用友NC系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項(xiàng)目的輔助核算

1、用友NC系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項(xiàng)目的 輔助核算用友 NC 系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項(xiàng)目的輔助核算國泰公司使用的用友NC系統(tǒng)提供了現(xiàn)金流量模塊，要求我們?cè)?平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中正確劃分現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算， 月末便可以 快速、準(zhǔn)確地生成現(xiàn)金流量表。 然而在實(shí)際工作中， 包括國泰本部及 五個(gè)煤礦財(cái)務(wù)人員根據(jù)各自的理解對(duì)現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行劃分， 標(biāo)準(zhǔn)不 統(tǒng)一，無法進(jìn)行匯總。因此，很有必要對(duì) NC系統(tǒng)下現(xiàn)金流量項(xiàng)目的 劃分標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。一、現(xiàn)金流量的分類1. 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事 項(xiàng)，包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、 制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷

2、產(chǎn)品、繳納稅費(fèi)等。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入 主要是銷售商品或提供勞務(wù)、 稅費(fèi)返還等所收到的現(xiàn)金， 經(jīng)營活動(dòng)的 現(xiàn)金流出主要是購買商品、接受勞務(wù)所支出的現(xiàn)金。2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)內(nèi)容既包括“對(duì)內(nèi)投資” （購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和 其他長期資產(chǎn)等），也包括“對(duì)外投資”（購買股票債券、投資辦企 業(yè)等）。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要是收回投資收到的現(xiàn)金， 分得股利、 利潤或取得債券利息收入收到的現(xiàn)金， 以及處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn) 和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金； 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要是購建固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金， 以及進(jìn)行權(quán)益性或債券 性投資等支付的現(xiàn)金。3. 籌資活動(dòng)產(chǎn)生

3、的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)既包括“資本” （接受現(xiàn)金投資） ，也包括“債務(wù)” （長、 短期借款 ）。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要是吸收權(quán)益性投資以及發(fā)行債 券或借款所收的的現(xiàn)金； 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要是償還債務(wù)或減少 注冊(cè)資本所支出的現(xiàn)金， 發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金， 分配股利、 利 潤或償付利息所支付的現(xiàn)金。4. 難以界定項(xiàng)目的分類 主要包括：企業(yè)結(jié)算賬戶利息收入與支出作為經(jīng)營活動(dòng)，填入 “收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目和“支付的其他與經(jīng)營 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目； 收到的保險(xiǎn)賠款應(yīng)分別處理： 如果收到的是 流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠款作為經(jīng)營活動(dòng)， 填入“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，如果收到的是

4、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)賠款作為投資活動(dòng)， 填入“處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而受到的現(xiàn)金凈額” 項(xiàng)目；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)作為籌資活動(dòng)， 填入“收到的其他與籌資活動(dòng)有 關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；捐贈(zèng)現(xiàn)金支出填入“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金”項(xiàng)目； “收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 如果收回的是股權(quán)投 資，為全額；如果收回的是債權(quán)投資，僅包括收回的本金，不包括收 到的利息。二、現(xiàn)金流量項(xiàng)目劃分在 NC 系統(tǒng)下進(jìn)行現(xiàn)金流量的核算，主要依據(jù)現(xiàn)金、銀行存 款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)等會(huì)計(jì)科目分析進(jìn)行。（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ：反映企業(yè)銷售商品或提供 勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金， 包括本

5、期銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （含 增值稅銷項(xiàng)稅額） ，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和 本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回 的商品支付的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、 應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、 預(yù)收帳款2、收到的稅費(fèi)返還 ：反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi)， 包括返還 的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。對(duì)應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款3、收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項(xiàng) 目外收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入， 如罰款收入、 流動(dòng)資產(chǎn) 損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、 銀行存款利息收入等。 目前國

6、泰公司 及下屬煤礦收到的集團(tuán)內(nèi)部往來款項(xiàng) （不含購銷業(yè)務(wù)形成的往來） 也 在本項(xiàng)目反映。對(duì)應(yīng)科目：營業(yè)外收入、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利 息收入）4、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購買材料、商品、 接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金， 包括本期購入材料、 商品、接受勞務(wù)支付 的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及前期購入材料、商品、接受勞務(wù) 本期支付的現(xiàn)金和本期預(yù)付款項(xiàng)。 本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金從 本項(xiàng)目內(nèi)減去。對(duì)應(yīng)科目：原材料、包裝物、低值易耗品、 待攤費(fèi)用、 應(yīng)付帳款、 預(yù)付帳款 、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支付給職 工以及為職工支付的現(xiàn)金，包

7、括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、 各種津貼和補(bǔ)貼、 福利等職工薪酬以及社會(huì)保險(xiǎn)、 個(gè)人所得稅， 但是 由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬以及支付離退休人員職工薪酬 除外。對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、 成本費(fèi)用中直接列支的工資 與福利費(fèi)6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括本 期發(fā)生并支付的稅費(fèi)， 以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅 金，包括本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、 教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船 使用稅、 土地增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)， 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、 實(shí)際支 付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所

8、得稅等。對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、管理費(fèi)用（稅金）、其他業(yè) 務(wù)支出中有關(guān)稅金項(xiàng)目7、支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項(xiàng) 目外支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出， 如罰款支出、 支付的差 旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)。目前國泰公司及下屬煤礦支付的集團(tuán)內(nèi) 部往來款項(xiàng)（不含購銷業(yè)務(wù)形成的往來）也在本項(xiàng)目反映。對(duì)應(yīng)科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用（銀行手續(xù)費(fèi)）、營業(yè)外支出、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款（二）、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除 現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、 長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以 及收回長期

9、股權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金， 不包括長期債權(quán)投資收回的 利息。對(duì)應(yīng)科目：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：費(fèi)用企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán) 性投資而取得的現(xiàn)金股利、 利息， 以及從子公司、 聯(lián)營企業(yè)和合營企 業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)科目：投資收益3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回凈額：反映 企業(yè)處置固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金， 減去為 處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。 由于自然災(zāi)害所造成的固 定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入也在本項(xiàng)目反映。對(duì)應(yīng)科目：固定資產(chǎn)清理 、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：

10、反映企業(yè)除了上訴各項(xiàng) 目外收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入， 包括收回購買時(shí)已經(jīng)宣 告但未支付的股利及利息。對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息5、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：反 映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)， 取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的 現(xiàn)金及增值稅款，支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn) 金支出，但為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分、 融資租入 固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)除外。對(duì)應(yīng)科目：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn) 、其他長期資產(chǎn)、 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款6、投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支 付的現(xiàn)金， 包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投

11、資、 短期 債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、 長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金， 以及支付的傭 金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。對(duì)應(yīng)科目：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項(xiàng) 目外支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出， 包括支付購買股票時(shí)已 經(jīng)宣告但尚未支付的股利及利息等。對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息（三）、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金： 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金 , 包括以發(fā)行股票、 債券等方式籌集的資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額 （發(fā)行 收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。對(duì)應(yīng)科目：實(shí)收資本、應(yīng)付債券2、借款所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)各種短期、長期

12、借款所收到的 現(xiàn)金。對(duì)應(yīng)科目：短期借款、長期借款3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項(xiàng) 目外收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。對(duì)應(yīng)科目： 資本公積4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)用現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行的借款本金、償還債券本金等。 對(duì)應(yīng)科目：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券5、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)實(shí)際支 付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息、 債 券利息等。對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付股利、長期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：反映企業(yè)除了上訴各項(xiàng) 目外支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出， 包括以發(fā)行

13、股票、債券 等方式籌集的資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢費(fèi)用、 減少注冊(cè)資 本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）等。（四）不涉及現(xiàn)金流入流出項(xiàng)目：從銀行提取現(xiàn)金或現(xiàn)金存入銀 行，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（貼現(xiàn)利息除外）三、補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤 該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累 計(jì)數(shù)3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊 或=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù) （未考慮因固定資產(chǎn)對(duì)外投資或處置固定資產(chǎn)而減少的折舊）4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)期初數(shù)-無形資產(chǎn)期末數(shù)）

14、或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)（未考慮因無形資產(chǎn)對(duì)外投資減少）5、長期待攤費(fèi)用攤銷=長期待攤費(fèi)用期初數(shù)-長期待攤費(fèi)用期末數(shù)或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出一應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款期末數(shù)-遞延稅款期初