建設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值

1、_、竣工財(cái)務(wù)決算的概念gk竣工財(cái)務(wù)決算是全面反映項(xiàng)目建 設(shè)全過程財(cái)務(wù)狀況，正確核定新 亠 增資產(chǎn)價(jià)值，總結(jié)竣工項(xiàng)目建設(shè) Mk成果的文件，是辦理資產(chǎn)交付使 用手續(xù)的依據(jù)。是項(xiàng)目法人以貨幣、實(shí)物兩種計(jì)量方法 反映項(xiàng)目投資來源、資金使用、建設(shè)規(guī) 模、建設(shè)成本、投資效益的總結(jié)性文件。是基本建設(shè)程序的重要環(huán)節(jié)是建設(shè)單位向管理單位移交資產(chǎn)的依據(jù)。二、竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容圭寸面及目錄工程的平面示意圖及重要工程照片財(cái)務(wù)決算說明書財(cái)務(wù)決算報(bào)表三、竣工財(cái)務(wù)決算體系及責(zé)任單位設(shè)計(jì)單元工程完工后 由項(xiàng)目建設(shè)管理 單位負(fù)責(zé)編制完工財(cái)務(wù)預(yù)決算項(xiàng)目法人管轄的工程全部竣工后f由項(xiàng) 目法人負(fù)責(zé)編制竣工財(cái)務(wù)決算征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)

2、目竣（完）工財(cái) 務(wù)決算按設(shè)計(jì)單元工程由省級(jí)征地移民 機(jī)構(gòu)另行組織編制、適用范圍東線江蘇水源有限責(zé)任公司 東線山東干線有限責(zé)任公司 中線水源有限責(zé)任公司 中線干線工程建設(shè)管理局湖北省南水北調(diào)工程建設(shè)管理局東線治污工程、截污導(dǎo)流工程.中線丹 江口庫(kù)區(qū)及上游水污染防治和水土保持 工程除外五、編制期限完工財(cái)務(wù)預(yù)決算應(yīng)在設(shè)計(jì)單元工程完工驗(yàn) 收刖完成竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)在東線、中線一期工程竣 工驗(yàn)唳前完成征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣（完）工財(cái)務(wù) 決算應(yīng)在征地移民專項(xiàng)驗(yàn)收前完成（項(xiàng)目 法人應(yīng)提前6個(gè)月通知有關(guān)省級(jí)征地移民 管理機(jī)構(gòu)）項(xiàng)目法人或項(xiàng)目管理單位、省級(jí)征地移 民機(jī)構(gòu)應(yīng)落實(shí)竣工（完工）財(cái)務(wù)決算編 制的組織和人員

3、，明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)劃 統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)、設(shè)備物資等部門的相 應(yīng)職責(zé)。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)及時(shí)提供有 關(guān)資料，做好配合工作。七、質(zhì)量的基本要求八、質(zhì)量的具體要求帳簿的設(shè)置要科學(xué)、合理核算的過程要規(guī)范成本和支出的計(jì)算要準(zhǔn)確填列的數(shù)據(jù)要可靠,表間關(guān)系要清晰移交的資產(chǎn)要帳實(shí)相符第二章編制依據(jù)K y t I B 丿kVQ I HEBT V國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度; 可行性研究報(bào)告；經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算和項(xiàng)目管理預(yù)算;歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算;會(huì)計(jì)核算及財(cái)雋管理資料,以及歷年會(huì)計(jì)決算資料;招標(biāo)文件；項(xiàng)目合同及工程價(jià)款結(jié)算資料;年度價(jià)差審批文件; 其他有關(guān)資料。第三章編制內(nèi)容財(cái)務(wù)決算說

4、明書工程基本情況;投資計(jì)劃、基本建設(shè)支出預(yù)算和資金到1 立情浣;概算（項(xiàng)目管理預(yù)算）執(zhí)行情況及分析;投資動(dòng)態(tài)管理情況;招標(biāo)情況;合同、協(xié)議履行情況;征地補(bǔ)償和移民安置情況;預(yù)備費(fèi)使用情況;基建結(jié)余資金形成及分配情況;預(yù)留的尾工投資及費(fèi)用情況;財(cái)務(wù)管理情況及其經(jīng)驗(yàn)、問題和建議;歷次審計(jì)、稽察及其整改情況;其他需說明的事項(xiàng);編表說明。二竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表南水北調(diào)工程概況表,反映項(xiàng)目法人所 實(shí)施工程的主要特性、建設(shè)過程和建設(shè) 成果等基本情況;南水北調(diào)工程竣工財(cái)務(wù)決算表,反映項(xiàng) 目法人所實(shí)施工程的財(cái)務(wù)收支狀況;南水北調(diào)工程投資分析表,反映項(xiàng)目法 人所實(shí)施工程的概算（項(xiàng)目管理預(yù)算） 執(zhí)行情況;南水北調(diào)工程

5、尾工及預(yù)留費(fèi)用表，反映 項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的尾工及預(yù)留費(fèi)用 明細(xì)情況;南水北調(diào)工程待核銷基建支出及轉(zhuǎn)出投 資表,反映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程的待核 銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資情況;南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)總表,反映 項(xiàng)目法人所實(shí)施工程交付使用資產(chǎn)的總 體情況;南水北調(diào)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表，反 映項(xiàng)目法人所實(shí)施工程交付使用資產(chǎn)的 明細(xì)情況。三、征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣工（完 工）財(cái)務(wù)決算報(bào)表II I I I 11 / 1 JI1 XX Ilzurx y|x、資金平衡表征地移民資金支出總表 農(nóng)村移民安置支出明細(xì)表城集鎮(zhèn)遷建支出明細(xì)表工業(yè)企業(yè)遷建支出明細(xì)表專業(yè)項(xiàng)目復(fù)建支出明細(xì)表四、竣工財(cái)務(wù)決算和完工財(cái)務(wù)決算的

6、關(guān)完工財(cái)務(wù)決算是竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ) 編制時(shí)間不同編制的范圍不同投資分析考核的級(jí)次不同對(duì)資產(chǎn)的處理方式可能不同（編制完工財(cái)務(wù)決 算時(shí)，可暫不核定資產(chǎn)價(jià)值，但應(yīng)做好資產(chǎn)價(jià) 值核定的相關(guān)基礎(chǔ)工作）代建、委托建設(shè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在負(fù)責(zé)實(shí)施的全部 設(shè)計(jì)單元工程完工驗(yàn)收后，將有關(guān)會(huì)計(jì)核算資 料移交給項(xiàng)目法人。護(hù)三QifiBEimf療E 1收集整理與竣工（完工）財(cái)務(wù)決算編制 相關(guān)的工程項(xiàng)目資料;財(cái)務(wù)清理;概算（項(xiàng)目管理預(yù)算）與會(huì)計(jì)核算口徑 的對(duì)應(yīng)分析;確定竣工（完工）財(cái)務(wù)決算基準(zhǔn)日;分?jǐn)偞龜偼顿Y和借款利息等公共費(fèi)用；計(jì)列尾工投資及預(yù)留費(fèi)用。二程序、步驟和方法(-)項(xiàng)目建賬對(duì)賬簿設(shè)置的要求符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的

7、規(guī)定與概算的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算差異的主要原因1、體系不同賬簿設(shè)置受制于會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容項(xiàng)目概算受制于概算的項(xiàng)目劃分 2、目的不同會(huì)計(jì)科目的設(shè)立目的是便于歸集費(fèi)用 項(xiàng)目劃分的目的是為了測(cè)算費(fèi)用由于會(huì)計(jì)核算與項(xiàng)目概算之間的固 有差異z兩者在口徑上還不能完全 一一對(duì)應(yīng)。不能對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目主要集 中在概算的預(yù)備費(fèi)和獨(dú)立費(fèi)用兩部分。（二）收集整理項(xiàng)目資料會(huì)計(jì)核算的過程和結(jié)果只能形成決 算的部分貨幣指標(biāo),其他決算指標(biāo) 和決算的說明必須依賴于項(xiàng)目的其 他資料。齢計(jì)核算資料以外，需要收集整理的 鏑主要有:1、設(shè)計(jì)丈牛項(xiàng)目自可行性硏究至施工圖設(shè)計(jì)，各階 別是初步設(shè)計(jì)文件以及項(xiàng)目實(shí)施貫程中 白勺重夫設(shè)計(jì)變

8、更。 2、投資計(jì)劃與預(yù)算建投資計(jì)壯基本翹支、上報(bào)、竝及調(diào)整情況。 3、招投標(biāo)資料各標(biāo)段的招標(biāo)、投標(biāo)文件；合同及其補(bǔ) 充合同。三）支出的分析調(diào)整核算指標(biāo)按概算口徑進(jìn)行調(diào)整,概算口 徑為不變量,核算指標(biāo)和口徑是可變量。 以概算為基礎(chǔ),考核實(shí)際支出所發(fā)生的 偏舍。過程較為復(fù)雜,且容易出現(xiàn)偏差。特別 是招投標(biāo)項(xiàng)目的價(jià)款結(jié)算與概算項(xiàng)目的 銜接問題,財(cái)務(wù)人員難以把握。不僅導(dǎo) 致定量分析有問題,在某些特定的條件 下,還會(huì)產(chǎn)生定性分析的錯(cuò)誤。:四）竣工財(cái)務(wù)清理竣工財(cái)務(wù)清理主要包括合同清理、債權(quán) 債務(wù)清理、資產(chǎn)清理、竣工結(jié)余資金清 理等。合同清理的關(guān)鍵是辦理竣工結(jié)算。債權(quán)債務(wù)清理：除按規(guī)定扣留的質(zhì)量保 證金和預(yù)

9、留的未完工程及費(fèi)用外”其他 各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)均應(yīng)清理完畢。資產(chǎn)清理：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、已完工程進(jìn)行 全面、徹底的清查盤點(diǎn)，做到帳物相符。 竣工結(jié)余資金清理：對(duì)實(shí)物形態(tài)的結(jié)余, 如庫(kù)存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固 定資產(chǎn)公開變價(jià)處理。F n HKB IlH | h Q ! I1U II 匸H：r 仃 G ：/ /（ E3 匚，|1=1決算編制的基準(zhǔn)日期與會(huì)計(jì)年度并不關(guān) 聯(lián)，決定決算基準(zhǔn)日期的是項(xiàng)目的竣工 （完工）日期。決算的基準(zhǔn)日期確定后，所有與建設(shè)成本、資產(chǎn)價(jià)值和竣工結(jié)余資金相關(guān)聯(lián)的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)必須在基準(zhǔn)日期前入賬。待攤投資和借款利息等公共費(fèi)用按項(xiàng)目 法人確定的分?jǐn)傢?xiàng)目和數(shù)額計(jì)入設(shè)計(jì)單 元工程建設(shè)成本,

10、納入竣工（完工）財(cái) 務(wù)決算。編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí),對(duì)完工財(cái)務(wù)決算 的部分財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)按統(tǒng)一的基準(zhǔn)日進(jìn)行 調(diào)整。（六）預(yù)留尾工投資及費(fèi)用 預(yù)留的緣由1、竣工（完工）驗(yàn)收允許存在未完工程2、驗(yàn)收費(fèi)用尚未發(fā)生 3、建設(shè)管理機(jī)構(gòu)還需存續(xù)一段時(shí)間強(qiáng)爾譏罪1、預(yù)算成本2、建設(shè)期外.1、未完工程 (1)確定工程量.(2 )確定單價(jià)、 ( 3 )根據(jù)工程量和單價(jià)/計(jì)算投資額2、竣工驗(yàn)收費(fèi)用根據(jù)竣工驗(yàn)收需要的天數(shù)、預(yù)計(jì)參加的 人數(shù)以及相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)等測(cè)算。 3、管理費(fèi)用根據(jù)建設(shè)管理機(jī)構(gòu)自決算基準(zhǔn)日期至停 止運(yùn)作為止的預(yù)計(jì)時(shí)間,參照本項(xiàng)目管 理費(fèi)用正常情況下的月開支標(biāo)準(zhǔn),考慮 人員變動(dòng)等影響因素綜合測(cè)定。計(jì)入完工財(cái)務(wù)決算

11、的尾工投資和預(yù)留費(fèi) 用的具體項(xiàng)目和數(shù)額報(bào)項(xiàng)目法人批準(zhǔn)。計(jì)入竣工財(cái)務(wù)決算的尾工投資和預(yù)留費(fèi) 用的具體項(xiàng)目和數(shù)額報(bào)國(guó)務(wù)院南水北調(diào) 工程建設(shè)委員會(huì)辦公室（以下簡(jiǎn)稱國(guó)務(wù) 院南水北調(diào)辦）備案。預(yù)留的尾工投資和費(fèi)用不得超過該項(xiàng)目 概算的3%。（七）待攤投資分?jǐn)?分?jǐn)傇瓌t能確定應(yīng)由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的費(fèi) 用,直接計(jì)入;分?jǐn)倢?duì)象bikF :能確定負(fù)擔(dān)對(duì)象的,分配計(jì)入。Is房屋、建筑物；2、需要安裝的設(shè)備;3、其他分?jǐn)倢?duì)象。征地補(bǔ)償和移民安置費(fèi)用只計(jì)入相關(guān)的 房屋、建筑物價(jià)值。設(shè)備等資產(chǎn)不分?jǐn)?該項(xiàng)費(fèi)用。分?jǐn)偡椒▽?shí)際分配率二上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的待 攤費(fèi)用合計(jì)（扣除可直接計(jì)入的部分）/ 上期結(jié)轉(zhuǎn)和本期發(fā)生的建筑安裝工程投 資、需安裝設(shè)備投資和其他投資中應(yīng)負(fù) 擔(dān)待攤費(fèi)用的部分xlOO%某資產(chǎn)應(yīng)分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用二該資產(chǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)待 攤費(fèi)用部分的實(shí)際價(jià)值x實(shí)際分配率（八）報(bào)表填列IK 13 ； HF口 ： D M 三t ；帀匸1汛著I投資分需表是控制其他握表并與之相對(duì) 贏爭(zhēng)曇畫裨修曹鼎奮律弟兩方面全面反應(yīng)把握兩不關(guān)靈：冃 1概算和實(shí)際之間的對(duì)比應(yīng)保持相同口 徑 2 項(xiàng)目欄的填列級(jí)次完工財(cái)務(wù)決算經(jīng)項(xiàng)目法人審核后報(bào)國(guó)務(wù) 院南水北調(diào)辦核準(zhǔn)竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)國(guó)務(wù)院南水北調(diào)辦審核 后報(bào)財(cái)政部審批。征地補(bǔ)償和移民安置項(xiàng)目竣工（完工） 財(cái)務(wù)決算報(bào)項(xiàng)目法人,同