第八章編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作

1、第八章第八章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作 8.1 8.1 編表前準(zhǔn)備工作的意義和編表前準(zhǔn)備工作的意義和內(nèi)容內(nèi)容 編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容編表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容1. 1.期末帳項(xiàng)的調(diào)整期末帳項(xiàng)的調(diào)整2.2.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查3.3.對(duì)帳對(duì)帳4.4.結(jié)帳結(jié)帳5.5.編制工作底稿編制工作底稿8.2 8.2 期末帳項(xiàng)調(diào)整期末帳項(xiàng)調(diào)整 一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整一、應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整( (一一) )業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：本期已實(shí)現(xiàn)，尚未收到款項(xiàng)的收入。本期已實(shí)現(xiàn)，尚未收到款項(xiàng)的收入。 ( (二二) )調(diào)整：調(diào)整：如：其他應(yīng)收款等。同時(shí)對(duì)應(yīng)相應(yīng)帳戶。如：其他應(yīng)收款等。同時(shí)對(duì)應(yīng)相應(yīng)帳戶。二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)

2、整二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整( (一一) )業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：本期已發(fā)生，尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。本期已發(fā)生，尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。 ( (二二) )調(diào)整：調(diào)整：如預(yù)提費(fèi)用等。如預(yù)提費(fèi)用等。 三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整三、收入分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收本期已收款，而不屬于或不完全屬于本期收入款項(xiàng)的調(diào)整入款項(xiàng)的調(diào)整預(yù)收帳款。預(yù)收帳款。四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整四、費(fèi)用分?jǐn)偟馁~項(xiàng)調(diào)整本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)本期已付款，而不屬于或不完全屬于本期費(fèi)用的調(diào)整帳項(xiàng)用的調(diào)整帳項(xiàng)待攤費(fèi)用等。待攤費(fèi)用等。8.8.3 3 對(duì)帳和結(jié)帳對(duì)帳和結(jié)帳 一、對(duì)帳一、對(duì)帳 n即將各種賬簿記錄核對(duì)清楚，

3、做到賬證相即將各種賬簿記錄核對(duì)清楚，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工符、賬賬相符、賬實(shí)相符的一項(xiàng)檢查性工作。作。（一）賬證核對(duì)（一）賬證核對(duì) n賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì) （二）賬賬核對(duì)（二）賬賬核對(duì) 賬簿記錄之間的核對(duì)賬簿記錄之間的核對(duì) n總賬各賬戶之間的核對(duì)總賬各賬戶之間的核對(duì) n現(xiàn)金、銀行存款日記賬與現(xiàn)金、銀行存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬戶的核對(duì)款總分類賬戶的核對(duì) n各明細(xì)賬戶與有關(guān)總分類賬戶的核對(duì)各明細(xì)賬戶與有關(guān)總分類賬戶的核對(duì) n會(huì)計(jì)部門各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資會(huì)計(jì)部門各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管使用部門有關(guān)明細(xì)賬的核對(duì)保管使

4、用部門有關(guān)明細(xì)賬的核對(duì) （三）賬實(shí)核對(duì)（三）賬實(shí)核對(duì) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額的核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)存數(shù)額的核對(duì)。對(duì)。 n現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)額核現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)額核對(duì)；對(duì)； n銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)；銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)； n各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)物的實(shí)存數(shù)各財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)物的實(shí)存數(shù)額核對(duì)額核對(duì) n各債權(quán)、債務(wù)賬面余額與對(duì)方單位核對(duì)。各債權(quán)、債務(wù)賬面余額與對(duì)方單位核對(duì)。二、結(jié)帳二、結(jié)帳 n即在會(huì)計(jì)期末對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行即在會(huì)計(jì)期末對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額小結(jié)，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各賬戶的本期發(fā)生額和

5、余額。和余額。 （一）結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作（一）結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作 n要把平時(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬要把平時(shí)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬 n期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整n賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)（二）結(jié)賬的內(nèi)容（二）結(jié)賬的內(nèi)容 n結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額及余額。結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額及余額。n結(jié)賬的具體方法：結(jié)賬的具體方法： 月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)月結(jié)、季結(jié)、年結(jié) 8.8.4 4 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的意義一、財(cái)產(chǎn)清查的意義 n財(cái)產(chǎn)清查：是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)清查：是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，以證實(shí)帳實(shí)相符的專門方法。以證實(shí)帳實(shí)相符的專門方法。 (

6、(一一) )引起帳實(shí)不相符的原因引起帳實(shí)不相符的原因1. 1.由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確帶來數(shù)量、由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確帶來數(shù)量、品種上的誤差；品種上的誤差；2.2.會(huì)計(jì)記錄的誤差；會(huì)計(jì)記錄的誤差；3.3.自然損耗或升溢；自然損耗或升溢；4.4.財(cái)產(chǎn)管理不善的損失；財(cái)產(chǎn)管理不善的損失；5.5.意外事故引起的損失。意外事故引起的損失。 ( (二二) )財(cái)產(chǎn)清查的作用財(cái)產(chǎn)清查的作用 1 1、確保核算資料的真實(shí)可靠、確保核算資料的真實(shí)可靠2 2、健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度、健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度3 3、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用、促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用4 4、保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行、保證結(jié)算制度

7、的貫徹執(zhí)行按清查對(duì)象范圍按清查對(duì)象范圍按清查時(shí)間按清查時(shí)間財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查全部清查全部清查局部清查局部清查定期清查定期清查不定期清查不定期清查二、財(cái)產(chǎn)清查的種類二、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的方法三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 ( (一一) )財(cái)產(chǎn)清查的一般程序財(cái)產(chǎn)清查的一般程序1 1 、準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段n組織準(zhǔn)備工作組織準(zhǔn)備工作n業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作業(yè)務(wù)準(zhǔn)備工作2、具體實(shí)施階段、具體實(shí)施階段3、總結(jié)階段、總結(jié)階段( (二二) )財(cái)產(chǎn)清查的一般方法財(cái)產(chǎn)清查的一般方法1. 1.清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法清查財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法 1) 1)實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法 2) 2)技術(shù)推算法技術(shù)推算法2.2.清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方

8、法清查財(cái)產(chǎn)物資金額的方法1) 1)帳面價(jià)值法帳面價(jià)值法2)2)評(píng)估確認(rèn)法評(píng)估確認(rèn)法3)3)協(xié)商議價(jià)法協(xié)商議價(jià)法4)4)查詢核實(shí)法查詢核實(shí)法 四、財(cái)產(chǎn)清查的具體實(shí)施四、財(cái)產(chǎn)清查的具體實(shí)施 ( (一一) )實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查 1. 1.盤點(diǎn)實(shí)物盤點(diǎn)實(shí)物 2.登記盤存表 3.填制實(shí)存帳存對(duì)比表(圖表83) ( (二二) )現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查1. 1.實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金2.2.填寫盤點(diǎn)表填寫盤點(diǎn)表( (三三) )銀行存款清查銀行存款清查1.1.銀行存款清查的依據(jù)：銀行對(duì)帳單銀行存款清查的依據(jù)：銀行對(duì)帳單2.2.未達(dá)帳項(xiàng)的概念：未達(dá)帳項(xiàng)的概念：指在企業(yè)與開戶銀行之間，由于憑證傳指在企業(yè)

9、與開戶銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生的一遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生的一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)的種類：未達(dá)帳項(xiàng)的種類：（1）企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳的收入；）企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳的收入；（2）企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳的支出；）企業(yè)已入帳，銀行尚未入帳的支出；（3）銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳的收入；）銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳的收入；（4）銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳的支出。）銀行已入帳，企業(yè)尚未入帳的支出。 未達(dá)帳項(xiàng)登記表（未達(dá)帳項(xiàng)登記表（P181P181表表8-58-5） 3.3.填列銀行存款余額調(diào)節(jié)表填列銀行存款余額調(diào)節(jié)表

10、nP187表8-7n編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的：只是為了檢查賬薄記錄的正確性，并不是更改賬薄記錄的依據(jù)。( (四四) )往來款項(xiàng)的清查往來款項(xiàng)的清查 1. 1.往來款項(xiàng)的清查的依據(jù)：往來款項(xiàng)的清查的依據(jù)：編制結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單，由往來單位進(jìn)編制結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單，由往來單位進(jìn)行證實(shí)。行證實(shí)。 2. 2.編制編制“結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)登記表結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)登記表”。P181P181表表8-68-6五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理五、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（一）（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果1 1、帳實(shí)相符：帳存數(shù)實(shí)存數(shù)、帳實(shí)相符：帳存數(shù)實(shí)存數(shù)2 2、財(cái)產(chǎn)盤盈：帳存數(shù)、財(cái)產(chǎn)盤盈：帳存數(shù)實(shí)存數(shù)實(shí)存數(shù)( (二二) )設(shè)置運(yùn)用

11、帳戶：設(shè)置運(yùn)用帳戶：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 1. 1.發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)的盤發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)的盤虧或損失數(shù)；虧或損失數(shù)；2. 2.經(jīng)核準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈經(jīng)核準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)。數(shù)。1. 1.發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)的盤發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)的盤盈數(shù)；盈數(shù)；2. 2.經(jīng)核準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧經(jīng)核準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤虧或損失數(shù)?；驌p失數(shù)。余：尚未處理的盤虧或損余：尚未處理的盤虧或損失大于盤盈數(shù)部分（凈損失大于盤盈數(shù)部分（凈損失）失）余：尚未處理的盤盈大于余：尚未處理的盤盈大于盤虧或損失數(shù)部分（凈溢盤虧或損失數(shù)部分（凈溢余）余） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢設(shè)置兩個(gè)明細(xì)賬戶：設(shè)置兩個(gè)明細(xì)賬戶：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)

12、產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”( (三三) )不同種類的帳務(wù)處理不同種類的帳務(wù)處理 1. 1.存貨清查結(jié)果的帳務(wù)處理；存貨清查結(jié)果的帳務(wù)處理； 2. 2.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理；固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理； 1. 1.存貨清查結(jié)果的帳務(wù)處理存貨清查結(jié)果的帳務(wù)處理（1 1）盤虧）盤虧n清查結(jié)果清查結(jié)果借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料n結(jié)果處理結(jié)果處理借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2 2）盤盈）盤盈n清查結(jié)果清查結(jié)果借：原材料借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢n結(jié)果處理結(jié)果處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用2 2、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理（1 1）盤盈）盤盈n清查結(jié)果清查結(jié)果借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢n結(jié)果處理結(jié)果處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入（2 2）盤虧）盤虧n清查結(jié)果清查結(jié)果借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資