第十二章企業(yè)所得稅法測試題

1、第十二章 企業(yè)所得稅法一、單項選擇題1. 企業(yè)購置并使實際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。A. 20%B.10%C.70%D.90%2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是（）。A. 不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照受讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定D.股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定3. 某企業(yè) 2011 年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進行轉(zhuǎn)讓， 當年取得轉(zhuǎn)讓收入 800 萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用200 萬元，

2、該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）。D.148500 元成本 80 萬元，同類產(chǎn)品售價 100500 萬元，無其他納稅調(diào)）萬元。D.145A. 8910 元B.49500 元C.125000 元4. 某企業(yè) 2011 年對通過政府向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批，萬元，增值稅率 17%，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是 整事項，所得稅率 25% ，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅款是（A. 125B.134.25C.139.255. 某機械制造企業(yè) 2011 年產(chǎn)品銷售收入 4000 萬元，銷售材料收入 200 萬元，處置舊廠300 萬元。業(yè)務(wù)招待費支出 50 萬房取得收入 50 萬元，轉(zhuǎn)讓某項專利技術(shù)所有權(quán)

3、取得收入 元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。D.50）。B.向股東分配的利潤D. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間A.21B.21.25C.306. 下列項目中，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（A.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金支付的利息）。7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯誤的是（A. 境外分支機構(gòu)的應(yīng)稅所得可以用于彌補境內(nèi)虧損B. 以建筑勞務(wù)為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務(wù)收入，在營業(yè)外收入核算C. 企業(yè)因?qū)嵤┎痪哂泻侠砩虡I(yè)目的的安排致使少繳稅款，在補繳稅款的同時被加收的利息不得在稅前扣除D. 企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始

4、計算企業(yè)損益的年度8. 某企業(yè) 2011 年對通過政府向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批， 成本 80 萬元，同類產(chǎn)品售價 100萬元，增值稅率 17，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是 500 萬元，無其他納稅調(diào) 整事項，所得稅稅率 25，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。A.125B.134.25C.139.25D.1459. 某企業(yè) 2011年對通過政府向災區(qū)捐贈自產(chǎn)貨物一批， 成本 80萬元，同類產(chǎn)品售價 100萬元，增值稅率 17%，企業(yè)當年按照會計準則計算的會計利潤是 500 萬元，無其他納稅調(diào) 整事項，所得稅率 25% ，企業(yè)當年應(yīng)繳納的所得稅款是（）萬元。A.125B.134.25C.1

5、39.25D.14510. 韓國某企業(yè)未在中國設(shè)立機構(gòu)場所， 2011 年初為境內(nèi)企業(yè)提供一項專利權(quán)使用權(quán)，合同約定使用期限為兩年， 境內(nèi)企業(yè)需要支付費用 1200 萬元， 企業(yè)每年初支付 600 萬元，則 境內(nèi)企業(yè) 2011 年應(yīng)扣繳的所得稅為（）。A.20 萬元B.60 萬元C.59.5 萬元D.120 萬元11. 甲生產(chǎn)企業(yè) 2011 年 5 月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議， 甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù) 280 萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本 180 萬元，市場價值 220 萬元。另外甲企業(yè) 庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為 15 萬元，其中原材料成本 10 萬元，經(jīng) 稅

6、務(wù)機關(guān)批準該損失可以稅前扣除。 就這兩項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是 （ ）萬元。 A.11.48B.11.9C.1.48D.21.4812. 某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，沈陽分支機構(gòu)收入、工 資、資產(chǎn)、三項分別是 80 萬、 是 60 萬、 40 萬、 60 萬； 2011 一季度預繳稅款為（A.37.60B.67.230 萬、 40 萬；大連分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額 160 萬元，沈陽分支機構(gòu)）萬元。C.75.2 D.82.313. 某居民企業(yè) 2011 年實際支出的工資、 薪金總額為 150 萬元， 福利費本期發(fā)生 30

7、 萬元， 撥繳的工會經(jīng)費 3 萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費 4.50 萬元，該企 業(yè)在計算 2011 年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.5014. 某企業(yè) 2011 年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，在全年已預繳稅款 50 萬元，來 源于境外某國稅前所得 100 萬元，境外實納稅款 20 萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退） 的稅款為（ ）萬元。A.10 B.12 C.5 D.7915. 某外國企業(yè)常駐機構(gòu) 2010 年度的經(jīng)費支出額為 300 萬元， 成本和費用均不能確定， 稅 務(wù)機關(guān)核定利潤率為15%

8、 ，營業(yè)稅稅率 5% ，則該機構(gòu) 2010 年度應(yīng)納所得稅稅額為（ A.14.06 二、多項選擇題）。B.14.34C.15.44D.16.45）。 由企業(yè)在所得發(fā)生1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（A. 應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的， 地繳納B. 扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項中，追繳本次應(yīng)納稅款10 日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起 關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表稅務(wù)機關(guān)可以指定工D. 對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得

9、應(yīng)繳納的所得稅， 程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人）。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（A. 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B. 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點C. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅D. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅3. 以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。A. 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金B(yǎng). 符合條件的非營利組織的收入C. 企業(yè)取得的，

10、經(jīng)國務(wù)院批準的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金D. 國債利息收入4. 以下關(guān)于非居民企業(yè)核定征收管理的理解正確的有（）。A. 非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采核定其應(yīng)納稅所得額B. 應(yīng)納稅所得額C. 應(yīng)納稅所得額 關(guān)核定的利潤率D. 應(yīng)納稅所得額 關(guān)核定的利潤率=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=成本費用總額 十（1 -經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）=經(jīng)費支出總額 十（1 -經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率）X經(jīng)稅務(wù)機X經(jīng)稅務(wù)機5. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的有（A. 對企業(yè)持有2

11、011 2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅B. 對企業(yè)和個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅C. 高新技術(shù)企業(yè)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅D. 對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按稅所得額，按 20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅6. 下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失的有（A. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C. 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失D. 企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢

12、清理的損失7. 依 據(jù) 企 業(yè) 所 得 稅 相 關(guān) 規(guī) 定 ， 固 定 資 產(chǎn) 大 修 理 支 出 需 要 同 時 符 合 的 條 件 有 （）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途2 年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上稅基礎(chǔ)的 50% 以上）。50% 計入應(yīng)納）。B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長D. 修理支出達到取得固定資產(chǎn)時計8. 1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)9. 下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有

13、（A. 發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，損失B. 資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 75% ， 計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定C. 企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D. 企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補10. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯誤的有（）。確認有關(guān)債務(wù)清償所得或85% ，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的）。A. 企業(yè)購置并實際使用規(guī)定

14、的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 40可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的 扣應(yīng)納稅所得額70 在投資當年抵C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入， 所得額時減計收入 10 D. 高新技術(shù)企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照11. 下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（A. 自創(chuàng)商譽C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊費 使用的固定資產(chǎn)12. 下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說法正確的有（可以在計算應(yīng)納稅15% 的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額）。B.外購商譽的支出D.房屋、建筑物以

15、外的未投入）。A. 企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除B. 財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的 額C. 企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額D. 對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有（A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費 的商業(yè)保險費C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費 人身安全保險費10% 計算手續(xù)費及傭金支出限紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入， 可）。B. 企業(yè)為投資者支付D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的14. 根據(jù)企業(yè)所得

16、稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（A. 權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C. 租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D. 特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實 現(xiàn)15. 下列各項中，關(guān)于收入的確認說法正確的有（）。A. 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入B. 銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C. 銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入D. 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收

17、到代銷貨款時確認收入 三、計算題1.（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7） 率）；（8） 萬元，接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款 要求：按下列順序回答問題，每步均為共計金額： （1 ）計算該企業(yè) 2011 年收入總額；某國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2011 年會計資料反映情況如下： 銷售收入 5000 萬元，銷售成本 4000 萬元； 增值稅 800 萬元，營業(yè)稅金及附加 60 萬元； 房屋出租收入 70 萬元； 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用）。180 萬元（其中廣告費 120 萬元）；350 萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 26 萬元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費用 80 萬元）； 14 萬元；購買鐵路債券利息 5

18、萬元，從外地聯(lián)營企業(yè)分回利潤 8.5 萬元（聯(lián)營企業(yè)適用 25% 稅營業(yè)外支出 52 萬元，其中支付某商廈開業(yè)贊助費 2 萬元， 支付另一企業(yè)合同違約金 31 萬元，向受災地區(qū)匯款10 萬元。計算企業(yè)所得稅前準許扣除的銷售費用總和； 計算企業(yè)所得稅前準許扣除的管理費用總和（不包含三新費用加計扣除額） ; 計算企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)外支出總和； 計算該企業(yè)匯算清繳時全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。某商貿(mào)企業(yè) 2011 年度資產(chǎn)總額 800 萬，在冊職工 70 人，自行核算實現(xiàn)利潤總額 40（2）（3）（4）（5）2. 萬元，后經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所審計，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下： （1 ）計入成本、費用中的實

19、發(fā)工資 540 萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費 15 萬元、職工福利費 82 萬 元、職工教育經(jīng)費 18 萬元（已經(jīng)取得專用收據(jù)） ；（2）4 月 1 日以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備一臺，租賃期為2 年，一次性支付租金 40 萬元，計入了當期的管理費用；（3）財務(wù)費用中含向非金融機構(gòu)借款500 萬元的年利息支出，年利率 10 （銀行同期同當年發(fā)生違約金 50 萬，被消防部門罰款支出 5 萬； 根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)： 計算職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額； 計算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額； 計算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額； 計算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得

20、額； 計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； 計算該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。類貸款利率 6 ）；（4） 要求：（1）（2）（3）（4）（5）（6） 四、綜合題1. 成立于南方某市的中外合資房地產(chǎn)公司，準備開發(fā)兩個項目。 2011 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1 ）有償受讓市內(nèi)一塊 15 萬平方米的國有土地使用權(quán)， 支付地價款 4500 萬元，公司將其 中 60% 建造高級公寓出售，另 40% 準備開發(fā)寫字樓；（2 ）進行 15 萬平方米土地的 “三通一平 ”工作，共耗資 1600 萬元。其資金來源系向銀行借 款，向銀行支付借款利息 80 萬元；萬元、基礎(chǔ)設(shè)施 800 萬元、 公共配套設(shè)施 500管理費用 1

21、20 萬元（含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元）； 業(yè)務(wù)宣傳費 30 萬元）；財務(wù)費用 500 萬元；（3 ）高級公寓開發(fā)成本為： 建安工程費 3000 萬元、開發(fā)間接費用 380 萬元； （4）發(fā)生與開發(fā)高級公寓有關(guān)的期間費用為： 銷售費用 400 萬元（其中含廣告費 350 萬元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目有關(guān)的營業(yè)稅費、土地增值稅假定為 800 萬元。 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： 計算企業(yè)所得稅的計稅收入合計； 計算企業(yè)稅前扣除的建造成本合計； 計算企業(yè)稅前可扣除的招待費合計； 計算企業(yè)稅前扣除的管理費用合計； 計算企業(yè)稅前扣除的銷售費用合計； 計算企業(yè)所得稅申報表中主營業(yè)務(wù)稅金及附加合計； 計算企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得額； 計算企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（5）建造同類型高級公寓 3 棟，其中： 1 號樓總銷售面積 2 萬平方米，平均售價 3200 元 / 平方米； 2 號樓總銷售面積 1 萬平方米，平均售價 3000 元 /平方米； 3 號樓總銷售面積 0.5 萬平方米