一級建造師建設工程經(jīng)濟第二篇 會計基礎與財務管理

1、1z102000 會計基礎與財務管理會計基礎與財務管理1z102010 會計的職能與核算方法會計的職能與核算方法2011 會計的職能（熟悉）會計的職能（熟悉）一、會計的概念一、會計的概念 會計的含義：貨幣會計的含義：貨幣經(jīng)濟活動、資金經(jīng)濟活動、資金運動運動會計信息會計信息最大效益。最大效益。會計信息的作用：會計信息的作用：二、會計的職能二、會計的職能 1 核算職能核算職能u含義：含義：客觀經(jīng)濟活動客觀經(jīng)濟活動確定確定實際發(fā)生實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)濟業(yè)務u特征：特征：3 3個個 2 監(jiān)督職能監(jiān)督職能u含義：含義：核算過程中核算過程中審查審查u特征：特征：3 3個個合法性、合理性、有合法性、合理性

2、、有效性效性事前審查事前審查/事中審查事中審查/事后審查事后審查基礎基礎保證保證記賬記賬算賬算賬報賬報賬2012 會計假設（熟悉）會計假設（熟悉）一、會計主體（會計實體）一、會計主體（會計實體）二、持續(xù)經(jīng)營二、持續(xù)經(jīng)營三、會計分期三、會計分期四、貨幣計量四、貨幣計量 特定單位特定單位空間范圍空間范圍 不得間斷不得間斷時間長度時間長度 會計期間會計期間日歷年日歷年 計賬本位幣計賬本位幣人民幣人民幣 基本前提：對會計核算所處的時間、基本前提：對會計核算所處的時間、空間環(huán)境的合理設定空間環(huán)境的合理設定法律主體法律主體時間范圍時間范圍2013 會計核算的原則（熟悉）會計核算的原則（熟悉）一、客觀性原則

3、一、客觀性原則 真實性、可靠性和可驗證性真實性、可靠性和可驗證性二、可比性原則二、可比性原則相同的會計政策：不同時期；不同企業(yè)相同的會計政策：不同時期；不同企業(yè)三、相關性原則三、相關性原則會計信息會計信息-財務會計報告使用者財務會計報告使用者-經(jīng)濟決策經(jīng)濟決策/評價、預測評價、預測四、及時性原則四、及時性原則及時確認、計量、報告及時確認、計量、報告-時效性、有用時效性、有用性性五、明晰性原則五、明晰性原則會計記錄、報表憑證、分錄；過賬、會計記錄、報表憑證、分錄；過賬、賬簿、試算；報表。賬簿、試算；報表。六、權責發(fā)生制原則六、權責發(fā)生制原則應計制、應付會計基礎應計制、應付會計基礎收付實現(xiàn)制！收付

4、實現(xiàn)制！七、配比原則七、配比原則收入、成本、費用收入、成本、費用-因果關系、時間因果關系、時間-配比關系配比關系八、謹慎性原則八、謹慎性原則穩(wěn)健、審慎：會計確認、會計計量、穩(wěn)健、審慎：會計確認、會計計量、會計報告會計報告九、歷史成本原則九、歷史成本原則在取得時，按照實際成本計量在取得時，按照實際成本計量局限性局限性重置成本、可變現(xiàn)凈值、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量現(xiàn)值、公允價值計量一般采應用歷史成本一般采應用歷史成本十、劃分收益性支出與資本性支出原則十、劃分收益性支出與資本性支出原則本期本期各期各期十一、重要性原則十一、重要性原則會計信息應當反映所有重要交易或事項會計信息應當反映所

5、有重要交易或事項重要事項重要事項-規(guī)定程序規(guī)定程序-準確披露準確披露次要事項次要事項-簡化處理簡化處理十二、實質重于形式原則十二、實質重于形式原則經(jīng)濟實質！經(jīng)濟實質！p 法律形式法律形式2014 會計要素與會計等式（熟悉）會計要素與會計等式（熟悉）一、會計要素一、會計要素（一）反映（一）反映財務狀況財務狀況的要素的要素 （二）反映（二）反映經(jīng)營成果經(jīng)營成果的要素的要素資產負債表資產負債表利潤表利潤表1 資產資產2負債負債3 所有者權益所有者權益1 收入收入2 費用費用3 利潤利潤直接計入所有者權益的直接計入所有者權益的利得或損失等三大部分利得或損失等三大部分直接計入當期利潤的利直接計入當期利潤

6、的利得和損失等兩大部分得和損失等兩大部分（一）（一）靜態(tài)會計等式靜態(tài)會計等式（靜態(tài)會計要素）（靜態(tài)會計要素）資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益（二）（二）動態(tài)會計等式動態(tài)會計等式（動態(tài)會計要素）（動態(tài)會計要素）收入收入-費用費用=利潤（或虧損）利潤（或虧損）二、會計等式（會計恒等式）二、會計等式（會計恒等式）式：式：2014-1式：式：2014-2一、復式計賬法一、復式計賬法 復式計賬法復式計賬法登記于登記于兩個或以上兩個或以上的賬戶中的賬戶中 基本原則基本原則u 會計等式為基礎會計等式為基礎u 兩個或以上兩個或以上的賬戶中進行等額記錄的賬戶中進行等額記錄u 分析對于會計等式的影響類型分

7、析對于會計等式的影響類型 等式兩側同時變化等式兩側同時變化-變更企業(yè)資金總額變更企業(yè)資金總額等式一側發(fā)生變化等式一側發(fā)生變化-不變更企業(yè)資金總額不變更企業(yè)資金總額2015 借貸計賬法（了解）借貸計賬法（了解）對應賬戶對應賬戶u“借借” 、 “貸貸”屬于計賬符號屬于計賬符號u“借方借方”在左側，在左側， “貸方貸方”在右側在右側二、借貸計賬法二、借貸計賬法1 借貸計賬法的賬戶結構借貸計賬法的賬戶結構u五類賬戶五類賬戶結構及經(jīng)濟業(yè)務登記方法結構及經(jīng)濟業(yè)務登記方法 圖圖20152 借貸計賬法的借貸計賬法的計賬規(guī)則計賬規(guī)則u 有借必有貸有借必有貸一（多）借一（多）貸一（多）借一（多）貸u 借貸必相等借

8、貸必相等3 借貸計賬法的借貸計賬法的試算平衡試算平衡u發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法u余額平衡法余額平衡法月末進行月末進行!2016 會計憑證及會計賬簿（了解）會計憑證及會計賬簿（了解）1 會計憑證及其作用會計憑證及其作用u會計憑證：書面證明會計憑證：書面證明起點（依據(jù)）起點（依據(jù)）u作用：作用：4 4條條2 會計憑證的種類會計憑證的種類 原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證基本內容基本內容一、會計憑證一、會計憑證 計賬憑證計賬憑證u 按照按照加以歸納整理的加以歸納整理的會計分錄憑證會計分錄憑證會計分錄會計分錄u 基本內容：六個方面基本內容：六個方面二、會計科目二、會計科

9、目u 對會計要素進行分類的項目對會計要素進行分類的項目資產：現(xiàn)金；原材料；長期投資；資產：現(xiàn)金；原材料；長期投資；固定資產等固定資產等三、會計三、會計賬賬簿簿 1 會計賬簿及其作用會計賬簿及其作用u會計賬簿：會計科目會計賬簿：會計科目賬戶賬戶賬頁賬頁u作用：作用：3 3條條 2 會計賬簿的種類會計賬簿的種類會計賬簿會計賬簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿普通日計賬普通日計賬特種日計賬特種日計賬總分類賬總分類賬明細分類賬明細分類賬二級或二級或明細科目明細科目3 對賬對賬對賬的意義對賬的意義 賬證、賬賬、帳實等相符賬證、賬

10、賬、帳實等相符對賬的內容對賬的內容u賬證核對賬證核對u賬賬核對賬賬核對u賬實核對賬實核對u債權債務核對債權債務核對1z102020 資產的核算資產的核算u資產的概念：資產的概念：.資源資源u資產的特征資產的特征過去過去.形成的形成的企業(yè)擁有或控制的企業(yè)擁有或控制的預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益預期給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益u資產的條件資產的條件流入企業(yè)流入企業(yè)可以計量可以計量經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益.2021 流動資產核算的內容（掌握）流動資產核算的內容（掌握）一、現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）一、現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金）1 概念及特點概念及特點2 使用范圍（使用范圍（8項）項）3 收支管理（收支管理（5項）項）4 內部控制（內部控制（7

11、項）項）35天天流動資產：流動資產：1年或年或1個營業(yè)周期以內個營業(yè)周期以內.u狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金u廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金；銀行存款；票據(jù)廣義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金；銀行存款；票據(jù)特點特點1000元元二、銀行存款二、銀行存款2 銀行結算的方式銀行結算的方式 轉賬轉賬/非現(xiàn)金非現(xiàn)金結算結算u支票，銀行匯票，商業(yè)匯票，銀行本支票，銀行匯票，商業(yè)匯票，銀行本票，信用卡，匯兌，委托收款，托收承票，信用卡，匯兌，委托收款，托收承付，信用證等付，信用證等9種結算方式。種結算方式。區(qū)域區(qū)域用途用途1 開戶管理開戶管理基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶專用存

12、款賬戶專用存款賬戶開戶許可證制度開戶許可證制度期限期限3 銀行保函業(yè)務銀行保函業(yè)務u 性質：擔保性質：擔保見索即付（不可撤消）見索即付（不可撤消）u 保函的主要內容（保函的主要內容（6項）項）u 保函的保函的主要種類主要種類（投標保函、借款保函、（投標保函、借款保函、履約保函、預付款保函，付款保函等履約保函、預付款保函，付款保函等6項）項）三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金外埠存款外埠存款銀行匯票存款銀行匯票存款信用卡存款信用卡存款銀行本票存款銀行本票存款信用保證金存款信用保證金存款存入存入（短期）（短期）投資款投資款特定用途特定用途在途貨幣資金在途貨幣資金 四、應收及預付款項四、應收及預付款項

13、（一）應收賬款（一）應收賬款1 應收賬款的范圍應收賬款的范圍2 壞賬損失壞賬損失穩(wěn)健性原則穩(wěn)健性原則計提計提壞賬準備壞賬準備u 壞賬的條件（三者居其一）壞賬的條件（三者居其一）債權債權u特定范圍：三種情況特定范圍：三種情況u施工企業(yè)：涉及生產經(jīng)營，短期收回施工企業(yè)：涉及生產經(jīng)營，短期收回（二）應收票據(jù)（二）應收票據(jù)未到期的未到期的商業(yè)匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)帶息票據(jù)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)u概念：企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的概念：企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票商業(yè)匯票短期應收票據(jù)短期應收票據(jù)長期應收票據(jù)長期應收票據(jù)u貼現(xiàn)貼現(xiàn)貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息貼現(xiàn)

14、所得貼現(xiàn)所得例例.2021（三）其他應收款（三）其他應收款u 其他應收款：其他應收款：.備用金，應收的各種備用金，應收的各種賠款、罰款，賠款、罰款，.各種墊付款，各種墊付款，.預付賬款預付賬款u 處理：壞賬準備處理：壞賬準備批準批準壞賬損失！壞賬損失?。ㄋ模╊A付賬款（四）預付賬款u施工企業(yè)：預付的備料款、工程款，施工企業(yè)：預付的備料款、工程款，購貨款等購貨款等u概念：概念：.而產生的債權而產生的債權u處理：計提壞賬準備處理：計提壞賬準備轉入其他應收款轉入其他應收款應收賬款應收賬款預付賬款預付賬款五、存貨五、存貨2 存貨的確認存貨的確認已取得所有權已取得所有權成本可以計量成本可以計量同同時時（五

15、）待攤費用（五）待攤費用u概念：已經(jīng)支出，概念：已經(jīng)支出，.分攤期在一年以內分攤期在一年以內.u主要內容：主要內容：3項項u存貨的概念存貨的概念1 存貨的分類存貨的分類u 施工企業(yè)：庫存材料施工企業(yè)：庫存材料,周轉材料周轉材料,低值易耗品低值易耗品,委托加工物資委托加工物資,在建施工產品在建施工產品,施工產施工產(成成)品品6類。類。3 存貨的計量存貨的計量（1）初始計量）初始計量u 存貨成本：采購成本；加工成本；存貨成本：采購成本；加工成本；其他成本其他成本u以下費用不計入存貨成本：以下費用不計入存貨成本：3項項（2）發(fā)出存貨成本的確定與結轉）發(fā)出存貨成本的確定與結轉u個別計價法個別計價法u

16、先進先出法先進先出法u加權平均法加權平均法公式：公式：.2021-4/6適用適用（3）存貨期末計量）存貨期末計量u（實際）成本（實際）成本u可變現(xiàn)凈現(xiàn)值可變現(xiàn)凈現(xiàn)值較低者較低者六、短期投資六、短期投資u概念：概念：.持有期不持有期不準備準備超過超過1年年.u兩個條件：兩個條件：短期內出售暫時存放的閑置資金短期內出售暫時存放的閑置資金2022 固定資產核算的內容（掌握）固定資產核算的內容（掌握）一、固定資產及其特征一、固定資產及其特征u 含義：含義：.，使用壽命超過一個會計年度，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。的有形資產。1 固定資產的概念固定資產的概念u確認條件：確認條件：.流入企業(yè)；流入

17、企業(yè)；.能夠計量能夠計量2 固定資產的特征固定資產的特征使用期限長，物質形態(tài)不變；使用期限長，物質形態(tài)不變；使用壽使用壽命有限；命有限；用于生產經(jīng)營活動用于生產經(jīng)營活動。3 固定資產的判斷標準固定資產的判斷標準時間標準（超過時間標準（超過1年）；年）；價值標準（價值標準（2000元）。元）。低值易耗品低值易耗品作為固定資產管理作為固定資產管理不作固定資產管理不作固定資產管理融資租賃方式租入的固定資產融資租賃方式租入的固定資產（租賃期內）（租賃期內）土地使用權土地使用權投資性房地產投資性房地產過去已經(jīng)估價，單獨入賬的土地過去已經(jīng)估價，單獨入賬的土地 生產性生物資產生產性生物資產二、固定資產入賬價

18、值的確認二、固定資產入賬價值的確認u取得成本：取得成本：.前的前的.必要的支出必要的支出1 外購的固定資產外購的固定資產2 自行建造的固定資產自行建造的固定資產u購買價款，相關稅費，運輸費、裝購買價款，相關稅費，運輸費、裝卸費卸費.自營方式建造固定資產自營方式建造固定資產出包出包方式建造固定資產方式建造固定資產工程價款工程價款建筑安裝工程費用建筑安裝工程費用三、固定資產折舊及其計算方法三、固定資產折舊及其計算方法 1 固定資產計提折舊的范圍固定資產計提折舊的范圍u 除已提足折舊并仍繼續(xù)使用的固定資產除已提足折舊并仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨估價的土地外，均和單獨估價的土地外，均按月計提按月計提折

19、舊。折舊。 2 影響固定資產折舊的因素影響固定資產折舊的因素固定資產減值準備固定資產減值準備：可回收金額低于賬面：可回收金額低于賬面價值資產減值損失減值準備價值資產減值損失減值準備預計凈殘值：收回價值預計凈殘值：收回價值-清理費用（折現(xiàn)）清理費用（折現(xiàn)）預計使用年限：預計經(jīng)濟壽命預計使用年限：預計經(jīng)濟壽命 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法u 公式（公式（2022-16）平平均均計計算算u 行駛里程法行駛里程法u 工作臺班法工作臺班法公式（公式（2022-712）不考慮減值準備不考慮減值準備 3 固定資產折舊的計算方法固定資產折舊的計算方法適用條件適用條件 例題：例題：.2022-1例題：

20、例題：.2022-2 雙倍雙倍余額遞減法余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法u思路：賬面價值（余額思路：賬面價值（余額凈值凈值） 雙倍折舊率雙倍折舊率u 公式（公式（2022-1315）后期（后期（.前兩年）：改用直線折舊法前兩年）：改用直線折舊法u 公式（公式（2022-1619）u思路：思路：“凈值凈值” “分數(shù)分數(shù)”加加速速折折舊舊逐年遞減逐年遞減不考慮預計凈殘值不考慮預計凈殘值例題：例題：.2022-3例題：例題：.2022-4四、固定資產修理與改擴建四、固定資產修理與改擴建1 固定資產的修理固定資產的修理2 固定資產的改擴建固定資產的改擴建恢復原有性能恢復原有性能日常修理：中、小修理日常

21、修理：中、小修理大修理：定期修理、局部更新大修理：定期修理、局部更新u特點特點當期費用當期費用u特點特點預提或待攤預提或待攤改進性能、質量改進性能、質量u改良支出的條件：改良支出的條件：6項之一項之一凈支出計入凈支出計入.固定資產原價固定資產原價五、固定資產出售、轉讓、報廢五、固定資產出售、轉讓、報廢及盤盈與盤虧及盤盈與盤虧u出售、轉讓、報廢出售、轉讓、報廢金額計入當期損益金額計入當期損益u盤點：盤盈（當前損益）；盤虧（余額盤點：盤盈（當前損益）；盤虧（余額/未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值）活躍的市場活躍的市場六、固定資產租賃六、固定資產租賃u融資租賃融資租賃u經(jīng)營租賃：租金計入成本或損益

22、經(jīng)營租賃：租金計入成本或損益同自有固定資產同自有固定資產2023 長期股權投資的核算內容（掌握）長期股權投資的核算內容（掌握）u長期股權投資：長期股權投資：.股權，股東，對外投資股權，股東，對外投資 長期股票投資長期股票投資其他長期股權投資其他長期股權投資一、成本法與權益法一、成本法與權益法1 成本法成本法u概念：概念：投資后投資后按實際成本確認賬面金額，按實際成本確認賬面金額，.u適用范圍：兩種情況適用范圍：兩種情況能夠實施能夠實施控制控制：子公司：子公司不具有不具有共同控制共同控制或或重大影響重大影響，沒有報價、，沒有報價、不能可靠計量不能可靠計量合營單位合營單位聯(lián)營企業(yè)聯(lián)營企業(yè)n 按照初

23、始投資成本計價按照初始投資成本計價追加或收回投資，調整投資成本追加或收回投資，調整投資成本分派的股利或利潤，當期投資收益分派的股利或利潤，當期投資收益超過部分，初始投資成本的收回超過部分，初始投資成本的收回2 權益法權益法u概念：概念：投資最初投資最初以初始投資成本計價，以初始投資成本計價，變動變動.調整調整u適用范圍：具有適用范圍：具有共同控制共同控制或或重大影響重大影響u賬面處理：確認；減少；調整賬面處理：確認；減少；調整二、長期股權投資股票股利的處理二、長期股權投資股票股利的處理u股票股利（送股）：增發(fā)股票代替股票股利（送股）：增發(fā)股票代替現(xiàn)金發(fā)給股東的股利現(xiàn)金發(fā)給股東的股利u特點：所有

24、者權益總額不變；特點：所有者權益總額不變；不涉及現(xiàn)金股份稀釋不涉及現(xiàn)金股份稀釋u不能作為一種收益加以確認不能作為一種收益加以確認在備查帳簿中，登記所增加的股數(shù)在備查帳簿中，登記所增加的股數(shù)2024 無形資產的核算內容（掌握）無形資產的核算內容（掌握）u無形資產：企業(yè)擁有或控制的，沒有實無形資產：企業(yè)擁有或控制的，沒有實物形態(tài)的，可辨認的非貨幣性資產物形態(tài)的，可辨認的非貨幣性資產一、無形資產的特征與確認一、無形資產的特征與確認1 無形資產的特征無形資產的特征 5條！條！2 無形資產的確認條件無形資產的確認條件一般條件：流入企業(yè)；能夠計量一般條件：流入企業(yè)；能夠計量可辨認性標準：兩條！可辨認性標準

25、：兩條！二、無形資產的分類二、無形資產的分類n專利權、商標權、著作權、土地使專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許權等六類用權、非專利技術、特許權等六類三、無形資產攤銷三、無形資產攤銷u在一定年度內在一定年度內攤銷攤銷，計入管理費用，計入管理費用，沖減其賬面價值沖減其賬面價值四、無形資產轉讓四、無形資產轉讓成本、開始月份、成本、開始月份、方法、年限等方法、年限等1 轉讓所有權：轉讓所有權：.差額計入當期損益差額計入當期損益2 轉讓使用權：其他業(yè)務收入轉讓使用權：其他業(yè)務收入/支出支出2025 其他資產的核算內容（掌握）其他資產的核算內容（掌握）一、長期待攤費用一、長期待攤費用1

26、固定資產大修理支出固定資產大修理支出2 租入固定資產改良支出租入固定資產改良支出3 其他長期待攤費用其他長期待攤費用.平均攤銷平均攤銷.平均攤銷平均攤銷歸集一次計入歸集一次計入.當月?lián)p益當月?lián)p益二、臨時設施二、臨時設施u施工企業(yè)施工企業(yè).施工現(xiàn)場施工現(xiàn)場.三、其他長期投資三、其他長期投資銀行凍結的存款等銀行凍結的存款等1z102030 負債的核算負債的核算.2031 流動負債核算的內容（掌握）流動負債核算的內容（掌握）u負債的確認：流出負債的確認：流出+計量計量u負債的含義：企業(yè)過去負債的含義：企業(yè)過去.形成的、預期形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。u負債

27、的特征：負債的特征：4條！條！一、流動負債及其特點一、流動負債及其特點u一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還一年或超過一年的一個營業(yè)周期內償還特點：一年；用特點：一年；用.清償清償二、流動負債的分類二、流動負債的分類1 按產生的原因：借貸、結算、經(jīng)營、按產生的原因：借貸、結算、經(jīng)營、利潤分配等利潤分配等4種種2 按應付金額是否確定：肯定、視經(jīng)營按應付金額是否確定：肯定、視經(jīng)營情況而定、估計等情況而定、估計等3類類三、流動負債核算的內容三、流動負債核算的內容u 短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，預收短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，預收賬款，應付工資，應付福利費，應交稅金，賬款，應付工資，應付福利費，應交

28、稅金，應付股利，其他應付款，其他應交款，預提應付股利，其他應付款，其他應交款，預提費用，一年內到期的長期借款等費用，一年內到期的長期借款等12項項u超過一年或一年的一個營業(yè)周期超過一年或一年的一個營業(yè)周期以上以上償償還還.2032 非流動負債核算的內容（掌握）非流動負債核算的內容（掌握）一、非流動負債及其特點一、非流動負債及其特點長期負債長期負債u特點：長，大，分期償還特點：長，大，分期償還二、非流動負債的分類二、非流動負債的分類應付公司債券應付公司債券長期應付票據(jù)長期應付票據(jù)1 按籌措方式按籌措方式2 歸還期限歸還期限3 使用的結果使用的結果一次一次/分期歸還分期歸還形成固定資產形成固定資產

29、/流動資產流動資產債權債權人人三、非流動負債核算的內容三、非流動負債核算的內容u 長期借款，應付債券，長期應付款，長期借款，應付債券，長期應付款，專項應付款等專項應付款等4項項.租賃費，租賃費，.設備款設備款四、債務重組四、債務重組1 債務重組的定義債務重組的定義u概念：概念：.，按照，按照.協(xié)議或協(xié)議或.裁定，裁定，做出做出讓步讓步的事項。的事項。u解決糾解決糾紛的途徑紛的途徑持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營債務重組債務重組非持續(xù)經(jīng)營非持續(xù)經(jīng)營債務重組債務重組破產清算、破產清算、企業(yè)改組企業(yè)改組做出讓步做出讓步未做出讓步未做出讓步2 債務重組的方式債務重組的方式（1）以資產清償債務）以資產清償債務現(xiàn)金資產現(xiàn)

30、金資產非非現(xiàn)金資產現(xiàn)金資產u差額差額當期損益當期損益（2）債務轉為資本）債務轉為資本u債權人將債權轉為股權債權人將債權轉為股權一定的限制一定的限制（3）修改其他債務條件）修改其他債務條件（4）混合重組方式）混合重組方式1z102040 所有者權益的核算所有者權益的核算1 所有者直接投入與延伸的所有者直接投入與延伸的u所有者權益：所有者權益：.所有者享有的剩余權益所有者享有的剩余權益.2041 所有者權益的來源（掌握）所有者權益的來源（掌握）實收資本實收資本資本公積資本公積2 留存收益留存收益指定用途的指定用途的非非指定用途的指定用途的3 利得和損失利得和損失非日?；顒臃侨粘；顒?公積金、公積金

31、、公益金公益金未分配未分配利潤利潤一、實收資本及其分類一、實收資本及其分類1 概念：概念：.實際投入企業(yè)的實際投入企業(yè)的資本資本，.2 實收資本的分類實收資本的分類u按投資主體：按投資主體：4種種.2042 企業(yè)組織形式與實收資本企業(yè)組織形式與實收資本(掌握掌握)u 注冊資本制度注冊資本制度不得隨意變動不得隨意變動超額投入超額投入資本公積資本公積資金、實物、資金、實物、無形資產無形資產a股、股、b股或股或h股股二、企業(yè)的組織形式與實收資本二、企業(yè)的組織形式與實收資本1 非公司制企業(yè)組織形式非公司制企業(yè)組織形式2 公司制企業(yè)組織形式公司制企業(yè)組織形式u獨資企業(yè)獨資企業(yè)u合伙企業(yè)合伙企業(yè)無限清償責

32、任無限清償責任無限連帶責任無限連帶責任u有限責任公司有限責任公司u股份有限公司股份有限公司u國有獨資公司國有獨資公司特點特點賬目公開賬目公開.2043 資本公積的形成及用途（熟悉）資本公積的形成及用途（熟悉）u 含義：所有者含義：所有者享有享有、注冊資本范圍、注冊資本范圍以外以外1 資本（或股本）溢價資本（或股本）溢價2 接受捐贈資產接受捐贈資產3 股權投資準備股權投資準備u合營企業(yè)合營企業(yè)新加入投資者新加入投資者u股份公司股份公司溢價發(fā)行股票溢價發(fā)行股票原因原因援助行為援助行為現(xiàn)金現(xiàn)金/非現(xiàn)金非現(xiàn)金u被投資單位接受捐贈被投資單位接受捐贈權益法權益法核算核算4 撥款轉入撥款轉入豁免債務豁免債務

33、5 外幣資本折算差額外幣資本折算差額6 其他資本公積其他資本公積屬于形成資產價值的部分屬于形成資產價值的部分暫記暫記資本公積資本公積當日匯率當日匯率/合同約定匯率合同約定匯率.2044 留存收益的性質及構成（了解）留存收益的性質及構成（了解）u累計收益：凈利潤累計收益：凈利潤內部積累內部積累一、盈余公積一、盈余公積撥定撥定 法定法定盈余公積：盈余公積：10%； 50%。 任意盈余公積：股東大會批準任意盈余公積：股東大會批準 法定法定公益金：公益金：5%10%（職工福利）（職工福利）1 內容內容2 用途用途彌補虧損彌補虧損轉增資本轉增資本25%發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤二、未分配利潤二

34、、未分配利潤 u 凈利潤：未分配；用途不明。凈利潤：未分配；用途不明。1z102050 成本與費用的核算成本與費用的核算一、費用的概念一、費用的概念u特征：特征：導致企業(yè)所有者權益減少導致企業(yè)所有者權益減少.2051 費用與成本的聯(lián)系與區(qū)別（掌握）費用與成本的聯(lián)系與區(qū)別（掌握）u定義：日常活動中，定義：日常活動中，.總流出總流出導致企業(yè)資產減少或負債增加導致企業(yè)資產減少或負債增加二、費用的分類二、費用的分類1 生產成本生產成本2 期間費用期間費用構成產品實體構成產品實體企業(yè)當期發(fā)生企業(yè)當期發(fā)生直接費用，直接費用，間接費用間接費用管理費用，管理費用，財務費用財務費用三、費用與成本的關系三、費用與

35、成本的關系1 相同點相同點均為支出均為支出可以轉換可以轉換2 不同點不同點針對工程或時期針對工程或時期不僅包括本期不僅包括本期.，以前，以前/分攤分攤.四、費用的確認與計量四、費用的確認與計量1 費用確認的原則費用確認的原則2 費用確認的標準費用確認的標準3 費用的計量費用的計量三項原則！三項原則！很可能流出，很可能流出，能可靠計量能可靠計量三個標準！三個標準！.2052 工程成本的核算（掌握）工程成本的核算（掌握）1 工程成本工程成本u 從建造合同簽訂開始至合同完成止從建造合同簽訂開始至合同完成止.，與執(zhí)行合同有關的與執(zhí)行合同有關的.一、工程成本及其核算的內容一、工程成本及其核算的內容 2

36、工程成本核算的內容工程成本核算的內容工程成本工程成本=直接費用直接費用+間接費用間接費用人工費人工費+材料費材料費+機械使用費機械使用費+其他直接費其他直接費 1 含義含義u 粗細得當：單項施工承包合同粗細得當：單項施工承包合同+實際工程特點實際工程特點分立分立合并合并 2 工程成本核算對象的確定工程成本核算對象的確定u 工程開工前確定：清楚；明細。工程開工前確定：清楚；明細。二、二、工程成本核算的對象工程成本核算的對象歸集對象歸集對象施工圖預施工圖預算算 按單項施工承包合同按單項施工承包合同獨立的預算獨立的預算 多項資產的分立多項資產的分立 若干項目的合并若干項目的合并獨立的計劃獨立的計劃密

37、切關聯(lián)密切關聯(lián)三、工程成本核算的基本要求三、工程成本核算的基本要求1 遵守成本、費用開支的范圍遵守成本、費用開支的范圍u資本性支出、投資性支出、期間費用支出、資本性支出、投資性支出、期間費用支出、營業(yè)外支出等營業(yè)外支出等7項項不得列入成本不得列入成本。逐月攤入逐月攤入當期損益當期損益沖減本年利潤沖減本年利潤2 劃清劃清6種種費用的界限費用的界限3 建立適當?shù)氖┕す芾眢w制建立適當?shù)氖┕す芾眢w制4 加強成本核算的各項基礎工作加強成本核算的各項基礎工作u 原始記錄制度原始記錄制度u 企業(yè)定額企業(yè)定額u 財產物資的收發(fā)、領退、清查、盤點財產物資的收發(fā)、領退、清查、盤點u審核、控制審核、控制u建立工程項

38、目臺賬建立工程項目臺賬針對某事項針對某事項-六個方面六個方面 1 工程成本的總分類核算程序工程成本的總分類核算程序u 按費用的用途、發(fā)生地點進行按費用的用途、發(fā)生地點進行歸歸集集 2 工程成本的明細分類核算程序工程成本的明細分類核算程序u工程成本明細賬工程成本明細賬 / 卡卡：表：表.2052n按以下按以下8個步驟核算：分配各項施工生個步驟核算：分配各項施工生產費用；產費用；分配工程施工間接費用；確；分配工程施工間接費用；確認合同毛利；結轉完工施工產品成本。認合同毛利；結轉完工施工產品成本。四、工程成本核算的程序四、工程成本核算的程序輔助明細賬：按單位、部門等設置。輔助明細賬：按單位、部門等設

39、置。五、工程成本的計算方法五、工程成本的計算方法1 竣工結算法竣工結算法工程價款的結算方式工程價款的結算方式u按月按月.登記登記u竣工前竣工前.歸集歸集u竣工后竣工后.核實核實式式.2052-12 月份結算法月份結算法3 分段結算法分段結算法u已完工程成本已完工程成本=未結算工程成本未結算工程成本-未完工程成本未完工程成本估量法估量法u本月已完工程實際成本本月已完工程實際成本=月初未完工程成本月初未完工程成本+本月施工費用發(fā)生額本月施工費用發(fā)生額-月末未完工程成本月末未完工程成本式式.2052-3.2053 期間費用的核算（掌握）期間費用的核算（掌握）一、管理費用一、管理費用二、財務費用二、財

40、務費用銷售、勞務等銷售、勞務等三、營業(yè)費用三、營業(yè)費用u企業(yè)管理部門及職工方面、企業(yè)直接企業(yè)管理部門及職工方面、企業(yè)直接管理之外提供生產技術、購銷業(yè)務管理之外提供生產技術、購銷業(yè)務.、損、損失或準備、其他管理費用等六大部分。失或準備、其他管理費用等六大部分。u利息支出、匯兌損失、相關手續(xù)費、利息支出、匯兌損失、相關手續(xù)費、其他財務費等四大部分。其他財務費等四大部分。.2061 收入的分類及確認原則（掌握）收入的分類及確認原則（掌握）1z102060 收入的核算收入的核算一、收入的概念與特點一、收入的概念與特點基本業(yè)務收入基本業(yè)務收入u概念：在日?；顒又懈拍睿涸谌粘；顒又?經(jīng)濟利益的總流入經(jīng)濟利

41、益的總流入u特點：四個特點：四個二、收入的分類二、收入的分類u銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權、建造合同收入等建造合同收入等四項四項內容內容附營業(yè)務收入附營業(yè)務收入圖圖.2061：施工承包施工承包合同收入合同收入6項項三、收入確認的原則三、收入確認的原則1 銷售商品收入的確認銷售商品收入的確認u風險和報酬轉換給購貨方、可靠地計風險和報酬轉換給購貨方、可靠地計量、經(jīng)濟利益流入企業(yè)等五個條件量、經(jīng)濟利益流入企業(yè)等五個條件2 提供勞務收入的確認提供勞務收入的確認.結果能夠可靠估計結果能夠可靠估計.結果不能可靠估計結果不能可靠估計完工百分比法完工百分比法4個判斷條

42、件個判斷條件p 能夠能夠/不能不能得到補償?shù)玫窖a償3 讓渡資產使用權收入的確認讓渡資產使用權收入的確認u利息收入利息收入u使用費收入使用費收入兩個原則兩個原則.2062 建造建造(施工施工)合同收入的核算合同收入的核算(掌握掌握)一、建造（施工）合同概述一、建造（施工）合同概述1 建造（施工）合同及其特征建造（施工）合同及其特征u概念：建造概念：建造.資產資產而訂立的合同而訂立的合同u特征：先有買主，周期長，不可撤消等特征：先有買主，周期長，不可撤消等2 固定價合同與成本加成合同固定價合同與成本加成合同固定總價固定總價/固定單價固定單價實際或中間成本，加實際或中間成本，加一定的比例或金額一定的

43、比例或金額3 固定價合同與成本固定價合同與成本加成合同的區(qū)別加成合同的區(qū)別風險的分擔！風險的分擔！u確定會計核算的對象確定會計核算的對象二、合同的分立與合并二、合同的分立與合并 1 合同的分立：建造多項資產合同的分立：建造多項資產 單項合同單項合同 2 合同的合并：簽訂一組合同合同的合并：簽訂一組合同 同時滿足三個條件！同時滿足三個條件！ 同時滿足三個條件！同時滿足三個條件！三、合同收入的內容三、合同收入的內容1 初始收入初始收入2 因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入最初商定最初商定追加收入追加收入四、合同收入的確認四、合同收入的確認2 能夠可靠估計時合同收入

44、的確認能夠可靠估計時合同收入的確認 固定造價合同，需要滿足固定造價合同，需要滿足4條條 成本加成本加成成合同，需要滿足合同，需要滿足2條條1 合同結果能夠可靠估計的標準合同結果能夠可靠估計的標準當期完成當期完成.當期確認的收入當期確認的收入=實際合同收入實際合同收入-以前會計期間累計已確認收入以前會計期間累計已確認收入式式.2062-1+例題例題當期不能完成當期不能完成.u編制資產負債表時，按編制資產負債表時，按完工百分比法完工百分比法確認確認當期確認的收入當期確認的收入=合同總收入合同總收入完工進度完工進度-以前會計期間累計已確認的收入以前會計期間累計已確認的收入式式.2062-2+例題例題

45、3 不能可靠估計時合同收入的確認不能可靠估計時合同收入的確認 合同成本能夠收回合同成本能夠收回根據(jù)收回情況確認，根據(jù)收回情況確認，成本作為當期費用成本作為當期費用 合同成本不能收回合同成本不能收回發(fā)生時作為費用，發(fā)生時作為費用，不確認收入不確認收入1z102070 利潤核算的內容利潤核算的內容.2071 利潤的計算（掌握）利潤的計算（掌握）一、利潤的概念一、利潤的概念u定義：定義：.經(jīng)營成果經(jīng)營成果.凈額凈額+.利得和損失利得和損失利得利得損失損失不計入當期損益不計入當期損益直接計入當期損益直接計入當期損益所所有有者者權權益益二、利潤的計算二、利潤的計算企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則1 營業(yè)利潤營業(yè)

46、利潤 公式公式.2071-1營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-營業(yè)稅及營業(yè)稅及附加附加-管理費用管理費用-銷售費用銷售費用-財務費用財務費用-資產資產減值損失減值損失+公允價值變動收益公允價值變動收益+投資收益投資收益2 利潤總額利潤總額利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外營業(yè)外支出支出 公式公式.2071-23 凈利潤凈利潤 公式公式.2071-3 凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用.2072 所得稅費用的確認（掌握）所得稅費用的確認（掌握）一、所得稅的概念一、所得稅的概念應稅所得額應稅所得額所得稅所得稅二、所得稅的計稅基礎二

47、、所得稅的計稅基礎會計核算原則會計核算原則稅前利潤稅前利潤所得稅法規(guī)定所得稅法規(guī)定應稅所得額應稅所得額差異差異1 暫時性差異暫時性差異u賬面價值與計稅賬面價值與計稅基礎的差異基礎的差異應納稅應納稅.可抵扣可抵扣.2 資產的計稅基礎資產的計稅基礎3 負債的計稅基礎負債的計稅基礎三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債三、遞延所得稅資產和遞延所得稅負債賬面價值賬面價值-抵扣金額抵扣金額u遞延所得稅資產：遞延所得稅資產：.可抵扣可抵扣.u遞延所得稅負債：遞延所得稅負債：.應納稅應納稅.u遞延所得稅費用：遞延所得稅費用：.負債負債-.資產資產式式.2072-3存在差異存在差異四、所得稅費用的確認與計量四、所

48、得稅費用的確認與計量所得稅費用所得稅費用=當期所得稅當期所得稅+遞延遞延所得稅費用所得稅費用表表.2072一、彌補以前年度虧損一、彌補以前年度虧損凈利潤凈利潤+以前年以前年度未分配利潤度未分配利潤 連續(xù)彌補，連續(xù)彌補，最長不得超過最長不得超過5年年u 可供分配的利潤可供分配的利潤=凈利潤凈利潤+年初未分配年初未分配利潤利潤+其他轉入其他轉入u 順序：法定盈余公積金；法定公益金順序：法定盈余公積金；法定公益金.2073 利潤分配的核算（了解）利潤分配的核算（了解）二、提取企業(yè)公積金二、提取企業(yè)公積金利潤分配表利潤分配表三、向投資者分配的利潤或股利三、向投資者分配的利潤或股利 優(yōu)先股股利優(yōu)先股股利

49、 提取任意盈余公積（金）提取任意盈余公積（金） 應付普通股股利應付普通股股利 轉作資本（或股本）的普通股股利轉作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤四、未分配利潤u 留待以后年度分配留待以后年度分配 在在“資產負債表資產負債表”中單獨反映中單獨反映所有者權益所有者權益1z102080 企業(yè)財務報表列報企業(yè)財務報表列報.2081 企業(yè)財務報表列報的內容及分類企業(yè)財務報表列報的內容及分類(掌握掌握)一、財務報表列包及其編制要求一、財務報表列包及其編制要求u財務報表：財務報表：.書面文件書面文件u財務報表列表：財務報表列表：.報表列示和報表列示和.附注披露附注披露u編制要求：六項！編制要求：六項

50、！二、財務報表列報的構成二、財務報表列報的構成u財務報表（財務報表（4個）個）u附注附注圖圖.2081u形式（第形式（第176頁的表頁的表2082）u反映某日期反映某日期財務狀況財務狀況的的靜態(tài)靜態(tài)會計報表會計報表.2082 資產負債表的作用及結構資產負債表的作用及結構(掌握掌握)u資產負債表的作用（資產負債表的作用（4項項）按月報送按月報送一、資產負債表及其作用一、資產負債表及其作用會企會企01表表二、資產負債表的內容和結構二、資產負債表的內容和結構1 內容內容u資產資產u負債負債u所有者權益所有者權益圖圖.2082流動資產的條件流動資產的條件流動負債的條件流動負債的條件2 資產負債表的結構

51、資產負債表的結構表頭表頭基本內容基本內容資產資產各項目各項目（左側）（左側）負債負債及及所有者權益所有者權益各項目各項目（右側）（右側）u （賬戶式）（賬戶式）表表.2082：按流動性大小排列按流動性大小排列.2083 利潤表的作用及結構（掌握）利潤表的作用及結構（掌握）一、利潤表概述一、利潤表概述u反映某日期反映某日期經(jīng)營成果經(jīng)營成果的的動態(tài)動態(tài)會計報表會計報表u利潤表的作用：利潤表的作用：3項項u列示項列示項圖圖.2083會企會企02表表二、利潤表的結構二、利潤表的結構u多步式多步式利潤表：營業(yè)收入；營業(yè)利潤；利潤表：營業(yè)收入；營業(yè)利潤；利潤總額；凈利潤；每股收益等利潤總額；凈利潤；每股收

52、益等5步步。表頭表頭正表正表u格式：表格式：表.2083.2084 現(xiàn)金流量表的作用及結構（掌握）現(xiàn)金流量表的作用及結構（掌握） 一、現(xiàn)金流量表的概念及作用一、現(xiàn)金流量表的概念及作用u概念：概念：.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物.流動流動動態(tài)動態(tài).報表報表會企會企03表表u作用：作用：3條條二、現(xiàn)金流量表的編制基礎與基本要求二、現(xiàn)金流量表的編制基礎與基本要求1 現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金流量表的編制基礎u 現(xiàn)金：現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金；存款；其他貨幣資金；存款；其他貨幣資金可隨時用于支付可隨時用于支付u 現(xiàn)金等價物：期限短、風險小的短期投資現(xiàn)金等價物：期限短、風險小的短期投資四個條件四個條件2

53、 基本要求基本要求三、現(xiàn)金流量的分類三、現(xiàn)金流量的分類4項項u 經(jīng)營活動經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量產生的現(xiàn)金流量u 投資活動投資活動產生的現(xiàn)金流量產生的現(xiàn)金流量u 籌資活動籌資活動產生的現(xiàn)金流量產生的現(xiàn)金流量流入的現(xiàn)金流入的現(xiàn)金流出的現(xiàn)金流出的現(xiàn)金四、現(xiàn)金流量的結構四、現(xiàn)金流量的結構1 正表正表2 補充資料補充資料圖圖.2084五項五項三項三項u現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的格式u現(xiàn)金流量表附注的格式現(xiàn)金流量表附注的格式表表.2084-1表表.2084-2.2085 所有者權益變動表的作用及結構所有者權益變動表的作用及結構(掌握掌握)一、所有者權益變動表的概念及作用一、所有者權益變動表的概念及作用會

54、企會企04表表u概念：概念：.當期增減變動當期增減變動.u單列項目：六個單列項目：六個u作用：作用：.資本保值增值情況資本保值增值情況地位提高地位提高二、所有者權益變動表的結構二、所有者權益變動表的結構u表頭表頭u正表正表格式：表格式：表.2085.2086 財務報表附注的作用及內容（熟悉）財務報表附注的作用及內容（熟悉）一、財務報表附注的作用一、財務報表附注的作用u財務報表的補充：財務報表的補充：.明細資料，明細資料，.說明說明二、財務報表附注的主要內容及披露順序二、財務報表附注的主要內容及披露順序第第185頁頁1 財務報表的編制基礎財務報表的編制基礎未遵守基本未遵守基本會計假設？會計假設？

55、2 遵循會計準則的聲明遵循會計準則的聲明3 重要會計政策的說明重要會計政策的說明采納采納.4 重要會計估計的說明重要會計估計的說明.的程序及方法的程序及方法5 會計政策和會計估計變更以及差錯更正會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明的說明三個方面、八項內容三個方面、八項內容6 財務報表重要項目的說明財務報表重要項目的說明7 或有和承諾事項的說明或有和承諾事項的說明8 資產負債表日后非調整事項的說明資產負債表日后非調整事項的說明9 關聯(lián)方關系及其交易事項的說明關聯(lián)方關系及其交易事項的說明7項項7項項股票和債券的發(fā)行、匯率較大變動等股票和債券的發(fā)行、匯率較大變動等四個方面！四個方面！1z1020

56、90 財務分析財務分析.2091 財務分析的方法（掌握）財務分析的方法（掌握）一、會計分析一、會計分析1 會計分析的步驟會計分析的步驟u閱讀會計報告；比較會計報表；解釋閱讀會計報告；比較會計報表；解釋會計報表；修正會計報表信息等會計報表；修正會計報表信息等4步步2 會計報表比較的方法會計報表比較的方法水平分析法水平分析法對比不同時期的同項數(shù)據(jù)對比不同時期的同項數(shù)據(jù)絕對值變動數(shù)量絕對值變動數(shù)量變動率變動率（%）變動比值率變動比值率垂直分析法垂直分析法.比重或結構比重或結構趨勢分析法趨勢分析法連續(xù)幾期連續(xù)幾期變動趨勢變動趨勢三步三步二、比率分析二、比率分析最重要、最基本的方法最重要、最基本的方法u

57、兩個關聯(lián)因素兩個關聯(lián)因素 百分率、比率、分數(shù)百分率、比率、分數(shù)u指標：目的、角度，分析主體，指標：目的、角度，分析主體，.三、因素分析三、因素分析指標影響因素指標影響因素1 連環(huán)替代法連環(huán)替代法2 差額計算法差額計算法連環(huán)連環(huán)順序順序替代替代4步步直接利用直接利用.差額差額四、綜合分析四、綜合分析1 綜合分析的內容綜合分析的內容四個方面四個方面2 財務指標體系的綜合分析財務指標體系的綜合分析u杜邦財務分析體系杜邦財務分析體系內在聯(lián)系內在聯(lián)系指標體系指標體系綜合分析綜合分析分析原因，協(xié)調關系分析原因，協(xié)調關系凈資產收益率凈資產收益率圖圖.2091一、盈利能力分析一、盈利能力分析 1 凈資產收益率

58、凈資產收益率 核心指標核心指標 2 總資產報酬率總資產報酬率二、營運能力分析二、營運能力分析 1 總資產周轉率總資產周轉率含義含義算法算法應用應用 2 流動資產周轉率流動資產周轉率 3 存貨周轉率存貨周轉率 4 應收賬款周轉率應收賬款周轉率周轉周轉次數(shù)次數(shù)/天數(shù)天數(shù)周轉周轉次數(shù)次數(shù)/天數(shù)天數(shù)周轉周轉次數(shù)次數(shù)/天數(shù)天數(shù).2092 企業(yè)狀況與經(jīng)營成果分析企業(yè)狀況與經(jīng)營成果分析(掌握掌握)三、償債能力分析三、償債能力分析 1 資產負債率資產負債率 50%50%比較適合比較適合 2 速動比率速動比率含義含義算法算法應用應用 速動資產速動資產=流動資產流動資產-存貨存貨 速動資產速動資產=貨幣資金貨幣資

59、金+短期投資短期投資+應收票據(jù)應收票據(jù)+應收賬款應收賬款+其他應收款其他應收款 1四、發(fā)展能力分析四、發(fā)展能力分析 1 銷售（營業(yè)）增長率銷售（營業(yè)）增長率 2 資本積累率資本積累率 保全性、增長性保全性、增長性3 流動比率流動比率 2 0 01z102100 籌資管理籌資管理.2101 資金成本及其計算（熟悉）資金成本及其計算（熟悉）一、資金成本的概念一、資金成本的概念u 代價：資金籌集費代價：資金籌集費+資金使用費資金使用費一次性一次性經(jīng)常性經(jīng)常性u表示：絕對數(shù)；相對數(shù)表示：絕對數(shù)；相對數(shù)（式（式.2101-1）u資金成本（率）的作用資金成本（率）的作用3項項二、影響資金成本的因素二、影響

60、資金成本的因素1 無風險收益率（外部客觀因素）無風險收益率（外部客觀因素）.供求關系供求關系通貨膨脹率通貨膨脹率2 風險報酬率（投資者）風險報酬率（投資者）經(jīng)營風險經(jīng)營風險財務風險財務風險u融資規(guī)模融資規(guī)模u資本市場的條件資本市場的條件三、資金成本的計算三、資金成本的計算1 個別資金成本的計算個別資金成本的計算2 綜合資金成本的計算綜合資金成本的計算iniikwk1u債務成本債務成本u留存收益成本留存收益成本機會成本機會成本u普通股成本普通股成本式式.2101-2一、（依靠）商業(yè)信譽籌資一、（依靠）商業(yè)信譽籌資1 應付賬款應付賬款u延期付款（不涉及延期付款（不涉及/涉及現(xiàn)金折扣）。涉及現(xiàn)金折扣