中石油內(nèi)部控制手冊控制活動分冊

1、內(nèi)部控制管理手冊控制活動手冊（評審稿）中國石油天然氣股份有限公司二零零五年十一月1 內(nèi)部控制體系建設內(nèi)容1.1 概述1.1.1 概述控制活動是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個機構內(nèi)所有級別和職能部門。包括批準、授權、查證、核對、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)保全措施和職責分工等活動。1.1.2 控制活動的分類控制活動按照不同的分類標準可以劃分為不同的類型。1.1.2.1 按控制活動的目標分類按控制活動的目標可以分為以下幾類：1) 戰(zhàn)略目標控制活動：指能夠滿足戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的控制活動。2) 經(jīng)營控制活動：指能夠滿足經(jīng)營活動效率與效果目標的控制活動。3) 財務報告控制活動：指能夠滿足財務報告目

2、標的控制活動。4) 合規(guī)性控制活動：指能夠滿足合規(guī)性目標的控制活動。1.1.2.2 按控制活動的內(nèi)容分類按控制活動的內(nèi)容劃分，控制活動可分為公司層面控制和業(yè)務活動層面控制。1)公司層面控制。公司層面控制是管理層確保在公司內(nèi)部各個領域獲得適當、有效控制的重要機制。主要包括：(1)控制環(huán)境范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，包括道德準則的建立與推行、高層管理者基調(diào)、檢舉揭發(fā)機制、權限和職責分工、審計委員會、it環(huán)境與組織以及人力資源政策等；(2)反舞弊程序與控制；(3)風險評估流程；(4)集中化的處理和程序；(5)監(jiān)督，包括持續(xù)監(jiān)督、獨立評估和缺陷報告；(6)經(jīng)營活動分析、審核；(7)期末財務報告流程；(8)統(tǒng)一的

3、規(guī)章制度。2)業(yè)務活動層面控制。業(yè)務活動層面控制是指直接作用于公司經(jīng)營業(yè)務活動的具體控制，亦稱業(yè)務控制，如業(yè)務處理程序中的批準與授權、審核與復核，以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。1.1.2.3 按控制活動的作用分類按控制活動的作用劃分，控制活動可分為預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。1) 預防性控制。預防性控制是指為防止錯誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機會所進行的一種控制。2) 發(fā)現(xiàn)性控制。發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時查明已發(fā)生的錯誤和非法行為，或增強發(fā)現(xiàn)錯誤和非法行為機會的能力進行的各項控制。1.1.2.4 按控制活動的手段分類按控制活動的手段劃分，控制活動可分為人工控制和自動控制。1)人工控

4、制。人工控制是以人工方式執(zhí)行的控制。2)自動控制。自動控制是由計算機等系統(tǒng)自動執(zhí)行的控制。1.2 控制活動的實施1.2.1 內(nèi)控關注要點1) 針對公司的每一項業(yè)務活動都有必要和恰當?shù)恼吆统绦颉?) 已確定的控制行為得到恰當執(zhí)行。1.2.2 措施公司制定中國石油天然氣股份有限公司發(fā)現(xiàn)管理暫行規(guī)定（送審稿），對風險管理機構及職責分工、控制方法、控制設計程序、關鍵控制的確認、控制實施與監(jiān)督、控制措施的更新與維護等進行明確規(guī)定。1.2.2.1 開展財務分析活動公司制定了財務分析管理規(guī)定（送審稿），明確了財務分析的職責、內(nèi)容、具體方法和程序。財務分析的內(nèi)容包括：損益類指標分析、資產(chǎn)負債類指標分析、現(xiàn)金

5、流量指標分析。在財務分析的方法上，采用因素分析法、比較分析法等，重點對財務報表中影響利潤指標的價格因素、銷量因素、成本因素及其他費用的變化進行分析；同時通過財務分析對財務報表的真實性進行核實。1.2.2.2 建立財務會計報告流程公司建立并不斷完善財務會計報告流程，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：1) 編制財務會計報告的前期工作；2) 地區(qū)公司財務會計報告流程；3) 股份公司財務會計報告流程；4) 財務會計報告批復及歸檔；5) 財務會計報告考評及內(nèi)部審計。1.2.2.3 建立風險控制文檔，補充修訂現(xiàn)有制度公司針對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，制定采購、生成、銷售、服務等業(yè)務活動方面的管理規(guī)程；針對各項管理活動，制

6、定財務、人事、行政、質(zhì)量安全環(huán)保、監(jiān)察、審計、法律事務、資本運營等管理活動方面的管理規(guī)程。此外，公司還對某些業(yè)務活動制定操作規(guī)程，如財務部制定的中國石油會計手冊，明確規(guī)定會計政策、會計科目、主要業(yè)務會計核算、內(nèi)部購銷往來核對及結賬、財務會計報告等與會計核算有關的政策和程序以及會計政策。地區(qū)公司普遍建立qhse管理體系，從加強制度建設入手，針對管理上的漏洞和死角，及時建立和完善相關規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項管理工作。按照“集約化經(jīng)營、專業(yè)化管理”的思路，進一步完善管理體制和工作機制，理順工作程序，明確工作職責和標準。在生產(chǎn)、現(xiàn)場、安全以及定額、計量、標準化、信息管理等方面，加大工作力度，提高管理水

7、平，有效規(guī)范各項管理。公司通過建立風險控制文檔進行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，然后補充和完善現(xiàn)有控制措施，以達到防范風險的目的；同時，為進一步補充、修訂制度提供依據(jù)。風險控制文檔（rcd）用于確認、記錄每個流程及每個步驟中存在的風險和已建立的控制，并與相應的制度和控制實施證據(jù)相對應。風險控制文檔的控制重點強調(diào)：與財務會計報表和附注的真實性、準確性有關的控制，防止舞弊、欺詐行為的控制以及資產(chǎn)安全的控制。具體的執(zhí)行步驟是：1)建立風險控制文檔編制規(guī)范。為了統(tǒng)一和規(guī)范風險控制文檔的編制，公司制定“風險控制文檔編制規(guī)范”，明確風險控制文檔中各項目的描述要求。2)建立業(yè)務流程的風險控制文檔。內(nèi)控

8、部門組織相關部門對業(yè)務流程上的風險和控制進行描述，形成風險控制文檔，并由有關業(yè)務主管部門的相關人員確認，以保證風險控制文檔中描述的內(nèi)容能夠反映實際業(yè)務執(zhí)行情況。3)分析查找差距，補充和完善現(xiàn)有控制措施。內(nèi)控部門組織相關部門對風險控制文檔進行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺失和不足，由相關部門進行整改，并補充、修改相關制度。1.2.2.4 確認關鍵控制關鍵控制，是在相關流程中影響力和控制力相對較強的一項或多項控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。如果缺少該項控制，將在很大程度上直接導致財務風險的產(chǎn)生。公司確認關鍵控制的目的是：將確認的關鍵控制作為控制活動的重點，對其實行全面、嚴格的管理，以防范重要風

9、險。關鍵控制也為公司管理層測試內(nèi)部控制體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范圍和標準；同時將其作為公司提供的內(nèi)部測試基礎性資料，以滿足外部審計師評估、測試公司內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。確認關鍵控制的步驟為：1)在確認重要風險和關鍵控制目標的基礎上確認關鍵控制。公司成立工作小組，在開展風險控制分析并編寫風險控制文檔（rcd）的基礎上，尋找影響公司目標實現(xiàn)的重要風險，并針對這些重要風險，確認關鍵控制。2)建立“關鍵控制文檔”。在確認關鍵控制的基礎上，建立“關鍵控制文檔”。3)關鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。組織公司相關部門的負責人、地區(qū)公司的總會計師、外部內(nèi)控專家對初步確認的關鍵控制進行審定，最終確認公

10、司的關鍵控制，報公司內(nèi)控項目建設委員會審批后執(zhí)行。1.2.2.5 制定控制程序文件公司在建立風險控制文檔的基礎上，建立與控制相對應的程序文件和與控制相關的、有示范意義的控制證據(jù)。公司建立的程序文件是公司對重要業(yè)務流程中的風險和控制進行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。1.2.2.6 根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應的制度文件隨著公司經(jīng)營活動外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風險評估的結果也會不斷更新，控制活動也將隨之發(fā)生變化。因此，內(nèi)控部門每年定期組織相關部門對新增或變動的風險進行以下判斷：是否有新增的控制活動；已有的控制活動是否有變化；這些控制活動中哪些是關鍵控制。然后將這些新增或變化后的控制活動記

11、錄在風險控制文檔中，并根據(jù)識別出的關鍵控制對關鍵控制文檔進行更新。1.2.3 文檔性記錄文檔性記錄包括以下內(nèi)容：1) 財務分析報告；2) 財務會計報告流程；3) 風險控制文檔（rcd）編制規(guī)范；4) 風險控制文檔；5) 關鍵控制文檔。2 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范2.1 風險控制文檔（rcd）編制規(guī)范2.1.1 風險控制文檔抬頭部分 1)字體：中文12號，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12號，粗體，times new roman2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國石油分公司”。3)單位編碼：暫留空。4)業(yè)務流程名稱：按照業(yè)務流程目錄列示。(1)財務流程：填列二級財務子流程名稱，如“資金管

12、理”。(2)非財務流程：填列一級流程名稱，如“建設過程”。5)當前子流程名稱：(1)財務流程：在二級流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“欠款管理清欠管理”。(2)非財務流程：在一級流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“建設用地管理土地使用管理”。6)業(yè)務流程編碼：按該業(yè)務流程相應的編碼列示。7)當前子流程編碼：按當前子流程相應的編碼列示。8)最后更新時間：最后上報時間，格式“yyyymmdd”，例如2005-09-30。9)版本：由股份公司內(nèi)控項目組統(tǒng)一制定。10)編制部門：負責編制該rcd的部門。11)編制人：負責編制該rcd的人員。12)抬頭部分與正文部門空一行。2.1.2 正文部分

13、 1)：表頭部分(1) 表頭部分包括的內(nèi)容要與標準模板一致。(2)字體：中文10號，宋體，粗體；西文10號,times new roman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)內(nèi)容部分：(1) 字體：中文9號，宋體；西文9號,times new roman。(2)選擇cavr類型時，以對號“”表示，不能使用英文“v”。(3)位置：文字居左，居上；對號上下居中，左右居中。(4)控制點編號：以小數(shù)點為界，分成兩部分：小數(shù)點之前的部分表示相對應的風險的編號，小數(shù)點之后的部分表示對該風險的各個控制的編號，并在編號后加m或a以區(qū)分人工或自動控制，如：1.1a、1.2m等。應對所有的控制點進行編號?？刂泣c

14、編號必須和流程圖中的編號對應。風險參考總部下發(fā)的風險數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，根據(jù)本單位的實際情況進行風險識別和描述。若對風險數(shù)據(jù)庫進行刪減、增加、修改應加以解釋。(5)控制實施證據(jù)：指地區(qū)公司在實施現(xiàn)有控制時所使用的報告、表單、簽字等。(6)控制文件的文號及名稱：該項控制的管理制度文件的文號和名稱。若沒有控制文件，則應填“無”。2.1.3 總體性問題1) 邊框：正文部分的邊框，粗細采用默認設置。2) 打?。罕ＷC橫向在一個a4頁中。3) 風險控制文檔的抬頭部分和表頭部分需要在每一個打印頁重復出現(xiàn)，設置方法為：進入“文件頁面設置”，選擇“工作表”一欄，通過“頂端標題行”選擇需要重復出現(xiàn)的單元格。4) 刪除沒

15、有內(nèi)容的空行。5) 風險控制文檔應以需要編制風險控制文檔的末級子流程為單位編制。風險控制文檔建立文件的層次應與相應的流程圖相同。例如，如果相應的流程圖在二級流程的層次上建立文件，風險控制文檔也應在二級流程的層次上建立文件，并將下屬末級子流程的風險控制文檔在同一文檔中建立不同的工作表表示，該工作表以“末級子流程的流程編碼流程名稱”命名。 6)風險控制文檔和流程圖、風險數(shù)據(jù)庫的關系：風險控制文檔和末級子流程的流程圖應該是一一對應的關系，風險控制文檔中應涵蓋風險數(shù)據(jù)庫中對應的所有風險。7)頁邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米為單位。2.1.4 風險控制文檔（rcd）模

16、板風險控制文檔（rcd）模板單位名稱： 單位編碼：業(yè)務流程名稱： 業(yè)務流程編碼：當前子流程名稱： 當前子流程編碼：最后更新時間： 版本：編制部門： 編制人：控制點編號風險類別風險描述控制目標類型控制目標具體描述關鍵控制措施現(xiàn)有控制措施控制方法（自動/人工）控制類型（預防性/發(fā)現(xiàn)性）控制頻率（隨時，日，周，月度，季度，年度）控制實施證據(jù)控制文件文號及名稱經(jīng)營決策風險違反法律法規(guī)財務報告失真資產(chǎn)安全受到威脅營私舞弊c：完整性控制a：準確性控制v：有效性控制r：接觸性控制2.2 中國石油天然氣股份有限公司財務分析管理規(guī)定（送審稿）第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中國石油天然氣股份有限公司(以下簡稱“

17、股份公司”)財務分析工作，充分發(fā)揮財務分析在企業(yè)管理中的作用，為企業(yè)經(jīng)營管理和決策提供信息支持，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定適用于股份公司總部、專業(yè)分公司、地區(qū)分公司和全資子公司，控股公司參照執(zhí)行。 第三條 股份公司財務分析以國際會計準則編制的財務報告為基礎，結合相關生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，分析評價公司經(jīng)營成果、財務狀況和資金運營情況，形成財務分析報告。 第四條 股份公司實行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級財務分析體系。根據(jù)分析工作需要，由下級向上級提供信息支持。對外合作經(jīng)理部和中油勘探開發(fā)有限公司參照專業(yè)公司，直接向總部提供信息支持。 第五條 財務分析的職能部門為總部、專業(yè)公司和地區(qū)公司財務部門，負責財務

18、分析的組織和報告編制工作。生產(chǎn)經(jīng)營相關部門根據(jù)管理需要，為財務分析工作提供信息支持。 第二章 財務分析內(nèi)容與方法 第六條 財務分析應根據(jù)不同分析目標，將分析期的實際數(shù)據(jù)分別與上年同期對比、與預算對比、與期初數(shù)對比或者反映歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢，對主要生產(chǎn)經(jīng)營指標進行分析。 第七條 損益類指標分析。 1)經(jīng)營收入。 對比分析產(chǎn)品結構、銷售數(shù)量、銷售價格對收入的影響；對比主要產(chǎn)品銷售流向，分析銷售結構異常變動原因。 2)經(jīng)營成本。 購買服務及其他支出。主要分析生產(chǎn)耗用的原料且主要材料、輔助材料、燃料、動力等主要成本項目的數(shù)量和價格變化對成本的影響；半成品、產(chǎn)成品期初 期末庫存變化的影響；修理費對購買服

19、務的影響；管輸成本變化的影響等。 員工工資及福利。分析工資及福利費增減變動情況及人員費用在成本支出中所占的比重。 銷售及管理費用。按費用項目進行對比分析，對增減變動較大的項目(增減幅度超過10)，分析增減變動原因。 勘探費用。重點分析二維地震、三維地震、探井、干井費用的投資支出及工資量變動的影響。 折舊折耗及攤銷。分析折舊折耗及攤銷增減變化情況。 所得稅以外稅費。按主要稅種(消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等)分析增減變動原因。 融資成本。分析年度利息總支出，利息資本化和列入損益的情況；股份公司總部對財務費用支出進行整體分析，并分析有息債務總額變化影響、利率變化影響、匯兌損益影響以及資本負債

20、率變化情況；專業(yè)分公司對本公司財務費用進行對比分析；地區(qū)公司分析貨幣資金、長短期負息資金的變動對利息支出的影響，總部補貼財務費用額度、匯兌損益的變動等。 3)單位成本。單位操作成本。按操作費的構成項目逐項分解，分析產(chǎn)量、區(qū)塊變動等因素對操作費的影響。煉油單位加工費。按加工費的構成項目逐漸分解為固定費用、變動費用進行分析，重點分析加工量等因素的影響。 單位現(xiàn)金營銷成本。分批發(fā)、零售環(huán)節(jié)按費用的構成項目逐項分解，從費用增減的合理性、有效性兩個方面分析。重點分析銷售量變動的影響。煉油銷售地區(qū)公司應對運費、人工費進行專題分析。 輸油輸氣單位成本。按輸油輸氣成本的構成項目逐項分解，分析輸油量、輸氣量等因

21、素的影響。 天然氣、原油、成品油管輸現(xiàn)金單位成本。按天然氣業(yè)務、原油管輸業(yè)務、成品油管輸業(yè)務，分析增減變化情況及原因；按費用的構成項目逐項分解，分析各項目的影響情況。4)單位產(chǎn)品盈利能力。分析主要產(chǎn)品盈利能力變化的原因。5)主要生產(chǎn)經(jīng)營指標。主要生產(chǎn)經(jīng)營指標包括：開發(fā)成本、發(fā)現(xiàn)成本、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、商品量、銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負荷率；石油產(chǎn)品綜合商品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤滑油比例，原料油（氣）加工損失率，綜合能耗；乙烯裝置損失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區(qū)公司主要產(chǎn)品外購量、批發(fā)量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、天然氣剩余可采儲量、當

22、年新增可采儲量及儲量接替率；油氣產(chǎn)能建設規(guī)模（包括當年新建產(chǎn)能及產(chǎn)能到位率等）；建設百萬噸產(chǎn)能的投資額；勘探投資實物工作量完成情況(二維地震、三維地震、探井、開發(fā)井等)等。6)每股盈利及股息分配情況。第八條 可比公司相關指標對比。在半年或年度決算分析時，收集可比公司相關資料，選取合適的指標進行對比分析。第九條 資產(chǎn)負債類指標分析。1)資產(chǎn)、負債及權益總體情況。主要分析期初期末的資產(chǎn)、負債、權益的整體增減變化情況。2)應收款項。按賬齡結構分析應收款項變動情況。3)存貨。分析存貨的產(chǎn)、購、銷、存及周轉(zhuǎn)速度，存貨的數(shù)量、單價、結構的變化，說明主要存貨占存貨總額的比例以及存貨增減、盤虧、毀損的主要原因

23、。4)長期投資。對長期投資成本、投資差異攤銷、投資準備和投資收益的變動情況進行分析。5)固定資產(chǎn)。重點分析固定資產(chǎn)增減變動、清理報廢情況及生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)所占的比重。年度決算分析時，對資本性支出完成及轉(zhuǎn)資情況進行分析。6)八項減值準備。分析計提依據(jù)、轉(zhuǎn)銷原因、核銷情況等。7)應付款項。重點分析賬齡三年以上的應付款項。8)應交稅費。重點分析當期稅費實現(xiàn)及上繳情況。9)其他流動資產(chǎn)、其他流動負債、其他長期資產(chǎn)、其他長期負債。當變動幅度超過10%時，分析說明原因。10)少數(shù)股東權益。分析少數(shù)股東權益增減變動原因。11)有息債務。分析總額和結構的變化。12)股市表現(xiàn)。跟蹤香港、紐約股市股份公司股價變

24、化，分析股價走勢。第十條 現(xiàn)金流量分析。1)現(xiàn)金流量總體情況分析。結合企業(yè)具體的經(jīng)營、投資、籌資活動分析現(xiàn)金流量的數(shù)量及其增減變動，評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力。2)資金運行情況分析。資金頭寸平衡狀況。分析本月、本年資金頭寸平衡狀況，分析收入、支出的組成。資金收支分析。分析產(chǎn)品銷售收入、國債回購、新增貸款情況及其他收入情況；分析經(jīng)營支出、投資支出、國債回購、貸款歸還情況；分析銀行存款余額的變化情況。輔助分析。分析銀行賬戶分布情況、票據(jù)持有情況；分析銀行貸款余額情況；分析應收賬款余額、其他應收款余額情況。第三章 財務分析流程第十一條 財務分析應按信息采集。信息傳遞、信息加工和集

25、成、信息使用和報送等管理程序進行。第十二條 信息采集。根據(jù)專業(yè)部門權責的劃分和界定，按照先后順序在相關部門中分別確定信息采集點，具體落實到工作崗位責任人。1)財務信息采集。由財務分析職能部門各財務分析責任人按照崗位分工，通過會計憑證、會計賬簿和會計報表，以及會計科目明細臺賬等進行信息采集。2)非財務信息采集。由財務分析相關部門，包括資產(chǎn)、生產(chǎn)、計劃、人事、開發(fā)、采購、銷售、企管等部門，根據(jù)分析工作需要，向財物部門對口責任人員提供經(jīng)營數(shù)據(jù)和分析說明資料。3)外部信息采集。由財務分析職能部門和相關部門，根據(jù)部門業(yè)務分工，對企業(yè)外部經(jīng)濟信息，如：國家權威部門發(fā)布的價格信息、宏觀經(jīng)濟政策信息、同行業(yè)同

26、規(guī)模企業(yè)經(jīng)審計后發(fā)布的財務信息等，進行采集、分類和匯總。第十三條 信息傳遞。財務分析相關部門按照以下原則向財務部門提供有關信息支持。1)分析信息的對口關系。在企業(yè)內(nèi)部相關部門間和相關部門對口崗位間，明確和固定數(shù)據(jù)傳遞的對口關系，保持良好的溝通和聯(lián)系。2)分析信息提供的時間。按照財務分析工作要求，信息提供部門按時提供專業(yè)分析信息。3)分析信息內(nèi)容、格式。根據(jù)分析信息管理的需要，在企業(yè)內(nèi)部相關部門間和各對口崗位間，確定提供信息的內(nèi)容、格式。4)分析信息的質(zhì)量。明確提供信息部門的責任人、審核人，部門負責人對本部門專業(yè)信息進行審查，財務分析人員按照信息識別的具體要求，對提供信息進行核對，提高和保證分析

27、信息的質(zhì)量。5)分析信息的手段。按照企業(yè)實際需要，推進信息分析的信息化、集成化建設。第十四條 信息加工和集成。財務部門在信息采集完成后，由財務分析責任人按照一定的方法和口徑對相關信息進行加工，生成需要的財務分析信息。財務部門在對財務分析數(shù)據(jù)進行匯總和綜合分析評價后，按照統(tǒng)一的分析內(nèi)容、格式，形成財務分析報告。第十五條 信息使用。財務分析信息在本公司內(nèi)部使用。對應管理層各級別，股份公司可使用總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；專業(yè)公司可使用專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；地區(qū)公司可使用本公司分析信息。根據(jù)需要，各級相關部門可以使用同級及下級公司的財務分析信息。第十六條 信息報送。財務分析信息上報必須履

28、行內(nèi)部審批管理程序。財務分析信息應經(jīng)責任人、財務部門負責人和總會計師審批后，按上級規(guī)定的時間、內(nèi)容和方式上報。第十七條 財務分析上報時間和頻率?！百Y金運行情況分析報告”按月編制，由股份公司財務部于每月10日前報股份公司管理層?！邦A算執(zhí)行情況分析報告”按月編制，地區(qū)公司于每月8日前編寫完畢報本地區(qū)公司管理層，并上報專業(yè)公司；專業(yè)公司預算執(zhí)行情況分析于每月10日前報專業(yè)公司管理層，并上報股份公司財務部；財務部于每月14日前將匯總完畢的分析報告上報股份公司管理層。“財務情況說明書”按半年度編制，地區(qū)公司于審定會計報表后5日內(nèi)編寫完畢，報本地區(qū)公司管理層，并上報專業(yè)公司財務處和股份公司財務部；專業(yè)公司

29、于接收地區(qū)公司分析后4日內(nèi)編寫分析報告報專業(yè)公司管理層，并上報股份公司財務部；財務部于接收地區(qū)公司分析后，按管理層要求時間將匯總完畢的分析報告上報股份公司管理層。第十八條 效用評估。財務分析職能部門應組織有關部門，定期或不定期進行財務分析評價信息在本企業(yè)和本系統(tǒng)使用的適用性評估和效用性分析。第四章 附則第十九條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第二十條 本辦法由股份公司財務部負責解釋。2.3 關鍵控制管理文件231 關鍵控制管理文件實施指南關鍵控制管理文件是內(nèi)部控制體系框架的重要部分，它是針對影響財務報告的完整性、準確性，授權的有效性和資產(chǎn)安全接觸性的重要風險，按照統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性的原則所設置

30、的控制措施，是公司內(nèi)部測試和外部審計關注的重點。關鍵控制管理文件設計不到位和執(zhí)行不嚴格，將直接影響內(nèi)部和外部審計關注的重點。關鍵控制管理文件設計不到位和執(zhí)行不嚴格，將直接影響內(nèi)部體系的有效性。關鍵控制管理文件包括業(yè)務流程圖、關鍵控制文檔、控制程序文件等部分內(nèi)容。各單位要嚴格按照規(guī)定編制本單位的風險控制文件，并認真貫徹執(zhí)行。現(xiàn)就關鍵控制管理文件的應用說明如下。2311 業(yè)務流程圖1）業(yè)務流程目錄。各單位應按照關鍵控制管理文件所確定的流程目錄，結合標注的業(yè)務適用板塊，確定各單位奉獻控制管理文件中的業(yè)務流程目錄。如所在單位涉及多板塊業(yè)務的，應分別確認業(yè)務流程并納入各單位統(tǒng)一的流程目錄進行編號，關鍵控

31、制業(yè)務流程不得遺漏。2）關鍵控制流程圖關鍵控制管理文件中的流程圖，只涉及到含有重要風險和關鍵控制控制部分的子流程，而且只是簡單描述了該業(yè)務環(huán)節(jié)應具有的重要風險和關鍵控制步驟，其目的是要求各單位在業(yè)務流程描述時，必須包含但不僅限于這些內(nèi)容。各單位在落實關鍵控制時，應注意以下幾點：第一，各單位必須按照內(nèi)控體系建設的總體要求，建立并執(zhí)行完整的業(yè)務流程，而不能僅僅保留相應的關鍵控制業(yè)務流程步驟。第二，關鍵控制流程圖中所描述的重要風險和關鍵控制點，各單位要求對照本單位相應的業(yè)務流程圖，逐一落實，不得遺漏。如在關鍵控制管理文件中確定為關鍵控制的措施，經(jīng)確認轉(zhuǎn)為一般控制的，取消原標注的k點，作為一般控制保留

32、。第三，各單位的業(yè)務流程圖應是完整的，不但要含有重要風險和關鍵控制，還要包含一般風險和非關鍵控制措施及步驟。2312 關鍵控制文檔關鍵控制文檔對重要業(yè)務流程相關的重要風險和關鍵控制進行了統(tǒng)一、規(guī)范的描述，各單位要認真領會股份公司關鍵控制文檔的內(nèi)容，結合本公司的實際情況進行轉(zhuǎn)換，調(diào)整并審定本單位風險控制管理文件，并注意以下事項：1)各單位的風險文檔（rcd）必須完整的描述控制過程，不僅要保留與重要風險和關鍵控制相關的內(nèi)容，對于一般風險和非關鍵控制也要描述。2)各單位要根據(jù)關鍵控制文檔中所確定的重要風險和關鍵控制，與本單位現(xiàn)有的風險控制文檔進行核對，確保相關內(nèi)容沒有缺失。如果風險控制文檔沒有覆蓋確

33、定的重要風險和關鍵控制，應當進行補充和完善。3)由于考慮各地區(qū)公司控制方面存在的差異股份公司部分關鍵控制沒有進行具體的描述，只進行了概括性描述。同時，編制了“關鍵控制示范”，作為各單位描述關鍵控制的范例。4)對于在關鍵控制管理文件中確定為關鍵控制，經(jīng)確認后轉(zhuǎn)為一般控制的控制點，各單位在修訂關鍵控制管理文件時不得在風險控制文檔中刪除，應作為一般控制的控制保留并予實施。5)各單位如果有等級二應用系統(tǒng)，增加的手工關鍵控制，不單獨設列，應與一般手工控制一并描述。 6)各單位單獨描述等級一應用系統(tǒng)自動控制文檔（arcd），附在相關流程的rcd文檔后面。2314 其他問題1）多層次審核、審批的關鍵控制確認

34、。 對于重復審批過程控制等內(nèi)容，各單位應對照完整性準確性有效性接觸行等控制目標并結合本單位管理實際進行分析，把直接影響財務報告和資產(chǎn)安全的控制，卻認為關鍵控制，其他控制作為一般控制，不應把逐級審核均確認為關鍵控制。2）控制頻率。對于關鍵控制管理文件中已經(jīng)規(guī)定控制頻率的，各單位要嚴格執(zhí)行。對于沒有明確控制頻率只注明“定期”的各單位應結合股份公司和地區(qū)公司有關文件的具體規(guī)定，在保證滿足控制目標的前提下，明確相關控制頻率，確保控制設計的有效性和可操作性。3）實施證據(jù)。對于已經(jīng)在關鍵控制管理文件中給出的示范性控制證據(jù)，建議各地區(qū)公司參照執(zhí)行。如本單位現(xiàn)行的相關控制證據(jù)能夠涵蓋示范證據(jù)中的主要內(nèi)容，可以

35、沿用原有的控制證據(jù)。對于沒有列示控制證據(jù)的控制措施，應結合本單位的實際情況，確定示范性的關鍵控制涉及的證據(jù)名稱和格式式樣，原則上各單位主要的、常用的關鍵控制實施證據(jù)格式式樣及其使用辦法應當統(tǒng)一。 232 重要業(yè)務流程目錄 重要業(yè)務流程目錄序號參考流程編號一級流程末級子流程頁碼01規(guī)劃設計101.03年度投資計劃1502建設過程202.03.01土地使用管理18302.03.02拆遷管理20402.04地質(zhì)勘探支出24502.05.03證實石油儲量27602.06.01在建工程成本及油氣開發(fā)支出30702.06.02在建工程減值儲備3203生產(chǎn)過程803.15生產(chǎn)成本核算40904物資采購物資采

36、購461005服務采購服務采購5606產(chǎn)品銷售1106.01原油銷售601206.02天然氣銷售641306.02.02成品油零售691406.07.01預收貨款741506.07.02定期結存761606.07.03定期結算781706.09銷售收入8307存貨管理1807.01存活入庫881907.02入庫成本核算902007.03存活盤點1032107.04存貨出庫1092207.05發(fā)出成本核算1112307.06存貨跌價準備11908投資管理2408.01.01長期股權投資決策和審批1252508.01.02長期股權投資的處置1262608.02長期股權投資減值準備1312708.0

37、3.01短期投資決策1362808.03.02政權機構選擇1372908.03.03短期投資業(yè)務運行13809人力資源與業(yè)績考核3009.03.01薪酬1453109.03.02社會保險和住房公積金14811技術發(fā)展3211.02技術研發(fā)15112健康、安全、環(huán)保3312.03.05排污費繳納1543412.04安全事故管理15713財務資產(chǎn)13.01財務資產(chǎn)預算管理3513.01.01預算編制1623613.01.02預算分解16313.02財務資產(chǎn)資金管理3713.02.02.01賬戶管理1673813.02.02.02銀行存款日常管理1703913.02.03內(nèi)部資金劃撥1724013.

38、02.04支付結算1814113.02.05庫存現(xiàn)金管理1844213.02.06.02壞賬準備1884313.02.06.03壞賬核銷1904413.02.07銀行承兌匯票管理1974513.02.09.01其他應付款管理2004613.02.09.02其他應收款管理20213.03財務資產(chǎn)無形資產(chǎn)核算4713.03.01無形資產(chǎn)取得2064813.03.02無形資產(chǎn)攤銷2084913.03.03計提減值準備2105013.03.04無形資產(chǎn)處理21213.04.01財務資產(chǎn)油氣及固定資產(chǎn)管理和核算5113.04.01轉(zhuǎn)資2185213.04.02折舊2275313.04.03后續(xù)支出管理2

39、305413.04.05租賃管理2325513.04.06資產(chǎn)清查2375613.04.07報廢管理2395713.04.08處置管理2425813.04.09資產(chǎn)評估2525913.04.10計提減值準備25513.05財務資產(chǎn)債務管理6013.05.01簽訂借款合同及提款2666113.05.03利息預提2686213.05.04對外擔保及委托貸款2716313.05.05或有負債管理27813.06財務資產(chǎn)關聯(lián)交易6413.06.01關聯(lián)交易管理2816513.06.02一次性關聯(lián)交易測試2826613.06.03持續(xù)性關聯(lián)交易額度上限申請28513.07財務資產(chǎn)財務風險管理6713.0

40、7.01保險28813.08財務資產(chǎn)稅收管理6813.08.01增值稅核算2926913.08.02企業(yè)所得稅核算2977013.08.03稅費減免3007113.08.05發(fā)票管理3037213.09財務資產(chǎn)價格管理價格管理30713.11財務資產(chǎn)費用管理7313.11.02費用核算31013.12財務資產(chǎn)權益管理7413.12.01股本3137513.12.02資本公積3147613.12.03盈余公積3157713.12.04利潤分配31613.13財務資產(chǎn)財務會計報告7813.13.01財務報告地區(qū)公司3197913.13.02財務報告總部33713.14財務資產(chǎn)會計核算8013.14

41、.01會計手冊的制定與維護4038113.14.03會計業(yè)務處理40615合同與糾紛8215.01合同管理4198315.02糾紛處理420單位：中國石油天然氣股份有限公司流程名稱：規(guī)劃計劃編制人：流程編號：01業(yè)務主管部門：最后更新時間：2005-10業(yè)務參與部門：版本：0101.03 年度投資計劃04規(guī)劃計劃部審查股份公司專業(yè)公司地區(qū)公司 通過通過規(guī)劃計劃部05.匯總形成公司年度投資計劃草案、調(diào)整計劃議案06管理層投資委員會、董事會審查批準不通過k1規(guī)劃計劃部門17.匯總編制股份公司計劃執(zhí)行情況分析報告計劃執(zhí)行情況分析報告通過k1規(guī)劃計劃部07.下達公司年度投資計劃、年度投資調(diào)整計劃規(guī)劃計

42、劃部09.核對是否相符并跟蹤計劃執(zhí)行情況財務部12.按股份公司投資計劃撥款03計劃處匯總平衡后申報不通過計劃處08.接收并下達本專業(yè)年度投資計劃、年度投資調(diào)整計劃計劃處11.核對是否相符并跟蹤計劃執(zhí)行情況計劃處16.匯總編制專業(yè)公司計劃執(zhí)行情況分析報告計劃執(zhí)行情況分析報告通過規(guī)劃計劃部門01.按要求組織所屬單位編制年度投資建議計劃、年度投資調(diào)整計劃1.年度投資建議計劃。2.年度投資調(diào)整計劃 不通過102.預算委員會審批、申報規(guī)劃計劃部門09.接收公用系統(tǒng)工程計劃規(guī)劃計劃部門10.依據(jù)批復文件，編制并發(fā)布年度投資（調(diào)整）實施計劃1.年度投資實施計劃。2.年度投資調(diào)整實施計劃財物部門13.按投資計

43、劃撥款基建管理部門14.接收并組織實施年度投資計劃規(guī)劃計劃部門15.組織跟蹤計劃執(zhí)行情況、投資調(diào)整計劃計劃執(zhí)行情況分析報告關鍵控制文檔單位名稱：中國石油天然氣股份有限公司 業(yè)務流程名稱：01規(guī)劃計劃當前子流程名稱：年度投資計劃最后更新時間：200510業(yè)務主管部門：規(guī)劃計劃部關鍵控制編號重要風險關鍵控制控制方法控制頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研及其他 k11投資計劃未經(jīng)有效批準股份公司董事會審議或管理層批準年度投資計劃；規(guī)劃計劃部依據(jù)董事會決議或管理層批復地區(qū)公司；專業(yè)公司、地區(qū)公司

44、依據(jù)批復文件審定下達具體投資計劃人工年度董事會決議（總部）或管理層批示；專業(yè)公司地區(qū)公司具體實施計劃中國石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計劃工作管理暫行辦法（石油計字【2000】第22號）年度投資計劃關鍵控制程序1)適用范圍。本程序適用于年度投資計劃的上報、審批、下達和實施過程。2)風險。（1）投資計劃未經(jīng)有效審批（k）。（2）下達的投資計劃與上級公司批準的不一致。（3）實施情況與投資計劃不符。3)部門職責。規(guī)劃計劃部門負責本程序的實施和歸口管理。4)控制。（1）年度投資計劃的上報與審批地區(qū)公司規(guī)劃計劃部門組織編制年度投資建議計劃，報地區(qū)公司預算委員會審批。專業(yè)公司計劃處匯總、平衡，報主管領導審核。

45、股份公司規(guī)劃計劃部匯總、平衡，報主管領導審核。股份公司投資委員會審核。股份公司董事會審議或管理層批準年度投資計劃（k1）。（2）年度投資計劃的下達規(guī)劃計劃部依據(jù)董事會決議或管理層批示批復，組織編制年度計劃，其中：專業(yè)計劃下達到專業(yè)公司、公用系統(tǒng)工程計劃直接下達到地區(qū)公司。專業(yè)公司、地區(qū)公司依據(jù)股份公司下達計劃組織編制并下達具體投資計劃（k1）。專業(yè)公司下達的投資計劃抄送股份公司備案，地區(qū)公司下達的具體投資計劃抄送專業(yè)公司備案，股份公司和專業(yè)公司進行核對，對核對中發(fā)現(xiàn)問題進行記錄并跟蹤。財務部按股份公司下達的投資計劃撥款。（3）年度投資計劃的實施專業(yè)公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化以及勘探開發(fā)部署的重

46、大變化，提出年度投資調(diào)整意見，由股份公司規(guī)劃計劃部匯總后報管理層審批，批準后向?qū)I(yè)公司下達年度投資調(diào)整計劃。5)相關制度。中國石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計劃工作管理暫行辦法（石油計字2000第22號）。6)控制證據(jù)。董事會決議（總部）或管理層批示、投資計劃批復文件、專業(yè)公司、地區(qū)公司具體實施計劃。7)控制證據(jù)示范。無。單位：中國石油天然氣股份有限公司流程名稱：建設過程編制人：流程編號：02業(yè)務主管部門：最后更新時間：2005-10業(yè)務參與部門：版本：01020301 土地使用管理地區(qū)公司土地管理部門01.與政府土地管理部門草簽土地使用協(xié)議批復文件土地出讓協(xié)議 不通過1生大項目由股份公司規(guī)劃計劃

47、部向國家土地管理部門提出用地預審申請02地區(qū)公司主管領導審批 通過土地管理部門k103.與政府土地管理部門簽定土地使用協(xié)議06.地區(qū)公司負責人審批土地管理部門05.現(xiàn)場認定土地補償金額后填寫土地補償協(xié)議土地補償協(xié)議土地管理部門04.辦理土地使用證國有土地使用證 2 不通過k2 通過基建成本核算崗07.賬務處理關鍵控制編號重要風險關鍵控制控制方法控制頻率實施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他k11.土地使用未取得合法的審批手續(xù)地區(qū)公司土地管理部門取得地方政府土地管理部門合法的審批手續(xù)；重大項目由股份公司規(guī)劃計劃部向國家土地管理部門提出用地預審申請人工隨時用地審批有關材料的記錄或證明；批復文件；土地出讓協(xié)議；中國石油天然氣股份有限公司用地管理規(guī)定（試行）（油計字200465號）k22.土地補償費或者土地出讓金計算不準確建設單位土地管理部門根據(jù)土地補償協(xié)議或土地出讓協(xié)議審核土地補償費或土地出讓金，并按規(guī)定程序報批人工隨時土地補償協(xié)議；土地出讓協(xié)議；關鍵控制文