加盟店的會計核算大全

1、加盟店、直營店的相關(guān)會計核算一、加盟費、保證金以及銷售的核算要加盟成功， 必須給總部繳納一定的加盟費、 保證金，下面通過舉例來說明 加盟費、保證金的核算。假設 A 服裝企業(yè)總部在北京， 在無錫有一加盟店鋪， 加盟合同簽定了 5 年， 繳納加盟費 18萬元，履約保證金 10 萬元。店鋪的裝修符合總部要求， 店鋪租金、 人工費用由加盟店承擔?？偛渴盏郊用速M時：借：銀行存款 180000貸：預收賬款 -加盟費 180000 每月確認加盟費收入時： 借：預收賬款 -加盟費? 12000貸：其他業(yè)務收入 12000 收到加盟保證金時： 借：銀行存款 100000貸：其他應付款-無錫XX加盟店100000

2、北京總部與無錫加盟店之間， 采用買斷模式， 給予加盟店兩個月的賬期， 存 貨的風險由加盟店承擔。假設 8月無錫加盟店進貨 55萬元（不含稅價格，按市場指導價銷售可實現(xiàn) 100 萬元）。當月無錫加盟店實現(xiàn)銷售 80 萬元（不含稅價格 ）。當月支付給北京總部以 前月份所欠貨款 65 萬元。由于此時商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給加盟商 ;A 服裝企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)， 也沒有對已售出的商品實施有效控 制 ;收入的金額能夠可靠地計量 ;相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) ;相關(guān)已發(fā)生或?qū)?發(fā)生的成本能夠可靠地計量。因此符合收入確認的 5 個條件。月初發(fā)出貨物，總部于月底統(tǒng)一開出

3、增值稅專用發(fā)票：借：應收賬款-無錫XX加盟店643500貸：主營業(yè)務收入 550000應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額 ） 93500北京總部收到無錫加盟店的貨款時：借：銀行存款 650000貸：應收賬款-無錫XX加盟店650000加盟店的納稅問題，由加盟商在經(jīng)營地自主納稅。二、直營店費用如何核算 直營店可以是分公司，也可能是子公司。具體到直營店的有關(guān)費用核算方式， 如果是子公司就需要單獨建賬， 單獨納稅 ;如果是分公司，就由總公司匯總納稅。假設 A 服裝企業(yè)在蘇州有一個直營店， 2012年租用的店面每月租金 10 萬元 （年初已一次性支付 ），人工費用 5 萬元，建店之初的裝修費用 72萬元

4、分 36個月 攤銷，每月攤銷 2 萬元。直營店年初支付店鋪租金時：借：待攤費用 -店鋪租金 1200000貸：銀行存款 1200000每月攤銷店鋪租金時：借：銷售費用 -租賃費 100000 貸：待攤費用 100000每月支付人工工資及社保費用時：借：銷售費用 -工資、養(yǎng)老保險等 50000貸：銀行存款 （或應付職工薪酬等 ） 50000攤銷店鋪裝修費用時：借：銷售費用 -裝修費用 20000貸：長期待攤費用 -裝修費用 20000 如果北京總部與蘇州直營店采用總分機構(gòu)核算方式， 不同分支機構(gòu)之間貨物 移動涉及的增值稅，執(zhí)行財稅, 2012? 9 號文件，由總部統(tǒng)一協(xié)調(diào)。例如， 8 月 份從總

5、部進貨 200萬元（不含稅 ），銷售收入為 300萬元（不含稅），假設對應的銷售 成本為 162 萬元?？偛繉⒎b送到直營店時， 實際上只是存貨從北京移到蘇州而已， 并不符合 企業(yè)會計準則收入確認的 5 個條件。蘇州直營店收到進貨時：借：庫存商品一XX服裝 2000000貸：內(nèi)部往來 -總部 2000000直營店確認收入時 （假設收到現(xiàn)金等貨幣資金 ）：借：現(xiàn)金、銀行存款 3510000貸：主營業(yè)務收入 3000000應交稅費-應交增值稅 （銷項稅額 ） 510000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本 1620000貸：庫存商品一蘇州直營店XX服裝 1620000期末“庫存商品” 的余額是沒有實現(xiàn)

6、銷售的在庫商品， 每月應該進行盤點核 對 ;“內(nèi)部往來 -總部”的余額表示欠總部的貨款。總部將服裝移送到直營店時借：內(nèi)部往來蘇州直營店 2000000貸：庫存商品總部蘇州直營店 2000000將資金轉(zhuǎn)給北京總部時：借：內(nèi)部往來總部 1620000貸：銀行存款 1620000總部收到蘇州直營店的貨款時：借：銀行存款 1620000貸：內(nèi)部往來蘇州直營店 1620000總部與各直營店每月應該及時核對往來余額，并進行確認。如果北京總部與蘇州直營店采用母子公司核算方式，子公司由母公司 100%控制。子公司既是流轉(zhuǎn)稅的納稅義務人，也是企業(yè)所得稅的納稅義務人。這個時候，母公司在將貨物移送給子公司，總公司第

7、一次確認銷售收入。借：應收賬款 -蘇州直營店貸：主營業(yè)務收入應交稅費 - 應交增值稅 （銷項稅額 ）同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品 -總部蘇州直營店購進存貨：借：庫存商品應交稅費 -應交增值稅 （進項稅額 ）貸：應付賬款 -總部直營店實現(xiàn)銷售時，需再一次確認銷售收入：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入應交稅費 - 應交增值稅 （銷項稅額 ）直營店再進行結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的處理。會計期末，母子公司還需要根據(jù) 新會計準則 33 號-合并財務報表的要求， 編制合并會計報表， 抵銷內(nèi)部銷售。 這里的抵銷內(nèi)部銷售余額有兩部分， 一是已 銷售部分，假設總公司給子公司 50萬元貨物 （不含稅），子公司實現(xiàn)銷售 100萬元 （不含稅 ），那么合并報表