貸款修路、收費還貸審計辦法

1、貸款修路、收費還貸審計辦法法規(guī)標(biāo)題：貸款修路、收費還貸審計辦法分類詞：財務(wù)審計發(fā)布機(jī)關(guān)：交通部發(fā)布文號：交審計發(fā) 1996996 號文時效性：有效題注：第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)對貸款修路、收費還貸的審計監(jiān)督，根據(jù)審計法和交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定 ，制定本辦法。第二條 本辦法所稱貸款修路、收費還貸審計是指利用貸款、集資修建高等級公路（即二級和二級以上的公路，含大型公路橋梁、隧道項目，下同 ），并經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，通過收取通行費償還貸款、集資的全過程審計。第三條 貸款修路、收費還貸審計實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。（一 ）國道主干線項目和國家、部重點公路工程項目的審計，由交通部和各省、自治區(qū)、直轄

2、市交通廳（局 ）負(fù)責(zé)實施；（二 ）其它公路工程項目的審計，由各省、自治區(qū)、直轄市交通廳（局 ）和市縣交通局負(fù)責(zé)實施；（三）上級審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查下級審計機(jī)構(gòu)的工作，下級審計機(jī)構(gòu)應(yīng)接受上級審計機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第四條 貸款修路、收費還貸的審計，依照國家和各省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行。第二章 建設(shè)前期審計第五條 審查擬建項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否符合交通建設(shè)規(guī)劃和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。第六條 審查擬建項目有無可行性研究報告，對預(yù)期車輛通行量、通行費收取標(biāo)準(zhǔn)、投資回報率和回收期是否進(jìn)行科學(xué)地論 證，有無還本付息能力。第七條 審查項目建議書、初步設(shè)計方案和投資計劃等，是否經(jīng)

3、規(guī)定的機(jī)關(guān)立項批準(zhǔn)；收費站（點 ）建設(shè)是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)過開工前審計。第八條 審查擬建項目資金來源的構(gòu)成是否合規(guī)、合法。資金來源總額與項目投資總額是否吻合，有無資金缺口；貸款或集 資是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否符合國家規(guī)定的金融政策。第三章 建設(shè)期審計第九條 對執(zhí)行基本建設(shè)程序的有關(guān)情況進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：（一）該公路項目是否符合國家規(guī)定的審批程序和手續(xù)，是否列入公路建設(shè)計劃。（二）貸款合同 （協(xié)議 ）是否真實、有效，合同 （協(xié)議）條款是否合理，貸款利率是否符合國家規(guī)定，建設(shè)資金是否落實到位。（三）概預(yù)算的編制是否合規(guī)，設(shè)計內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。第十條 對建設(shè)資金使用情況進(jìn)行審計，主要

4、內(nèi)容：（一）建設(shè)資金的使用是否合規(guī)合法，有無借占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象。（二）各項支出是否真實，合規(guī)，有無擠占、虛列工程成本現(xiàn)象。（三）工程價款結(jié)算是否符合工程進(jìn)度和招投標(biāo)協(xié)議，有無虛報投資完成額現(xiàn)象。第十一條 對概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：（一）是否按照批準(zhǔn)的概預(yù)算安排工程建設(shè)，有無擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以及搞計劃外工程現(xiàn)象。（二）收費站 （點 ）建設(shè)是否符合設(shè)計要求，有無增設(shè)不符合國家規(guī)定的收費站（點）。第十二條 對竣工決算進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：（一）竣工項目工程支出是否符合批準(zhǔn)的投資計劃及概、預(yù)算，分析投資節(jié)、超原因。（二）交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全。（三

5、）會計決算是否按期報出，會計處理是否合規(guī)、合法。（四）結(jié)余資金及材料、物資的處理是否合規(guī)。第四章 通行費征收審計第十三條 對通行費政策、規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：（一）收費項目是否符合國家有關(guān)規(guī)定，是否報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)。（二 ）收費標(biāo)準(zhǔn)是否由當(dāng)?shù)厥〖壩飪r、財政部門制訂，收費標(biāo)準(zhǔn)、收費期限等是否符合還貸需要。（三）收費期滿已還清貸款、集資的公路項目，是否停止收費。 （國家另有規(guī)定者除外 ）（四）收費期滿未還清貸款、集資且須繼續(xù)收費的，是否報請原批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第十四條 對通行費征收、管理單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評審，主要內(nèi)容：（一）是否建立完善的職責(zé)分工制度，開票、收款與記帳三者是否實行

6、職務(wù)分離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約。（二）是否建立完善的財務(wù)管理制度、會計核算制度和票證管理制度。各項管理措施是否積極、有效，會計帳冊、報表、憑證等 資料是否齊全、真實。（三）是否建立完善的收費稽查制度。（四）是否建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督制度。第十五條 對收取通行費的票據(jù)進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：（一）票據(jù)是否經(jīng)省級財政部門監(jiān)制，是否使用全省統(tǒng)一票據(jù)，票據(jù)上是否標(biāo)有 償還貸款 字樣，有無使用假票、廢票等不合規(guī)票據(jù)收費現(xiàn)象。（二）票據(jù)是否由專人、專庫保管，其保管、領(lǐng)發(fā)制度是否健全，手續(xù)是否完善，日常保管是否安全、有效。（三）票據(jù)是否按順序連號使用，核銷是否及時，是否符合規(guī)定手續(xù)，核銷的票據(jù)票面收入

7、與帳面收入是否一致。（四）票據(jù)是否及時盤點，票據(jù)帳實、帳卡、帳表是否一致。第十六條 對通行費征收管理情況進(jìn)行審計，主要內(nèi)容：（一）收費工作是否由省級公路管理部門統(tǒng)一管理。（二）有無亂收費、亂罰款現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的收費范圍、收費標(biāo)準(zhǔn)。（三 ）通行費收入是否按規(guī)定設(shè)立專戶存儲，通行費收入（含利息收入 ）是否及時入帳，是否按時、足額解繳，有無截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入現(xiàn)象。（四）是否編制征收計劃，實行收支兩條線原則，有無坐支現(xiàn)象。第五章 通行費使用審計第十七條 審查通行費使用范圍是否符合國家有關(guān)規(guī)定。第十八條 審查通行費使用是否實行計劃管理。還貸計劃和經(jīng)費計劃的比例是否合規(guī)、合理，并報經(jīng)上級主管部門

8、批準(zhǔn)；有 無超計劃支出或計劃外項目支出的情況。第十九條 審查通行費的開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、鋪張浪費和濫發(fā)錢物的行為。第二十條 審查有無挪用、擠占和虛列通行費支出等違紀(jì)行為。第六章 審計程序第二十一條 審計工作計劃。各省、自治區(qū)、直轄市交通主管部門應(yīng)根據(jù)審計機(jī)關(guān)和上級主管部門的審計工作計劃，結(jié)合實 際，編制本單位工作計劃。第二十二條 審計組。審計組成員應(yīng)適應(yīng)審計任務(wù)的需要，并在組長領(lǐng)導(dǎo)下分工負(fù)責(zé)。第二十三條 審計實施方案。審計實施方案的內(nèi)容包括：審計的依據(jù)、方式、內(nèi)容及重點，審計的步驟、方法、進(jìn)度安排和 人員分工等。第二十四條 審計通知書。實施審計前，應(yīng)向被審計單位發(fā)送審計

9、通知書。審計通知書的內(nèi)容包括：審計的依據(jù)、內(nèi)容、時 間、范圍和方式，要求被審計單位提供的資料和工作條件、審計組長及審計組成員名單等。第二十五條 實施審計。（一）向被審計單位闡明審計的目的和要求，聽取匯報，了解和掌握被審計單位的有關(guān)情況。（二）搜集被審計單位的有關(guān)管理制度和計劃、財會等文件資料。（三）查閱有關(guān)制度、文件和資料，并按照分工對會計憑證、會計帳簿、會計報表及有關(guān)業(yè)務(wù)報表進(jìn)行審查、核對，對財產(chǎn)物資 和貨幣資金進(jìn)行清查、盤點。對審計事項，認(rèn)真做好審計工作記錄，對查出的問題應(yīng)調(diào)查取證。審計工作記錄和取證材料應(yīng) 由被審計單位或有關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。（四）審計組對審計工作記錄和取證材料進(jìn)行分類整理

10、，編制審計工作底稿，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對審計事項進(jìn)行初步評價，對查出 的問題提出定性及處理的意見，為撰寫審計報告提供依據(jù)和參考。第二十六條 審計報告。審計終結(jié)，審計組應(yīng)提出審計報告。審計報告的內(nèi)容主要有：（一）審計的依據(jù)、內(nèi)容、范圍和時間；（二）被審計單位的基本情況；（三）審計事項的有關(guān)事實；（四）處理意見及所依據(jù)的法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度；（五）評價和建議等。審計組應(yīng)將審計報告送被審計單位征求意見，并要求被審計單位在限期內(nèi)提出書面意見；被審計單位的書面意見連同審計報 告一并報送派出審計組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批。第二十七條 審計意見書和審計決定。派出審計組的單位對審計報告進(jìn)行研究，審定審計報告，并對審計事項作出評價，出 具審計意見書，送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位。審計意見書主要包括下列內(nèi)容：（一）審計的內(nèi)容、范圍和時間；（二）審計認(rèn)定的事實；（三）對審計事項的評價及依據(jù)；（四）改進(jìn)建議。對被審單位違反財經(jīng)法規(guī)和貸款修路、收費還貸政策規(guī)定，需要依法給予處理、處罰的，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，還應(yīng)作出審 計決定，送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位。審計決定主要包括下列內(nèi)容：（一）依據(jù)審計意見書所列被審單位違反國家規(guī)定的事實；（二）作出的審計決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度；（三）審計決定執(zhí)行的期限。 被審計單位必須