《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第二版）》課件第六章 企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)

1、3第一節(jié)第一節(jié) 企業(yè)年金基金概述企業(yè)年金基金概述一、企業(yè)年金基金的概念一、企業(yè)年金基金的概念 （一） 定義 企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金基金，是指根據(jù)依法制定的企業(yè)年金計(jì)劃籌集的資金及其投資運(yùn)營收益形成的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。4（二）企業(yè)年金基金的特征第一，企業(yè)年金相對(duì)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，具有非公共產(chǎn)品屬性。第二，企業(yè)年金在立法方面具有半強(qiáng)制性。第三，企業(yè)年金基金監(jiān)管方式的多樣化。第四，公平性較差。 （三） 企業(yè)年金計(jì)劃建立的程序5二、企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及內(nèi)容二、企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)及內(nèi)容（一）企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）企

2、業(yè)年金基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn) 首先，企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)處理涉及多方當(dāng)事人。 其次，企業(yè)年金基金是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。 第三，當(dāng)事人對(duì)企業(yè)年金的處理和列報(bào)，不涵蓋下述內(nèi)容。 6（二）企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容 1企業(yè)年年金基金投資運(yùn)營的初始計(jì)量、估值日及其后續(xù)計(jì)量。 2企業(yè)年金基金投資管理風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取與補(bǔ)虧。 3對(duì)企業(yè)年金繳費(fèi)及其運(yùn)營所形成的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。 4對(duì)企業(yè)年金基金運(yùn)營所形成的各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。7 5對(duì)企業(yè)年金基金在運(yùn)營過程中形成的各項(xiàng)收入進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。6對(duì)企業(yè)年金基金在運(yùn)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。7分別企業(yè)和職工個(gè)人設(shè)置凈資產(chǎn)帳戶。8. 編制企業(yè)年金基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3、報(bào)告。8第二節(jié)第二節(jié) 企業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)處理企業(yè)年金基金的會(huì)計(jì)處理一、確認(rèn)和計(jì)量一、確認(rèn)和計(jì)量（一）資產(chǎn)的確認(rèn)（一）資產(chǎn)的確認(rèn)（二）負(fù)債的確認(rèn)（二）負(fù)債的確認(rèn)（三）收入的確認(rèn)和計(jì)量（三）收入的確認(rèn)和計(jì)量（四）費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（四）費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量（五）凈資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（五）凈資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量9二、主要帳務(wù)處理二、主要帳務(wù)處理（一）企業(yè)年年金基金投資的會(huì)計(jì)處理（二）企業(yè)年年金基金凈資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理10第三節(jié)第三節(jié)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)一、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示的內(nèi)容（二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制11二、 凈資產(chǎn)變動(dòng)表（一）凈資產(chǎn)變動(dòng)表應(yīng)列示的內(nèi)容（二）凈資產(chǎn)變動(dòng)表的編制12三、附注三、附注附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)說明，以及對(duì)未能在報(bào)表中列示的其他創(chuàng)業(yè)和事項(xiàng)的說明。 13本章小結(jié)企業(yè)年金是企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。按照退休后給付金額方式的不同，企業(yè)年金基金可分為設(shè)定提存計(jì)劃與設(shè)定受益計(jì)劃兩種，目前我國的企業(yè)年金多屬于設(shè)定提存計(jì)劃的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。 企業(yè)年金基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)主要有：會(huì)計(jì)處理涉及包括委托人、受托人、賬戶管理人、托管人、投資管理人、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等多方當(dāng)事人；企業(yè)年金基金是一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體；當(dāng)事人對(duì)企業(yè)年金基金的處理和列報(bào)，不涵