信貸業(yè)務(wù)稽核方法探討

1、信貸業(yè)務(wù)稽核方法探討信貸業(yè)務(wù)的稽核目錄 ? 信貸簡(jiǎn)介 ? 發(fā)展變化 ? 典型案例 ? 關(guān)注風(fēng)險(xiǎn) ? 方法探討 ? 幾點(diǎn)建議 一、信貸簡(jiǎn)介 1、信貸的涵義 信貸是銀行利用自身實(shí)力和信譽(yù)為客戶提供資金融通 或代客戶承擔(dān)債務(wù)，并以客戶支付利息、費(fèi)用和償還本金或 最終承擔(dān)債務(wù)為條件的一種經(jīng)營(yíng)行為。 2、信貸業(yè)務(wù)的種類(lèi) 基本分類(lèi) 按會(huì)計(jì)核算的歸屬劃分： 表內(nèi)信貸業(yè)務(wù)：主要包括貸款、商業(yè)匯票貼現(xiàn)等； 表外信貸業(yè)務(wù)：主要包括商業(yè)匯票的承兌、保證、信用 證等。 按期限劃分： 短期信貸業(yè)務(wù)：期限在 1 年以內(nèi)（含 1 年） 中期信貸業(yè)務(wù)：期限在 1 年到 5 年之間（含 5 年） 長(zhǎng)期信貸業(yè)務(wù)：期限在 5 年以

2、上。 按擔(dān)保方式劃分： 信用信貸業(yè)務(wù) 擔(dān)保信貸業(yè)務(wù)： 保證； 抵押； 質(zhì)押。 按幣種劃分： 本幣信貸業(yè)務(wù)； 外幣信貸業(yè)務(wù)。 按性質(zhì)和用途劃分： 固定資產(chǎn)貸款（包括基本建設(shè)貸款、技術(shù)改造貸款、 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款等） ； 流動(dòng)資金貸款（一般流動(dòng)資金貸款、國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資 類(lèi)和法人賬戶透支） ；國(guó)內(nèi)貿(mào)易融資類(lèi)包括國(guó)內(nèi)信用證融資 （備貨融資、應(yīng)收款買(mǎi)斷、贖單融資）、國(guó)內(nèi)保理、應(yīng)收賬 款（交易類(lèi)）質(zhì)押融資、訂單融資、保單融資等。 循環(huán)額度貸款； 消費(fèi)貸款； 保證； 承兌等信貸品種。 按貸款的組織形式劃分： 普通貸款； 聯(lián)合貸款； 銀團(tuán)貸款。 按貸款的資金來(lái)源劃分： 信貸資金貸款； 委托貸款； 境外籌資轉(zhuǎn)貸款等

3、。 按授信對(duì)象劃分； 公司類(lèi)信貸業(yè)務(wù)； 個(gè)人類(lèi)信貸業(yè)務(wù)。 建設(shè)銀行目前開(kāi)辦的信貸業(yè)務(wù)品種主要包括： 流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)類(lèi)貸款、循 環(huán)額度貸款、進(jìn)出口貿(mào)易融資、境外籌資轉(zhuǎn)貸款、銀團(tuán)貸款、 法人帳戶透支、 商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、保證、個(gè) 人住房貸款、個(gè)人權(quán)利質(zhì)押貸款、個(gè)人消費(fèi)額度貸款 3、信貸業(yè)務(wù)的六個(gè)基本要素： 對(duì)象、金額、期限、利率或費(fèi)率、用途、擔(dān)保 4、信貸業(yè)務(wù)的基本原則 三性原則，即安全性、效益性和流動(dòng)性。一般而言，安 全性最為重要，其次才是效益性和流動(dòng)性。安全性是前提， 只有首先保證信貸資金的安全性，才能確保銀行得以存在和 發(fā)展；效益性是目標(biāo)，只有通過(guò)信貸資金創(chuàng)

4、造更多的收益， 才能滿足與銀行有關(guān)各方面的利益需要；流動(dòng)性是條件，只 有在對(duì)信貸資金不斷運(yùn)用的過(guò)程中，才能不斷調(diào)整信貸結(jié) 構(gòu)，使它更具有安全性和效益性。 5、信貸業(yè)務(wù)基本操作流程 信貸業(yè)務(wù)基本操作流程包括受理、調(diào)查評(píng)價(jià)、審批、發(fā) 放及貸后管理五大階段。 按照信貸業(yè)務(wù)先客戶評(píng)級(jí)、后額度授信、再具體支用的 原則。 二、發(fā)展變化 （一）業(yè)務(wù)發(fā)展變化 近年來(lái)，民營(yíng)企業(yè)異軍突起，已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的 一支重要力量，一顆顆耀眼的巨星不斷升起，在國(guó)家貨幣政 策日益緊縮和利率市場(chǎng)化的大背景下，中小企業(yè)市場(chǎng)資源豐 富、客戶信貸需求旺、市場(chǎng)潛力巨大，各家銀行都將中小企 業(yè)業(yè)務(wù)作為銀行轉(zhuǎn)型的一大突破口，通過(guò)大力發(fā)

5、展中小企業(yè) 融資業(yè)務(wù)，謀求新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)基礎(chǔ)，已成為各商業(yè)銀行發(fā)展 的戰(zhàn)略性目標(biāo)。 新產(chǎn)品介紹 “速貸通”是為滿足小企業(yè)客戶快捷、便利的融資 需求，對(duì)借款人不進(jìn)行信用評(píng)級(jí)和一般額度授信，在分析、 預(yù)測(cè)企業(yè)第一還款來(lái)源的基礎(chǔ)上，主要依據(jù)提供足額有效的 抵(質(zhì))押擔(dān)保、或由建行認(rèn)可的擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保而辦理的貸款 業(yè)務(wù)，資金用途主要是滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的正常周 轉(zhuǎn)需求。 “成長(zhǎng)之路”是對(duì)于信息充分、信用記錄良好、持 續(xù)發(fā)展能力較強(qiáng)的成長(zhǎng)型小企業(yè)，能夠提供抵（質(zhì)）押或滿 足條件的第三方擔(dān)保的情況下，按照不同行業(yè)及規(guī)模進(jìn)行評(píng) 級(jí)后，在信用風(fēng)險(xiǎn)額度內(nèi)核定授信額度后辦理的貸款業(yè)務(wù)。 “中小企業(yè)聯(lián)貸聯(lián)保業(yè)務(wù)”

6、若干中小企業(yè)借款人自 愿組成一個(gè)聯(lián)合體，聯(lián)合體成員之間協(xié)商確定貸款額度，向 建設(shè)銀行聯(lián)合申請(qǐng)貸款,每個(gè)借款人均對(duì)其他所有借款人因 向銀行申請(qǐng)借款而產(chǎn)生的全部債務(wù)提供連帶保證責(zé)任，銀行 藉此發(fā)放一定額度貸款的業(yè)務(wù)。 “助保金貸款”助保金即中小企業(yè)助保金貸款業(yè) 務(wù)，是向“重點(diǎn)中小企業(yè)池”中企業(yè)發(fā)放，在企業(yè)提供一定 擔(dān)保的基礎(chǔ)上，由企業(yè)繳納一定比例的助保金和政府提供的 風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金共同作為增信手段的信貸業(yè)務(wù)。助保金池按照 “自愿繳費(fèi)，有償使用，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同受益”的原則組建。 （安陽(yáng)分行） “信貸工廠” 采用流程化、 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式， 全程為中小企業(yè)客戶提供從市場(chǎng)調(diào)研、 客戶管理、 業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、

7、授信審批、貸款發(fā)放、貸后管理、貸款回收、售后服務(wù)、產(chǎn) 品支持等業(yè)務(wù)操作的一站式服務(wù)。此模式將進(jìn)一步提高小 企業(yè)業(yè)務(wù)辦理效率，改進(jìn)對(duì)小企業(yè)客戶的服務(wù)手段和服務(wù)方 式，滿足中小企業(yè)短、頻、快的融資需求。 （焦作分行） “國(guó)內(nèi)保理”賣(mài)方將其現(xiàn)在或?qū)?lái)的基于其與買(mǎi)方 訂立的貨物銷(xiāo)售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款根據(jù)契約關(guān)系轉(zhuǎn)讓 給銀行，由銀行針對(duì)受讓的應(yīng)收賬款為賣(mài)方提供應(yīng)收賬款管 理、保理預(yù)付款和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等服務(wù)的綜合性金融產(chǎn)品。 目前，我行開(kāi)辦的國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)： 1.有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)，系指建設(shè)銀行受讓?xiě)?yīng)收賬款，如 果買(mǎi)方到期未付款或未足額付款，賣(mài)方無(wú)條件按雙方約定的 價(jià)格回購(gòu)應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。按照提供的服務(wù)

8、內(nèi)容，又可 分為：服務(wù)保理，僅提供應(yīng)收賬款管理服務(wù)的有追索權(quán)保 理；綜合保理，提供應(yīng)收賬款管理和保理預(yù)付款服務(wù)的有 追索權(quán)保理。 2.無(wú)追索權(quán)保理業(yè)務(wù)，系指建設(shè)銀行受讓?xiě)?yīng)收賬款，如 果因買(mǎi)方信用風(fēng)險(xiǎn)不能足額支付到期應(yīng)收賬款，由建設(shè)銀行 在其為買(mǎi)方核定的信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保額度內(nèi)，承擔(dān)全額付款責(zé)任 的保理業(yè)務(wù)。按照提供的服務(wù)內(nèi)容，又可分為：到期保理， 提供應(yīng)收賬款管理和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)的無(wú)追索權(quán)保理； 封閉保理，提供保理預(yù)付款和信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)的無(wú)追索權(quán) 保理；全保理，提供應(yīng)收賬款管理、保理預(yù)付款和信用風(fēng) 險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù)的無(wú)追索權(quán)保理。此外，依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保服務(wù) 是由賣(mài)方保理經(jīng)辦行單獨(dú)提供，還是由買(mǎi)方保理經(jīng)

9、辦行提 供，又可劃分為單保理和行內(nèi)雙保理。 3.信用保險(xiǎn)保理業(yè)務(wù)，系指建設(shè)銀行受讓由本行認(rèn)可的 保險(xiǎn)公司向賣(mài)方提供買(mǎi)方信用保險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，三方簽訂 “賠款轉(zhuǎn)讓協(xié)議”，約定如果買(mǎi)方到期因信用風(fēng)險(xiǎn)未付款或 未足額付款，保險(xiǎn)公司向銀行支付賠款，銀行將相應(yīng)應(yīng)收賬 款債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保險(xiǎn)公司；如果保險(xiǎn)公司拒絕受理賣(mài)方索賠請(qǐng) 求或者拒賠，則由賣(mài)方無(wú)條件回購(gòu)應(yīng)收賬款。 4.第三方擔(dān)保保理業(yè)務(wù)，系指建設(shè)銀行受讓?xiě)?yīng)收賬款， 由賣(mài)方之外的法人或自然人（第三方）對(duì)買(mǎi)方付款向銀行作 連帶責(zé)任擔(dān)保，三方簽訂“擔(dān)保協(xié)議”，約定如果買(mǎi)方到期 未付款或未足額付款，第三方向建設(shè)銀行履行擔(dān)保義務(wù)；如 果發(fā)生爭(zhēng)議或第三方拒絕履行擔(dān)保義務(wù)

10、，則由賣(mài)方無(wú)條件回 購(gòu)應(yīng)收賬款。 產(chǎn)品特點(diǎn) 1.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)以應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為基礎(chǔ)，銀行成為保理 項(xiàng)下應(yīng)收賬款新的債權(quán)人，從本質(zhì)上說(shuō)，其更接近于作為一 種資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。 2.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)可以提供應(yīng)收賬款管理、保理預(yù)付款和 信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保等綜合性服務(wù)方案，從功能上說(shuō)，其并非單一 的融資產(chǎn)品，而是一種金融產(chǎn)品序列組合。 3.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)以受讓企業(yè)合格應(yīng)收賬款為核心，保理 預(yù)付款額度控制在合格應(yīng)收賬款的 80%-100%， 保理預(yù)付款的 回收通過(guò)買(mǎi)方支付對(duì)應(yīng)的到期應(yīng)收賬款來(lái)完成。較之傳統(tǒng)流 動(dòng)資金貸款因無(wú)法精確匹配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期，貸款資金和 還款資金易被企業(yè)挪用，這種自償性的特點(diǎn)以及資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)業(yè) 務(wù)的實(shí)

11、質(zhì)，一定程度上避免或減少了資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)，而 將我行工作重心轉(zhuǎn)向應(yīng)收賬款管理。 4.國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)納入一般授信額度管理，額度占用原則 為:有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)和第三方擔(dān)保保理業(yè)務(wù)只占用賣(mài)方的 一般授信額度；無(wú)追索權(quán)保理業(yè)務(wù)只占用買(mǎi)方的一般授信額 度；信用保險(xiǎn)保理業(yè)務(wù)只占用保險(xiǎn)公司的一般授信額度。區(qū) 別于傳統(tǒng)流動(dòng)資金貸款，其融資對(duì)象與授信對(duì)象可能不一 致。 5.我行國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)以提供保理預(yù)付款為主，從保理預(yù) 付款發(fā)放到應(yīng)收賬款回收，期限一般小于 6 個(gè)月，最長(zhǎng)不超 過(guò) 1 年，與貸款期限通常為 1-3 年的流動(dòng)資金貸款相比，具 有期限短、收益率低的特點(diǎn)。 國(guó)內(nèi)保理業(yè)務(wù)基本流程圖 (二)、信貸政策變化

12、 2009-2010 年初，銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)發(fā)布了一系列新的商業(yè)銀 行貸款管理辦法，這些辦法統(tǒng)稱“三個(gè)辦法一個(gè)指引” ，初 步構(gòu)建了我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)的新法規(guī)框架，其中 貸款資金支付方式由“實(shí)貸實(shí)存”改為“實(shí)貸實(shí)付” ，是我 國(guó)信貸管理制度的一次重大轉(zhuǎn)變。 “實(shí)貸實(shí)付”的核心內(nèi)容 為“受益人支付原則” ，即要求銀行將貸款資金直接劃入最 終收款人賬戶，嚴(yán)格治理信貸資金違規(guī)挪用。并要求通過(guò)貸 款人受托支付或借款人自主支付的方式對(duì)貸款資金的支付 進(jìn)行管理與控制，監(jiān)督貸款資金按約定用途使用。 貸款人受托支付是指建設(shè)銀行根據(jù)借款人的提款申請(qǐng) 和支付委托，將貸款通過(guò)借款人賬戶支付給符合合同約定用 途的借

13、款人交易對(duì)象。 借款人自主支付是指建設(shè)銀行根據(jù)借款人的提款申請(qǐng) 將貸款資金發(fā)放至借款人賬戶后，由借款人自主支付給符合 合同約定用途的借款人交易對(duì)象。 2011.12.河南銀監(jiān)局在合規(guī)執(zhí)行年檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題： 違反貸款新規(guī)問(wèn)題：大額資金應(yīng)受托支付而未受托支 付、信貸資金同戶名劃轉(zhuǎn)、貸款發(fā)放后回流借款人賬戶、支 付審核不嚴(yán)、實(shí)際支付對(duì)象與合同約定對(duì)象不符、未嚴(yán)格執(zhí) 行“實(shí)貸實(shí)付”等等。其他問(wèn)題如自主支付情況下未對(duì)借款 人通過(guò)賬戶分析、憑證查驗(yàn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式監(jiān)控信貸資金 流向；個(gè)別貸款資金被挪用等。 總行： 轉(zhuǎn)發(fā)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于 2011 年第四季度重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn) 防范和改革發(fā)展工作的通知 （建總函201

14、1887 號(hào)文） ， 要求重點(diǎn)做好以下工作： 一是各分行應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)“三個(gè)辦法一個(gè)指引”中關(guān)于支 付方式的管理要求。確保貸款支付方式符合貸款新規(guī)要求， 禁止化整為零規(guī)避受托支付；采用貸款人受托支付方式的， 應(yīng)事先審核借款人合同、發(fā)票等相關(guān)交易資料，在貸款發(fā)放 后即通過(guò)借款人賬戶支付給借款人交易對(duì)手；采用借款人自 主支付方式的，應(yīng)要求借款人在提出提款申請(qǐng)時(shí)提供貸款資 金使用計(jì)劃，并遵循“實(shí)貸實(shí)付”原則根據(jù)借款人合理資金 使用進(jìn)度發(fā)放貸款資金。 二是加強(qiáng)資金流向的持續(xù)監(jiān)控。對(duì)客戶實(shí)際支付情況通 過(guò)賬戶分析、憑證查驗(yàn)、實(shí)地調(diào)查等多種渠道核實(shí)信貸資金 真實(shí)用途，尤其對(duì)于自主支付的貸款要從嚴(yán)審查確認(rèn)。一旦

15、 發(fā)現(xiàn)信貸資金挪用跡象的，信貸經(jīng)理、客戶經(jīng)理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行 深入核查。堅(jiān)決制止個(gè)別企業(yè)以“委托貸款”之名行高息借 貸之實(shí)的行為，防止信貸資金直接或間接流向民間借貸市 場(chǎng)。信貸資金流向違規(guī)行為一經(jīng)核實(shí)，要及時(shí)采取追回被挪 用資金或回收貸款等風(fēng)險(xiǎn)防范措施，并追究相關(guān)人員責(zé)任。 三是各分行應(yīng)將落實(shí)貸款新規(guī)要求、提高貸款受托支付 比例作為重要工作來(lái)抓，確保落實(shí)“2011 年按照貸款新規(guī)走 款比重達(dá)到 80%以上”的監(jiān)管要求。2012 年，銀行信貸規(guī)模 與客戶融資需求之間的缺口矛盾依然突出，各分行應(yīng)充分利 用銀行談判能力提升的有利時(shí)機(jī)，進(jìn)一步提高貸款新規(guī)的執(zhí) 行力，確保貸款用途合規(guī)，有效防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。 三、

16、典型案例 （一）挪用貸款資金繳存土地保證金 2011 年 10 月 21 日， 某支行發(fā)放一筆 130 萬(wàn)元短期個(gè)人 質(zhì)押貸款，貸款合同約定用途為臨時(shí)周轉(zhuǎn)金（進(jìn)貨款） ，當(dāng) 日貸款資金受托支付給收款人“某建材公司” 。24 日某建材 公司轉(zhuǎn)回原借款人賬戶， 日借款人即以繳存 25 “土地保證金” 用途劃轉(zhuǎn)到某財(cái)政局賬戶。 思路： 1、根據(jù)模型提出信息判斷是否應(yīng)關(guān)注，確定進(jìn)一步查 找相關(guān)影像（個(gè)貸支付憑證、個(gè)人貸款開(kāi)立賬戶通知書(shū)、受 托支付審批單等） ； 2、查找貸款受托支付收款人交易明細(xì)與借款人賬戶交 易明細(xì)； 3、賬戶明細(xì)交易比對(duì)，進(jìn)一步追蹤資金流向。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：部分貸款資金用于土地保證金，改

17、變了約定的貸 款用途，我行可能面臨信貸資金風(fēng)險(xiǎn)、外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。 （二）挪用貸款資金用于購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品 2011 年 7 月 28 日某支行向“某工貿(mào)有限公司”先后發(fā) 放一筆 300 萬(wàn)元的工業(yè)流動(dòng)資金貸款，貸款資金受托支付后 全額回流借款人或借款人控制賬戶，并有部分貸款資金用于 購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，貸款資金購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品于 8 月 1 日贖回。 思路： 1、模型 319901、319902、210403、210402 等預(yù)警信息 涉及單位之間大額資金劃轉(zhuǎn)、單位轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶摘要為“貸 款” “發(fā)放貸款” 、 、或一日內(nèi)分筆轉(zhuǎn)同一個(gè)人賬戶、單位賬 戶進(jìn)出累計(jì)金額近似的，進(jìn)一步追蹤賬戶交易明細(xì)。 2、根據(jù)賬戶交

18、易明細(xì)顯示的貸款信息，在會(huì)計(jì)檔案系 統(tǒng)中查找貸款發(fā)放當(dāng)日影像資料； 3、通過(guò)影像查看貸款種類(lèi)、額度信息、貸款支付方式 等貸款相關(guān)資料，關(guān)注額度信息表、審批等資料中貸款用途 是否與支付憑證填寫(xiě)的用途一致、用途是否合規(guī)，并與相關(guān) 賬戶明細(xì)交易比對(duì)，發(fā)現(xiàn)可疑線索進(jìn)一步追蹤貸款資金流 向。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：貸款資金用于購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，不僅改變單位用 于購(gòu)買(mǎi)原材料的用途且加大了貸款資金損失風(fēng)險(xiǎn)。 （三）挪用貸款資金用于歸還舊貸款 2011 年 5 月 23 日，某分行向“某藥業(yè)有限公司” 發(fā)放 1200 萬(wàn)元工業(yè)流動(dòng)資金貸款，貸款用途為購(gòu)原材料。貸款資 金以受托支付方式支付給 “某包裝材料有限公司”后，全 額回流

19、原借款人“某藥業(yè)有限公司”賬戶，并有部分貸款資 金 495 萬(wàn)元用于歸還舊貸款。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：貸款資金未按照原用途使用，以貸還貸，掩蓋 了借款人真實(shí)資金需求，加大了信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)。 （四）挪用貸款資金用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn) 2011 年 3 月 4 日， 某分行發(fā)放一筆 260 萬(wàn)元個(gè)人助業(yè)貸 款，貸款用途是“投標(biāo)保證金” 。貸款資金以受托支付方式 轉(zhuǎn)入 “某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司”后，當(dāng)日即轉(zhuǎn)回原借款人賬戶 并用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)。 思路： 1.核查該房地產(chǎn)公司賬戶資金往來(lái)情況：該單位開(kāi)戶以 來(lái)交易量很少，大額資金交易僅此一筆，存在疑點(diǎn)； 2.調(diào)閱賬戶交易憑證影像：該筆貸款資金在貸款發(fā)放當(dāng) 日即以“貨款”名義轉(zhuǎn)給在外行開(kāi)

20、戶的某家具廠，不符合貸 款用途； 3.進(jìn)一步比對(duì)借款人、實(shí)際收款人等相關(guān)賬戶交易明 細(xì)，深入跟蹤貸款資金流向，發(fā)現(xiàn)當(dāng)日貸款資金分四筆轉(zhuǎn)回 原借款人賬戶，并分別刷卡消費(fèi)用于購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)； 4.最后調(diào)取貸款合同等相關(guān)資料，又發(fā)現(xiàn)借款合同簽訂 不合規(guī)：借款額度有效期超限，貸款用途為“投標(biāo)保證金” ， 與真實(shí)交易背景無(wú)關(guān)等違規(guī)問(wèn)題。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：個(gè)人助業(yè)貸款未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是改變用途 流入房地產(chǎn)消費(fèi)市場(chǎng)，會(huì)加大影響我行貸款安全性的因素。 （五） 、國(guó)內(nèi)保理預(yù)付款業(yè)務(wù)未按規(guī)定認(rèn)真進(jìn)行貸前審 查，導(dǎo)致客戶以虛假貿(mào)易發(fā)票騙取貸款、挪用貸款資金 2012 年 4 月 13 日，某分行為單位客戶辦理國(guó)內(nèi)保理 預(yù)付款業(yè)

21、務(wù)發(fā)放，發(fā)放后轉(zhuǎn)入外行本單位賬戶，幾日內(nèi)即轉(zhuǎn) 回用于回購(gòu)前期應(yīng)收賬款。 思路：經(jīng)分析單位交易明細(xì)發(fā)現(xiàn)存在以下疑點(diǎn)： 1、2011 年以來(lái)共發(fā)放保理預(yù)付余款 1.12 億，而發(fā)放的 保理預(yù)付款資金大多轉(zhuǎn)入外行本單位賬戶，幾日內(nèi)即轉(zhuǎn)回用 于回購(gòu)前期應(yīng)收賬款； 2、該客戶以前轉(zhuǎn)讓銀行的應(yīng)收賬款，沒(méi)有一筆是到期 由買(mǎi)方歸還，全部是該客戶在應(yīng)收賬款過(guò)期后自行回購(gòu)； 3、應(yīng)收賬款回購(gòu)成功后，馬上又申請(qǐng)新的保理業(yè)務(wù)； 4、發(fā)放的一筆貿(mào)易融資類(lèi)貸款資金在發(fā)放后轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi) 保理預(yù)付款賬戶用于應(yīng)收賬款回購(gòu)。 然后，下發(fā)問(wèn)題核查通知單調(diào)閱貸款資料后發(fā)現(xiàn)，客戶 提供應(yīng)收賬款的“增值稅專用發(fā)票”在納稅服務(wù)系統(tǒng)中及 123

22、66 服務(wù)電話查詢中發(fā)票信息均不存在，經(jīng)反復(fù)核查、溝 通，確認(rèn)該行存在客戶利用虛假貿(mào)易發(fā)票騙取貸款、挪用貸 款資金、應(yīng)收賬款回款資金失控、部分預(yù)付款償付資金來(lái)源 于信貸資金的問(wèn)題。 （六）貸款資金回流后部分轉(zhuǎn)入員工個(gè)人賬戶，部分轉(zhuǎn) 入借款單位控制個(gè)人賬戶 2011 年 12 月 14 日， 某縣支行辦理一筆 200 萬(wàn)元的流動(dòng) 資金貸款發(fā)放業(yè)務(wù)，當(dāng)日貸款資金轉(zhuǎn)入受托支付的收款單位 賬戶后直接轉(zhuǎn)回原借款人財(cái)務(wù)人員個(gè)人賬戶，隨后分 9 筆轉(zhuǎn) 入到 9 個(gè)不同的個(gè)人賬戶，其中一筆轉(zhuǎn)入我行員工個(gè)人賬戶 15 萬(wàn)元。 思路： 1、通過(guò)借款單位交易明細(xì)、受托支付收款單位交易明 細(xì)發(fā)現(xiàn)貸款資金全額轉(zhuǎn)入個(gè)人賬

23、戶； 2、經(jīng)調(diào)閱該個(gè)人賬戶明細(xì)發(fā)現(xiàn)，與借款單位資金來(lái)往 頻繁，調(diào)取一筆交易憑證影像發(fā)現(xiàn)，與單位預(yù)留印鑒中個(gè)人 印章為同一人，詢問(wèn)開(kāi)戶機(jī)構(gòu)證實(shí)為該單位財(cái)務(wù)人員。 3、進(jìn)一步追蹤該財(cái)務(wù)人員劃轉(zhuǎn)貸款資金的去向，發(fā)現(xiàn) 其中一筆 15 萬(wàn)元轉(zhuǎn)入該行員工賬戶。 （個(gè)人賬戶明細(xì)有本行 批量代工） 。 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：信貸資金回流到借款人控制個(gè)人賬戶或回流到 員工個(gè)人賬戶會(huì)存在利用 POS 機(jī)非法套現(xiàn)、流入股市等資本 市場(chǎng)、民間非法融資機(jī)構(gòu)、內(nèi)外勾結(jié)虛假騙貸、截留資金、 收受好處、替客戶過(guò)渡資金或套現(xiàn)等違規(guī)交易行為的嫌疑， 嚴(yán)重違反了貸款通則信貸管理辦法等相關(guān)制度要求， 、 不僅影響了我行信貸資產(chǎn)的安全，還會(huì)受到內(nèi)外

24、部審計(jì)、外 部監(jiān)管部門(mén)的處罰，還可誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。 三、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn) （一） 、貸款受托支付管理方面存在的主要風(fēng)險(xiǎn) 1、貸款資金流向監(jiān)管不嚴(yán)，可能面臨監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署和金融監(jiān)管部門(mén)，對(duì)于商業(yè)銀行未 執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施，粗放經(jīng)營(yíng)和沖動(dòng)放貸導(dǎo)致貸款 未注入實(shí)體經(jīng)濟(jì)中的查處較嚴(yán)；2009 年 7 月、2010 年 2 月， 銀監(jiān)會(huì)先后發(fā)布 “三個(gè)辦法一個(gè)指引”變傳統(tǒng)的“實(shí)貸實(shí) 存”為“實(shí)貸實(shí)付” ，要求商業(yè)銀行對(duì)借款人真實(shí)融資需求 進(jìn)行測(cè)算，不得超額授信放貸，并加大貸款人對(duì)借款人全流 程監(jiān)管的責(zé)任，減少信貸資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。貸款資金受托 支付環(huán)節(jié)存在瑕疵，對(duì)信貸資金流向監(jiān)管不力

25、，除影響信貸 資產(chǎn)安全外，內(nèi)外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。 2、未有效監(jiān)管信貸資金的合理使用，可能導(dǎo)致借款人 挪用信貸資金的風(fēng)險(xiǎn)，影響信貸資金安全 信貸資金不按合同約定用途，違規(guī)支付和使用信貸資金 會(huì)造成信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)敞口將影響貸款項(xiàng)目效 益發(fā)揮，可能導(dǎo)致借款單位還款周期錯(cuò)配，進(jìn)而危及銀行貸 款本息安全回收。若借款人還款意愿減弱，違約風(fēng)險(xiǎn)必將加 劇。而集團(tuán)客戶出于整體利益的考慮，選擇有利于資金運(yùn)作 的主體向銀行申請(qǐng)貸款，再通過(guò)內(nèi)部銀行或者資金結(jié)算中 心， 以多種方式調(diào)劑資金， 引起承貸主體和用款主體不一致， 也加大了信貸資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。 3、未按規(guī)定使用信貸資金或貸款支付結(jié)算憑證存在瑕 疵

26、，可能使我行面臨法律風(fēng)險(xiǎn) 如借款人改變?cè)J款資金用途，或貸款資金在受托支付 給收款單位的支票上填寫(xiě)用途與合同約定的貸款用途明顯 不符，一旦借款人經(jīng)營(yíng)狀況不佳，不能償還貸款，而貸款用 途改變不被擔(dān)保方知曉，極易引起相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。 4、誤導(dǎo)決策，削弱考核機(jī)制的效力 基層行激勵(lì)機(jī)制較易誘導(dǎo)信貸人員在客戶選擇方面更 多關(guān)注眼前利益，信貸人員由于營(yíng)銷(xiāo)任務(wù)和完成指標(biāo)等壓 力，有時(shí)會(huì)更多地關(guān)注貸款如何獲得審批通過(guò)，而不是全面 關(guān)注信貸風(fēng)險(xiǎn)；或出于營(yíng)銷(xiāo)客戶辦理理財(cái)業(yè)務(wù)，在客戶資金 實(shí)力不夠的情況下，允許客戶動(dòng)用信貸資金，采取一些變通 的手法為客戶辦理系列銀行業(yè)務(wù)，達(dá)到虛增經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目 的。貸款資金被用于購(gòu)買(mǎi)理

27、財(cái)產(chǎn)品將使相關(guān)考核信息失真， 影響綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相關(guān)指標(biāo)的確定，誤導(dǎo)相關(guān)層面的決策， 同時(shí)也使考核機(jī)制的公平和效力被削弱。 （二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn) 從 2011 年下半年以來(lái)我國(guó)大多數(shù)城市的住宅商品房的 銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售價(jià)格出現(xiàn)量?jī)r(jià)齊跌局面，房地產(chǎn)價(jià)格上漲的勢(shì) 頭已得到遏制，國(guó)家房地產(chǎn)調(diào)控政策已初見(jiàn)成效。房地產(chǎn)市 場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，銀行經(jīng)營(yíng)和信貸資產(chǎn)質(zhì)量將受到深遠(yuǎn)的影響， 加強(qiáng)對(duì)存量貸款的管理，尤其是防范房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)。 個(gè)人住房貸款和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款在各家商業(yè)銀行信貸資產(chǎn) 中均占很大比重既要做好堅(jiān)持不懈做好房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目封 閉管理工作，堅(jiān)持按銷(xiāo)售進(jìn)度還款的信貸制度，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 貸款重點(diǎn)審計(jì)客戶和項(xiàng)目

28、準(zhǔn)入、授信審批、授信條件落實(shí)、 項(xiàng)目封閉管理、分期還款計(jì)劃落實(shí)等環(huán)節(jié)是否合規(guī)；個(gè)人住 房貸款重點(diǎn)審計(jì)借款人是否符合申請(qǐng)條件、還款能力測(cè)算是 否合理、他項(xiàng)權(quán)證辦理是否及時(shí)、貸前調(diào)查和貸后催收是否 到位、限購(gòu)限貸政策執(zhí)行是否到位等，嚴(yán)防假首付、假證明、 假權(quán)證等信貸欺詐行為。 （三）保理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn) （1）賣(mài)方通過(guò)虛假交易向銀行融資。 由于保理業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款易于提供，相比流動(dòng)資金貸款辦 理相對(duì)簡(jiǎn)潔，許多企業(yè)將此作為融資手段之一。應(yīng)收賬款真 實(shí)性審核是保理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的第一道關(guān)卡，若客戶利用偽 造、變?cè)彀l(fā)票、舊票新用、一票多用、虛假合同等方式套取 銀行信用，我行未能認(rèn)真核查相關(guān)合同、發(fā)票等交易背景資 料

29、，直接會(huì)導(dǎo)致第一還款來(lái)源的落空。 （2）應(yīng)收賬款回籠未劃入我行保理收款專戶。 部分經(jīng)辦機(jī)構(gòu)保理業(yè)務(wù)中存在買(mǎi)方未按合同約定將應(yīng) 收賬款資金劃入我行保理收款專戶，而是由賣(mài)方通過(guò)他行賬 戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入我行保理收款專戶，或在保理到期時(shí)由賣(mài)方直 接回購(gòu)的情況。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不能及時(shí)掌握賣(mài)方銷(xiāo)售資金的回籠 情況，也難以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)控。 （3）對(duì)保理預(yù)付款的資金流向未嚴(yán)密監(jiān)控。 保理預(yù)付款僅限于客戶購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)資料、繳納稅金、電費(fèi) 等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得以任何形式流入證券市場(chǎng)、期貨 市場(chǎng)和用于股本權(quán)益性投資。部分經(jīng)辦人員片面認(rèn)為預(yù)付款 資金系客戶自有資金，對(duì)用途不作監(jiān)管，導(dǎo)致一些企業(yè)將保 理融資作為銀行承兌匯

30、票保證金，或轉(zhuǎn)入買(mǎi)方賬戶用于歸還 銀行上期保理，或流入房地產(chǎn)、股市等。 （4）服務(wù)保理業(yè)務(wù)管理職責(zé)履行不到位。 部分機(jī)構(gòu)在為客戶提供服務(wù)保理時(shí)，未能?chē)?yán)格遵循服務(wù) 保理的有關(guān)規(guī)定，沒(méi)有要求企業(yè)提供應(yīng)收賬款相關(guān)證明材料 （如合同、發(fā)票、貨運(yùn)及質(zhì)檢單據(jù)等） ，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管 理提供實(shí)質(zhì)性服務(wù)，而直接以貸款利率上浮部分向企業(yè)收取 應(yīng)收賬款管理費(fèi) （5）保理預(yù)付款合同期限與買(mǎi)方應(yīng)收賬款回款期限不 匹配。 買(mǎi)賣(mài)雙方簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議對(duì)應(yīng)收賬款的付款期限約定 不明確，保理預(yù)付款僅匹配保理合同期限。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次 數(shù)相對(duì)較少，造成了保理資金被企業(yè)用作短期信用借款在額 度內(nèi)循環(huán)使用，影響了我行應(yīng)收賬款管理費(fèi)收入。

31、 （6）應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓在人民銀行征信系統(tǒng)登記內(nèi)容過(guò)于 簡(jiǎn)單。 部分機(jī)構(gòu)在人民銀行征信系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款登記時(shí)，應(yīng) 收賬款轉(zhuǎn)讓的登記內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，僅描述為賣(mài)方對(duì)買(mǎi)方所有 應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，沒(méi)有清楚界定轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款的范圍和期限， 未登記購(gòu)銷(xiāo)合同及發(fā)票項(xiàng)下應(yīng)收賬款明細(xì)等。 （四）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn) （1） 、企業(yè)在辦理承兌匯票業(yè)務(wù)中存在欺詐行為 由于票據(jù)業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，利用票據(jù)詐騙資金是當(dāng)前金 融業(yè)務(wù)中的一個(gè)突出的風(fēng)險(xiǎn)源，票據(jù)詐騙手段越來(lái)越隱蔽， 方法也越來(lái)越多，若銀行審查不嚴(yán)或操作不當(dāng)，就會(huì)落入陷 阱形成風(fēng)險(xiǎn)。一是偽造變?cè)煦y行承兌匯票，二是票據(jù)調(diào)包， 以“做生意”的幌子，用事先偽造好的假票據(jù)替換掉

32、真票據(jù)。 三是偽造商品交易合同、增值稅發(fā)票復(fù)印件，或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽 訂沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背景的商品交易合同，騙取銀行承兌匯票， 進(jìn)行貼現(xiàn)，套取銀行資金。 （2） 、銀行承兌匯票作為融資工具，其操作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越 突出 由于銀行間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各行為爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)而滿足單個(gè) 大型企業(yè)的資金需求，使某些企業(yè)過(guò)量辦理承兌匯票，造成 票據(jù)集中到期，導(dǎo)致銀行墊付資金。具體表現(xiàn)為：一是銀行 在簽發(fā)承兌匯票時(shí)放松了對(duì)申請(qǐng)人的資格審查，大量簽發(fā)、 承兌無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景或不能確認(rèn)貿(mào)易背景的銀行承兌匯票， 違規(guī)辦理承兌業(yè)務(wù)；二是銀行為了多辦貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，放松了貼 現(xiàn)審查條件，疏于貼現(xiàn)資金流向監(jiān)控，造成貼現(xiàn)資用于不當(dāng) 用途，使銀行信貸資金遭受一定的風(fēng)險(xiǎn)和損失；三是當(dāng)天承 兌、當(dāng)天貼現(xiàn)，融資目的越來(lái)越明顯，銀行方面承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn) 也越來(lái)越大。 （3） 、銀行對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的管理存在薄弱環(huán)節(jié)， 加大了銀行承兌匯票的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 個(gè)別行受利益機(jī)制驅(qū)動(dòng)，迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部考核的壓 力，放松了內(nèi)控管理，淡化了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中，為企業(yè)滾動(dòng)簽發(fā)銀行承兌匯票，放松了對(duì)貿(mào)易背景真 實(shí)性的審核，為無(wú)效商品交易合同的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯 票，為超商品交易金額的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌匯票，承兌匯票 出票人和貼現(xiàn)申請(qǐng)人為非貿(mào)易合同的簽訂人，為貿(mào)易合同不 真實(shí)或無(wú)貿(mào)易合同和增值稅發(fā)票辦理貼現(xiàn)，為同一號(hào)碼增值 稅發(fā)票辦理多筆貼現(xiàn)，存在