XX大宗商品電子商務公司財務管理制度匯編完整版

1、xx大宗商品電子商務有限公司財務管理制度匯編差旅費報銷制度第一節(jié) 總則第一條 為了加強公司差旅費管理，保證岀差人員的工作與生活的基本需要，明確岀差旅費報銷程施序，根據(jù)中華人民共和國會計法等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。第二條 差旅費是是指出差期間因辦理公務而產生的住宿費、交通費、伙食補助費等。在途天數(shù)：在途天數(shù)=出差天數(shù)-住宿天數(shù)；住宿天數(shù)：指住宿費發(fā)票列示的天數(shù)，或定額發(fā)票折算的天數(shù)；出差天數(shù)=在途天數(shù)+住宿天數(shù)（即出發(fā)日到返回出發(fā)地的日歷天數(shù)）。第二節(jié) 分工與授權第一條 出差人員準備出差前，應填寫出差申請單，注明要去的地方、單位和預計天數(shù)。一般工作人員出差，報分管領導批準

2、。高管人員出差，報董事長批準。第二條 差旅費向財務部報銷。第三節(jié) 借支手續(xù)、報銷程序第三條 員工出差借支差旅費，持分管領導批準的出差申請單填寫借款單，按借款單所列內容認真填寫（借款人、借款用途及金額），先由分管領導批準，再經總經理批準后，辦理借款手續(xù)，出差申請單將作為出差后的報銷依據(jù)，出差金額低于3000元的不予以借支。第四條 員工岀差報銷程序：員工出差返回后，必須在一周內將出差期間的相關發(fā)票、車票等單據(jù)按類別、日期、票面金額粘貼整齊，交分管領導檢查審核，報總經理簽字后，到財務部門報銷、結算。結算后多借、補支差旅費應在三個工作日內與財務部門清算完。前賬未清，后賬不借。逾期未還者，賬務有權直接從

3、其工資中扣欠款。未借支差費的出差人員，應在完成任務回公司后一個周以內辦理報銷手續(xù)第四節(jié) 差旅費報銷標準。第五條 出差人員的住宿費實行限額憑據(jù)報銷的辦法，按出差的實際住宿天數(shù)報銷。市內交通費、伙食補助費實行限額包干辦法，按出差的自然（日歷）天數(shù)計算。第六條 乘坐交通工具的標準： 交通工具人員類別火車輪船飛機其他交通工具（不包括出租汽車）公司總裁室人員及高級職稱人員軟席【臥】二等艙經濟艙位憑據(jù)報銷其 余 員工硬座【臥】三等艙經濟艙位憑據(jù)報銷第七條 從嚴控制一般工作人員出差人員乘坐飛機，因出差任務緊急的，須事先由部門負責人征得分管副總裁同意后方可乘坐飛機。第八條 住宿費及伙食交通補助限額標準（元天）

4、 住宿（限額報銷）伙食補助（包干）交通補助（限額報銷）北、上、廣、深省會及部級城市其他城市北、上、廣、深省會及部級城市其他城市北、上、廣、深省會及部級城市其他城市總裁室成員400300200604530504030部門經理300300150604530403020一般員工300200150604530403020第九條 出差人員的住宿費、交通補助在規(guī)定的限額標準內憑據(jù)按實報銷。實際住宿費、交通費超過規(guī)定限額標準的部分自理。第十條 出差人員在出差期間的交通費，當天到達和返回的市內交通費憑票據(jù)報銷；其余的按每人每天補助交通費標準，限額報銷。第十一條 出差人員參加會議期間按規(guī)定發(fā)生的費用據(jù)實報銷（報

5、銷單后要附會議通知），不再補助伙食費用和交通費用，但往返交通費仍按上述規(guī)定報銷。第十四條 出差人員出差期間按出差標準補貼，一律不再另外報銷餐飲、交通等費用。如發(fā)生招待費需經分管副總以及公司總經理批準后方可報銷，但伙食補助折算到餐數(shù)計算后進行補助。固定資產內部控制制度第一節(jié)、 總 則第一條 為了加強對公司固定資產管理，保證固定資產投入、使用和退出環(huán)節(jié)的規(guī)范有序，保護固定資產的安全完整，提高固定資產使用效率，根據(jù)中華人民共和國會計法等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱固定資產是指為公司生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持用的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。第

6、三條 固定資產的購置與調入均按實際成本入賬，固定資產折舊采用直線法計提，分類折舊年限為：1、房屋、建筑物為20年；2、機器與其他生產設備為10年；3、與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年；4、運輸工具4年；5、電子設備為3年。第二節(jié)、職責分工及授權批準第四條 公司行政部為公司設備管理部門，負責、指導全公司的固定資產控制管理工作。第五條 公司財務部設置固定資產核算會計崗位，負責公司固定資產的購置、技術改造、大修理、折舊計提、減值準備、處置、建帳建卡、維修開支等日常核算的監(jiān)督、檢查，并做好公司固定資產的日常核算工作。第三節(jié)、取得與驗收控制第六條 固定資產的購建、技術改造、大修理需要對外進行

7、采購和發(fā)包的，要公開對外招標。外購的固定資產由采購部門提供三個以上的專業(yè)公司的報價和電話號碼，并由財務部門核實詢價，選擇最優(yōu)的供應商采購。確定后簽訂正式合同，付款同時取得增值稅專用發(fā)票入賬。第七條 財務部門要及時對實施項目進行會計監(jiān)督和核算，項目竣工后應及時督促項目管理部門辦理預決算手續(xù)，盡快將項目轉資和結轉。購建的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，如未能及時辦理項目結算和項目決算，應先行將項目投資暫估記入固定資產科目。第八條 固定資產投資和大修理項目的驗收：由公司財務部負責協(xié)調組織。第四節(jié)、使用與維護控制第九條 公司的設備管理部門-行政部門要完整、規(guī)范地建立起本單位的固定資產管理檔案和卡片，并按

8、照公司規(guī)定對固定資產進行管理。第十條 財務部門按照國家會計制度和公司規(guī)定的固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等折舊政策計提折舊，除符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的情況以外，未經批準，不得隨意變更。第十一條 公司要定期（每年至少一次）對固定資產進行盤點、檢查、分析。首先，核對設備管理部門、使用部門和財務部門的固定資產帳卡記錄，實地逐項盤點固定資產實物，根據(jù)盤點結果編制固定資產盤點表，對帳實不符的固定資產盤盈、盤虧，編制固定資產盤盈、盤虧表，并查找原因提出處理意見，報請有關部門批準后，由財務部門及時調整有關賬簿記錄。其次，對有發(fā)生減值跡象的固定資產，要進行認真檢查、分析，確定計算其可收回凈額。

9、對低于賬面價值的，應報請公司設備管理部門和財務部審核批準，提取固定資產減值準備。第十二條 對盤點、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的未使用、不許用、毀損、報廢或使用不當?shù)墓潭ㄙY產應及時查明原因提出處理意見，報請有關部門批準后實施。對封存的固定資產，應指定專人負責日常管理，定期檢查和維護，確保資產的完整、完好。第五節(jié)、處置與轉移控制第十三條 公司的固定資產的處置審批權限由公司統(tǒng)一行使。使用部門上報公司總經理或授權分管副總審批。對重大的固定資產處置，要經總經理辦公會、股東會集體研究通過。第十四條 固定資產出現(xiàn)盤盈或盤虧，應由設備管理部門會同有關人員查明原因，出現(xiàn)盤盈的要及時登記固定資產管理檔案，并通過財務部門入賬；

10、出現(xiàn)盤虧的要分清責任，據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人進行處罰，并辦理各種報批手續(xù)，獲準后注銷盤虧的固定資產有關檔案，財務部門據(jù)此入賬。 第六節(jié) 固定資產常規(guī)的管理第十五條 房屋建筑屋由行政部門每年檢查其狀態(tài)，如發(fā)現(xiàn)問題馬上報物業(yè)部門動用維修基金進行維修。第十六條 公司車輛下班后（除董事長或者總經理公務用車）一律停放到公司所在地停車場，由行政部門負責人進行檢查。貨幣資金內部控制制度 （草稿）第一節(jié)、 總 則 第一條 為了加強對公司貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)中華人民共和國會計法、現(xiàn)金管理條例等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。第二條 本制度

11、所規(guī)范的貨幣資金是指本公司擁有或控制的庫存現(xiàn)金、存入銀行及其他金融機構的存款和其他貨幣資金。第三條 對貨幣資金內部控制采取的主要措施：崗位設置要合理、科學，確保不相容崗位的分離；職責分工、權限范圍和審批程序要明確；現(xiàn)金、銀行存款的使用管理合法、合規(guī)；銀行賬戶的開立、審批、核對、清理符合有關法律法規(guī)；現(xiàn)金盤點、銀行對帳定期進行，盤點、對帳資料保存完整；銀行結算票據(jù)的保管與支取貨幣資金的財務專用章和負責人名章的保管分離。與貨幣資金有關的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀合法，并記錄完整；網(wǎng)上銀行使用應有章可循、符合規(guī)定。貨幣資金的預算要編制及時、執(zhí)行嚴格。第四條 公司財務負責人對貨幣資金內部控制的建立健

12、全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責，具體執(zhí)行由公司財務部結算中心實施。第二節(jié)、 職責分工與授權批準第五條 公司財務部要設置如下崗位： （一）出納員崗位，根據(jù)單位業(yè)務量設置至少1名出納人員（總公司設置1名出納人員），負責保管本單位的庫存現(xiàn)金、銀行支票等，有編號的銀行結算憑證，負責與貨幣有關的資金結算和收付業(yè)務。負責保管與貨幣資金收付有關的印章，保證銀行結算憑證與銀行結算印章的分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務帳薄的登記工作。不得由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。（二）貨幣資金核算崗位，負責審核貨幣資金收支的原始憑證，填制有關會計憑證、登記有關會計賬薄，對貨

13、幣資金的賬薄記錄和實金額進行核對；（三）財務負責人負責領導、組織本單位的貨幣資金核算、管理工作，對公司的貨幣資金安全負主要責任，并定期或不定期地對貨幣資金進行檢查、核對。第六條 公司貨幣資金的收支實行預算管理，分別由公司財務部及公司控股子公司財務機構編制，按年編制資金收支預算，年度資金預算按照以收定支、收支平衡的原則由各單位編制，經公司審核、平衡后綜合編制。年度資金預算由公司財務負責人審核后，經公司股東會批準，董事長簽發(fā)。資金預算需變更和追加的，應按規(guī)定程序辦理。第七條 公司貨幣資金支付的批準按公司規(guī)定的審批程序，董事長或董事長授權委托的領導分級審批，以防范貨幣資金風險，保證貨幣資金的安全。第

14、八條 貨幣資金支付業(yè)務的批準方式為書面方式，批準人必須在付款通知書上簽字批準方能生效，批準人在外地急需用款的可在本人的批準限額之內電話告知財務部門負責人或貨幣資金主管人員。第九條 簽字批準后的貨幣資金支付通知書首先由財務部出納人員對貨幣資金的用途和批權限進行審核并填制銀行結算憑證。對超越支付范圍和批準權限的，出納人員有權準拒絕受理或要求補出納員按沒有批準人簽字的付款通知書辦理貨幣資金支付業(yè)務的，以失職論處，并對由引起的不良后果負連帶責任。貨幣資金核算人員對出納人員填具的銀行結算憑證及資金支付通知書進行審核，審核無誤后加蓋印章后辦理，如發(fā)現(xiàn)錯誤退出納人員重新辦理。辦手續(xù)。批準人拒不配合的，出納人

15、員有權向批準人的上級授權部門報告。第十條 公司按照以下程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。（一）資金支付預算：需對外支付的資金，每周必須編制周資金預算計劃，如沒有資金預算的，財務部門可拒絕支付。資金沒有支付預算、確需支付的資金，必須由公司董事長或董事長授權委托的領導同意后方可支付。（二）支付申請：有關部門或個人用款時，提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明資料，同時對于單位業(yè)務的須后附發(fā)票，發(fā)票須規(guī)范完整、真實、有效，付款單位的名稱須是xx大宗商品電子商務有限公司，對個人的并且金額在人民幣1000元以下的須簽名并提供收款人的身份證號碼和電

16、話號碼，后附足額的替代發(fā)票，以便財務人員核實，1000元以上的需由收款人提供稅務機關開具有本公司抬頭的勞務費發(fā)票。否則公司審核人員有權拒絕審核支付。（三）支付批準：批準人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，批準人拒絕批準。（四）支付復核：財務主管對批準后的貨幣資金支付申請先進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關合同或證明資料是否完備有效，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交岀納辦理支付手續(xù)。貨幣資金核算人員對出納人員填制的銀行結算憑證及資金支付通知書進行審核，審核無誤后加蓋印章后辦理，如發(fā)現(xiàn)錯

17、誤退出納人員重新辦理。第十一條 嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。第三節(jié)、 庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理第十二條 出納員每天工作結束前應盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，并與現(xiàn)金日記賬的余額核對一致。每天下午下班前 30 分鐘，停止辦理業(yè)務。第十三條 公司和控股子必須嚴格遵守現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，辦理貨幣資金支付業(yè)務要優(yōu)先通過銀行辦理轉賬結算，不屬于現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務必須通過銀行辦理轉賬支付，確實無法辦理轉賬結算的貨幣資金支付業(yè)務，經財務負責人批準后，才可以用現(xiàn)金支付。第十四條 本單位職工需要借出貨幣資金，必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，出納人

18、員和資金結算主管要及時督促借款人員還款或報賬以結清借款，公司員工實行前帳不清，后帳不借，借款超過還款期限（5個工作日）不履行還款或報賬義務且無正當理由的，不得借支新借款。嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，一經發(fā)現(xiàn)，應立即將出納員調離崗位，由出納人員補足已擅自挪用、借出的貨幣資金，并追究相應的法律責任。第十五條 取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得帳外設帳，嚴禁收款不入賬。否則，要追究相關人員的法律責任。第十六條 貨幣資金收入、支出要取得合理、合法的憑據(jù)。取得貨幣資金收入要開具發(fā)票或內部收款收據(jù)（專門針對職工借支項目）等合法的憑據(jù)；貨幣資金支出要取得發(fā)票或行政事業(yè)單位收款收據(jù)、特殊

19、行業(yè)專用收款收據(jù)等合法的憑據(jù)。第十七條 公司指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。編制銀行存款余額調節(jié)表，確定銀行存款賬面調節(jié)余額與銀行存款對帳單余額相符。如調節(jié)后不符，應查明原因，及時處理。第十八條 財務負責人不定期地盤點庫存現(xiàn)金，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，并做好記錄。發(fā)現(xiàn)不符應及時查明原因，進行相應的處理。第十九條 實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務的公司，應與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。公司制定專門業(yè)務流程和密碼管理制度，確保網(wǎng)上交易、電子支付的安全。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的公司辦理貨幣資金支付業(yè)務，不應因支

20、付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣所必須由財務負責人授權批準。公司在嚴格實行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，財務負責人加強對交易和支付行為的審核。第四節(jié)、 票據(jù)及有關印章的內部控制第二十條 購買貨幣資金結算票據(jù)由出納員負責購買，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；貨幣資金結算票據(jù)由出納員負責保管，由貨幣資金核算人員進行檢查監(jiān)督，并對領出的空白票據(jù)的用途進行跟蹤監(jiān)督；票據(jù)的背書轉讓由財務負責人批準。出納要逐筆填寫貨幣結算票據(jù)的領用情況，寫清楚票據(jù)號，開票日期，開票金額，收款人等明細，并由領用人簽字。每天對票據(jù)進出進行清理，防止票據(jù)遺失。招待費管理辦法第一節(jié) 總則業(yè)務招待費是公司

21、在經營活動上發(fā)生的正常費用，要使該項費用支出即合理節(jié)約，又能發(fā)生積極作用。業(yè)務招待費用支出的基本原則是：支出業(yè)務招待費必須要有利于公司經營業(yè)務的正常開展，要有利于拓展公司業(yè)務渠道和經營業(yè)務范圍與領域，要有利改善、溝通、促進公司與外聯(lián)部門與單位正常交往關系；支出業(yè)務招待費必須嚴格遵循“合理、必須、節(jié)約”原則，從嚴執(zhí)行開支標準，確保內部控制程序清晰。業(yè)務招待費的使用遵循勤儉節(jié)約、效能優(yōu)先的原則，能省則省的精神制定本辦法。使用范圍業(yè)務費：是指業(yè)務需在發(fā)生的禮金、禮品、贊助費及業(yè)務贈送的煙酒等待；招待費：是指因工作關系招待有關人員就餐、娛樂費用；因接待相關單位人員的差旅費、住宿費等。業(yè)務招待費的原則1

22、、熱情周到，有利于勤儉節(jié)約，杜絕浪費事；2、與公司業(yè)務無關人員不接待查；3、可接待、不可接待人員不接待查；4、公司招待人員原則上只招待一餐；特殊情況不超過兩餐。第二節(jié) 業(yè)務招待費的管理原則1、按照公司預算時確定的年度指標，在限額內使用業(yè)務招待費，嚴禁超支現(xiàn)象發(fā)生。所有的招待實行事前審批制度，如不能進行事前審批的一定要事前打電話通知分管領導經許可后才可執(zhí)行，事后一定要填寫招待費用審批單。 2、招待費由分管副總經理、總經理、董事長按照本辦法第五條的權限審批。 3、堅決控制非業(yè)務性接待，適當控制業(yè)務接待。各部門因工作確實需要在公司外安排招待時，參加本條第二款執(zhí)行。 4、總公司到子公司出差除領導視察外

23、，一律自費就餐；各兄弟單位、關聯(lián)企業(yè)因公出差到公司，原則上用工作餐接待。5、外協(xié)單位除合同標明提供安裝食宿及接風、送行外，一律不安排免費伙食。確需接風、送行的，在公司招待費中開支。 6、嚴格執(zhí)行分檔次接待原則，各檔次選定1-2家酒家、賓館，對應接待。禁止越檔次接待。7、接待用餐時，嚴格控制陪客人數(shù)，實行對口接待。堅持執(zhí)行中、高檔接待司機不參與陪客就餐。同時，原則上陪客人數(shù)不得超過2人，若公司陪同用餐人員多于2人時，應事先經過總經理批準。 第三節(jié) 業(yè)務招待費的審批權限由董事長授權常務副總經理，在授權范圍之內的由常務副總審批，超過授權范圍由董事長審批，金額巨大的由董事會和股東會審批。第四節(jié) 公司招

24、待費開支標準工作餐標準，按每人50元標準計算政府部門、上級機關、關聯(lián)單位主辦以上人員來公司辦理公務：（1）、招待政府部門正科級以上副廳級（含副局級）以下干部、大型公司總經理級別人員每席不超過1800元（含酒水等），酒水標準白酒控制在300元/瓶以下。（2）招待政府部門正廳級以上每席不超過2800元（含酒水），酒水標準白酒控制在400元/瓶以下。（3）招待用白酒一般不超過2瓶，特殊情況最多一次不能超過3瓶（每席標準），并且白酒不得超過標準。（4）招待政府主要領導及政府部門關鍵領導，費用標準由董事長同意后執(zhí)行。3、招待一般來賓來客，每席餐費不超過800元（含酒水等），酒水標準白酒控制在150元/瓶

25、以下。第五節(jié) 財務控制與監(jiān)督1、財務部應嚴格審查業(yè)務招待費發(fā)生的業(yè)務是否真實、票據(jù)是否合法、單據(jù)是否齊全、審批是否完整。2、所有宴請、業(yè)務費用開支必須列明事由、招待對象。3、業(yè)務招待費核算范圍及要求（1）招待費一律記入“管理費用-業(yè)務招待費”中，不允許在其他科目中列支。合同標明提供安裝食宿支出的入賬科目與合同標的入賬科目相同。（2）招待費包括因公接待相關單位人員發(fā)生的差旅費、住宿費等。（3）招待費包括因公接待從綜合部領用的煙、酒、飲料等，依據(jù)領用單，由企業(yè)管理部開具煙酒出庫單記入招待費。（4）公司發(fā)生的業(yè)務招待費用，如存在票據(jù)本身與業(yè)務實質不相符之費用，必須還原成“業(yè)務招待費用”列示，并說明原

26、因。（5）原則上無票據(jù)開支必須有證明人并提供替代發(fā)票。預算管理制度第一節(jié) 總則第一條 為了加強管理、規(guī)范運作、防范風險、提高效益，保障公司經營的順利的進行，特制定本制度。第二條 本制度所稱的預算是指公司結合整體目標及資源配制能力，經過合理的預測、綜合計算和全面平衡，對當年或超過一年度經營與財務事項進行相關額度、經費的計劃和安排的過程，包括經營預算、資本預算與財務預算。預算管理包括預算的編制、審批、執(zhí)行與調整、分析、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)。第三條 預算管理的基本任務是：1、確定公司的經營目標并組織實施；2、明確公司內部各個級層的管理責任和權限；3、對公司的經營活動進行控制，監(jiān)督與分析；4、保證公司的預

27、算全面的完成。第四條 預算管理的基本原則1、量入為岀、綜合平衡；2、目標控制、分級實施；3、權責分明、管理嚴格；4、注重效益、防范風險。第二節(jié) 預算管理組織第五條 董事長聽取公司年度預算方案。第六條 公司總經理是公司預算管理的第一責任人。第七條 公司預算管理制度的管理機構為股東會。預算管理方面的主要職責是：1、聽取并對預算方案提岀建議；2、協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中岀現(xiàn)的問題；3、督促公司預算方案的實施，完成預算目標。第八條 預算管理決策機構的日常辦事機構設在財務監(jiān)審部。主要職責是：1、負責建立建全公司日常內部預算管理制度和工作流程，明確預算工作全過程得到有效全控制。2、負責組織公司預算編制、審

28、查、匯總、平衡、上報、下達、修訂、分析、控制、考核、報告等具體工作，并向公司股東會匯報預算報告草案。3、負責對公司內部預算執(zhí)行各分、子公司的編制的指導、監(jiān)督與服務。4、負責公司預算管理的其他日常工作。第九條 公司其他職能部門與各分、子公司是預算責任部門，按照職責分工具體負債本部門所分管的業(yè)務的專項預算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，配合財務監(jiān)審部做好企業(yè)總預算的綜合平衡、分析、控制、考核等工作。 第三章 預算管理的內容與范圍第十條 公司預算函蓋公司銷售、市場、技術、運營等各個環(huán)節(jié)，公司所有的經濟活動全部納入預算管理。第十一條 公司預算是對成本、費用、利潤、資金的籌集和使用情況預計、安排。主要是包

29、括損益性預算。損益性預算是公司在預算綜合反應公司預算期內的利潤目標及構成要素情況。第四節(jié) 預算的編制與審批第十二條 公司預算編制的依據(jù)是：1、國家法律、法規(guī)、財務政策和有關規(guī)定2、會計準則的規(guī)定與要求3、預算內的經濟政策變動、行業(yè)市場狀況、竟爭能力、內部環(huán)境等因素4、公司經營發(fā)展戰(zhàn)略和整體目標5、公司經營情況、投資、融資協(xié)議第十三條 公司根據(jù)費用消耗水平制定科學合理預算定額標準，并依據(jù)定額標準進行相關的項目編制。第十四條 預算編制一般遵循“全員參于、上下結合、分級編制，逐級匯總、綜合平衡”程序進行。第十五條 公司年度預算編制、審批程序為1、公司每年11月底前下達下一年度預算編制與要求；2、公司

30、總裁室與董事長依據(jù)本公司長期發(fā)展規(guī)范編制原則和要求提岀下一年度的預算目標。3、公司有關職能部門按照職責分工先編制部門預算，按月編制預算，然后由公司財務監(jiān)審部進行匯總編制公司預算草案，向公司總裁室與股東會進行匯報。4、公司財務監(jiān)審部與其他職能部門應根據(jù)預算管理決策機構的審查意見對預算草案進行修改與完善，直致總裁審查通過。5、分子公司將在下一年度預算在11月底上報公司進行審查，公司根據(jù)整體經營目標，提岀審查意見。6、分子公司預算將在公司下達主要預算指標15前編制上報正式預算。7、預算編制應在每年12月底前完成，形成書面文件報總裁辦公會通過后向股東會報告。第五節(jié) 預算的執(zhí)行第十六條 公司預算一經確定

31、，必須嚴格執(zhí)行。各部門應將預算指標進一步分解，落實到各個環(huán)節(jié)與各個崗位，形成全方面的預算執(zhí)行體系，任務部門與個人不得超越權限調整、改變預算方案，每筆預算支岀均在公司預算中申請、核準。第十七條 公司應積極組織收入，確保收入的完成嚴格控制預算外支岀，對于未納入年度預算支岀但確須支岀的，一律經有關部門提岀申請，財務監(jiān)審部、總裁審核，報經董事長審批。第十八條 公司預算確定后不得隨意調整。當遇到國家重大政策性變化或不可抗力因素，或根據(jù)市場或企業(yè)以經營戰(zhàn)略變化，公司預算須進行調整時，及時編制調整預算方案，并安照規(guī)定程序審批。第十九條 公司預算調整方案應當符合以下要求1、調整公司預算事項應當符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

32、和現(xiàn)實的經營狀況2、預算調整重點放在執(zhí)行預算中岀現(xiàn)的重要的或非常關鍵性差異方面3、預算調整方案應合理、客觀。第六節(jié) 預算分析第二十條 財務監(jiān)審部將每月預算執(zhí)行情況對公司決策機構和各預算執(zhí)行單位報告，反饋預算執(zhí)行速度、執(zhí)行差異及對企業(yè)預算目標的影響第二十一條 預算執(zhí)行部門于每季度對預算指標及實際結果之間的重大差異作岀解釋，并采用相應的措施。第二十二條 財務監(jiān)審部門對預算執(zhí)行司情況定期或不定期進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)糾正預算執(zhí)行中存在問題。第七節(jié) 預算考核第二十三條 公司把各分子公司、各部門主要預算指標納入經營考核范圍，并按照經營考核辦法，每季度進行一次考核，年底集中兌現(xiàn)。第二十四條 未能遵循本制度，對

33、公司造成經濟損失的，將依據(jù)經濟損失的大小對有關部門和直接責任人進行相應懲罰，觸犯法律的交由司法機關追究其法律責任。往來賬目管理制度往來賬款涉及到企業(yè)日常經營及管理活動的各個方面，往來賬中的問題可以反映出企業(yè)經營管理中存在的弱點和缺陷，加強企業(yè)自身的內部控制尤為重要，加強往來賬款的管理、加速資金周轉、提高經濟效益、防止資產流失，采取有效措施對往來賬目進行管理。一、應收賬款（一）、銷售與收款1、建立客戶信用檔案，業(yè)務人員負責收集客戶信用檔案，客戶信用檔案包括：年檢后的營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、法人身份證復印件、經營場所的固定電話、法人手機、家庭電話，財務部負責對客戶信用檔案進行整理、歸檔、保管。2

34、、客戶授信額度標準，業(yè)務員根據(jù)簽訂銷售量、外部評價、對信用額度、信用期限提出建議，信用額度原則上不超過上年度銷售額的月平均銷售額，在淡旺季銷售時可上下浮動30%，賬期不超過30天。依次由部門經理、總監(jiān)、財務總監(jiān)、總經理對信用額度進行審批。銷售部門應對賒銷客戶信用進行調查，對其可使用的信用額度等進行審查并按客戶設置應收款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款增減變動情況和信用額度使用情況，及時清理應收賬款。財務部于每月末編制應收賬款賬齡分析表提供給財務負責人和企業(yè)負責人及銷售部門，對于逾期的應收賬款應督促業(yè)務人員催收。3、分部門、分人員下達銷售貨款回籠率，以“誰銷售、誰收款、誰負責”的原則開展商品銷售與

35、收款工作。 按月考核，并將考核結果與獎懲掛鉤。對于逾期未還款由銷售經理組織人員催收，并要求客戶提供擔保、抵押等條件，對于無法追回的銷售貨款追究銷售經理責任，并從其工資獎金中扣回，不足扣回的金額應及時補足賠償。4、原則上對于超信用額度或超信用期限的客戶不在發(fā)生銷售業(yè)務，對于特殊情況需要對客戶修改信用額度或超信用期限，由業(yè)務人員提出申請，部門負責人確認，再由分管副總、財務總監(jiān)、總經理進行審批。（二）、應收賬款監(jiān)控1、業(yè)務人員在與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議時，應按信用檔案中對應客戶的信用額度和信用期限單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責相關賬款的催收和聯(lián)絡。2、財務部次月5日內向總經理和業(yè)務經理提供當

36、月應收賬款賬齡分析表，便于安排應收賬款的回收工作。3、財務部次月5日內向業(yè)務部門出具催款明細表，業(yè)務部門應嚴格對照客戶信用檔案和催款明細表及時核對并簽字確認，跟蹤賒銷客戶的回款情況。對未按期結算回款的客戶及時聯(lián)絡進行催收并反饋信息給財務部4、季度終了業(yè)務人員進行業(yè)務函證，并負責詢證函的發(fā)送、回收整理、歸檔、保管。5、業(yè)務人員在銷售和清收賬款時不得有下列行為：收款不報或擠壓收款。（扣工資5%）退貨不報或積壓退貨（扣工資5%）代銷其他廠家產品的。（扣工資100%）截留、挪用、坐支貨款不及時上繳的。（扣工資100%）（三）、逾期應收款管理1、業(yè)務人員全權負責對自己經手賒銷業(yè)務的賬款回收。定期或不定期

37、地對客戶進行訪問（電話或上門訪問），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應及時向業(yè)務經理報告并建議應采取的措施。如客戶有其他財產可供做抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商低價物價值，妥善處理避免更大損失，不得在沒有擔保的情況下，再次向客戶發(fā)貨。否則相關損失由業(yè)務員全額賠償2、業(yè)務人員對于所有的逾期賬款，應由各個經辦人將未收款的理由詳細陳述于賬齡分析表的備注欄內。以供參考，對大額的逾期應收款應特別書面說明，并提出清收意見。3、業(yè)務人員應嚴格按照與客戶確定的賬期催收款項，逾期一個月口當事人工資的5%，逾期2個月扣當事人工資的20%，逾期3各月扣當事人工資的40%，逾期3個月以上按壞賬處理由相關責任人按規(guī)定承

38、擔。當業(yè)務人員全額收回貨款時，上述扣款公司將全額退換相關人員，不能全額收回的貨款公司將按收回賬款的比例退還相關人員款項4、逾期應收款形成壞賬的賠償處理，發(fā)現(xiàn)呆死賬按賬面余額有業(yè)務經辦人賠償40%，主管經理賠償15%，主管總監(jiān)賠償15%，公司承擔30%。（四）、應收賬款交接管理：業(yè)務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款、發(fā)出商品進行交接，交接未完或不清的，不得調崗或離職；交接不清的，由交者負責，如交接未完或不清擅自離職的，公司將依照法律程序追究當事人責任。（五）銷售發(fā)貨的審批流程：業(yè)務員提請一式三聯(lián)銷售單銷售主管主管副總兩聯(lián)倉庫發(fā)貨一聯(lián)交財務開具發(fā)票并收款入賬。二、其他應收款（一）、其他應收

39、款業(yè)務主要有兩個方面：一是對外發(fā)生的債權（包括公司所屬子公司的債權），二是發(fā)生在單位內部的備用金借款和員工差旅費借款等。其中對外發(fā)生的債權控制（包括公司所屬子公司的債權）比照應收賬款的控制進行。發(fā)生在單位內部的備用金借款控制依據(jù)現(xiàn)金管理制度本制度針對員工因公借款的管理，主要包括差旅費借款、零星采購借款和其他臨時性借款。（二）、建立備用金領用和報銷制度。1、員工因公需借支差旅費（1）、應填寫借款單，注明借款金額及具體用途，按審批流程依次審批后到財務部辦理借款。（2）、員工出差回單位后7日內，應持相關憑證到財務部辦理報銷手續(xù)。財務部結合借款單的內容審核差旅費報銷憑證的真實性準確性，按審批流程依次審

40、批后，辦理差旅費的報銷并沖銷借款。2、零星采購借款（1）、由相關部門做出書面采購計劃，注明需預借的金額。經部門負責人和分管領導審核、財務經理審核、財務總監(jiān)、總經理簽批后以借款單為借款依據(jù)到財務部門辦理借款支付。（2）、零星采購業(yè)務完畢后5日內，應持相關發(fā)票等憑證到財務部辦理報銷手續(xù)。財務部結合借款單的內容審核采購發(fā)票報銷憑證的真實性、準確性，按審批流程依次審批后，辦理報銷并沖銷借款。3、其他臨時性借款（1）、有借款尚未還清者，一律不準進行二次借款。（2）、借款人填寫借款單，注明借款用途。按審批流程依次審批后，到財務部領款。（3）、個人借款的一般不得超過2個月的工資總額，超過時須有單位擔保人。4

41、、借款人應嚴格按照借款用途使用借款，不得挪作他用；否則，應視情節(jié)輕重追究責任。5、實行定期報賬制度（1）、員工借款必須在業(yè)務發(fā)生后及時辦理報銷或還款手續(xù)，職工因公出差借支差旅費，必須在返回后7日內報銷清賬，報銷后的余額應及時交回。對于領用支票、匯票結算的零星采購業(yè)務，應于使用后5個工作日內辦理報銷手續(xù)。（2）、員工其他借款原則上不應超過3個月。6、逐筆清欠（1）、無論何人、何事，在第二次借款前必需首先報清上一次借款，若上次借款尚未報賬，原則不能再借款。（2）、財務部門應定期、不定期清理暫借款。對逾期未還、未報銷者，發(fā)送借款報銷（還款）催辦單通知當事人，仍未執(zhí)行者，采取扣除工資和其他措施，并報公

42、司領導批準。7、其他應收款年度清查制度。（1）、每年年終時，要組織專人對其他應收款的占用情況進行清理，與債務人核對清楚，并取得對方欠證。對業(yè)務尚在進行中的借款，已開支的要報賬，尚未開支的要在還款后再重新辦理借款手續(xù)。做到債權明確，帳證、帳實相符。如不能取得欠證，應及時向領導匯報，找原因，研究處理辦法，寫出書面材料，歸入檔案。（2）、財務部門每年末應對其他應收款進行賬齡分析，對賬齡1年以上的其他應收款項進行重點分析，并在年度財務分析報告中逐筆披露，列示產生原因，通知業(yè)務部門組織清理。（3）、業(yè)務部門應估計各項應收款項的可回收性，預計可能產生的壞賬損失，通知財務部按規(guī)定計提壞賬準備。（4）、對確實

43、不能收回的其他應收款，在認真清查核實的基礎上，報經公司各級領導批準后，做壞帳損失處理。8、人員調離 公司員工在辦理調動、離職時，必須經財務經理簽字，證明其已辦理還款等財務手續(xù)后，人力資源部方能為其辦理調動，離職手續(xù)。9、責任追究制度（1）、對于不能收回的其他應收款應當查明原因，追究責任，并根據(jù)責任人的責任范圍和失職損失程度給予經濟處罰。（2）、對不按時報賬還款的人員采取強制措施，如從工資、獎金款項中扣除借款、通報批評、給予紀律處分等處罰。三、預付賬款 1、付款審批人員不能辦理尋求供應商和索價業(yè)務。 2、對預付貨款的商品及客戶進行市場及信用調查，預付貨款應經過嚴格的審批程序，并應嚴格按照合同的規(guī)

44、定執(zhí)行；防止多付或有不必要的預付款發(fā)生。3、采購人員應在可能的范圍內定期輪換。四、應付賬款 1、月末分析應付賬款，規(guī)定付款順序，財務人員與業(yè)務人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。 2、制定應付賬款清理計劃，對長期無人追索的款項應進行調查，確屬不需付的賬款，應報有關領導批示，及時轉入收入賬內。 3、雙方于每月末定期對賬。五、其他應付款 1、實行崗位分工。2、定期對其他應付款進行清理，有不需付的款項應及時做賬務處理。六、溝通與交流 1、財務人員應定期向相關業(yè)務人員報送與其業(yè)務有關的應收、應付余額、賬齡、風險分析等資料。2、財務人員做到定期向主管領導匯報往來賬款中存在的問題并提

45、供風險分析報告及解決方案，讓主管領導心中有數(shù)；企業(yè)間定期進行賬目核對工作。xx大宗商品電子商務有限公司財務部二0一四年三月一日xx大宗商品電子商務有限公司資金審批制度一、總則為加強財務管理，實現(xiàn)公司經營目標，提高資金使用效率，進一步加強公司內部和各子公司財務管理，明確各項資金支付審核審批職責與權限及審批程序，根據(jù)公司的有關規(guī)定和公司實際情況，特制定本制度。二、各項資金支付的原則（一）預算管理與計劃相結合的原則 根據(jù)公司股東會審批同意的年度預算及月度預算進行預算控制與管理，在月度預算范圍內各部門凡涉及財務付款的業(yè)務（包括業(yè)務資金調度）應于每月28日預算下月資金支付計劃，由部門負責人財務經理審核業(yè)

46、務副總審核財務總監(jiān)審核總經理審批；在月度預算范圍之外（但不能超過年度預算），100000元以下，經部門主管審核財務經理審核業(yè)務副總審核財務總監(jiān)審核總經理審批；200000元以上，經部門主管審核財務經理審核業(yè)務副總審核財務總監(jiān)審核總經理審核董事長審核批準后才進行執(zhí)行。在年度預算范圍之外，必須經股東會審核通過后才可進行開支。(二) 日常費用審批：日常費用審批流程 費用申請人部門經理財務人員財務總監(jiān)總經理（或總經理授權的常務副總經理）（六）產品銷售的審核、審批 1、產品銷售價格表由公司分管副總裁審核，總裁審批；2、產品發(fā)出時，發(fā)貨單由營銷部經理、分管副總審核；訂單由營銷部經理審核，分管副總審批。3、

47、退貨損失發(fā)生時，由相關部門出具處理報告，按有關處理辦法執(zhí)行；（七）從倉庫領料的審核、審批1、領料單由領料部門負責人審核發(fā)料部門主管審核領料部門分管領導審批；2、對于勞保品、工具，核批前，必須經行政部指定的專人登記；（八）涉及對外股權投資及股票、期貨、外匯、國債投資、增減資、對外擔保、融資等金融項目的方案及支出，需經股東會通過后實施。贊助、捐贈、資產處置等非正常項目的開支、薪資分配、財務預決算、職工福利性支付等方案由總裁（董事長）審批。（十） 預算外所有費用的報銷，必須由股東會根據(jù)權限最終審批同意，方可支付。三、審批責任人的職責 1、各部門經理：在預算額度內對業(yè)務活動的真實性、合理性、必要性、合

48、法性負責。 2、財務監(jiān)審部：根據(jù)公司實際資金情況與經過批準的預算對各類支付憑證的合法性、真實性、準確性、完整性、及時性進行審核；對于有違上述特性的支付憑證有權退回。 3、總裁、董事長、股東會對各類資金支付的最終審批負責。四、費用報銷審批流程 1、總裁發(fā)生的費用：總裁財務財務總監(jiān)董事長 2、副總裁發(fā)生的費用：副總裁財務財務總監(jiān)董事長3、部門經理發(fā)生的費用：部門經理財務財務總監(jiān)常務副總經理4、部門員工發(fā)生的費用：經辦人部門經理財務財務總監(jiān)常務副總經理 5、業(yè)務招待費用的報銷：經辦人部門經理財務財務總監(jiān)常務副總經理 單筆金額在200000元以上的報董事長審批。五、其他規(guī)定1、公司總裁費用報銷必須由董

49、事長審批，其他班子成員費用報銷必須按公司審批權限按程序審批；2、各項費用的票據(jù)必須真實，反映實際情況，否則一經查出，經辦人、審核人、審批人對此產生的損失，除作相應賠償外，還視情節(jié)輕重給予相應的處分。財務監(jiān)審部門對隱瞞不反映的，一經查出，對經辦人、部門主管給予相應的處分；3、各項費用的票據(jù)必須有效，特殊情況下無法取得合法票據(jù)的，由部門主管注明原因，同時注明收款方的聯(lián)系方式，經財務總監(jiān)、總裁特批方可報銷；4、各審批人可根據(jù)情況或管理工作需要，以書面形式授權其他主管審批，授權時間、范圍、被授權人必須明確；5、各審核審批人對審核審批的結果負責；被授權審批人對授權期內的審批結果負責，授權人負相應管理責任

50、；6、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行，由財務監(jiān)審部負責最終解釋。 二0一四年一月存貨內部控制制度第一節(jié)、 總 則第一條 為了加強對公司庫存物資與商品的內部管理和控制，保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管和領貨出庫業(yè)務的規(guī)范有序，保證合理確認存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)中華人民共和國會計法等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐?、公司代銷、代管存貨也適用本制度。第三條 對庫存物資內部控制中應采取的主要措施：（一） 職權分工應明確，機構設置、人員配備應科學、合理。如：物資入庫和出庫經辦者與審批者應分離；實物的驗收保管與采購應分離；審

51、批發(fā)料的經辦欠與存貨保管員相分離；存貨盤點應由保管、記賬及獨立于這些職務的其他人員共同進行；若某職位空缺或相關人員臨時外出，應指定替代人員或臨時人員負責，避免暫時的職務重疊。（二）存貨的請購、審批流程清晰、便于操作。（三）對存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程明確、制度健全、責任到人。（四）存貨取得和發(fā)出的計價、核算以及存貨期末計量的處理原則，要符合本公司經營管理要求。（五）公司應根據(jù)下達的銷售經營計劃核定庫存物資的定額指標，根據(jù)核定的存貨定額指標合理購進所需物資，嚴格執(zhí)行公司制定的物資采購與管理制度。第二節(jié)、職責分工和授權批準第四條 公司及公司控股子、分公司可根據(jù)本單位的具體情況，設置

52、專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據(jù)本制度之第三條規(guī)定要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、招標、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負責人的領導下，積極組織、協(xié)調本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴格、資料保存完整、不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。第五條 公司財務監(jiān)審部要設置存貨核算崗位，對本單位的存貨收發(fā)業(yè)務進行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。第六條 存貨驗收入庫的批準權限由公司及公司控股子公司的倉庫主管人員行使

53、，并按規(guī)定嚴格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。第七條 日常性消耗性物資的領用，單位負責人可授權使用部門負責人簽字批準領用；非經營性庫存物資的領用，必須由單位負責人或獲得授權的分管負責人簽字批準。各單位應以書面形式授權存貨領有批準人的權限，以達到明確和分清責任。倉庫主管人員在發(fā)出存貨時，要嚴格審核領用手續(xù)，對不符合領用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關人員的責任。第八條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化、毀損、跌價的處理由公司倉庫提出處理意見，經上級有關部門核實認可后，由公司的總裁簽字批準實施。經批準后，公司倉庫與財務監(jiān)審部共同協(xié)商，根據(jù)相關法規(guī)制

54、度的規(guī)定做出處理并進行會計核算。第三節(jié)、存貨入庫前的內部控制第九條 公司應根據(jù)本公司的銷售、倉儲、資金周轉狀況以及庫存定額等情況，對存貨實行預算管理，合理確定存貨的庫存比例。并指定專人分析各種存貨的采購間隔期、生產周期等環(huán)節(jié)，在認真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，計算出安全存貨水平和經濟采購批量，據(jù)此進行采購、生產，盡可能降低庫存或實現(xiàn)零庫存。第十條 存貨驗收入庫前必須對實物進行檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠。檢驗合格后倉庫保管人員要認真核對實物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報部門負責人，作出相應的處理

55、意見。經驗收正確無誤的，應按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單經相關負責人簽字批準后辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴格按操作程序進行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。驗收合格后要在驗收單上加蓋驗收章并有倉庫保管人員、采購人員簽字。外部采購和審批還要按照采購與付款內控制度的有關規(guī)定執(zhí)行。第十一條 采購后實物不入庫直接發(fā)至客戶的商品，應制定專門的操作流程和制度，并采用適當?shù)姆椒ㄟM行檢驗、辦理出入庫手續(xù)。第十二條 對實物已到、結算發(fā)票未到的外購商品，每月月底倉庫人員與財務核算人員應根據(jù)經辦人員提供的資料，及時辦理暫估入庫手續(xù)并在下月初及時沖回。嚴禁辦理無實物入庫手續(xù)，否則要追究相關人員的責任。第十三條 存貨的初始計量要嚴格按照國家有關會計法律法規(guī)的要求進行核算，不得人為調節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關人員的責任。第四節(jié)、存貨保管期間的控制第十四條 公司應根據(jù)自身存貨的特點、管理要求、人員設置等，建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作，并制定相應的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實施有效管理。第十五條 存貨的存放和管理應指定專人負責，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內，嚴禁未經批準或授權的人員進入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應采取有效措施，加強護理監(jiān)管，