等級考試中級會計實務(wù)?？碱}6806.doc

1、等級考試中級會計實務(wù)常考題多選題1、在完整的工業(yè)投資項目中，經(jīng)營期期末( 終結(jié)點 ) 發(fā)生的凈現(xiàn)金流量包括 () 。A回收固定資產(chǎn)余值B原始投資C經(jīng)營期末營業(yè)凈現(xiàn)金流量D回收流動資金單選題2、在下列建設(shè)工程中，適用于Partnering模式的是 () 的建設(shè)工程。A設(shè)計變更可能性較大B業(yè)主長期有投資活動C時間因素最為重要D小型簡單單選題3、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000 萬元，職工薪酬 720 萬元

2、，資本化的借款費用 1100 萬元，安裝費用 1200 萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費 100 萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費 6 萬元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計使用年限為 15 年，預(yù)計凈殘值為零， 采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為 2016 萬元、1728 萬元、2880 萬元和 1296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計提折舊，預(yù)計

3、凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。(3) 甲公司預(yù)計該流水線每年停工維修時間為7 天，維修費用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了C 設(shè)備的部分舊零部件，C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000 萬元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問題。對于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會計處理，下列各項中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期管理費用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計入損

4、益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費用允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計提折舊多選題4、存貨盤盈情況下，報經(jīng)批準(zhǔn)處理后涉及到的會計科目不可能有（）。A管理費用B其他應(yīng)收款C營業(yè)外收入D財務(wù)費用單選題5、如果某公司的固定資產(chǎn)使用率() ，就意味著投資和借款需求很快將會上升，具體由 () 決定。A小于 20%或 30%，行業(yè)技術(shù)變化比率B小于 20%或 30%，設(shè)備使用年限C大于 60%或 70%，行業(yè)技術(shù)變化比率D大于 60%或 70%，設(shè)備使用年限簡答題6、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報 2010 年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對商譽計提減值

5、準(zhǔn)備2000 萬元。該商譽系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，其初始計量金額為 3000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時，允許稅前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價值為1600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅， 在處置時一并計算直計入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010

6、 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4) 甲公司持有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司 2009 年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為 200 萬元。 2010 年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益 300 萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅

7、法規(guī)定， 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。(5) 甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬元，符合資本化條件支出 120 萬元形成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于 2010 年 7 月 20 日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按 5 年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會計相同。 假定該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 2010 年 1

8、2 月 31 日，已出租 C 建筑物累計公允價值變動收益為 1100 萬元，其中本年度公允價值變動收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。(7) 其他相關(guān)資料： 2009 年 12 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補的虧損 2600 萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實現(xiàn)利潤總額 6000 萬元。除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

9、額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間的適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：計算甲公司 2010 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題8、如果企業(yè)采用延期付款的方式購買無形資產(chǎn)，則無形資產(chǎn)初始計量金額的確定基礎(chǔ)是 () 。A實際支付的購買價款B無形資產(chǎn)的公允價值C實際支付的購

10、買價款現(xiàn)值D無形資產(chǎn)的可收回金額單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、房地產(chǎn)投資者因為無力及時償還債務(wù)而破產(chǎn)往往是由房地產(chǎn)投資的() 造成的。A投資數(shù)額巨大B投資回收周期較長C流動性差D需

11、要專門的知識和經(jīng)驗單選題12、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題13、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有() 。A自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積B可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積C長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積D持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積單選題14

12、、下列業(yè)務(wù)中，不涉及現(xiàn)值計量屬性的是() 。A分期付款方式下固定資產(chǎn)入賬價值的確定B融資租人固定資產(chǎn)入賬成本的確定C交易性金融資產(chǎn)的期末計價D計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備單選題15、甲公司購入某上市公司發(fā)行的期限為3 年，到期一次還本付息的債券，甲公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)按以下哪個選項劃分該項投資A交易性金融資產(chǎn)。B持有至到期投資。C貸款及應(yīng)收款項。D可供出售金融資產(chǎn)。單選題16、大海公司于 2010 年 7 月 1 日，開始對一生產(chǎn)用廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該廠房的原價為 3200 萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準(zhǔn)備 200 萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資 500 萬元，領(lǐng)

13、用生產(chǎn)用原材料 300 萬元，原材料的進(jìn)項稅稅額為 51 萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬 80 萬元，用銀行存款支付其他費用 69 萬元。該廠房于 2010 年 12 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。大海公司對改擴(kuò)建后的廠房采用年限平均法計提折舊， 預(yù)計尚可使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 100 萬元。 2012 年 12 月 10 日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為 2 年，每年年末收取租金，每年租金為 200 萬元，起租日為 2013 年 1 月 1 日，到期日為 2014 年 12 月 31 日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量， 租出后，該

14、廠房扔按原折舊方法、 折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2011 年廠房應(yīng)計提的折舊額為() 萬元。A175B170C45D50多選題17、東海股份有限公司 2005 年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為 2006 年 3 月 30 日，實際對外公市的日期為 2006 年 4 月 3 日。該公司 2006 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有() 。A3月 1 日發(fā)現(xiàn) 2005 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B3月 11 日臨時股東大會決議購買乙公司 51%的股權(quán)并干

15、 4 月 2 日執(zhí)行完畢C4 月 2 日東海公司為從丙銀行借入8000 萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2006 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日東海公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟東海公司已于2005 年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800 萬元多選題18、下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有() 。A經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C經(jīng)股東大會批準(zhǔn)收購某一公司80%的股權(quán)D企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計無法

16、償付所付貨款多選題19、投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日確定的方法正確的是() 。A投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期B作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日C作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期D自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期單選題20、甲股份有限公司2002 年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2003年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2003 年 4 月 3 日。該公司 2003 年 1 月 1 日

17、至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2002 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B董事會提出現(xiàn)金股利分配方案C董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組協(xié)議D發(fā)行債券多選題21、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量B滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)記入“在建工程”科目C采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷D以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當(dāng)期損益多選題22、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定， 固定資產(chǎn)的大修

18、理支出， 作為長期待攤費用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的有() 。A經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的用途B發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)10%以上C經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的使用年限延長后達(dá)到2 年以上D發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)50%以上E經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于不同的用途單選題23、企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，其公允價值大于其原賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)() 。A借記“公允價值變動損益”科目B貸記“公允價值變動損益”科目C借記“資本公積其他資本公積”科目D貸記“資本公積其他資本公積”科目簡答題24、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 ) 為增值稅一

19、般納稅人， 適用增值稅稅率為 17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。 長江公司 2011 年度財務(wù)報告于 2012年 3 月31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，假設(shè)長江公司2011 年實現(xiàn)利潤總額5000萬元， 2011 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500 萬元和250 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積， 2011 年年初的暫時性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回。長江公司 2011 年度食業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月31 日完成。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：(

20、1)2011 年 12 月 31 日對賬面價值為1000 萬元某項管理用無形資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測試，測試表明其可回收金額為800 萬元，因此計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。(2)2011 年 12 月 31 日對當(dāng)年 12 月 10 日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量， 其購買成本為800 萬元，公允價值為 900 萬元，確認(rèn)公允價值變動 100 萬元。(3)2011年公司銷售費用中含有超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費300 萬元。(4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬元，其中研究階段支出120 萬元，開發(fā)階段支出 280 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本) 。按稅法規(guī)定，

21、 研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用，50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于 2012 年年初達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月 31 日確認(rèn)一項實質(zhì)上具有副資性質(zhì)， 實際年利率為 6%的分期收款商品銷售。長江公司將于 2012 年至 2014 年每年年來收款 800 萬元，該商品現(xiàn)銷價為 2138.41 萬元，成本為 1600 萬元，按照稅法應(yīng)于合同約定收款日分期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司

22、開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格( 不含增值稅 ) 為 400 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 260 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計提了壞賬準(zhǔn)備；稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不得稅前扣除。假設(shè)：(1) 長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；(2) 長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目的年初余額為500 萬元；(3) 長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的年初余額為200 萬元；(4) 長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項

23、目的年初余額為1200 萬元。要求：計算長江公司 2011 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)余額。多選題25、在下列項目中， 包含在自有資金現(xiàn)金流量表中而不包含在全部投資現(xiàn)金流量表中的有 () 。A銷售稅金及附加B固定資產(chǎn)投資C借款本金償還D借款利息支出E所得稅單選題26、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、海潤公司出售 35%的股份后，昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動對海潤公司的影響是 () 。A追溯調(diào)

24、整海潤公司的資本公積其他資本公積35 萬元B增加海潤公司當(dāng)期的投資收益1260 萬元C追溯調(diào)整海潤公司的投資收益1260 萬元D追溯調(diào)整海潤公司的資本公積其他資本公積26.25 萬元單選題28、假定某企業(yè) 1 月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 應(yīng)付廠部管理人員工資 50000 元，發(fā)生車間設(shè)備維修費 6000 元，預(yù)付廠部上半年財產(chǎn)保險費 2400 元，則該企業(yè)應(yīng)計入本月管理費用的金額為 () 元。A50000B56000C56400D58400單選題29、資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是 () 。A發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債

25、務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議C法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的相關(guān)負(fù)債的金額不一致D資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額多選題30、以下該項房產(chǎn)銷售時涉及的營業(yè)稅描述正確的有() 。A出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為4 萬元B出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅額為5 萬元C出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方D出售該房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方-1- 答案： A,C,D 解析 原始投資通常發(fā)生在建設(shè)初期。2- 答案： BPartnering 模式適用于業(yè)主長期有投資活動的建設(shè)工程。比較典型的有，大型房地產(chǎn)

26、開發(fā)項目， 商業(yè)連鎖建設(shè)工程， 代表政府進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的業(yè)主的建設(shè)工程等。3- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當(dāng)期損益：4- 答案： B,C,D存貨盤盈通常是由于收發(fā)計量差錯引起的，經(jīng)批準(zhǔn)后盤盈的存貨應(yīng)沖減管理費用，不涉及到選項 BCD中的科目。故選 BCD。5- 答案： C“固定資產(chǎn)使用率” 對了解公司資本支出的管理計劃是非常有意義的。 如果一個公司的固定資產(chǎn)使用率大于 60%或 70%，這就意味著投資和借款需求很快將會上升，具體由行業(yè)技術(shù)變化比率決定。所以，本題的正確答案為C。6- 答案：由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補虧損總額，故原確認(rèn)

27、遞延所得稅資產(chǎn)650 萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽減值產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500 萬元 (2000 25%)；固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 150 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5 萬元(150 25%)；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費用，故2010 年因遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額確認(rèn)的所得稅費用=650-500-37.5=112.5(萬元 ) 。暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： C暫無解析9- 答案： A 解析

28、 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： C 解析 房地產(chǎn)被認(rèn)為是一種非流動性資產(chǎn)，由于把握房地產(chǎn)的質(zhì)量和價值需要一定的時間，其銷售過程復(fù)雜且交易成本較高， 因此它很難迅速無損地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。房地產(chǎn)的流動性差往往會使房地產(chǎn)投資者因無力及時償還債務(wù)而破產(chǎn)。12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其

29、他應(yīng)收款”科目。13- 答案： A,B,C,D 解析 選項 E，不需要作處理。14- 答案： C 解析 選項 C，體現(xiàn)公允價值計量屬性。15- 答案： B 解析16- 答案： B2011 年廠房應(yīng)計提的折舊額 =(3500100) 20=170(萬元 ) 。17- 答案： A,E 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項不包括財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日至實際對外公布日之間發(fā)生的事項，因此， B 和 C 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。另外，選項 D 屬于非調(diào)整事項。18- 答案： A,C,D 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項，即非調(diào)整事項是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間才發(fā)生的事項。上述除 B 以外，均屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在而在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間才發(fā)生的事項， 因此，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項； 而發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯這一事項， 屬于在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在而在期后才發(fā)現(xiàn)的事項，該事項應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。19- 答案： A,B,D 解析 作為自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日。20- 答案： A 解析 非調(diào)整事項的特點是：資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是