會計準則核算規(guī)范

1、XX 有限公司核算規(guī)范集團財務(wù)中心2014年 12 月1、適用范圍適用XX集團有限公司及子公司2、會計科目設(shè)置總賬科目二級明細三級明細輔助核算類型備注銀行存款XX銀行基本戶一般戶貸款戶其他貨幣資金XX銀行保證金戶承兌保證金應(yīng)收票據(jù)學L品款客戶往來核算公司因銷售商品、產(chǎn)品、 提供勞務(wù)等，收到客戶支付的 銀承等商業(yè)匯票回款。營銷公 司應(yīng)收乳品款設(shè)項目 核算，分 南仔、加比力和長沙 賣場。營養(yǎng)品款應(yīng)收賬款集團外乳L品款客戶往來核算應(yīng)向購貨單位收 取的款項 營銷公司應(yīng)收乳品款 設(shè)項目核。算，分南仔、加比力和長沙賣 場。營養(yǎng)品款集團內(nèi)乳L品款營養(yǎng)品款預付賬款原料款供應(yīng)商往來核算預付供應(yīng)商貨款輔料款包材款

2、設(shè)備款其他應(yīng)收款個人借支個人往來核算公司發(fā)生的非購 銷活動的 應(yīng)收債權(quán)備用金個人往來集團外押金客戶往來定金客戶往來集團內(nèi)押金客戶往來核算公司發(fā)生的非購 銷活動的 應(yīng)收債權(quán)定金客戶往來壞賬準備可采用備抵法核算應(yīng)收款項的 壞賬損失。在實際使用中，如何 具體使用 此科目，應(yīng)根據(jù)稅務(wù) 的具體政 策，需要準備的資料，壞賬核 銷的難易程度?？傎~科目二級明細三級明細輔助核算類型備注原材料乳品原料存貨分類核算公司直接原料營養(yǎng)素原料存貨分類營養(yǎng)品原料存貨分類庫存商品乳制品存貨分類本科目核算公司乳品庫存營養(yǎng)品存貨分類本科目核算公司營養(yǎng)粉庫存委托加工物資營養(yǎng)品存貨分類本科目核算要公司委 托加存放 于公司倉庫的物資包

3、裝物及低值易耗 品包裝物存貨分類本科目核算公司的各 類包材投資性房地產(chǎn)房屋建筑物核算公司持有升值出售或已出 租的各類土地房屋長期股權(quán)投資XX公司本科核算對子公司或?qū)ν馔顿Y固定資產(chǎn)房屋需辦理房產(chǎn)權(quán)證的工程項目建筑物不需辦理房產(chǎn)權(quán)證的有獨立實 物形態(tài)的建筑物運輸設(shè)備非生產(chǎn)用且使用年限 1年以上 的運輸及交通工具機器設(shè)備用于生產(chǎn)和維修的設(shè)備電子設(shè)備非生產(chǎn)用的使用年限 一年以上 的IT設(shè)備，如電腦打印機復 印機傳真機等其他設(shè)備非生產(chǎn)用的行政設(shè)備 及其他,如 家具廚具辦公設(shè)備等行政資 產(chǎn)累計折舊房屋與固疋資產(chǎn)科目一一 對應(yīng)建筑物運輸設(shè)備機器設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備固定資產(chǎn)減值準備在建工程按資產(chǎn)名稱作為項目固

4、定資產(chǎn)清理房屋需要時設(shè)置，與固定 資產(chǎn)科目對應(yīng)建筑物運輸設(shè)備總賬科目二級明細三級明細輔助核算類型備注固定資產(chǎn)清理機器設(shè)備電子設(shè)備其他設(shè)備無形資產(chǎn)土地使用權(quán)取得土地使用權(quán)證或已支付款 項且簽訂國有土地轉(zhuǎn) 讓合同時 確認軟件應(yīng)用系統(tǒng)為管理目的而持有的、沒有實 物形態(tài)的可辨認軟件 應(yīng)用系統(tǒng)。 如用友軟件稅務(wù)認證軟件等累計攤銷土地使用權(quán)軟件應(yīng)用系統(tǒng)遞延所得稅資產(chǎn)核算公司根據(jù)所得稅 準則確認 的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所 得稅資產(chǎn)。根據(jù)稅法 規(guī)定可用 以后年度稅前利潤彌 補的虧損 及稅款抵減產(chǎn)生的所 得稅資產(chǎn)。待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損益核算公司在清查財產(chǎn) 過程中查 明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀 損的價

5、值。待處理固定資產(chǎn)損益短期借款農(nóng)業(yè)銀行XX分行本科目主要核算銀行 等金融機 構(gòu)流動資金貸款等建設(shè)銀行XX分行應(yīng)付票據(jù)銀行承兌貸款XX銀行核算公司銀行承兌匯票的貸款單位往來客商核算公司業(yè)務(wù)往來中的票據(jù)核 算應(yīng)付賬款原料款供應(yīng)商往來本科目貸方核算公司 因購買商 品應(yīng)支付的貨款；營養(yǎng)品款包材款預收賬款乳制品款客戶往來本科目核算公司按照 合同規(guī)定 預收單位的款項。營 銷公司增 加項目核算營養(yǎng)品款應(yīng)付職工薪酬工資本科目核算公司根據(jù) 有關(guān)規(guī)定 應(yīng)付給職工的各種薪酬。職工 薪酬，是指公司為獲 得職工提 供的服務(wù)而給予各種 形式的報 酬以及其他相關(guān)支岀。社會保險養(yǎng)老保險核算員工應(yīng)交的社保,含企業(yè)總賬科目二級明

6、細二級明細輔助核算類型備注與個人部分醫(yī)療保險應(yīng)付職工薪酬社會保險失業(yè)保險工傷保險職工福利核算應(yīng)付員工房租、職工食堂 等職工教育經(jīng)費應(yīng)付職工培訓學習經(jīng)費工會經(jīng)費員工工資中扣取的部分及企業(yè) 計提部分其他應(yīng)付款個人往來個人往來本科目核算公司除經(jīng) 營活動以 外的應(yīng)付、代收代付 其他單位 或個人的款項。單位往來供應(yīng)商往來應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額本科目核算公司按照 稅法規(guī)定 計算的增值稅。銷項稅額進項稅轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出未交增值 稅已交稅金轉(zhuǎn)出多交增值 稅未交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護建設(shè)稅根據(jù)營業(yè)稅、增增值稅計算應(yīng)交教育費附加應(yīng)交所得稅應(yīng)交個人所得 稅工資中扣除應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交土地使用 稅根據(jù)土地面積及土地等級

7、計算印花稅按合同等計算應(yīng)交車船使用 稅應(yīng)交防洪保安 費殘疾人保障基 金總賬科目二級明細三級明細輔助核算類型備注長期借款XX銀行本科目主要核算銀行 等金融機 構(gòu)長期貸款等遞延所得稅負債應(yīng)收賬款本科目核算公司根據(jù) 所得稅準 則確認的，由于應(yīng)收賬 款或其他 應(yīng)收款導致的應(yīng)納稅暫時性差 異產(chǎn)生的所得稅負債。其他應(yīng)收款實收資本法人單位往來本科目核算按照公司 章程規(guī)定， 投資者投入公司的資本。自然人個人往來資本公積其他資本公積本科目核算公司收到投資者出 資超岀其在注冊資本 或股本中 所占的份額以及直接計入所有 者權(quán)益的利得和損失等。資本溢價盈余公積利潤分配其他轉(zhuǎn)入提取法定盈余 公積提取法定公益 金提取任意

8、盈余 公積未分配利潤本年利潤生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本工資部門核算生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接原料和人 工社保部門核算原料存貨分類核算間接生產(chǎn)成本乳品存貨分類核算按月分品種結(jié)轉(zhuǎn)制造費用營養(yǎng)粉制造費用工資部門核算生產(chǎn)車間管理人員、輔助后勤 人員等非一線直接從事生產(chǎn)的 人員工資總賬科冃一級明細二級明細輔助杉算類型備注制造費用社會保險部門核算三級明細下設(shè)養(yǎng)老保險、醫(yī)療 保險、失業(yè)保險、生 育保險、 工傷保險，核算企業(yè) 應(yīng)負擔的 部分。職工福利費部門核算核算員工節(jié)日、食宿 等福利開 支交通費部門核算為車間職工上下班而 發(fā)生的交 通車輛費用，包括其辦公用車 輛的養(yǎng)路費、管理費、耗用燃 料及其他材料等費用。勞動保護費部門

9、核算按照規(guī)定標準和范圍支付給車 間職工的勞動保護用品，防暑 降溫、保健飲食品（ 含外購礦 泉水）的費用折舊費部門核算車間所使用固定資產(chǎn) 按規(guī)定計 提的折舊費修理費部門核算生產(chǎn)車間所用固定資 產(chǎn)的修理 費用，包括大修理費 用支岀物料消耗部門核算車間管理部門耗用的 一般消耗 材料，不包括固定資 產(chǎn)修理和 勞動保護用材料低值易耗品攤 銷部門核算車間所使用的低值易 耗品的攤 銷生產(chǎn)用工具費部門核算車間生產(chǎn)耗用的生產(chǎn) 用工具費 用質(zhì)檢費部門核算車間發(fā)生的對原料、半成品、 成品的質(zhì)量檢測費用季節(jié)性修理期 間的停工損失部門核算因生產(chǎn)的季節(jié)性需要而必須停 工，生產(chǎn)車間停工期 間所發(fā)生 的各項費用取暖費部門核算

10、車間管理部門所支付 的取暖費， 包括取暖用燃料、蒸汽、熱水、 爐具等支出水電費部門核算指車間管理部門由于 消耗水、 電和照明用材料等而 支付的非 直接生產(chǎn)費用辦公費部門核算指車間生產(chǎn)管理部門的文具、 印刷、辦公用品等辦公費用； 政府部門的宣傳經(jīng)費，包括學 習資料、照相洗印費以及按規(guī) 定開支的報刊訂閱費等總賬科日一級明細二級明細輔助核算類型備注制造費用郵電費部門核算指車間生產(chǎn)管理部門的通訊、 郵寄費用差旅費部門核算指按照規(guī)定報銷生產(chǎn)車間職工 因公外出的各種差旅 費、住宿 費、助勤費運輸費部門核算生產(chǎn)應(yīng)負擔的廠內(nèi)運 輸部門和 廠外運輸機構(gòu)所提供的運輸費 用技術(shù)組織措施 費部門核算指生產(chǎn)工藝布局調(diào)整

11、 等原因發(fā) 生的費用。主營業(yè)務(wù)收入集團外乳制品項目核算營養(yǎng)品項目核算集團內(nèi)乳制品項目核算營養(yǎng)品項目核算其他業(yè)務(wù)收入主業(yè)外的收入主營業(yè)務(wù)成本集團外乳制品項目核算設(shè)置對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入營養(yǎng)品項目核算設(shè)置對應(yīng)主營業(yè)務(wù)收入集團內(nèi)乳制品項目核算營養(yǎng)品項目核算其他業(yè)務(wù)支岀營業(yè)稅金及附加核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè) 稅、消費稅、城市維 護建設(shè)稅、 資源稅和教育費附加 等相關(guān)稅 費。銷售費用工資基本工資部門核算此科目包銷售部門基 本工資、 績效工資、績效獎金績效工資績效獎金職工福利費部門核算職工教育經(jīng)費部門核算銷售員工培訓、教育經(jīng)費工會經(jīng)費部門核算員工活動及上交給工會的費用社會保險費養(yǎng)老保險部門核算此科目核算企業(yè)

12、銷售 部門員工 的社會保險醫(yī)療保險部門核算失業(yè)保險部門核算工傷保險部門核算生育保險部門核算租賃費房屋租賃費部門核算銷售部門的費用車輛租賃費辦公設(shè)備租賃 費總賬科日二級明細二級明細輔助核算類型備注銷售費用倉庫租賃費辦公費辦公用品銷售部門發(fā)生的零星辦公用品、 郵寄、網(wǎng)絡(luò)費用網(wǎng)絡(luò)費用郵寄費部門核算車輛使用費油費部門核算本科目核算銷售人員 報銷的車 輛相關(guān)費用過路費部門核算修理費部門核算年檢費部門核算保險費部門核算差旅費長途交通費部門核算銷售人員出差的費用食宿費岀差補貼市內(nèi)交通費廣告宣傳費媒體廣告費部門核算本科目核算各類媒體 宣傳費平面廣告部門核算戶外廣告費部門核算終端宣傳費部門核算報刊雜志廣告部門核

13、算路演費用部門核算促銷員費用促銷員服裝費部門核算本科目核算促銷員的相關(guān)費用促銷員管理費部門核算臨時促銷員費部門核算賣場費用基礎(chǔ)陳列費部門核算本科目核算發(fā)生在賣 場的相關(guān) 費用特殊陳列費部門核算進場費部門核算扣點部門核算返利部門核算合同費用部門核算抽檢費部門核算樣品抽查檢測費用中轉(zhuǎn)費用產(chǎn)品部門核算本科目核算商品中轉(zhuǎn)發(fā)生的相 關(guān)費用贈品部門核算會費會議費部門核算召開會議、參加展會發(fā)生的費 用展會費部門核算通訊費手機費部門核算固定話費部門核算業(yè)務(wù)費部門核算開展銷售的業(yè)務(wù)經(jīng)費銷售傭金部門核算營銷人員提成提獎能源消耗部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細， 水、電煤氣費總賬科目二級明細三級明細輔助核算類型

14、備注銷售費用折舊攤銷費固定資產(chǎn)折舊費部門核算銷售部門固定資產(chǎn)折 舊費用無形資產(chǎn)攤銷部門核算其他費用部門核算部門核算管理費用工資基本工資績效工資績效獎金部門核算此科目包管理部門基 本工資、 績效工資、績效獎金職工福利費部門核算核算員工節(jié)日、員工食堂、住 房補貼等福利開支工會經(jīng)費部門核算員工活動及上交給工會的費用職工教育經(jīng)費部門核算行政管理部門員工培 訓、教育 經(jīng)費社會保險費養(yǎng)老保險部門核算此科目核算企業(yè)管理部門員工 的社會保險醫(yī)療保險部門核算失業(yè)保險部門核算工傷保險部門核算生育保險部門核算租賃費房屋租賃費車輛租賃費 辦公設(shè)備租賃 費部門核算管理部門的費用辦公費辦公用品部門核算網(wǎng)絡(luò)費用部門核算管理

15、部門發(fā)生的零星辦公用品、 郵寄、網(wǎng)絡(luò)費用郵寄費部門核算車輛使用費油費部門核算本科目核算行政管理 人員報銷 的車輛相關(guān)費用過路費部門核算修理費部門核算年檢費部門核算保險費部門核算差旅費長途交通費食宿費岀差補貼 市內(nèi)交通費部門核算管理人員出差的費用審計費部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細品牌建設(shè)費部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細企業(yè)文化建設(shè) 費部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級和 三級明細修理費部門核算門鎖、電腦等修理費總賬科目一級明細二級明細輔助核算類型備注咨詢費部門核算代理、咨詢、公證能源消耗部門核算此科目三級設(shè)置明細如下：水費、電費、氣費低值易耗品攤 銷部門核算業(yè)務(wù)招待費部門核算可根據(jù)需要設(shè)二級

16、和 三級明細會費會議費部門核算召開會議、參加展會發(fā)生的費用管理費用展會費部門核算通訊費手機費部門核算核算管理人員的話費固定話費部門核算董事會費部門核算董事會開支的各類費用新產(chǎn)品開發(fā)費部門核算開發(fā)新產(chǎn)品的費用稅費房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車輛使用稅折舊攤銷費固定資產(chǎn)折舊部門核算無形資產(chǎn)攤銷部門核算壞賬準備部門核算其他費用部門核算財務(wù)費用融資費用利息收入利息支出貸款利息貸款利息其他銀行手續(xù)費現(xiàn)金折扣核算客戶提前回款的 現(xiàn)金獎勵匯兌損溢外幣折算產(chǎn)生的差異資產(chǎn)減值損失核算公司計提的各項 資產(chǎn)減值 準備所形成的損失營業(yè)外收入核算公司發(fā)生的各項 營業(yè)外收 入，主要包括非流動 資產(chǎn)處置 利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利

17、得、 債務(wù)重組利得、政府 補助、盤 盈利得、捐贈利得等營業(yè)外支岀核算公司發(fā)生的與生 產(chǎn)經(jīng)營無 直接關(guān)系的各項支出所得稅費用應(yīng)交所得稅核算公司確認的應(yīng)從當期利潤 總額中扣除的所得稅費用。遞延所得稅總賬科目一級明細三級明細輔助核算類型備注，丿八 1 J 11所得稅費用當期所得稅n ij 七r I/、丿1以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以 前年度損益的事項。3、注資成立公司3.1公司收到投資款公司收到股東匯入的投資款時，應(yīng)審核銀行匯款單是否注明“投資款” 字樣。?摘要：XX股東投入資本借：銀行存款-*賬戶貸：實收資本一XX股東?標準附件：銀行回單、投資協(xié)議3.2實物（土地、固定資產(chǎn)等作價投資

18、）根據(jù)投資協(xié)議、章程、資產(chǎn)評估手續(xù)，資產(chǎn)驗收報告、土地使用權(quán)及房 產(chǎn)權(quán)證等，作以下賬務(wù)下理：?摘要：XX股東投入XX資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)借：固定資產(chǎn)一XX類別貸：實收資本一XX股東?標準附件：資產(chǎn)驗收單、出資證明復印件（包括資產(chǎn)驗收報告、 土地使用權(quán)證、房產(chǎn)權(quán)證）4、米購業(yè)務(wù)4.1先收貨、后付款根據(jù)合同約定采購原輔料和包材，作以下賬務(wù)處理：4.1.1貨到驗收，暫未收到增值稅專用發(fā)票? 摘要：*月購進*公司*原料，增值稅票未到暫估借：原材料一XX-存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算? 標準附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清單、倉庫驗收單，同

19、時要備查 登記未 收到增值稅票。收到增值稅專用發(fā)票?摘要：*月*采購收到發(fā)票 若價格不同，紅字沖銷*號憑證：借：原材料一XX-存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算?摘要：若價格相同，*月*采購收到發(fā)票 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）標準附件：發(fā)票，同時核銷稅票備查登記4.1.2貨到驗收，同時收到增值稅專用發(fā)票，作如下賬務(wù) 處理：? 摘要：*月購進*公司*原料借：原材料一XX-存貨分類輔助核算應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算? 標準附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清

20、單、發(fā)票、倉庫驗收單4.2先付款、后收貨預付*供應(yīng)商貨款或貨到后結(jié)算補付差額貨款：借：預付帳款一預付原料款一供應(yīng)商往來輔助核算貨：銀行存款? 標準附件：請款單、銀行回單4.2.1未收到發(fā)票：收貨驗收入庫：借：原材料一XX-存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：預付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算? 標準附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清單、倉庫驗收單，同時要備查 登記未收到增值稅票。 次月收到發(fā)票：價格不同，紅字沖銷借：原材料一XI存貨分類輔助核算其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）貸：預付賬款-應(yīng)付原料款-供應(yīng)商往來輔助核算 次月收到發(fā)票：價格相同? 摘要：*月*采購收到發(fā)票借：應(yīng)交

21、稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：其他應(yīng)付款一未回稅票款（供應(yīng)商往來）? 標準附件：發(fā)票，同時核銷稅票備查登記。422當月收到增值稅專用發(fā)票，作如下賬務(wù)處理：? 摘要：*月購進*公司*原料借：原材料一XX-存貨分類輔助核算應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：預付賬款一預付原料款一供應(yīng)商往來輔助核算? 標準附件：發(fā)貨表、發(fā)貨清單、發(fā)票、倉庫驗收單5、產(chǎn)品生產(chǎn)5.1領(lǐng)用原料? 摘要：*月生產(chǎn)*領(lǐng)用原料借：生產(chǎn)成本一一直接生產(chǎn)成本一一原料（部門、存貨分類輔助核算）貸：原材料一XX-存貨分類輔助核算? 標準附件：原料調(diào)拔單。5.2車間一線員工工資? 摘要：*月生產(chǎn)*發(fā)生的直接人工 借：生產(chǎn)成本一一直接生產(chǎn)成

22、本一一人工（部門輔助核算）生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本社保（部門輔助核算 ）（計算企業(yè)計提部分）貸：應(yīng)付職工新酬一一工資應(yīng)付職工新酬社會保險（分養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等）（含企業(yè)和個人部分）應(yīng)交稅費個人所得稅發(fā)放工資時? 摘要：發(fā)放 *月工資借：應(yīng)付職工新酬工資貸：銀行存款XX銀行XX賬號? 標準附件： 工資計算表、銀行回單5.3 發(fā)生的輔助 生產(chǎn)成本（含車間管理人員的工資、職工福利、社保、 辦公 費、水電費、低值易耗品等）? 摘要： *月生產(chǎn)* 發(fā)生的車間管理部的工資 借：制造費用工資（部門輔助核算）制造費用社會保險（部門輔助核算 ）（計提企業(yè)負擔部 分）貸：應(yīng)付職工新酬工資 應(yīng)付職工新酬社會保險（三級明

23、細分類 ）（含個人 和企業(yè)）應(yīng)交稅費個人所得稅發(fā)放工資時? 摘要：發(fā)放 *月工資借：應(yīng)付職工新酬工資貸：銀行存款 XX 銀行 XX 賬號? 標準附件： 工資計算表、銀行回單發(fā)生其他制造費用? 摘要： * 月發(fā)生辦公費用（其他制造費用的發(fā)生同樣）借：制造費用辦公費貸：銀行存款XX銀行XX賬號? 標準附件： 采購單、費用審批單 、發(fā)票、銀行回單5.4 結(jié)轉(zhuǎn)制造費 用? 摘要： 結(jié)轉(zhuǎn)*月* 制造費用借： 生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本乳品（存貨分類輔助核算）生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本營養(yǎng)粉（存貨分類輔助核算）貸：制造費用工資制造費用社會保險制造費用職工福利制造費用交通費用? 標準附件： 根據(jù)月產(chǎn)量自制附件將費用分配

24、到各產(chǎn)品5.5 產(chǎn)成 品入庫? 摘要:*月產(chǎn)成 品入庫（營養(yǎng)粉的結(jié)轉(zhuǎn)同樣） 借:庫存商品乳制品（存貨分類輔助核算）貸： 生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本人工（部門輔助核算）生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本社保（部門輔助核算）生產(chǎn)成本直接生產(chǎn)成本原料（存貨分類核算）生產(chǎn)成本間接生產(chǎn)成本乳粉（存貨分類核算）? 標準附件： 根據(jù)月產(chǎn)量自制附件將人工、社保分配到各產(chǎn) 品6、產(chǎn)品銷售6.1 先發(fā)貨、后收款? 摘要：*月銷售* 客戶* 借：應(yīng)收賬款集團外應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司增設(shè)項目核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入 - 集團外乳制品（ 項目核算） 應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅額? 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)銷售 * 產(chǎn)品成本 借

25、：主營業(yè)務(wù)成本集團外乳制品（項目核算） 貸：庫存商品乳制品（存貨分類核算）? 標準附件： 開具給客戶的發(fā)票存根、發(fā)貨表 客戶回款：借：銀行存款一一XX銀行XX賬號貸：應(yīng)收賬款集團外應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助 核算）（營銷公司增設(shè)項目核算）? 標準附件：銀行回單、票據(jù)復印件6.2先收款、后發(fā)貨?摘要：預收*客戶*款或提貨后結(jié)算補收差額貨款借：銀行存款一一XX銀行XX賬號貸：預收帳款預收乳制品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司增加項目核算）標準附件：銀行回單、票據(jù)復印件?摘要：客戶提貨確定收入借：預收帳款一一預收乳制品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司 增加項目核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入一集團外一乳制品（項

26、目核算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額? 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本一集團外一乳制品（項目核算）貸：庫存商品一庫存商品一乳制品（存貨分類核算）? 標準附件：開具給客戶的發(fā)票存根、發(fā)貨表6.3同步收款、發(fā)貨?摘要：客戶提貨并收款確定收入借：銀行存款XX銀行XX賬號貸：應(yīng)收賬款一一集團外一一應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助 核算）（營銷公司增設(shè)項目核算）借：應(yīng)收賬款集團外應(yīng)收乳品款（客戶往來輔助核算）（營銷公司增設(shè)項目核算）貸：主營業(yè)務(wù)收入一集團外一乳制品（項目核算）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額? 摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本一集團外一乳制品（項目核算）貸：庫存商品一庫存商品一乳制品（存貨分類核算

27、）? 標準附件：開具給客戶的發(fā)票存根、發(fā)貨表、銀行回單7、倉庫盤點時 發(fā)生盤盈、盤虧：報領(lǐng)導審批后，作如下賬務(wù)處理：、盤虧賬務(wù)處理如下：摘要：X月XX倉庫盤虧*商品借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢其他應(yīng)收款應(yīng)收個人款貸：庫存商品乳制品（存貨分類輔助核算）借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢、盤盈賬務(wù)處理如下：摘要：X月XX倉庫*盤盈借：庫存商品乳制品（存貨分類輔助核算）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資 產(chǎn)盤盈? 標準附件： 資產(chǎn)盤點表、領(lǐng)導批示的處理報告8、費用核算8.1 員工借支? 摘要：*月XXX借支*費用

28、借：其他應(yīng)收款 - 個人借支貸：銀行存款? 標準 附件： 借支單、銀行回單? 注意事 項： 根據(jù)借款報賬制度，審核借款、欠款 額度以及審批人權(quán)限8.2 員工報賬?摘要：*月XXXB*月*日-*月*日*費用借：銷售費用 /管理費用 XX貸：其他應(yīng)收款 -個人借支? 標準 附件：報賬單、發(fā)票? 注意事 項： 替代票報賬應(yīng)計入發(fā)票相應(yīng)的科目里 ，分析時在還原成真實費用8.3發(fā)放工資福利摘要：發(fā)放*月*部門*人員工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款XX銀行一XX賬號借：管理費用一職工福利（部門核算 ）貸：銀行存款一XX銀行一XX賬號？標準附件：工資表、福利明細表、銀行回單8.4業(yè)務(wù)員銷售獎勵?摘要：

29、*月銷售獎勵 借：銷售費用-銷售傭金貸：應(yīng)付職工薪酬-工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)收款-個人往來銀仃存款一XX銀行一XX賬號標準附件：銷售獎勵分配明細表8.5計提折舊及壞賬準備8.5.1固定資產(chǎn)折舊按月計提資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)不計提折舊；當月減少的 固定資產(chǎn)當月仍計提折舊，作以下賬務(wù)處理：?摘要：計提*月固定資產(chǎn)折舊借：管理費用/銷售費用/其他業(yè)務(wù)成本貸：累計折舊? 標準附件：固定資產(chǎn)折舊明細表8.5.2應(yīng)收賬款壞賬計提61個月以上應(yīng)對應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和長期應(yīng)收款）計提壞賬準備?？刹捎脗涞址ê怂悖喊促Y產(chǎn)負債表日的賬齡計提壞賬準備:收款項2

30、%1年）5% 1-2年（含2年）10%|3年（含3年）20% 3年以上50%。? 摘要：計提XX壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備 - 應(yīng)收賬款 壞賬準備 -其他應(yīng)收款? 標準附件： 壞賬準備計提 明細8.6 稅費繳納8.6.1 增值稅 繳納? 摘要： X 月繳納增值稅金借：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅 貸：銀行存款一XX銀行一XX賬號 借：應(yīng)交稅費 - 已交增值稅 貸：應(yīng)交稅費 - 未交增值稅 ? 標準附件： 應(yīng)繳稅費明細表、銀行回單 8.6.2 所得稅 繳納? 摘要： 計提 XX 季度所得稅借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅貸：銀行存款? 標準附件： 所得稅繳納明

31、細表，銀行回單8.6.3 其他稅 費繳納根據(jù)當期應(yīng)繳納或?qū)嶋H交納增值稅 （根據(jù)當?shù)厍闆r ）計提城建稅、教育 費附加，作以下賬務(wù)處理：?摘要：計提XX月營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市建設(shè)稅等等 應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加? 摘要：X月繳納營業(yè)稅/城建稅/教育費用及附加 借：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交營業(yè)稅、城建、教 育等等 貸：銀行存款一XX銀行一XX賬號? 標準附件 ：稅費繳納清單、銀行回單9、資產(chǎn)購置9.1固定資產(chǎn)購置9.1.1購入不需要安裝的固定資產(chǎn)? 摘要：*月* （員工）采購XX資產(chǎn)（合同）借：固定資產(chǎn)-二級科目應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：銀行存款一XX銀

32、行一XX賬號? 標準附件：合同、發(fā)票、固定資產(chǎn)交接證9.1.2購入需用安裝的固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)安裝所耗費用材料、費用? 摘要：XX （員工）報*設(shè)備采購款借：在建工程一設(shè)備安裝工程一XX工程應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額貸：預付賬款-預付設(shè)備款-XX供應(yīng)商原材料應(yīng)付職工薪酬? 標準附件：合同、發(fā)票、材料領(lǐng)用單、工資分配表在建工程安裝完畢后轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，作以下賬務(wù)處理：?摘要：在建工程XX資產(chǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一機器設(shè)備一XX設(shè)備貸：在建工程一設(shè)備安裝工程一XX工程? 標準附件：合同、結(jié)算報告、驗收9.1.3固定資產(chǎn)已驗收和交接，但當月無法收到銷售發(fā)票? 摘要：XX經(jīng)辦人員購*資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

33、一*類別其他應(yīng)收款-暫估進項稅貸：預付賬款-設(shè)備款-XX供應(yīng)商?標準附件：固定資產(chǎn)交接證，固定資產(chǎn)采購合同收到已暫估入賬的固定資產(chǎn)采購發(fā)票：? 摘要：收到XX合同*資產(chǎn)發(fā)票? 紅字沖銷：借：固定資產(chǎn)一*類別其他應(yīng)收款-暫估進項稅貸：預付賬款-設(shè)備款-XX供應(yīng)商按發(fā)票金額：借：固定資產(chǎn)一*類別借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 貸：預付賬款-預付設(shè)備款-XX供應(yīng)商?標準附件：發(fā)票、合同復印件9.2固定資產(chǎn)清理921經(jīng)辦人提交固定資產(chǎn)處理（清理）報告，由主管審核、單位負責人審 批；報告應(yīng)作到項目齊全，要素完整：統(tǒng)一編號、資產(chǎn)名稱、型號規(guī)格、 資產(chǎn)原值、已提折舊、凈值、報廢時存放地點、報廢原因填列完

34、整。作以 下賬務(wù)處理：? 摘要：*月*固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn)累計折舊一XX資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)一XX資產(chǎn)?標準附件：固定資產(chǎn)清理報告?摘要：清理XX固定資產(chǎn)支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn)貸：銀行存款一 XX銀行一X賬號?標準附件：銀行回單?摘要：固定資產(chǎn)殘料變賣收入借：銀行存款/應(yīng)收票據(jù)貸：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn)?標準附件：銀行回單、發(fā)票存根、合同復印件、資產(chǎn)殘值評估報9.2.2 根據(jù)固定資產(chǎn)清理結(jié)果，確認營業(yè)外收入 / 支出? 摘要 ：*固定資產(chǎn)清理確認收入 / 支出借：固定資產(chǎn)清理一XX資產(chǎn) 貸：營 業(yè)外收入處置資產(chǎn)或：借：營業(yè)外支出處置資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理

35、 XX 資產(chǎn)10、損益結(jié)轉(zhuǎn)* 月底結(jié)轉(zhuǎn)當月月度損益，作如下賬務(wù) 處理：? 摘要： 結(jié)轉(zhuǎn)* 月月度損益借:主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入 其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤? 摘要： 結(jié)轉(zhuǎn)* 月月度損益借: 本年利潤貸: 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)稅金及附加 財務(wù)費用 管理費用 銷售費用 營業(yè)外支出11、報表的編制資產(chǎn)負責表年 月曰編制單位：單位：人民幣元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及股東權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款預付款項預收款項應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期 的非流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款其

36、他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債及股東權(quán)益非流動負債期初數(shù)期末數(shù)其他流動負債流動資產(chǎn)合計-流動負債合計-非流動資產(chǎn)：非流動負債：投資性房地產(chǎn)-長期借款-持有至到期投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資遞延收益固定資產(chǎn)清理非流動負債合計無形資產(chǎn)負債合計開發(fā)支岀所有者權(quán)益（或股 東權(quán)益）商譽實收資本（或股本）長期待攤費用資本公積遞延所得稅資產(chǎn)減:庫存股其他非流動資產(chǎn)盈余公積未分配利潤外幣報表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計少數(shù)股東權(quán)益資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計期初數(shù)期末數(shù)負債及股東權(quán)益所有者權(quán)益合計期初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)

37、 益（或股東權(quán)益）利潤表年 月編制單位：單位：人民幣項目本月數(shù)累計數(shù)一、營業(yè)收入其中：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入減:營業(yè)成本其中：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本減:營業(yè)稅金及附加減:銷售費用減:管理費用減:財務(wù)費用減:資產(chǎn)減值損失加:公允價值變動 收益投資收益其中：聯(lián)營和合營企業(yè)投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以-”號填列）加:營業(yè)外收入項目減:營業(yè)外支岀本月數(shù)累計數(shù)其中:非流動資產(chǎn) 處置損失三、利潤總額（虧損以-”號填列）減:所得稅費用四、凈利潤（虧損以-”號填列）被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤少數(shù)股東損益五、歸屬于母公司股東 的凈利潤單位:元所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表編制單位:本年金額上年金額實收資本未分配利潤庫存所有股者權(quán)（減益項）合計實收資本資 本 公 積盈 余 公 積未分配利潤庫存股所有者權(quán)（減 益合計項）12345671112一、上年年末余 額1 .會計政策變更2.前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金 額（減少以號填列）（一）本年凈利潤（二）直接計入所有者