅收：或國(guó)際稅務(wù)關(guān)系，包括國(guó)家之間的稅收實(shí)務(wù)聯(lián)系與制度協(xié)調(diào)，是協(xié)調(diào)國(guó)家間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易關(guān)系的措施。13、重復(fù)征稅：是指對(duì)同一人或同一物品作兩次以上的征稅。14、國(guó)際避稅：是避稅活動(dòng)在國(guó)際范圍內(nèi)的延伸和發(fā)展，是跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法規(guī)定的差別和漏洞，以種種公開的合法手段減輕國(guó)際稅負(fù)的行為。11、稅收流亡：為了躲避納稅而放棄居民身份，常年不斷從一個(gè)國(guó)家遷移到另一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)象。12、收入來源地

8、管轄權(quán)：是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國(guó)政府只對(duì)來自或被認(rèn)為是來自本國(guó)境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力。13、稅收抵免：居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外取得的所得已納外國(guó)政府的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國(guó)政府所得稅款中抵扣。14、直接抵免：居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人在非居住國(guó)直接繳納的所得稅款，允許沖抵其應(yīng)繳本國(guó)政府的所得稅款。11、稅收饒讓：也稱饒讓抵免或虛擬抵免、虛稅實(shí)扣，是居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)償。12、引力原則：常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)除了歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為課稅范圍以外，對(duì)并不通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)，

9、但經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)相同或同類，其所取得的所得也要牽引到該常設(shè)機(jī)構(gòu)中合并征稅的一種原則。13、居民管轄權(quán)：按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)，一國(guó)政府對(duì)于本國(guó)居民的全部所得擁有征稅權(quán)，也稱居住管轄權(quán)。14、轉(zhuǎn)讓定價(jià)：也稱劃撥定價(jià)，即交易各方之間確定的交易價(jià)格，它通常是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間內(nèi)部轉(zhuǎn)讓交易所確定的價(jià)格，這種內(nèi)部交易價(jià)格通常不同于一般市場(chǎng)價(jià)格。11、常設(shè)機(jī)構(gòu)：即固定場(chǎng)所或固定基地，是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，其范圍很廣，包括管理機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、礦場(chǎng)、油井、氣井、采石場(chǎng)、建筑工地等。12、跨國(guó)所得：來源于一國(guó)但為另一國(guó)居民或公民納稅人所擁有的所得

10、。13、分國(guó)抵免限額：居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人來自每一個(gè)外國(guó)的所有，分別計(jì)算抵免限額。14、差額饒讓抵免：一國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外實(shí)際繳納的稅額與按外國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)繳稅額之間的差額，視同已納外國(guó)稅款而予以的抵免。11、屬人原則：以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)，確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則12、收入來源地：納稅人取得收入的地點(diǎn)，它是一國(guó)政府對(duì)納稅人行使收入來源地管轄權(quán)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。13、國(guó)際稅收協(xié)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。14、信箱公司：指那些僅有所在國(guó)完成必要的注冊(cè)

11、登記手續(xù)，擁有法律所要求的組織形式的各種“文件”公司。簡(jiǎn)答題15、避稅港的避稅模式有哪些？答：虛構(gòu)避稅港營(yíng)業(yè)、虛設(shè)避稅港信托財(cái)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)。16、稅收產(chǎn)生的前提條件時(shí)什么？答：稅收的起源，往往取決于兩個(gè)相互制約的前提條件：1、國(guó)家的產(chǎn)生與存在，2、適當(dāng)?shù)目陀^經(jīng)濟(jì)條件。17、國(guó)民待遇原則的特征有哪些？答：1、國(guó)民待遇是主權(quán)國(guó)家給予本國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人一種與本國(guó)人相同的待遇，即在同樣條件下，享受同等權(quán)利和承擔(dān)同等義務(wù)等；2、國(guó)民待遇通常是有一定限度的，原則上不擴(kuò)及到政治活動(dòng)及涉及國(guó)家重大利害關(guān)系的領(lǐng)域，即國(guó)民待遇不損害當(dāng)?shù)貒?guó)家的獨(dú)立、安全和主權(quán)；3、國(guó)民待遇原則上是根據(jù)互惠原則相互給予的，任何國(guó)家不得

12、強(qiáng)迫另一國(guó)給予本國(guó)人以國(guó)民待遇；4、國(guó)民待遇原則既反對(duì)給予外國(guó)人以低于國(guó)內(nèi)公民的待遇，也反對(duì)外國(guó)人在本國(guó)境內(nèi)享有特權(quán)地位；5、國(guó)民待遇原則一般體現(xiàn)于國(guó)內(nèi)法、多邊或雙邊國(guó)際規(guī)定、公約之中。15、避稅與偷稅的區(qū)別何在？答：避稅是利用稅法中的某些漏洞或稅收鼓勵(lì)，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，并不違法；偷稅是非法的，是非法犯罪行為。16、國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因有哪些？答：1、跨國(guó)納稅人追逐最大利潤(rùn)是產(chǎn)生過激避稅的內(nèi)在動(dòng)機(jī)；2、各國(guó)稅收制度的差別和缺陷是產(chǎn)生過激避稅的外部條件。17、構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所必須具備哪些條件？答：1、必須是一個(gè)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，這種場(chǎng)所并沒有任何規(guī)模上的范圍限制。2、營(yíng)業(yè)場(chǎng)所必須是固定的。3、營(yíng)

13、業(yè)場(chǎng)所必須是企業(yè)用于進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)的場(chǎng)所，而不是為本企業(yè)從事非營(yíng)業(yè)性質(zhì)的準(zhǔn)備活動(dòng)或輔助性活動(dòng)的場(chǎng)所。15、稅收饒讓有哪幾種方式？答：1、差額饒讓抵免，是一國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外實(shí)際繳稅的稅額與按外國(guó)稅法規(guī)定稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額之間的差額，視同已納外國(guó)稅款而予以的抵免；2、定率饒讓抵免，是一國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外享受的減免稅或按稅收規(guī)定限制稅率享受的差額稅款，也視同已經(jīng)繳納，但只允許其按照一固定稅率計(jì)算的稅額進(jìn)行抵免。16、什么是避稅港?它主要包括哪幾種類型？答：避稅港指外國(guó)人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)，而不必支付高稅率的地方，類型為：1、沒有所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)；2、那些雖開征某

14、些所得稅和一般財(cái)產(chǎn)稅，但稅負(fù)遠(yuǎn)低于國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平的國(guó)家和地區(qū)；3、在制定和執(zhí)行正常稅制的同時(shí)，提供某些特殊稅收優(yōu)惠待遇的國(guó)家和地區(qū)。17、簡(jiǎn)述抵免限額的三種不同的計(jì)算方法答：1、綜合抵免限額=（國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額本國(guó)稅率）（國(guó)外應(yīng)稅所得額國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）2、分國(guó)抵免限額=（國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額本國(guó)稅率）（某一外國(guó)應(yīng)稅所得額國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）3、分項(xiàng)抵免限額=（國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額本國(guó)稅率）（國(guó)外某一單項(xiàng)所得額國(guó)內(nèi)外應(yīng)稅所得額）15、什么是稅收籌劃？它的特點(diǎn)主要是什么？16、確立稅收管轄權(quán)的原則有哪些？答：屬地原則，是以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地位標(biāo)準(zhǔn)，確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的一種原則；屬人原

15、則，以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)，確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的一種原則。17、避稅港具有哪些特征？答：1、有獨(dú)特的“低稅”結(jié)構(gòu)，2、以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，3、有明確的避稅區(qū)域范圍。15、稅收管轄權(quán)的重疊有哪幾種形式？答：1、收入來源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；2、居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊；3、收入來源地管轄權(quán)與收入來源地管轄權(quán)的重疊。16、什么是國(guó)際稅收協(xié)定？答：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約。按照締約國(guó)家數(shù)量，可分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定；按照范圍，可分為特定稅收協(xié)定和一般

16、稅收協(xié)定。17、財(cái)產(chǎn)收益與不動(dòng)產(chǎn)所得有什么區(qū)別？答：財(cái)產(chǎn)收益不同于不動(dòng)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)所得是因讓渡不動(dòng)產(chǎn)的收益權(quán)而取得的固定或不固定的收益，即出租、使用不動(dòng)產(chǎn)的所得，不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，而財(cái)產(chǎn)收益則是因財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移而取得的所得，即轉(zhuǎn)讓、銷售不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)取得的收益或利得。許多國(guó)家開征的資本利得稅即屬于財(cái)產(chǎn)收益課征的稅種。計(jì)算題18、在某一納稅年度內(nèi)，甲國(guó)總公司來自國(guó)內(nèi)所得1000萬元，來自其設(shè)在乙國(guó)的分公司所得500萬元，甲國(guó)所得稅率為35%，乙國(guó)稅法規(guī)定的所得稅率為30%，并給予該分公司減半征收公司所得稅的優(yōu)惠待遇，請(qǐng)問在饒讓抵免下，該總公司應(yīng)向甲國(guó)政府繳納的所得稅額為多少？解：（1）

17、抵免前的全部所得稅=（1000+500）30%=450（萬美元）（2）利息所得抵免限額=20030%=60（萬美元）;由于已納乙國(guó)所得稅額40萬美元（20020%）不足抵免限額，所以可抵免數(shù)額為40萬美元。（3）其他所得抵免限額=（1000+500）30%300（1000+500）=30030%=90（萬美元）由于已納乙國(guó)所得稅額105萬美元（30035%）超過抵免限額，所以可抵免數(shù)額為90萬美元。（4）國(guó)外稅收可抵免數(shù)額=40+90=130（萬美元）（5）甲國(guó)政府實(shí)征所得稅額=（1000+500）30%-130 =450-130=320（萬美元）19、某公司2002年在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)取得應(yīng)

18、稅所得額300萬元，稅率為33%；其在a國(guó)的分公司當(dāng)年取得應(yīng)稅所得額折合人民幣為150萬元，a國(guó)規(guī)定的公司所得稅稅率為40%，當(dāng)年該公司還從a國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元，a國(guó)規(guī)定的預(yù)提所得稅稅率為15%；當(dāng)年該公司從b國(guó)取得應(yīng)稅所得額折合人民幣100萬元，其中租金收入30萬元，利息所得50萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得20萬元，b國(guó)課征的預(yù)提所得稅稅率為20%。該公司的境外所得均已在當(dāng)?shù)丶{稅。請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)年的外國(guó)稅收抵免限額。解：1、計(jì)算a國(guó)所得稅稅款的抵免限額。a國(guó)稅款抵免限額境內(nèi)和a國(guó)所得應(yīng)納稅總額（來源于a國(guó)的所得境內(nèi)和a國(guó)所得總額）（300150十50）33（150十50）（300150

19、十50）66（萬元）2、計(jì)算b國(guó)所得稅稅款的抵免限額。b國(guó)稅款抵免限額境內(nèi)和b國(guó)所得應(yīng)納稅總額（來源于b國(guó)的所得境內(nèi)和b國(guó)所得總額）（300100）33100（300100）33（萬元）3、計(jì)算該公司在a國(guó)已納稅額。已納a國(guó)稅款150405015607.5 67.5（萬元）4、計(jì)算該公司在b國(guó)已納稅額。已納b國(guó)稅款（305020）2020（萬元）5、計(jì)算該公司當(dāng)年境內(nèi)、境外所得總額按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額。全部所得應(yīng)納稅款（300200100）33198（萬元）6、計(jì)算該公司當(dāng)年實(shí)際應(yīng)向我國(guó)繳納的稅款。實(shí)際應(yīng)納稅款1986620112（萬元）18、假定甲國(guó)一居民公司在某納稅年度取得總所得10

20、0萬元，其中來自于甲國(guó)（居住國(guó)）的所得70萬元，來自于乙國(guó)（非居住國(guó)）的所得30萬元，甲國(guó)的公司所得稅稅率為40%，乙國(guó)的公司所得稅稅率為30%，如對(duì)該公司來源于乙國(guó)的應(yīng)稅所得：萬元，按75%進(jìn)行征稅，則該公司在甲國(guó)的應(yīng)納稅款為多少？解：甲國(guó)公司繳納的乙國(guó)稅款(3030%)=9萬元 甲國(guó)公司來源于乙國(guó)的應(yīng)稅所得(309)=21萬元甲國(guó)公司來源于本國(guó)的應(yīng)稅所得=70萬元 甲國(guó)公司境內(nèi)境外應(yīng)稅總所得(70十21)=91萬元甲國(guó)公司在本國(guó)應(yīng)納稅款(9140%)=36.4萬元甲國(guó)公司實(shí)際共繳納稅款(9+36.4)=45.4萬元19、國(guó)家企業(yè)應(yīng)稅所得（萬元）所在國(guó)稅率（%）已拿外國(guó)稅額（萬元）甲國(guó)乙國(guó)丙

21、國(guó)總公司a分公司b分公司c10001001005060406040請(qǐng)按分國(guó)限額法計(jì)算a公司應(yīng)納的居住國(guó)稅額。解：乙國(guó)抵免限額(110050%100/1100)=50萬元丙國(guó)抵免限額(110050%100/1100)=50萬元允許乙國(guó)實(shí)際抵免額=50萬元允許丙國(guó)實(shí)際抵免額 =40萬元抵免后a公司應(yīng)納居住國(guó)稅額(6005040)=510萬元18、甲國(guó)母公司在乙國(guó)設(shè)立一子公司，并擁有子公司50%的股票，在某一納稅年度內(nèi)，母公司來自甲國(guó)的所得為1000萬元，子公司來自乙國(guó)的所得為500萬元，甲國(guó)所得稅率為40%，乙國(guó)為35%，并且乙國(guó)允許子公司保留稅后利潤(rùn)（即未分配利潤(rùn)）10%，并對(duì)其匯出境外的股息征

22、收10%的預(yù)提所得稅。請(qǐng)計(jì)算子公司的納稅情況解：已納乙國(guó)稅收：50035%=175（萬元）稅后利潤(rùn)：500-175=325 （萬元）可分配利潤(rùn)：325（1-10%）=292.5 （萬元）應(yīng)分給甲國(guó)母公司的毛股息：292.550%=146.25 （萬元）母公司毛股息預(yù)提所得稅：146.2510%=14.625 （萬元）19、某一跨國(guó)公司在某一納稅年度內(nèi)的基本情況如下：（1）甲國(guó)a公司為母公司；乙國(guó)b公司為子公司丙國(guó)c公司為孫公司（2）a公司和b公司各擁有下一附屬公司股票的50%。（3）稅前各公司國(guó)內(nèi)所得：母公司a：300萬元；子公司b：200萬元；孫公司c：100萬元。（1） 各國(guó)公司所得稅率：

23、甲國(guó)：40%；乙國(guó)：35%；丙國(guó)：30%（1）根據(jù)多層次間接抵免原理和公式，計(jì)算丙國(guó)對(duì)c公司的課稅。（2）計(jì)算乙國(guó)對(duì)b公司的課稅。答：乙國(guó)b公司的納稅情況：應(yīng)承擔(dān)的c公司所得稅： 35 30% /（1-30%）=15（萬元）來自c公司的所得：15+ 35 =50（萬元）應(yīng)分配給甲國(guó)a公司的毛股息：（200+50） （1-35%） 50%=81.25（萬元）抵免限額：5035%=17.5（萬元）抵免限額境外稅收，允許抵免額=抵免限額=15萬元b公司實(shí)繳乙國(guó)所得稅額：（200+50）35%-15=72.5 （萬元）甲國(guó)a公司的納稅情況：應(yīng)承擔(dān)的國(guó)外公司所得稅： （72.5+15）81.25 250

24、（1-35%）=43.75（萬元）來自國(guó)外公司的所得：43.75+ 81.25=125（萬元）抵免限額：12540%=50（萬元）抵免限額境外稅收，允許抵免額=境外稅收=43.75萬元實(shí)繳甲國(guó)所得稅額：（300+125）40%-43.75=126.25（萬元）丙國(guó)c公司的納稅情況：已納丙國(guó)稅收：10030%=30（萬元）稅后利潤(rùn)：100-30=70 （萬元）應(yīng)分配給乙國(guó)b公司的毛股息：7050%=35 （萬元）18、某家新辦企業(yè)，2004年全部所得為1000萬元，扣除項(xiàng)目數(shù)額為50萬元，可抵免的外國(guó)稅款為10萬元，所在國(guó)企業(yè)所得稅率為40%。則該企業(yè)2004年的應(yīng)納稅額為多少？解：2004年應(yīng)

25、納所得額=1000-50=950萬times：40%=380萬實(shí)際繳納的稅款=380-10=370萬19、甲國(guó)母公司在乙國(guó)設(shè)立一子公司，子公司所得為1000萬元，乙國(guó)公司所得稅率為30%，甲國(guó)為35%，子公司繳納乙國(guó)所得稅300萬元，并從其稅后利潤(rùn)700萬元中分給加國(guó)母公司股息100萬元，計(jì)算母公司實(shí)繳加過所得稅為多少？解：（1）母公司應(yīng)承擔(dān)的子公司所得稅： 300100/（1000-300）=42.8571 （萬元）（2）母公司來自子公司的所得：100+42.8571=142.8571（萬元）（4）抵免限額：142.857135%=50（萬元）（5）抵免限額境外稅收，允許抵免額=境外稅收=4

26、2.8571萬元（6）母公司實(shí)繳甲國(guó)所得稅額：142.8571*35%-42.8571=7.1429 （萬元）18、在某一納稅年度內(nèi)，甲國(guó)總公司來自國(guó)內(nèi)所得1000萬元，來自其設(shè)在乙國(guó)的分公司所得500萬元，甲國(guó)所得稅率為35%，乙國(guó)稅法規(guī)定的所得稅率為30%，并給予該分公司減半征收公司所得稅的優(yōu)惠待遇，請(qǐng)問在饒讓抵免下，該總公司應(yīng)向甲國(guó)政府繳納的所得稅額為多少？解：國(guó)外實(shí)際已納稅收：50030%/2=75萬元可饒讓的優(yōu)惠稅額：50030%/2=75萬元抵免限額：50035%=175萬元 （75+75）元175元，允許抵免額=150元總公司實(shí)繳甲國(guó)所得稅：（1000+500）35%-150=3

27、75萬元19、假定甲國(guó)一居民公司在某納稅年度取得總所得100萬元，其中來自于甲國(guó)（居住國(guó)）的所得70萬元，來自于乙國(guó)（非居住國(guó)）的所得30萬元，甲國(guó)的公司所得稅稅率為40%，乙國(guó)的公司所得稅稅率為30%，按照扣減法計(jì)算該公司的納稅情況。解：甲國(guó)公司繳納的乙國(guó)稅款(3030%)= 9萬元 甲國(guó)公司來源于乙國(guó)的應(yīng)稅所得(309)=21萬元甲國(guó)公司來源于本國(guó)的應(yīng)稅所得=70萬元 甲國(guó)公司境內(nèi)境外應(yīng)稅總所得(70十21)=91萬元甲國(guó)公司在本國(guó)應(yīng)納稅款(9140%)=36.4萬元甲國(guó)公司實(shí)際共繳納稅款(9+36.4)=45.4萬元論述題20、試述抵免限額的合理性。答：抵免限額：是指居住國(guó)政府允許其居民

28、納稅人抵免國(guó)外已納所得稅款的最高額，它是以不超過國(guó)外應(yīng)稅所得額按照本國(guó)稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)繳稅額為限度。1、綜合抵免限額，特征在于將跨國(guó)納稅人來自所有外國(guó)的所得，當(dāng)做一個(gè)整體實(shí)行統(tǒng)一對(duì)待，因而跨國(guó)納稅人在同一納稅年度內(nèi)發(fā)生在不同國(guó)家之間的不足限額與超限額部分，可以相互抵沖。對(duì)跨國(guó)納稅人來說是有利的，因?yàn)樗梢杂靡粐?guó)的不足限額去彌補(bǔ)另一國(guó)的超限額，使一部分甚至全部超限額的外國(guó)所得稅，也能在當(dāng)年得到抵免，好處是其他限額抵免方法享受不到的，但是綜合限額抵免方法對(duì)一主權(quán)國(guó)家來說，會(huì)響該國(guó)的財(cái)政利益。2、分國(guó)抵免限額，特征在于對(duì)來自每一個(gè)外國(guó)的所得實(shí)行區(qū)別對(duì)待，因而納稅人在同一納稅年度內(nèi)發(fā)生在不同國(guó)家之間

29、的不足限額與超限額，不能相互抵沖。對(duì)于計(jì)算納稅人來自每個(gè)外國(guó)所得可抵免的已納稅額，確實(shí)可以避免納稅人在某一外國(guó)的超限額部分與另一外國(guó)的不足限額部分抵免現(xiàn)象，對(duì)居住國(guó)政府有利，但納稅人在某一外國(guó)有所得，在另一外國(guó)虧損的情況下，對(duì)跨國(guó)納稅人有利。由于分國(guó)抵免限額方法必須對(duì)納稅人來自每一個(gè)外國(guó)的所得分別計(jì)算抵免限額和確定可抵免限額，計(jì)算方法比較復(fù)雜。由此可見，分國(guó)限額抵免和綜合限額抵免方法在不同情況下的作用不一致，兩種方法各有利弊，優(yōu)缺點(diǎn)互補(bǔ)。3、分項(xiàng)抵免限額。為了防止跨國(guó)納稅人以某一外國(guó)低稅率所得稅的不足限額部分，用于沖抵另一外國(guó)高稅率所得稅的超限額部分，進(jìn)行國(guó)際間的稅收逃避活動(dòng)，明確多種國(guó)外來源

30、的單項(xiàng)收入采用單獨(dú)計(jì)算抵免限額的方法，做為綜合限額抵免的一種補(bǔ)充，目的在于彌補(bǔ)綜合抵免限額方法的不足。21、試論述避稅港的作用。答：避稅港指外國(guó)人可以在那里取得收入或擁有資產(chǎn)，而不必支付高稅率的地方，作用有1、為公司財(cái)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供避稅條件，跨國(guó)公司企業(yè)在避稅港的財(cái)產(chǎn)和投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都可享受優(yōu)惠待遇，獲得減輕稅負(fù)的好處。2、避稅港所在國(guó)政府與其它國(guó)家簽訂稅收協(xié)定時(shí)，要求允許非稅收協(xié)定國(guó)家的投資者將其持股總部設(shè)在避稅港國(guó)家，對(duì)這些投資者從與避稅港國(guó)家簽有稅收協(xié)定的國(guó)家里取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)收入減征或免征預(yù)提所得稅。3、為金融組織和機(jī)構(gòu)從事金融活動(dòng)提供特別的便利條件。在避稅港，外國(guó)銀行開

31、展業(yè)務(wù)不受當(dāng)?shù)卣O(jiān)督，當(dāng)?shù)卣畬?duì)銀行之間及與銀行有往來業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所需保密的信息、文件等予以嚴(yán)格保密，此外，避稅港的銀行管理?xiàng)l例比較松，大多沒有外匯管理規(guī)定，所提供的金融服務(wù)包括了金融市場(chǎng)交易活動(dòng)的整個(gè)內(nèi)容，在避稅港從事金融活動(dòng)銀行開支費(fèi)低。20、國(guó)際稅收問題伴隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的廣發(fā)開展而產(chǎn)生，半個(gè)多世紀(jì)以來，國(guó)際稅收一直保持著較好的發(fā)展勢(shì)頭，試述國(guó)際稅收的發(fā)展趨勢(shì)。答：1、國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展，主要表現(xiàn)為，一是締約國(guó)日益增多，協(xié)定不斷擴(kuò)大，80年代以前，國(guó)際稅收協(xié)定多在發(fā)達(dá)國(guó)家之間簽訂，80年代開始，則向發(fā)展中國(guó)家推開。2、老協(xié)定的修訂與新協(xié)定的締結(jié)持續(xù)不斷，為了更好的處理國(guó)際稅收問

32、題，規(guī)范國(guó)際稅收協(xié)調(diào)辦法，推動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展，80年代以來，發(fā)達(dá)國(guó)家著重重修改現(xiàn)有協(xié)定，發(fā)展中國(guó)家則著重拓寬締約對(duì)象。3、協(xié)定內(nèi)容逐漸擴(kuò)大，80年代以前，協(xié)定適用的稅種主要是所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，80年代后逐步延伸到設(shè)備保障稅等稅種，4、國(guó)際間經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和股息分配的重疊課征也比照管轄權(quán)的雙重征稅得到不同程度的消除或緩和。5、協(xié)定有關(guān)反避稅的條款更加充實(shí)完善。6、國(guó)家間稅務(wù)合作進(jìn)一步加強(qiáng)。21、試述防范國(guó)際避稅有何重要意義答：隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及跨國(guó)公司的大量出現(xiàn)，國(guó)家之間的稅收問題已越來越為各國(guó)政府、經(jīng)濟(jì)界、企業(yè)界等方面所高度重視，一方面，各國(guó)政府為了促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、技術(shù)和文化的合作與

33、交流，鼓勵(lì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)或引進(jìn)外資和先進(jìn)技術(shù)，采取一系列有效措施來避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅，使跨國(guó)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)公平合理，另一方面，國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在著大量避稅等問題也困擾著各國(guó)政府，近幾十年來，避稅活動(dòng)十分頻繁，手法、花樣不斷翻新，規(guī)模有增無減，特別是形形色色避稅港的存在，使避稅活動(dòng)更加增多，納稅人廣泛利用各國(guó)稅收的差別、漏洞以及避稅港，把資金、財(cái)產(chǎn)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)所得大量的從高稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家或避稅港，最大限度減輕稅收負(fù)擔(dān)，這種情況必然會(huì)造成競(jìng)爭(zhēng)條件和稅收負(fù)擔(dān)的不公平，引起資本的不正常流動(dòng)，并對(duì)有關(guān)國(guó)家的財(cái)權(quán)利益產(chǎn)生不利影響，所以，近年來，避稅問題已日益為各國(guó)政府所密切注視，許多國(guó)家紛紛采

34、取對(duì)策，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，通過完善稅收立法和加強(qiáng)征收管理等單邊反避稅措施，以及加強(qiáng)雙邊或多邊反避稅措施，來阻止納稅人進(jìn)行避稅活動(dòng)。20、試述國(guó)際重復(fù)征稅問題是如何產(chǎn)生的。答：國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)國(guó)家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)按同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一征稅期限內(nèi)同時(shí)征稅。國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的前提條件有二： 1、納稅人，包括自然人和法人，擁有跨國(guó)所得，即在其居住國(guó)以外的國(guó)家取得收入或占有財(cái)產(chǎn)； 2、兩國(guó)對(duì)同一納稅人都行使稅收管轄權(quán)。納稅人所得或收益的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件。各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和國(guó)際分工的深

35、化，跨國(guó)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)象十分普遍，一個(gè)國(guó)家的居民或公民從其他國(guó)家取得收入的現(xiàn)象日益增多。納稅人所得或收益的國(guó)際化使得國(guó)際重復(fù)征稅問題的產(chǎn)生成為可能。在此基礎(chǔ)上，各國(guó)所得稅制度的建立為國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生提供了現(xiàn)實(shí)條件。所得稅制的普遍建立使得越來越多的納稅人因其所得或收益的國(guó)際化而在兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家履行重復(fù)的納稅義務(wù)。有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得進(jìn)行雙重或多重征稅，形成了國(guó)際重復(fù)征稅，其根本的原因在于征稅權(quán)力的交叉。各國(guó)政府為維護(hù)其主權(quán)利益，都在不同程度上以收入來源地原則、居民原則或公民原則為基礎(chǔ)來行使稅收管轄權(quán)，這種情況下，稅收管轄權(quán)的重疊現(xiàn)象就不可避免。有關(guān)國(guó)家對(duì)同一或不同跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源行使稅收管轄權(quán)的交叉和沖突，是國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因。21、論述稅收管轄權(quán)及其確立稅收管轄權(quán)的原則有