企業(yè)管理培訓課件：全面預算管理的創(chuàng)新實踐

1、2021/2/111n引言n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會2021/2/112引言p GE前CEO韋爾奇: 預算是美國公司的禍根,它根本不應該存在p哈佛商業(yè)評論: Who needs budgets ?!2021/2/113n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會實踐難題誘導極小化誘導極小化與戰(zhàn)略脫節(jié)與戰(zhàn)略脫節(jié)缺乏靈活性缺乏靈活性限制業(yè)務部門的手腳,作為評價依據(jù)也影響其合理性討價還價,寬嚴失當,影響進取和突破與短期財務目標相聯(lián)系,缺乏長期目標銜接從資源分配的角度,使其與戰(zhàn)略相聯(lián)系期待創(chuàng)新2021/2/114構建基礎戰(zhàn)略細化戰(zhàn)略與預算戰(zhàn)略與預算

2、使命使命愿景愿景 戰(zhàn)略（圖）戰(zhàn)略（圖）目標目標評價指標評價指標目標值目標值行動計劃行動計劃 里程碑里程碑 負責人負責人 經(jīng)營與資本預算經(jīng)營與資本預算學習學習內部內部客戶客戶財務財務長期（長期（35年）角度年）角度短期（年度）角度短期（年度）角度戰(zhàn)略導向戰(zhàn)略導向戰(zhàn)術管理戰(zhàn)術管理說明戰(zhàn)略的說明戰(zhàn)略的目的和成功目的和成功的關鍵的關鍵如何評價和如何評價和跟蹤戰(zhàn)略是跟蹤戰(zhàn)略是否成功否成功期望的業(yè)期望的業(yè)績水平或績水平或提高幅度提高幅度為達成目為達成目標需要的標需要的關鍵舉措關鍵舉措2021/2/115n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會構建基礎預算導向預算導向業(yè)務戰(zhàn)略全面預算落

3、實行動計劃轉 化支 持2021/2/116n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會構建基礎滾動預測滾動預測情況變化滾動預測修訂目標值計劃動態(tài)管理持續(xù)檢討目標2021/2/117n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會基本內容經(jīng)營預算經(jīng)營預算資本支出預資本支出預算算財務預算財務預算平衡計分卡平衡計分卡現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算預計報表預計報表經(jīng)常性經(jīng)常性capex戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性capex戰(zhàn)略驅動2021/2/118n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會基本內容經(jīng)營預算經(jīng)營預算資本支出預算資本支出預算財務預算財務預算匯總流程2021/2/11

4、9n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會運營流程業(yè)務單元層面業(yè)務單元層面 (實施動態(tài)預算實施動態(tài)預算)2004年第四季年第四季2005年第一季年第一季2005年第二季年第二季2021/2/1110n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會運營流程集團層面（實施年度管理）集團層面（實施年度管理）2005年年2006年年2007年年2021/2/1111n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會運營流程準備準備審議審議分析分析匯報匯報監(jiān)督監(jiān)督編制編制集團層面（管理程序）集團層面（管理程序）2021/2/1112n實踐難題n構建基礎n基

5、本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（1）業(yè)務戰(zhàn)略執(zhí)行與以前年）業(yè)務戰(zhàn)略執(zhí)行與以前年度預算完成情況回顧檢討度預算完成情況回顧檢討 2021/2/1113n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（1）業(yè)務戰(zhàn)略執(zhí)行與以前年）業(yè)務戰(zhàn)略執(zhí)行與以前年度預算完成情況回顧檢討度預算完成情況回顧檢討 2021/2/1114n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（2）業(yè)務戰(zhàn)略分析檢討）業(yè)務戰(zhàn)略分析檢討 p環(huán)境預測（經(jīng)濟、政治、法規(guī)及政策趨勢）p市場趨勢（市場發(fā)展、市場需求及成本、售價分析）2021/2/1115n實踐難題n構建基礎n基

6、本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（2）業(yè)務戰(zhàn)略分析檢討）業(yè)務戰(zhàn)略分析檢討 p行業(yè)及競爭對手分析2021/2/1116n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（2）業(yè)務戰(zhàn)略分析檢討）業(yè)務戰(zhàn)略分析檢討 p內部優(yōu)劣勢分析2021/2/1117n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（3）利潤中心戰(zhàn)略描述）利潤中心戰(zhàn)略描述平衡計分卡平衡計分卡2021/2/1118n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（4）未來）未來3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃分析年戰(zhàn)略規(guī)劃分析2021/2/1119n實踐難題n構建基

7、礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（4）未來）未來3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃分析年戰(zhàn)略規(guī)劃分析內涵內涵( (經(jīng)常性經(jīng)常性) )并購并購 ( (戰(zhàn)略性戰(zhàn)略性) )合計合計05年06年07年05年06年07年05年06年07年營業(yè)額經(jīng)營利潤凈利潤經(jīng)營性現(xiàn)金流投入資本回報率股東資金回報率資本性支出2021/2/1120n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（4）未來）未來3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃分析年戰(zhàn)略規(guī)劃分析關鍵指標綜述應包括本年及未來三年增長趨勢, 分別按財務指標包括但并不限于:營業(yè)額、經(jīng)營利潤、凈利潤、總資產規(guī)模、經(jīng)營性現(xiàn)金流量,并規(guī)劃細分至二級利潤中心分

8、析,其中可利用圖表顯示趨勢。 2021/2/1121n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（4）未來）未來3-5年戰(zhàn)略規(guī)劃分析年戰(zhàn)略規(guī)劃分析指標指標年份年份增長率增長率04E05年06年07年05/0406/0507/06營業(yè)額經(jīng)營利潤凈利潤經(jīng)營性現(xiàn)金流量經(jīng)營利潤率投入資本周轉率投入資本回報率股東資金回報率資產負債率資產負債率凈銀行負債權益比率凈銀行負債權益比率現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)現(xiàn)金流量投資保障倍數(shù)現(xiàn)金流量投資保障倍數(shù)2021/2/1122n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（4）未來）未來3-5年戰(zhàn)略

9、規(guī)劃分析年戰(zhàn)略規(guī)劃分析上市公司 每股盈利 派息率增長分析 內涵增長（經(jīng)常性） 并購增長 （戰(zhàn)略性）2021/2/1123n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（5）年度全面預算具體分析）年度全面預算具體分析05年預算04年預計05-04年變化%營業(yè)額營業(yè)額經(jīng)營利潤經(jīng)營利潤凈利潤凈利潤凈利潤凈利潤 (剔除特殊收益剔除特殊收益)經(jīng)營性現(xiàn)金流量經(jīng)營性現(xiàn)金流量投入資本回報率投入資本回報率股東資金回報率股東資金回報率股東資金回報率股東資金回報率(剔除特殊收益剔除特殊收益)主要業(yè)務指標主要業(yè)務指標經(jīng)營預算分析2021/2/1124n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n

10、報告與質詢n實踐體會報告與質詢（5）年度全面預算具體分析）年度全面預算具體分析資本性支出預算 - 經(jīng)常性05年年 04年年 05-04年年 預算預算預計預計變化變化%經(jīng)常性資本支出經(jīng)常性資本支出項目項目1項目項目2項目項目3合計合計2021/2/1125n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（5）年度全面預算具體分析）年度全面預算具體分析資本性支出預算 戰(zhàn)略性總投資總投資累計已累計已投資投資預計完預計完成時間成時間資金籌資金籌措方式措方式回報率回報率其中其中05年年預算預算04年年預計預計05-04年年變化變化% %戰(zhàn)略性資本支出戰(zhàn)略性資本支出項目項目1項目項

11、目2 2項目項目3合計合計2021/2/1126n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（5）年度全面預算具體分析）年度全面預算具體分析財務預算現(xiàn)金預算資本支出預算經(jīng)營預算預計資產負債預計損益預計現(xiàn)金流量2021/2/1127n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（6）戰(zhàn)略及預算情況與）戰(zhàn)略及預算情況與 標桿企業(yè)的具體比較標桿企業(yè)的具體比較04年年預計預計05年年預算預算標桿企業(yè)標桿企業(yè)營業(yè)額 (港元)*xxx億億Xxx億億Xxx億億營業(yè)額增長率*Z%-X%Y%*財務層面比較（營業(yè)額、毛利率、經(jīng)營利潤、經(jīng)常性凈利潤、投入資本回報

12、率、股東資金回報率、費用率、應收帳周轉天數(shù)、庫存周轉天數(shù)、負債率、關鍵業(yè)務指標等及各指標的增長減少率 ）2021/2/1128n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會報告與質詢（6）戰(zhàn)略及預算情況）戰(zhàn)略及預算情況 與標桿企業(yè)的具體比較與標桿企業(yè)的具體比較客戶、內部流程、學習與成長層面比較 利潤中心利潤中心標桿企業(yè)標桿企業(yè)客戶、產品定位*客戶管理*銷售管理*信息系統(tǒng)*考評激勵*客戶定位、管理、服務、忠誠度培養(yǎng) 采購、生產、銷售、服務、資金管理、品牌建立 信息化建設、企業(yè)文化、技術能力提升、團隊建設 2021/2/1129n實踐難題n構建基礎n基本內容n運營流程n報告與質詢n實踐體會實踐體會p聚焦業(yè)務戰(zhàn)略。預算不再是短期的財務 安排,而是長期的戰(zhàn)略細化,是業(yè)務戰(zhàn)略的具體落實p減少討價還價。預算更多的導向超越歷史、瞄準標桿,避免引致預算指標的極小化操作p強調過程管理。預算用以增進學習、鼓勵解決問題和提高適應性，成為戰(zhàn)略導向的過程控制2021/2/1130華潤華潤6S6S戰(zhàn)略管理模型戰(zhàn)略管理模型長期規(guī)劃長期規(guī)劃業(yè)績評價業(yè)績評價經(jīng)理人考核經(jīng)理人考核團隊團隊管理報告管理報告內部審計內部審計以以BSC戰(zhàn)略圖戰(zhàn)略圖細化分解戰(zhàn)略細化分解戰(zhàn)略以以BSC關鍵指標關鍵指標評價檢討戰(zhàn)略