《餐飲會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和資金管理知識(shí)

1、? ?餐飲會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)餐飲會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)? ?第三章餐飲企業(yè)第三章餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)憑證和資金管理知識(shí)會(huì)計(jì)憑證和資金管理知識(shí)一、會(huì)計(jì)原始憑證一、會(huì)計(jì)原始憑證 3.原始憑證的填制 填制原始憑證必須要符合以下要求： 數(shù)據(jù)真實(shí)、手續(xù)完備； 內(nèi)容完整、書寫清楚； 連續(xù)編號(hào)、及時(shí)填制； 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、標(biāo)準(zhǔn)修改。一、會(huì)計(jì)原始憑證一、會(huì)計(jì)原始憑證 4.原始憑證的審核 為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，原始憑證必須進(jìn)行審核。為了保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，原始憑證必須進(jìn)行審核。審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)。原始憑證的審核無誤的原始憑證，才能作為記賬的依據(jù)。原始憑證的審核一般要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：審核一般要從以下三個(gè)方面進(jìn)行： 審核原始憑

2、證的審核原始憑證的真實(shí)性真實(shí)性； 審核原始憑證的審核原始憑證的合法性、合理性合法性、合理性； 審核原始憑證的審核原始憑證的正確性正確性和和完整性完整性。二、會(huì)計(jì)記賬憑證二、會(huì)計(jì)記賬憑證 1.記賬憑證的內(nèi)容 記賬憑證又稱記賬憑單，或分錄憑單，是指財(cái)會(huì)部門根記賬憑證又稱記賬憑單，或分錄憑單，是指財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核確認(rèn)無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制、記載經(jīng)據(jù)審核確認(rèn)無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制、記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的一濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，確認(rèn)會(huì)計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。種會(huì)計(jì)憑證。 記賬憑證是會(huì)計(jì)登記賬薄的直接依據(jù)。記賬憑證是會(huì)計(jì)登記賬薄的直接依

3、據(jù)。二、會(huì)計(jì)記賬憑證二、會(huì)計(jì)記賬憑證 1.記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證的記賬憑證的基本內(nèi)容基本內(nèi)容名稱名稱日期日期內(nèi)容內(nèi)容摘要摘要借方、貸方借方、貸方名稱、金額名稱、金額編號(hào)編號(hào)財(cái)務(wù)人員簽財(cái)務(wù)人員簽字、蓋章字、蓋章所附原始憑所附原始憑證張數(shù)等證張數(shù)等二、會(huì)計(jì)記賬憑證二、會(huì)計(jì)記賬憑證 2.記賬憑證的分類 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同分為分為: : 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證。 按填制方式不同按填制方式不同分為：分為： 單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證。單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證。 按其是否經(jīng)過匯總按其是否經(jīng)過匯總分為：分為： 匯總記賬憑證、非匯總記賬憑證。匯總記賬

4、憑證、非匯總記賬憑證。二、會(huì)計(jì)記賬憑證二、會(huì)計(jì)記賬憑證 3.記賬憑證的填制要求 正確填制會(huì)計(jì)科目，保證借貸方科目對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰； 摘要填寫簡明扼要，既說明問題又防止歧義； 不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能填制在同一張記賬憑證中； 必須注明記賬憑證上所附原始憑證張數(shù)； 記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)； 如發(fā)生填制錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制； 記賬憑證金額欄的最后一筆數(shù)字下面，如出現(xiàn)空行，應(yīng)當(dāng)劃線注銷； 記賬憑證必須有填制人員、復(fù)核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管簽章。二、會(huì)計(jì)記賬憑證二、會(huì)計(jì)記賬憑證 4.記賬憑證的審核 為了確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，除制單人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫同時(shí)認(rèn)真審核外，必須由專人在按照記賬憑證登記入賬薄前，對(duì)已編制好的記

5、賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。 審核主要內(nèi)容如下： 審核記賬憑證與原始憑證的一致性； 審核記賬憑證上會(huì)計(jì)分錄的正確性； 審核記賬憑證所需要填寫的工程是否填寫齊全，有關(guān)人員是否都已簽名或蓋章等。三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置 1.現(xiàn)金管理內(nèi)容 現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存人民幣和外幣。 餐飲效勞企業(yè)要有特定的人辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，防止現(xiàn)金被盜取挪用，現(xiàn)金出納人員除兼記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬外，一般不得兼做任何其他財(cái)務(wù)工作。 現(xiàn)金管理具體內(nèi)容如下： 控制現(xiàn)金使用范圍； 盡可能防止坐支現(xiàn)金； 設(shè)定企業(yè)現(xiàn)金余額限額； 建立和健全嚴(yán)格的現(xiàn)金收付手續(xù)制度。三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位

6、的設(shè)置三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置 2.現(xiàn)金核算出納人員的具體工作流程 現(xiàn)金的送存管理 填寫現(xiàn)金交款單； 送交存款； 記賬。 現(xiàn)金的提取 簽發(fā)現(xiàn)金支票 取款三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置 2.現(xiàn)金核算 記賬 企業(yè)用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款憑證。以下圖表為銀行支票存根三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置 2.現(xiàn)金核算 登記現(xiàn)金日記賬 出納人員按照經(jīng)過審核無誤的現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照銀行存款付款憑證進(jìn)行登記。以下圖表為“庫存現(xiàn)金日記賬

7、三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置 3.出納崗位的設(shè)置 出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出的一項(xiàng)工作。具體來說，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。 出納人員既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員收銀員。 出納是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，涉及的是現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等活動(dòng)，而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、單位乃至國家的利益，明確出納人員的職責(zé)和權(quán)限，是最好出納工作的根本條件。三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置三、現(xiàn)金管理、核算及出納崗位的設(shè)置 4.出納

8、的日常工作 出納的日常工作主要包括以下三大方面內(nèi)容：出納的日常工作主要包括以下三大方面內(nèi)容： 貨幣資金核算；貨幣資金核算； 往來結(jié)算；往來結(jié)算； 工資核算；工資核算；四、銀行存款賬戶資金管理及支票的使用四、銀行存款賬戶資金管理及支票的使用 1.銀行存款賬戶 ?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理法 ?將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶分為四類：根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 餐飲效勞企業(yè)作為獨(dú)立核算企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定在當(dāng)?shù)劂y行開立一般存款賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。四、銀行存款賬戶資金管理及支票的使用四、銀行存款賬戶資金管理及支票的使用2.支票 支票是以銀行為付款人的即期匯票，可以看作

9、匯票的特例。開立支票存款賬戶和領(lǐng)用支票，必須有可靠的資信，并存入一定的資金。 支票可分為：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票。 支票一經(jīng)背書即可流通轉(zhuǎn)讓，具有通貨作用，成為替代貨幣發(fā)揮流通手段和支付手段職能的信用流通工具。 支票是企業(yè)傳統(tǒng)支付工具中使用最廣泛和便利的非現(xiàn)金支付工具，在同一城市范圍內(nèi)的商品交易、勞務(wù)供給、清償債務(wù)等款項(xiàng)支出，均可使用支票，支票作為通貨工具有其自身特點(diǎn)，支票的開具和使用方法需要特別注意。五、其他貨幣資金的管理及核算五、其他貨幣資金的管理及核算 其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的種貨幣資金，即存放地點(diǎn)和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、貨幣資金。包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等。信用證存款和在途貨幣資金等。 為了詳細(xì)反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)，在為了詳細(xì)反映企業(yè)其他貨幣資金的增減變動(dòng)，在“其他其他貨幣資金科目下設(shè)置貨幣資金科