版內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的責(zé)任，根據(jù)中華人民共和國審計(jì)法、審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定及相關(guān)法律法規(guī)制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般準(zhǔn)則 第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度，并積極了解

2、、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。第三章 作業(yè)準(zhǔn)則 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問題。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，制定審計(jì)計(jì)劃，對審計(jì)工作做出合

3、理安排。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位送達(dá)內(nèi)部審計(jì)通知書，并做好必要的審計(jì)準(zhǔn)備工作。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)深入調(diào)查、了解被審計(jì)單位的情況，采用抽樣審計(jì)等方法，對其經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行測試。 第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論和建議。 第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)積極利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下進(jìn)行審計(jì)，不應(yīng)改變審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)和范圍。 第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過程及收集和評價(jià)的審計(jì)證據(jù)，記錄于審計(jì)工作底稿。第四章 報(bào)告準(zhǔn)

4、則 第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 第十八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。 第十九條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，審計(jì)報(bào)告應(yīng)對其作出解釋和說明。 第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì), 促進(jìn)被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取合理、有效的糾正措施。第五章 內(nèi)部管理準(zhǔn)則 第二十二

5、條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)確定年度審計(jì)工作目標(biāo)，制定年度審計(jì)計(jì)劃，編制人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。 第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定和中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本組織的實(shí)際情況，制定審計(jì)工作手冊，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。 第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)建立內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評價(jià)其工作業(yè)績。 第二十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。第六章 附 則 第二十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范第一條 內(nèi)部審計(jì)人

6、員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會制定的其他規(guī)定。 第二條 內(nèi)部審計(jì)人員不得從事?lián)p害國家利益、組織利益和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)榮譽(yù)的活動(dòng)。 第三條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉。 第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。 第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷。 第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時(shí)可聘請有關(guān)專家協(xié)助。 第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)誠實(shí)地為組織服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情。 第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時(shí)

7、所獲取的資料。 第九條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人士的關(guān)系。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1 號-審計(jì)計(jì)劃 第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其

8、從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次：(一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分；(二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排；(三) 審計(jì)方案是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡。第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作；項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。第六條 內(nèi)部

9、審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。在計(jì)劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況。第三章 年度審計(jì)計(jì)劃第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作。第九條年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；（二）需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；（三）各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；（四）后續(xù)審計(jì)的必要安排。第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn)、管理需要和審計(jì)資源，以確定具體審計(jì)項(xiàng)目。第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度：（一）組織的發(fā)展目

10、標(biāo)及年度工作重點(diǎn)；（二）嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī)、政策、計(jì)劃和合同；（三）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；（四）相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化；（五）相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng)；（六）其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況。第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序。第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時(shí)間限制，合理安排所需的審計(jì)資源。第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排，選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作。第十五條 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目

11、審計(jì)計(jì)劃：（一）經(jīng)營活動(dòng)概況；（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；（三）財(cái)務(wù)、會計(jì)資料；（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；（五）上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；（六）上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；（七）其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況。第十六條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）審計(jì)目的和審計(jì)范圍；（二）重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估；（三）審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；（四）對專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；（五）其他有關(guān)內(nèi)容。第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案。第十八條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：（一）具體審計(jì)目的；（二）具體審計(jì)方法和程序；（三）預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日

12、期；（四）其他有關(guān)內(nèi)容。第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù)雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度。第五章 附 則第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 2 號-審計(jì)通知書第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)通知書的編制與發(fā)送，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)通知書，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 審計(jì)通知書的編制與發(fā)

13、送第四條 審計(jì)通知書應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：(一) 被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；(二)審計(jì)目的及審計(jì)范圍；(三)審計(jì)時(shí)間；(四)被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；(五)審計(jì)小組名單；(六)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第七條 審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。第三章 附 則第八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日

14、起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 3 號-審計(jì)證據(jù)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)證據(jù)，是指內(nèi)部審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)獲取不同類型的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括下列幾種：（一）書面證據(jù)；（二）實(shí)物證據(jù)；（三）視聽電子證據(jù)；（四）口頭證據(jù)；（五）環(huán)境證據(jù)。第五條 內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)

15、應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。(一) 充分性是指證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議；(二) 相關(guān)性是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，所反映的內(nèi)容能夠支持審計(jì)結(jié)論和建議；(三) 可靠性是指證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)。第六條 審計(jì)項(xiàng)目的各級復(fù)核人應(yīng)在各自責(zé)任范圍內(nèi)對審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性予以復(fù)核。第七條內(nèi)部審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列基本因素：（一）適當(dāng)?shù)某闃臃椒?。（二）合理的審?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。證據(jù)的充分性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)?？梢越邮艿膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需證據(jù)的數(shù)量就越多。（三）成本與效益的合理程度。獲取審計(jì)證據(jù)應(yīng)考慮取證成本與證據(jù)效益的對比。但對于重要審計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)

16、將審計(jì)成本的高低作為減少必要審計(jì)程序的理由。（四）具體審計(jì)事項(xiàng)的重要程度。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)從數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面判斷具體審計(jì)事項(xiàng)的重要性，以做出獲取審計(jì)證據(jù)的決策。第三章 審計(jì)證據(jù)的獲取與處理第八條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用下列方法獲取審計(jì)證據(jù)：（一）審核；（二）觀察；（三）監(jiān)盤；（四）詢問；（五）函證；（六）計(jì)算；（七）分析性復(fù)核。第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時(shí)間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員可聘請其他專業(yè)機(jī)構(gòu)或人士對審計(jì)項(xiàng)目的某些特殊問題進(jìn)行鑒定，以鑒定結(jié)論作為審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對引用該證據(jù)的可靠性負(fù)責(zé)。第十一條 對于被審計(jì)單位存有異議的審

17、計(jì)證據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作進(jìn)一步核實(shí)。第十二條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，該證據(jù)依然可作為支持審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。第十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)證據(jù)的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性。第十四條 在評價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。第四章 附 則第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 4 號-審計(jì)工作底稿第一章 總 則第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基

18、本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到以下目的：（一）為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)；（二）說明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（三）為評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù)；（四）證實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；（五）為以后的審計(jì)工作提供參考；（六）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情

19、況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。第六條 審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。第七條 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：（一）內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；（二）審計(jì)程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；（三）獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；（四）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核第九條 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：（一）被審計(jì)單位的名稱；（二）審計(jì)事項(xiàng)及

20、其期間或截止日期；（三）審計(jì)程序的執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果記錄；（四）審計(jì)結(jié)論；（五）執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；（六）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；（七）索引號及頁次；（八）審計(jì)標(biāo)識與其他符號及其說明等。第十條 審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識，但應(yīng)注明含義并保持前后一致。第十一條 審計(jì)工作底稿應(yīng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系應(yīng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號。第十二條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗(yàn)的人擔(dān)任。第十三條 在審計(jì)作業(yè)中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。第十四條 如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問題，復(fù)核

21、人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或重編工作底稿。第四章 審計(jì)工作底稿的整理與使用第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。第十六條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織內(nèi)部有關(guān)部門保管。第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立工作底稿保密制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或個(gè)人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進(jìn)行查閱的除外。第五章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號-內(nèi)部

22、控制審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員審查與評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部控制審計(jì)的目的是合理地保證組織實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實(shí)、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟(jì)有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營效率和效果。第五條 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控

23、制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。第六條 控制環(huán)境主要包括以下內(nèi)容：（一）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型；（二）管理層的經(jīng)營理念；（三）管理層倡導(dǎo)的組織文化；（四）法人治理結(jié)構(gòu)；（五）各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；（六）人力資源政策及其執(zhí)行。第七條 風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下內(nèi)容： （一）識別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；（二）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。第八條 控制活動(dòng)主要包括以下內(nèi)容： （一）所有經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；（二）不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；（三）有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；（四）資產(chǎn)和記錄的接近限制；（五）獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。第九條 信息與溝通主要包括以下內(nèi)容： （一）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；（二）保

24、證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；（三）保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。第十條 監(jiān)督主要包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；（二）管理層對內(nèi)部控制的自我評估。第十一條 建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行是組織高級管理層的責(zé)任。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有賴于組織所有人員的參與。第十二條 內(nèi)部控制是對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相對保證。由于人為錯(cuò)誤、串通舞弊、超越制度、環(huán)境變化及成本效益原則等因素的影響，內(nèi)部控制可能無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。第三章 內(nèi)部控制的審查與評價(jià)第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，以評價(jià)被審計(jì)單位的控制環(huán)境。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度；(二)管理權(quán)限的集中程度；(三)管理

25、行為守則的健全性和有效性；(四)管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度；(五)組織文化的內(nèi)容及組織成員對此的理解與認(rèn)同；(六)法人治理結(jié)構(gòu)的健全性和有效性；(七)組織各階層人員的知識與技能；(八)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分的合理性；(九)重要崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；(十)員工聘用程序及培訓(xùn)制度；(十一)員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（一）可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；（二）風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果；（三）對抗風(fēng)險(xiǎn)的能力；（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)

26、控制活動(dòng)的適當(dāng)性、合法 性、有效性。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：(一)控制活動(dòng)建立的適當(dāng)性；(二)控制活動(dòng)對風(fēng)險(xiǎn)的識別和規(guī)避；(三)控制活動(dòng)對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用；(四)控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價(jià)組織獲取及處理信息的能力。其審查重點(diǎn)為以下內(nèi)容：（一）獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；（二）信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通；（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制做出評價(jià)時(shí)，應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（一）內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)判斷組織已有標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。如果認(rèn)為已有標(biāo)準(zhǔn)不合適，應(yīng)向適當(dāng)管理層報(bào)告；（二）如果管理層沒有制定合

27、適的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以基于組織利益最大化的原則選擇適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，按照項(xiàng)目的性質(zhì)和需要，既可以對全部控制要素進(jìn)行評價(jià)，也可以只對部分控制要素進(jìn)行評價(jià)。第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員可以采用文字?jǐn)⑹?、調(diào)查問卷、流程圖等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行描述和評價(jià)，并記錄于審計(jì)工作底稿中。 第四章 內(nèi)部控制審計(jì)的報(bào)告第二十條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說明審查和評價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定及對改善內(nèi)部控制的建議；并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見。第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在必要時(shí)進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審計(jì)。第五章 附 則第二十二

28、條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十三條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 6 號-舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員協(xié)助組織預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低組織風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來不正當(dāng)利益的行為。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 組織管理層應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊

29、行為是組織管理層的主要責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注組織內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助組織管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：（一）具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（二）根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為；（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告，提出進(jìn)一步檢查的建議。第七條 內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使

30、審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條 損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊行為：（一）收受賄賂或回扣；（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；（三）貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；（四）使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；（五）故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；（六）泄露組織的商業(yè)秘密； （七）其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第九條 謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，

31、損害國家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。有下列情形之一者屬于此類舞弊：（一）支付賄賂或回扣；（二）出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；（三）故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；（四）隱瞞或刪除應(yīng)對外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動(dòng)；（六）偷逃稅款；（七）其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。第三章 舞弊的預(yù)防第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員在審查和評價(jià)

32、內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊：（一）組織目標(biāo)的可行性；（二）控制意識和態(tài)度的科學(xué)性；（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（四）經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；（五）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；（六）管理信息系統(tǒng)的有效性。第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況：（一）管理人員品質(zhì)不佳；（二）管理人員遭受異常壓力；（三）經(jīng)營活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；（四）組織內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生

33、的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。第四章 舞弊的檢查第十六條 舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實(shí)施。第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：（一）評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；（二）對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評估；（三）設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；（四）在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問

34、及其他專家保持必要的溝通；（五）保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)評價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求：（一）確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；（二）設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；（三）使內(nèi)部審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第五章 舞弊的報(bào)告第二十條 舞弊的報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)管理層報(bào)告：（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；（二）舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；（三）發(fā)

35、現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（一）報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；（二）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；（三）若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。第六章 附 則第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 7 號

36、-審計(jì)報(bào)告第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。如有必要，內(nèi)部審計(jì)人員可以在審計(jì)過程中提交期中報(bào)告，以便及時(shí)采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。第五條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰

37、、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)；(二)審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)；(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡明扼要、易于理解；(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施；(五)審計(jì)報(bào)告應(yīng)針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。第七條 審計(jì)報(bào)告是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合

38、法性和有效性所做出的相對保證。第三章 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容第八條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：(一)標(biāo)題；(二)收件人；(三)正文；(四)附件：(五)簽章；(六)報(bào)告日期。第九條 審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(一)審計(jì)概況：說明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；(二)審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明；(三)審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評價(jià)；(四)審計(jì)決定：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見；(五)審計(jì)建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的建

39、議。第十條 審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對審計(jì)過程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。第四章 審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與分發(fā)第十一條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，編制審計(jì)報(bào)告，并向被審計(jì)單位征求反饋意見。 第十二條 被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。第十三條 審計(jì)報(bào)告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計(jì)單位的反饋意見及時(shí)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。第十五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。第

40、五章 附 則第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 8 號-后續(xù)審計(jì)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作，保證審計(jì)的效果，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 被審計(jì)單位管理層的責(zé)任是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任是評價(jià)被審計(jì)單位管理層采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。第

41、五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計(jì)單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì)。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并把它作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分。第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。第八條 當(dāng)被審計(jì)單位基于成本或其他考慮，決定對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報(bào)告。第三章 后續(xù)審計(jì)程序第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，確定后續(xù)審計(jì)時(shí)間和人員安排，編制審計(jì)方案。第十條 編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：（一）審計(jì)

42、決定和建議的重要性；（二）糾正措施的復(fù)雜性；（三）落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；（四）糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；（五）被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員在確定后續(xù)審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)分析原有審計(jì)決定和建議是否仍然可行。如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計(jì)決定和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對其進(jìn)行必要的修訂。第十二條 對于已采取糾正措施的事項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出應(yīng)在下次審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)。第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計(jì)單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布

43、并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號-內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。、第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責(zé)任。第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第

44、六條 對于重大或敏感的審計(jì)問題，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。第七條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。（一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；（二）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（三）實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。 第三章 審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)容與方法第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員明確審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)責(zé)任，并具有完成審計(jì)項(xiàng)目所必需的知識

45、和技能。第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計(jì)方案。第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員按批準(zhǔn)后的審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計(jì)方案。第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計(jì)人員所編工作底稿的質(zhì)量。第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)報(bào)告的可靠性，審計(jì)建議的可行性。第十五條 對被審計(jì)單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時(shí)給予答復(fù)。第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計(jì)人員遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況。第四

46、章 附 則第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 10 號-內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)第一章 總 則第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，提高審計(jì)效率，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)師事務(wù)所、國家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。 第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，以實(shí)現(xiàn)以下目的：（一） 確保充分的審計(jì)范圍；（二） 減少重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率；

47、（三） 共享審計(jì)成果，降低審計(jì)成本；（四） 提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作；（五） 維護(hù)組織利益。第五條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實(shí)施。第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時(shí)調(diào)整、改進(jìn)協(xié)調(diào)工作。 第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在外部審計(jì)為本組織提供審計(jì)服務(wù)時(shí)做好協(xié)調(diào)工作。第八條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進(jìn)行。第九條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：（一） 與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；（二） 配合

48、外部審計(jì)工作；（三） 評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；（四） 利用外部審計(jì)工作成果。第十條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。第十一條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評價(jià)工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。第十二條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議書。第十三條 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。 第四章 附 則第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)

49、則第11號-結(jié)果溝通第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果溝通工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則 第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。 第六條 被審計(jì)單位應(yīng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時(shí)反饋意見。

50、第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。 第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計(jì)工作底稿歸檔保存。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法 第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括： （一）審計(jì)概況； （二）審計(jì)依據(jù)； （三）審計(jì)結(jié)論； （四）審計(jì)決定; （五）審計(jì)建議。 第十一條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)結(jié)果溝通。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)果持有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。 第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時(shí)進(jìn)行溝通。 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

51、與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第四章 附 則 第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第12號遵循性審計(jì)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施遵循性審計(jì)的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱遵循性審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)

52、活動(dòng)。第二章 一般原則 第四條 組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。 第五條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價(jià)組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第六條 遵循性審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一，是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計(jì)中的保密工作。第三章 遵循性審計(jì)的內(nèi)容和方法 第八條 遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容： （一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； （二）行業(yè)、部門政策的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況； （四）組織經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況； （五）組織所定各種程

53、序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； （六）組織簽定的各類合同的遵循情況； （七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。 第九條 在確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)： （一）組織經(jīng)營、財(cái)務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人； （二）組織的法律顧問； （三）投資人、合同方； （四）政府及其他主管機(jī)構(gòu)； （五）外部審計(jì)人員； （六）其他。 第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況： （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項(xiàng)； （四）計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)； （五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； （七）其

54、他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第十一條 在實(shí)施遵循性審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第十二條 在評價(jià)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時(shí)，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理：（一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照中華人民共和國立法法的規(guī)定處理；（二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計(jì)劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍； （四）涉及合同問題，應(yīng)按照中華人民共和國合同法的規(guī)定處理。 第十三條 當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)

55、的事項(xiàng)，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)事實(shí)告知適當(dāng)管理層。 第十四條 遵循性審計(jì)情況和結(jié)果必須反映在審計(jì)報(bào)告中。對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。第十六條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第13號評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作質(zhì)量的評價(jià)工作，有效利用外部審計(jì)成果，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對外部審計(jì)工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)的活動(dòng)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。第二章 一般原則第四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計(jì)工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計(jì)效率時(shí)，應(yīng)對外部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。 第五條 在評價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根