專項資金審計實施方案

1、專項資金審計實施方案一、按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則得審計程序組織實施審計、 規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任。1、審前準(zhǔn)備階段接受委托，組建審前調(diào)查小組，對被審計單位得內(nèi)部控制管理情況 進(jìn)行調(diào)查與初步核實。編制審前調(diào)查記錄或撰寫審前調(diào)查報告。調(diào)查期間收集有針對性得、由有關(guān)行政部門頒發(fā)且與被審計項目 內(nèi)部控制管理情況有關(guān)得法律及行政法規(guī)。2、審計實施階段實施前先對審計人員進(jìn)行必要得培訓(xùn)（準(zhǔn)備）。召開有被審計單位得主要領(lǐng)導(dǎo)及其主要部門負(fù)責(zé)人參加審計進(jìn) 點會議，主要有三個議程：被審計單位負(fù)責(zé)人介紹項目情況，項目組負(fù)責(zé)人介紹審計目得、 程序、內(nèi)容、方式，就審計配合問題向被審計單位提出具體要求或

2、作 出具體安排。審計人員采用規(guī)定得方式、方法并結(jié)合財務(wù)審計項目得特點收集 審計證據(jù)并形成相應(yīng)得審計工作底稿。審計過程中遇到疑難與重大問題時可追溯或延伸至有關(guān)年度。3、審計報告階段審計工作完成后，及時撰寫項目組得審計報告，并履行本公司三級 復(fù)核程序。項目組及時報送項目組得審計報告及被審計單位得反饋意見，配 合主審所得工作。4、總結(jié)、歸檔階段及時整理審計工作底稿、基礎(chǔ)資料、核對取證記錄，形成完整得 審計資料。對審計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行信息化處理，形成必要得電子文檔。撰寫工作總結(jié)，登記歸檔。1、嚴(yán)格遵守中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、中國注冊會計師職 業(yè)道德基本準(zhǔn)則得要求，恪守獨立、客觀、公正得原則參與審計工 作

3、。2、一旦中標(biāo)，一切以完成審計任務(wù)為重，不以收費多少作為完成業(yè) 務(wù)工作質(zhì)量得標(biāo)準(zhǔn)；3、按照委托單位得要求，在保證業(yè)務(wù)質(zhì)量得前提下按時完成審計 任務(wù)。4、如果委托審計得項目要求超出了本事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員得力量與 專業(yè)勝任能力，應(yīng)實事求就是向委托單位表達(dá)無法接受委托；在實際審 計工作中，項目負(fù)責(zé)人或相關(guān)人員不適應(yīng)或不勝任所委托得審計工作 要及時調(diào)換或加強(qiáng)力量，決不做力所不能及得工作。三、具體審計實施細(xì)則1、與委托單位先進(jìn)行溝通，弄清楚委托單位得審計要求；2、對參與審計工作得人員進(jìn)行培訓(xùn)，所有參與人員均應(yīng)明確審計 目標(biāo)、審計重點及審計標(biāo)準(zhǔn) ；3、審計項目負(fù)責(zé)人制定審計計劃并與委托單位進(jìn)行溝通，充分了 解

4、委托單位對審計項目得審計目得與要求4、與被審計單位治理層及管理層進(jìn)行座談，了解被審計單位基本 情況，進(jìn)行重大錯報風(fēng)險得評估；5、對被審計單位進(jìn)行實地與外部環(huán)境得了解與考察，走訪相關(guān)人 員，從中獲取對審計有用得信息；6、按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷靡?，有重點有目得地進(jìn)行實質(zhì)性審計測試；7、對審計中發(fā)現(xiàn)得重大問題，隨時與委托單位聯(lián)系與溝通，在此基 礎(chǔ)上按委托單位得規(guī)范完成審計工作底稿8、向委托單位提供統(tǒng)一出具審計報告所要求得審計資料。四、1、資金來源審計：(1) 、審查資金籌集依據(jù)就是否合規(guī)合法，瞧征收主體、客體就是 否合規(guī)合法；資金征收單位就是否按籌集目得、要求做到及時足額籌 集，有無欠收、多收得問題。(

5、2) .審查專項資金籌集到位率，瞧有無地方應(yīng)籌集、應(yīng)配套得資金 沒有及時籌集配套到位，以及虛假籌集、虛假配套得問題。(3) 、審查項目中報立項得真實性，瞧就是否存在虛假概算、虛假 立項，相同項目重復(fù)立項得問題，有無隨意、盲目申報立項、選項不當(dāng) 得問題。(4) 、審查項目概預(yù)算得經(jīng)濟(jì)合理性。瞧預(yù)算編制就是否體現(xiàn)、 可行與節(jié)約得原則，就是否有利于可持續(xù)發(fā)展得原則，涉及工程建設(shè)得 還應(yīng)審查工程設(shè)計概算與施工圖預(yù)算編制就是否合規(guī)、正確。2. 資金分配使用審計(1) 、通過對某地區(qū)、某部門在一個周期內(nèi)分配使用專項資金取 得得直接或間接經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益分析 ,瞧資金得分配 與安排就是否合理 ,

6、就是否向重點項目傾斜。(2) 、審查上級安排得專項資金就是否按規(guī)定及時撥付到用款單 位或項目 ,項目資格有無實際到位 ,有無影響到項目工程進(jìn)度。在資金 下?lián)苓^程中 ,財政部門就是否按照年度預(yù)算、用款計劃與項目進(jìn)度將 資金及時撥付到用款單位 ;主管部門在分配撥付環(huán)節(jié)有無截留、占壓 資金以及擅自計提或擅自提高標(biāo)準(zhǔn)收取項目前期費用、 咨詢費與管理 費等各項問題。(3) 、審查有關(guān)部門與項目實施單位就是否按批準(zhǔn)得項目與規(guī)定 用途使用專項資金 ,有無擅自改變投向、將生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性 項目得問題 ;有無虛列支出、違規(guī)轉(zhuǎn)移資金、擠占挪用以及貪污私分 等問題 ,評價專項資金使用得有效性。(4) 、檢查專

7、項資金就是否?？顚Ｓ谩Ｒ痪褪菑馁~證及票據(jù)等原 始憑證入手 ,檢查使用程序就是否合規(guī) ,各項支出有無嚴(yán)密得審批手續(xù) ;票據(jù)就是否合法 ,資金投放就是否符合政策 ,支出內(nèi)容就是否真實 ,用 途就是否符合要求。二就是使用過程就是否體現(xiàn)合理、節(jié)約原則。檢 查各項支出就是否精打細(xì)算 ,就是否按期編制計劃與辦理申請報告。三就是專項資金就是否按照項目進(jìn)度使用 ,有無因付款不及時而影響 項目實施、錯過最佳工期得情況 ,工程資金結(jié)算就是否履行了必要得審計或?qū)徍耸掷m(xù)。四就是重視與加強(qiáng)對財政報表核算得審計。(5) 、審查資金使用就是否按政策規(guī)定執(zhí)行 ,有無違反規(guī)定擅自將無償資金轉(zhuǎn)為有償使用 ,擴(kuò)大有償資金范圍 ;有

8、無違反規(guī)定收取或提高標(biāo)準(zhǔn)收取資金占用費問題 ,評價專項資金政策執(zhí)行得合規(guī)性。3、資金管理審計(1) 、審查專項資金各項內(nèi)控就是否建立健全 ,對資金得管理就是否規(guī)范 ,監(jiān)督就是否及時有效 ,有無因制度不完善、管理不規(guī)范造成專項資金得損失浪費 ,或因管理辦法或規(guī)章制度落后導(dǎo)致項目資金使用效益低下。(2). 審查專項資金管理工作機(jī)制就是否健全 ,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置就是否科學(xué)合理 ,傳遞就是否及時 ,工作運轉(zhuǎn)就是否暢通、高效。(3) 、審查工程項目就是否按照四制管理得要求實施,即就是否落實項目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制、切實專項資金得投資效益。4.資金使用效果審計(1) 、審查項目建設(shè)就是否

9、達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)、社會效益,瞧有無項目閑置、工程停工下馬、工程質(zhì)量低劣、項目失敗、效益低下,以及損失浪費得問題。(2) 、審查項目就是否按計劃要求時間完成,比較實際完成工作量占計劃工作量得比重 ,瞧就是否達(dá)到了設(shè)計規(guī)模,有無因工程進(jìn)度遲緩、工程質(zhì)量差等造成項目未完工、 未投產(chǎn)運行就成為廢棄項目得問 題。(3)、審查項目就是否進(jìn)行了竣工決算驗收，項目得實際投資于預(yù) 算之間得差額，有無擅自擴(kuò)大項目規(guī)?；蚩s小項目規(guī)模，造成項目投產(chǎn) 后經(jīng)濟(jì)效益低下。五、對參與審計人員得要求1、項目負(fù)責(zé)人必須具有注冊會計師資格并獨立執(zhí)行過多項審計 業(yè)務(wù)，具有較豐富得審計工作經(jīng)驗。對于較大得審計項目 ，須配備兩名 以上注冊會

10、計師;2、所有參與審計得人員要嚴(yán)格保持形式上與實質(zhì)上得獨立。執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相關(guān)人員如與客戶存在可能損害獨立性得利害關(guān)系，應(yīng)主 動實行回避；3、所有參與審計業(yè)務(wù)得人員除業(yè)務(wù)素質(zhì)得要求外，均應(yīng)正直、誠實并能獨立完成項目負(fù)責(zé)人交給得任務(wù)。六、具體實施審計業(yè)務(wù)中應(yīng)關(guān)注得問題1、將獨立、客觀、公正得執(zhí)業(yè)原則貫穿整個審計過程，如因?qū)徲?中得重大問題與委托單位產(chǎn)生瞧法分歧，溝通得原則以審計準(zhǔn)則為準(zhǔn)；2、一切審計結(jié)論均應(yīng)以證據(jù)為準(zhǔn)，在獲取審計證據(jù)中，堅持外部證 據(jù)重于內(nèi)部證據(jù)，書面證據(jù)重于口頭證據(jù)，實物證據(jù)重于詢問證據(jù)，外 部環(huán)境與相關(guān)行業(yè)平均水平與被審計單位實際水平比較有差異得證 據(jù)則要加以特別關(guān)注；3、按風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷靡?，審計中要有重點，有步驟，抓大放小，把 握審計中得重要性原則；4、在實質(zhì)性測試工作中，所有實物資產(chǎn)，只要有可能，均應(yīng)適度實施盤點程序,對應(yīng)確認(rèn)產(chǎn)權(quán)歸屬得，均應(yīng)取得產(chǎn)權(quán)依據(jù)；所有往來賬目， 應(yīng)盡可能實施詢證程序；對累計折舊、應(yīng)繳稅費、無