管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件

1、管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件第八章第八章 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 全面預(yù)算的編制全面預(yù)算的編制第三節(jié)第三節(jié) 彈性預(yù)算及其他預(yù)算彈性預(yù)算及其他預(yù)算管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v【知識目標(biāo)知識目標(biāo)】v了解全面預(yù)算的概念、作用。了解全面預(yù)算的概念、作用。v了解固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率了解固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動預(yù)算的含義、特點。預(yù)算、滾動預(yù)算的含義、特點。v熟悉全面預(yù)算的編制原理。熟悉全面預(yù)算的編制原理。v掌握全面預(yù)算的編制方法。掌握全面預(yù)算的編制方法。v重點掌握固定預(yù)算的編制方法。重點掌握固定預(yù)算的編制方法。v【技能

2、目標(biāo)技能目標(biāo)】v能夠熟練掌握固定預(yù)算的編制方法。能夠熟練掌握固定預(yù)算的編制方法。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件第一節(jié)第一節(jié) 全面預(yù)算概述全面預(yù)算概述v一、全面預(yù)算一、全面預(yù)算v預(yù)算概而言之，就是以金額表示的計劃，并在必要時預(yù)算概而言之，就是以金額表示的計劃，并在必要時輔之以數(shù)量指標(biāo)。實行預(yù)算管理，就是以一系列相互輔之以數(shù)量指標(biāo)。實行預(yù)算管理，就是以一系列相互銜接的預(yù)算為手段，全面規(guī)劃和控制企業(yè)的所有各項銜接的預(yù)算為手段，全面規(guī)劃和控制企業(yè)的所有各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。預(yù)算是一個體系，它包括全面預(yù)算和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。預(yù)算是一個體系，它包括全面預(yù)算和局部預(yù)算。局部預(yù)算。v全面預(yù)算就是把企業(yè)作為一個整體而制

3、訂的預(yù)算，它全面預(yù)算就是把企業(yè)作為一個整體而制訂的預(yù)算，它反映的是企業(yè)未來某一特定時期的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動反映的是企業(yè)未來某一特定時期的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，故又稱為綜合預(yù)算或總體預(yù)算。的財務(wù)計劃，故又稱為綜合預(yù)算或總體預(yù)算。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v編制全面預(yù)算的目的，是通過對供、產(chǎn)、銷編制全面預(yù)算的目的，是通過對供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)和人、財、物諸因素的綜合平衡，全各環(huán)節(jié)和人、財、物諸因素的綜合平衡，全面安排各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，為實現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)面安排各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，為實現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)創(chuàng)造條件和提供保證。全面預(yù)算的編制通常創(chuàng)造條件和提供保證。全面預(yù)算的編制通常以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本

4、費用以銷售預(yù)測為起點，進而對生產(chǎn)、成本費用以及現(xiàn)金收支等各方面進行預(yù)測，編制出預(yù)以及現(xiàn)金收支等各方面進行預(yù)測，編制出預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等預(yù)計財務(wù)報表，計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等預(yù)計財務(wù)報表，以規(guī)劃企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。以規(guī)劃企業(yè)未來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v二、全面預(yù)算的作用二、全面預(yù)算的作用v全面預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)的重要手段，全面預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)其預(yù)期目標(biāo)的重要手段，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算可以發(fā)揮如下在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算可以發(fā)揮如下幾個方面的重要作用。幾個方面的重要作用。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v1 1規(guī)劃各部門的目標(biāo)和任務(wù)規(guī)劃各部

5、門的目標(biāo)和任務(wù)v編制全面預(yù)算的過程就是將企業(yè)的總目標(biāo)分編制全面預(yù)算的過程就是將企業(yè)的總目標(biāo)分解、落實到各部門，從而使各部門都明確自解、落實到各部門，從而使各部門都明確自己的目標(biāo)和任務(wù)的過程。企業(yè)的總體目標(biāo)只己的目標(biāo)和任務(wù)的過程。企業(yè)的總體目標(biāo)只有在各部門的共同努力下才能實現(xiàn)，通過全有在各部門的共同努力下才能實現(xiàn)，通過全面預(yù)算，可以避免各部門忽視企業(yè)總體利益，面預(yù)算，可以避免各部門忽視企業(yè)總體利益，而片面追求部門利益的現(xiàn)象。而片面追求部門利益的現(xiàn)象。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v2 2協(xié)調(diào)各部門的工作協(xié)調(diào)各部門的工作v現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)也較復(fù)雜，其各部現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)也較

6、復(fù)雜，其各部門的業(yè)務(wù)具有一定程度乃至很大程度的獨立性。因門的業(yè)務(wù)具有一定程度乃至很大程度的獨立性。因此，如果不能使所有各部門的活動互相配合，企業(yè)此，如果不能使所有各部門的活動互相配合，企業(yè)就很難實現(xiàn)其總目標(biāo)。通過預(yù)算的編制可以增進溝就很難實現(xiàn)其總目標(biāo)。通過預(yù)算的編制可以增進溝通和協(xié)調(diào)，使各部門的經(jīng)理人員都了解本部門與企通和協(xié)調(diào)，使各部門的經(jīng)理人員都了解本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門的關(guān)系，減少以業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門的關(guān)系，減少以至消除它們之間可能出現(xiàn)的矛盾和沖突，以便在努至消除它們之間可能出現(xiàn)的矛盾和沖突，以便在努力實現(xiàn)企業(yè)總體目標(biāo)的前提下，各部門能夠調(diào)整好力實現(xiàn)企業(yè)總體目

7、標(biāo)的前提下，各部門能夠調(diào)整好自己的工作，并配合其他部門的工作。自己的工作，并配合其他部門的工作。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v3 3控制各部門的經(jīng)濟活動控制各部門的經(jīng)濟活動v在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，預(yù)算是對各項生產(chǎn)經(jīng)在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，預(yù)算是對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效控制和對實際績效進行衡量營活動進行有效控制和對實際績效進行衡量的重要依據(jù)。各部門在執(zhí)行任務(wù)過程中，應(yīng)的重要依據(jù)。各部門在執(zhí)行任務(wù)過程中，應(yīng)經(jīng)常將實際績效與預(yù)算相比較，以隨時發(fā)現(xiàn)經(jīng)常將實際績效與預(yù)算相比較，以隨時發(fā)現(xiàn)差異并分析查找原因，使本部門的經(jīng)濟活動差異并分析查找原因，使本部門的經(jīng)濟活動符合預(yù)算的要求，爭取實現(xiàn)盡可能好的經(jīng)濟符合預(yù)算

8、的要求，爭取實現(xiàn)盡可能好的經(jīng)濟效果。效果。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v4 4考核各部門的業(yè)績考核各部門的業(yè)績v建立全面預(yù)算制度，可以使企業(yè)的各級主管建立全面預(yù)算制度，可以使企業(yè)的各級主管人員以至每一名職工明確自己的任務(wù)和應(yīng)承人員以至每一名職工明確自己的任務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期的按照預(yù)算的要求，擔(dān)的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)定期的按照預(yù)算的要求，對各部門的工作業(yè)績進行考核。只有當(dāng)所有對各部門的工作業(yè)績進行考核。只有當(dāng)所有部門都按照預(yù)算的要求完成自己的任務(wù)，企部門都按照預(yù)算的要求完成自己的任務(wù)，企業(yè)才能實現(xiàn)其總體目標(biāo)。業(yè)才能實現(xiàn)其總體目標(biāo)。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v三、全面預(yù)算的編制原理三、全面

9、預(yù)算的編制原理v企業(yè)的全面預(yù)算可分為經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門企業(yè)的全面預(yù)算可分為經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算。其中，經(jīng)營預(yù)算描述了一個企業(yè)獲取收決策預(yù)算。其中，經(jīng)營預(yù)算描述了一個企業(yè)獲取收入的活動：銷售、生產(chǎn)和存貨，包括銷售預(yù)算、生入的活動：銷售、生產(chǎn)和存貨，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算描述了一個企業(yè)的現(xiàn)金及管理費用預(yù)算。財務(wù)預(yù)算描述了一個企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，以及總體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括流入和流出，

10、以及總體財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表?，F(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v企業(yè)的預(yù)算是建立在歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)營與財務(wù)計企業(yè)的預(yù)算是建立在歷史數(shù)據(jù)、經(jīng)營與財務(wù)計劃和對未來各種因素的變化預(yù)測基礎(chǔ)上的。通劃和對未來各種因素的變化預(yù)測基礎(chǔ)上的。通常，首先對企業(yè)的產(chǎn)品銷售進行預(yù)測，編制銷常，首先對企業(yè)的產(chǎn)品銷售進行預(yù)測，編制銷售預(yù)算，然后再按售預(yù)算，然后再按“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”的方法，逐步的方法，逐步對產(chǎn)品生產(chǎn)、材料采購、存貨、費用等進行預(yù)對產(chǎn)品生產(chǎn)、材料采購、存貨、費用等進行預(yù)算。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上編算。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)

11、營預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出來的，各種預(yù)算之間的相互關(guān)系如下圖。制出來的，各種預(yù)算之間的相互關(guān)系如下圖。v企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)算期間通常為一年，并且與企業(yè)全面預(yù)算的預(yù)算期間通常為一年，并且與其會計年度相一致。下面就各預(yù)算的編制方法其會計年度相一致。下面就各預(yù)算的編制方法簡單介紹如下。簡單介紹如下。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v1 1銷售預(yù)算銷售預(yù)算 v銷售預(yù)算的作用是預(yù)計企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的銷售量和銷售預(yù)算的作用是預(yù)計企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的銷售量和銷售額（銷售收入），它是編制所有其他預(yù)算的基銷售額（銷售收入），它是編制所有其他預(yù)算的基礎(chǔ)，因此，要做到盡量準(zhǔn)確。礎(chǔ)，因此，要做到盡量準(zhǔn)確。v

12、銷售預(yù)算的第一步是完成銷售預(yù)測，這通常是由市銷售預(yù)算的第一步是完成銷售預(yù)測，這通常是由市場調(diào)查部門進行的，通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況場調(diào)查部門進行的，通過對企業(yè)未來產(chǎn)品銷售情況的預(yù)測，就可以計算預(yù)計銷售收入：的預(yù)測，就可以計算預(yù)計銷售收入：v預(yù)計銷售收入預(yù)計銷售收入= =預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量銷售單價銷售單價v由于銷售預(yù)算是其他預(yù)算的起點，并且銷售收入是由于銷售預(yù)算是其他預(yù)算的起點，并且銷售收入是企業(yè)現(xiàn)金收入最主要的來源，因此，銷售預(yù)算的準(zhǔn)企業(yè)現(xiàn)金收入最主要的來源，因此，銷售預(yù)算的準(zhǔn)確程度對企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性起著重要確程度對企業(yè)全面預(yù)算的科學(xué)性、合理性起著重要的作用。的作用。 管理會計

13、實務(wù)全面預(yù)算管理課件v2 2生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算v生產(chǎn)預(yù)算描述了為達到銷售預(yù)算所必需的生生產(chǎn)預(yù)算描述了為達到銷售預(yù)算所必需的生產(chǎn)數(shù)量以及期末庫存數(shù)量。在編制生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)數(shù)量以及期末庫存數(shù)量。在編制生產(chǎn)預(yù)算時，不僅要考慮企業(yè)的銷售能力，同時還要時，不僅要考慮企業(yè)的銷售能力，同時還要考慮到預(yù)算期初和期末的存貨量?？紤]到預(yù)算期初和期末的存貨量。v 預(yù)計生產(chǎn)數(shù)量預(yù)計生產(chǎn)數(shù)量= =預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量+ +預(yù)計期末庫存預(yù)計期末庫存v 量量期初庫存期初庫存量量v 本期期初庫存本期期初庫存= =上期期末庫存上期期末庫存管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v3 3直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算v直接材料預(yù)算描述了預(yù)算期內(nèi)每期應(yīng)采

14、購的直接材料預(yù)算描述了預(yù)算期內(nèi)每期應(yīng)采購的直接材料的數(shù)量和金額。編制直接材料采購直接材料的數(shù)量和金額。編制直接材料采購預(yù)算時不僅要考慮直接材料的本期消耗量，預(yù)算時不僅要考慮直接材料的本期消耗量，而且還要考慮期初、期末直接材料的庫存量。而且還要考慮期初、期末直接材料的庫存量。v預(yù)計直接材料采購量預(yù)計直接材料采購量= =預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品單位產(chǎn)品材料耗用量材料耗用量+ +預(yù)計期末材料存貨預(yù)計期末材料存貨期初材料存貨期初材料存貨v直接材料采購額直接材料采購額= =預(yù)計直接材料采購量預(yù)計直接材料采購量直接直接材料單價材料單價管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v4 4直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算v直接人

15、工預(yù)算描述了生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量所直接人工預(yù)算描述了生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量所需的直接人工總時數(shù)和直接人工成本。直接需的直接人工總時數(shù)和直接人工成本。直接人工預(yù)算是依據(jù)人工與產(chǎn)量的關(guān)系確定的，人工預(yù)算是依據(jù)人工與產(chǎn)量的關(guān)系確定的，是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。是在生產(chǎn)預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。v 直接人工總工時直接人工總工時= =預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品直單位產(chǎn)品直v 接人工時數(shù)接人工時數(shù)v直接人工預(yù)算額直接人工預(yù)算額= =直接人工總工時直接人工總工時小時工資小時工資率率管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v5 5制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算v制造費用預(yù)算描述了除直接材料和直接人工制造費用預(yù)算描述了除直接材料和直接人

16、工以外的所有間接制造費用項目的預(yù)計成本。以外的所有間接制造費用項目的預(yù)計成本。與直接材料和直接人工不同，制造費用和產(chǎn)與直接材料和直接人工不同，制造費用和產(chǎn)量之間沒有顯而易見的投入量之間沒有顯而易見的投入產(chǎn)出關(guān)系。按產(chǎn)出關(guān)系。按照成本的性態(tài)，通常可將制造費用分為變動照成本的性態(tài)，通常可將制造費用分為變動制造費用和固定制造費用。制造費用和固定制造費用。v變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在線性關(guān)系，變動制造費用與生產(chǎn)量之間存在線性關(guān)系，其計算方法如下：其計算方法如下：管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v預(yù)計變動制造費用預(yù)計變動制造費用= =預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品費用分單位產(chǎn)品費用分配率配率v或或 預(yù)計變動

17、制造費用預(yù)計變動制造費用= =人工工時人工工時工時標(biāo)準(zhǔn)費工時標(biāo)準(zhǔn)費用額用額v固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)固定制造費用與生產(chǎn)量之間不存在線性關(guān)系，其預(yù)算通常是根據(jù)上年的實際水平，并考慮預(yù)算年度的算通常是根據(jù)上年的實際水平，并考慮預(yù)算年度的變化因素，經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得。變化因素，經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整而取得。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v6 6期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算v如前所述，在編制生產(chǎn)預(yù)算時要考慮預(yù)算期如前所述，在編制生產(chǎn)預(yù)算時要考慮預(yù)算期初和期末的產(chǎn)成品存貨量。因為期末產(chǎn)成品初和期末的產(chǎn)成品存貨量。因為期末產(chǎn)成品存貨不僅影響生產(chǎn)預(yù)算，而且期末存貨成本存貨不僅影響生產(chǎn)預(yù)

18、算，而且期末存貨成本也直接影響預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，也直接影響預(yù)計損益表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，其計算如下：其計算如下：v預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨額預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨額= =產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本預(yù)計預(yù)計期末產(chǎn)成品存貨量期末產(chǎn)成品存貨量管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v7 7銷售成本預(yù)算銷售成本預(yù)算v銷售成本預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)銷售成本預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品單位成本和預(yù)計銷售量求得的，其計算產(chǎn)品單位成本和預(yù)計銷售量求得的，其計算如下：如下：v預(yù)計銷售成本預(yù)計銷售成本= =產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本預(yù)計銷售量預(yù)計銷售量v8 8銷售與管理費用預(yù)算銷售與管理費用預(yù)算v銷售費用與管理費用屬

19、于期間費用，這些費銷售費用與管理費用屬于期間費用，這些費用預(yù)算的編制與制造費用預(yù)算的編制方法相用預(yù)算的編制與制造費用預(yù)算的編制方法相同：先將其分為變動費用和固定費用，然后同：先將其分為變動費用和固定費用，然后按不同性態(tài)的費用分別編制預(yù)算。按不同性態(tài)的費用分別編制預(yù)算。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v9 9現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算v了解現(xiàn)金流量對于經(jīng)營企業(yè)至關(guān)重要的?，F(xiàn)了解現(xiàn)金流量對于經(jīng)營企業(yè)至關(guān)重要的?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)管理現(xiàn)金的重要工具，是所有金預(yù)算是企業(yè)管理現(xiàn)金的重要工具，是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，它包括現(xiàn)金流入有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，它包括現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩個方面，其中，現(xiàn)金流入的來和現(xiàn)金流出

20、兩個方面，其中，現(xiàn)金流入的來源主要是銷售收入，此外還有借款等；現(xiàn)金源主要是銷售收入，此外還有借款等；現(xiàn)金流出包括現(xiàn)款采購、以現(xiàn)金支付費用，以及流出包括現(xiàn)款采購、以現(xiàn)金支付費用，以及償還借款等?，F(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、償還借款等。現(xiàn)金預(yù)算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余或不足，以及現(xiàn)金的籌現(xiàn)金支出、現(xiàn)金節(jié)余或不足，以及現(xiàn)金的籌措等幾個組成部分。措等幾個組成部分。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v1010預(yù)計利潤表預(yù)計利潤表v預(yù)計利潤表描述的是企業(yè)在未來預(yù)算期間的預(yù)計利潤表描述的是企業(yè)在未來預(yù)算期間的預(yù)計收入、預(yù)計成本費用以及預(yù)計贏利情況。預(yù)計收入、預(yù)計成本費用以及預(yù)計贏利情況。它是在上述各項

21、經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照權(quán)它是在上述各項經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制的。企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)責(zé)發(fā)生制的原則編制的。企業(yè)管理當(dāng)局可據(jù)此規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整其經(jīng)營政此規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展趨勢，合理調(diào)整其經(jīng)營政策。策。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v1111預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表v預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是用來描述企業(yè)預(yù)算期末的預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是用來描述企業(yè)預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表。它是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報表。它是根據(jù)當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表和經(jīng)營預(yù)算、資本支根據(jù)當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表和經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果等編制的。企出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的有關(guān)結(jié)果等編制的。企業(yè)管理

22、當(dāng)局可以據(jù)此規(guī)劃未來，預(yù)算期末的業(yè)管理當(dāng)局可以據(jù)此規(guī)劃未來，預(yù)算期末的財務(wù)狀況，以便采取有效的政策措施，防止財務(wù)狀況，以便采取有效的政策措施，防止不良財務(wù)狀況的出現(xiàn)。不良財務(wù)狀況的出現(xiàn)。 v1212專門決策預(yù)算專門決策預(yù)算v專門決策預(yù)算在本章中不作介紹。專門決策預(yù)算在本章中不作介紹。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件第二節(jié)全面預(yù)算的編制第二節(jié)全面預(yù)算的編制v預(yù)算的編制方法有多種，本節(jié)只介紹固定預(yù)預(yù)算的編制方法有多種，本節(jié)只介紹固定預(yù)算的編制方法。其他方法將在第三節(jié)介紹。算的編制方法。其他方法將在第三節(jié)介紹。v固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，該方法所涉及

23、的各項預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。該方法所涉及的各項預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。v預(yù)算的編制過程詳見教材例預(yù)算的編制過程詳見教材例8-18-1至例至例8-88-8。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件第三節(jié)第三節(jié) 彈性預(yù)算及其他預(yù)算彈性預(yù)算及其他預(yù)算v一、彈性預(yù)算一、彈性預(yù)算v所謂彈性預(yù)算就是按照預(yù)算期內(nèi)幾種可能的所謂彈性預(yù)算就是按照預(yù)算期內(nèi)幾種可能的業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。也就是說，其確定業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。也就是說，其確定的預(yù)算數(shù)不是一個而是好幾個，可以適應(yīng)實的預(yù)算數(shù)不是一個而是好幾個，可以適應(yīng)實際業(yè)務(wù)量的增減變化，從而使得預(yù)算對企業(yè)際業(yè)務(wù)量的增減變化，從而使得預(yù)算對企業(yè)在預(yù)算期的實際情況更具有針對性，所以

24、又在預(yù)算期的實際情況更具有針對性，所以又稱為動態(tài)預(yù)算或變動預(yù)算。稱為動態(tài)預(yù)算或變動預(yù)算。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v彈性預(yù)算主要用于規(guī)劃和控制屬于混合成本彈性預(yù)算主要用于規(guī)劃和控制屬于混合成本性質(zhì)的費用支出，如制造費用和銷售費用等。性質(zhì)的費用支出，如制造費用和銷售費用等。v其內(nèi)容包括兩部分，一是不受業(yè)務(wù)量影響的其內(nèi)容包括兩部分，一是不受業(yè)務(wù)量影響的固定成本或固定費用，二是隨業(yè)務(wù)量變化而固定成本或固定費用，二是隨業(yè)務(wù)量變化而增減的變動成本或變動費用。增減的變動成本或變動費用。v在執(zhí)行中，前者按總額控制和考核，而后者在執(zhí)行中，前者按總額控制和考核，而后者按照根據(jù)實際業(yè)務(wù)量調(diào)整后的預(yù)算數(shù)進行控按照

25、根據(jù)實際業(yè)務(wù)量調(diào)整后的預(yù)算數(shù)進行控制和考核?？梢?，彈性預(yù)算比固定預(yù)算更便制和考核。可見，彈性預(yù)算比固定預(yù)算更便于區(qū)分和落實責(zé)任。于區(qū)分和落實責(zé)任。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v二、零基預(yù)算二、零基預(yù)算v編制預(yù)算通常采用的方法是在過去預(yù)算的基礎(chǔ)編制預(yù)算通常采用的方法是在過去預(yù)算的基礎(chǔ)上，參照實績并結(jié)合對未來情況的預(yù)測，根據(jù)上，參照實績并結(jié)合對未來情況的預(yù)測，根據(jù)新訂的目標(biāo)和要求進行調(diào)整而成。這樣制定的新訂的目標(biāo)和要求進行調(diào)整而成。這樣制定的預(yù)算，往往掩蓋了過去工作中的問題和缺點，預(yù)算，往往掩蓋了過去工作中的問題和缺點，并可能聽任其在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中繼續(xù)存在下并可能聽任其在今后的生產(chǎn)經(jīng)營中繼續(xù)存在

26、下去。去。v所謂零基預(yù)算，是以零為起點編制的預(yù)算，也所謂零基預(yù)算，是以零為起點編制的預(yù)算，也就是排除過去和現(xiàn)實中存在而又可以避免的各就是排除過去和現(xiàn)實中存在而又可以避免的各種消極因素的影響，把各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)從頭種消極因素的影響，把各項生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)從頭開始重新安排，客觀考慮其獲取收入、發(fā)生費開始重新安排，客觀考慮其獲取收入、發(fā)生費用成本和實現(xiàn)利潤的可能性，并據(jù)以編制的預(yù)用成本和實現(xiàn)利潤的可能性，并據(jù)以編制的預(yù)算。算。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v零基預(yù)算的主要特點是：預(yù)算的編制完全不零基預(yù)算的主要特點是：預(yù)算的編制完全不受以往收入和費用水平的影響，而是根據(jù)預(yù)受以往收入和費用水平的影響，而是根據(jù)

27、預(yù)算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的需要，重新編制的算期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況的需要，重新編制的預(yù)算。預(yù)算。管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v三、概率預(yù)算三、概率預(yù)算v預(yù)算是在對企業(yè)未來各項經(jīng)濟活動預(yù)測和估預(yù)算是在對企業(yè)未來各項經(jīng)濟活動預(yù)測和估計的基礎(chǔ)上編制的，而影響預(yù)算對象的一些計的基礎(chǔ)上編制的，而影響預(yù)算對象的一些因素存在不確定性。這就要求根據(jù)有關(guān)因素因素存在不確定性。這就要求根據(jù)有關(guān)因素的預(yù)計值和變動的可能性大小（概率），計的預(yù)計值和變動的可能性大小（概率），計算確定預(yù)算對象在某種狀態(tài)下的期望值，然算確定預(yù)算對象在某種狀態(tài)下的期望值，然后根據(jù)期望值確定預(yù)算對象的概率預(yù)算數(shù)，后根據(jù)期望值確定預(yù)算對象的概率預(yù)算數(shù)

28、，這種利用概率分析方法編制的預(yù)算就稱為概這種利用概率分析方法編制的預(yù)算就稱為概率預(yù)算。率預(yù)算。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v四、滾動預(yù)算四、滾動預(yù)算v滾動預(yù)算，又稱為永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，其特點是滾動預(yù)算，又稱為永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，其特點是隨著時間的推移，預(yù)算期也相應(yīng)向后延續(xù)或滾動，隨著時間的推移，預(yù)算期也相應(yīng)向后延續(xù)或滾動，使預(yù)算期始終保持使預(yù)算期始終保持1212個月或個月或4 4個季度。當(dāng)時間每過個季度。當(dāng)時間每過去一個月或一個季度，企業(yè)就要根據(jù)經(jīng)營活動的變?nèi)ヒ粋€月或一個季度，企業(yè)就要根據(jù)經(jīng)營活動的變化情況調(diào)整修正剩余期間的預(yù)算，并及時補充一個化情況調(diào)整修正剩余期間的預(yù)算，并及時補充一個月或一個季度的預(yù)算，使年度預(yù)算期始終保持月或一個季度的預(yù)算，使年度預(yù)算期始終保持1212個個月或月或4 4個季度。個季度。v編制滾動預(yù)算時，前幾個月或季度的預(yù)算要盡可能編制滾動預(yù)算時，前幾個月或季度的預(yù)算要盡可能詳細準(zhǔn)確，后幾個月或季度的預(yù)算可以粗略些。隨詳細準(zhǔn)確，后幾個月或季度的預(yù)算可以粗略些。隨著時間的推移，將原先較為粗略的預(yù)算調(diào)整修正為著時間的推移，將原先較為粗略的預(yù)算調(diào)整修正為詳細的預(yù)算，并隨之補充新的預(yù)算。詳細的預(yù)算，并隨之補充新的預(yù)算。 管理會計實務(wù)全面預(yù)算管理課件v與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算具有以下優(yōu)點。與定期預(yù)算相比，滾動預(yù)算具有以下優(yōu)點。v（1 1）可以保持預(yù)算的連續(xù)性