企業(yè)所得稅法及實施條例里面的名詞解釋

1、企業(yè)所得稅法及實施條例里面的名詞解釋1. 居民企業(yè)， 是指 依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（ 地區(qū) ） 法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。2. 非居民企業(yè)， 是指 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際 管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的， 或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所 得的企業(yè)。3. 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)， 是指 依照中國法律、行政 法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。4. 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所， 是指 在 中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：（一）管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；（三）提供

2、勞務(wù)的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè) 的場所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。5. 企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系， 是指 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債 權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。6. 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損， 是指 企業(yè)依照企業(yè)所 得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不 征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。7. 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指 企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用 以及相關(guān)稅費等后的余額。8. 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取

3、得的 收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。前款所稱公允價值， 是指 按照市場價格確定的價值。9. 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入， 是指 企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以 及其他存貨取得的收入。10. 企業(yè)所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務(wù)收入，是指 企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技 術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū) 服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。11. 企業(yè)所得稅法第六條第（三）項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入， 是指 企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債

4、權(quán) 等財產(chǎn)取得的收入。12. 企業(yè)所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權(quán) 益性投資收益， 是指 企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收 入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主 管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期 確認收入的實現(xiàn)。13. 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入， 指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他 人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、 債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認 收入的實現(xiàn)。14. 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入， 是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形

5、資產(chǎn)的使用權(quán)取 得的收入。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認 收入的實現(xiàn)。15. 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費 收入， 是指 企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán) 以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付 特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。16. 企業(yè)所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入， 是指 企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨 幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入 的實現(xiàn)。17. 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入， 指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第

6、（一）項至第（八） 項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期 未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬 損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、 違約金收入、匯兌收益等。18. 財政撥款， 是指 各級人民政府對納入預(yù)算管理的事 業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù) 院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。19. 行政事業(yè)性收費， 是指 依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定， 按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向 公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定 對象收取并納入財政管理的費用。20. 政府性基金， 是指 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)

7、等有關(guān) 規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。21. 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入， 是指 企業(yè)取得的， 由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn) 的財政性資金。22. 有關(guān)的支出， 是指 與取得收入直接相關(guān)的支出。23. 合理的支出， 是指 符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入 當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。24. 成本， 是指 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。25. 費用， 是指 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、 管理費用和財務(wù)費用， 已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。26. 稅金， 是指 企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的 增值稅以

8、外的各項稅金及其附加。27. 損失， 是指 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn) 和存貨的盤虧、 毀損、 報廢損失， 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失， 呆賬損失， 壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損 失。28. 其他支出， 是指 除成本、費用、稅金、損失外，企 業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的 支出。29. 工資薪金， 是指 企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè) 任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞 動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加 班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 公益性捐贈， 是指 企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人 民政府及其

9、部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。30. 公益性社會團體， 是指 同時符合下列條件的基金會、 慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的 事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)；（七）有健全的財務(wù)會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；（九）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門 等登記管理部門規(guī)定的其他條件。31. 年度利潤總額， 是指 企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計

10、制度的 規(guī)定計算的年度會計利潤。32. 贊助支出， 是指 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的 各種非廣告性質(zhì)支出。33. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出， 是指 不符合國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金 支出。34. 歷史成本， 是指 企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支 出。35. 固定資產(chǎn)， 是指 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租 或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12 個月的非貨幣性 資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他 與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。36. 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 是指 企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞 務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、

11、薪炭林、產(chǎn) 畜和役畜等。37. 無形資產(chǎn)， 是指 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租 或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資 產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技 術(shù)、商譽等。38. 固定資產(chǎn)的改建支出， 是指 改變房屋或者建筑物結(jié) 構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。39. 固定資產(chǎn)的大修理支出， 是指 同時符合下列條件的 支出：一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上40. 投資資產(chǎn)， 是指 企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性 投資形成的資產(chǎn)。41. 存貨， 是指 企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處 在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品

12、、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的 材料和物料等。42. 資產(chǎn) （ 財產(chǎn) ）的凈值， 是指 有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基 礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后 的余額。43. 應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-減免稅額-抵免稅額公式中的減免稅額和抵免稅額， 是指 依照企業(yè)所得稅法 和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。44. 已在境外繳納的所得稅稅額， 是指 企業(yè)來源于中國 境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納 并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。45. 抵免限額， 是指 企業(yè)來源于中國境外的所得，依照 企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的

13、應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財 政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國 （地區(qū)） 不分項計算，計算公式如下：抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額X來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額*中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額46.5 個年度， 是指 從企業(yè)取得的來源于中國境外的所 得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免 限額的當(dāng)年的次年起連續(xù) 5 個納稅年度。47. 直接控制， 是指 居民企業(yè)直接持有外國企業(yè) 20%以上 股份。48. 間接控制， 是指 居民企業(yè)以間接持股方式持有外國 企業(yè) 20%以上股份，具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管 部門另行制定。4

14、9. 國債利息收入， 是指 企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行 的國債取得的利息收入。50. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投 資收益， 是指 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資 收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 不足 12 個月取得的投資收益。51. 符合條件的非營利組織， 是指 同時符合下列條件的 組織：（一）依法履行非營利組織登記手續(xù)；（二）從事公益性或者非營利性活動；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出 外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性 事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩 余

15、財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān) 轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何 財產(chǎn)權(quán)利；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不 變相分配該組織的財產(chǎn)。52. 符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織 從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門 另有規(guī)定的除外。53. 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企 業(yè)所得稅， 是指 ：一）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1. 蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、 水果、堅果的種植；2. 農(nóng)作物新品種的選育；3. 中藥材的種植；4.

16、 林木的培育和種植；5. 牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6. 林產(chǎn)品的采集；7. 灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和 維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；8. 遠洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項目的所得， 減半征收企業(yè)所得稅：1. 花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2. 海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī) 定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。54. 國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目， 是指 公共基 礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、 鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。55. 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污 水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開

17、發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù) 改造、海水淡化等。56. 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅， 是指 一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬 元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征 收企業(yè)所得稅。57. 小型微利企業(yè)， 是指 從事國家非限制和禁止行業(yè)， 并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元， 從業(yè)人數(shù)不超過 100 人，資產(chǎn)總額不超過 3000 萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30 萬元， 從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000 萬元。58. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 是指 擁有核心 自主知識

18、產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng) 域規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例 不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。59. 民族自治地方， 是指 依照中華人民共和國民族區(qū) 域自治法的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、 自治縣。60. 研究開發(fā)費用的加計扣除， 是指 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入 當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā) 費用的 5

19、0%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本 的 150%攤銷。61. 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除， 是指 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除 的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。62. 抵扣應(yīng)納稅所得額， 是指 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投 資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè) 2 年以上的，可以 按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2 年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投 資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅 年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。63. 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的 固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）

20、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。64. 減計收入， 是指 企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅 優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和 禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按 90%計入收入總額。65. 稅額抵免， 是指 企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專 用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所 得稅優(yōu)惠目錄 和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專 用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免； 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。66. 收入全額， 是指 非居民企業(yè)向支付人收取的全部價 款

21、和價外費用。67. 支付人， 是指 依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居 民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。68. 支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌 價支付等貨幣支付和非貨幣支付。69. 到期應(yīng)支付的款項， 是指 支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。70. 所得發(fā)生地， 是指 依照本條例第七條規(guī)定的原則確定 的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅 人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。71. 該納稅人在中國境內(nèi)其他收入， 是指 該納稅人在中 國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。72. 關(guān)聯(lián)方， 是指 與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其 他組

22、織或者個人：（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的 控制關(guān)系；（二）直接或者間接地同為第三者控制；（三）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。73. 獨立交易原則， 是指 沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按 照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。74. 合理方法，包括：（一）可比非受控價格法， 是指 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交 易各方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價的方法；（二）再銷售價格法， 是指 按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù) 的銷售毛利進行定價的方法；（三）成本加成法， 是指 按照成本加合理的費用和利潤 進行定價的方法；四）交易凈利潤法， 是指 按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各 方進行相同或者類似業(yè)務(wù)往來取得的凈利潤水平確定利潤 的方法；（五）利潤分割法， 是指 將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤 或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進行分配的方法