06、財(cái)務(wù)作業(yè)稽核

1、某集團(tuán)內(nèi)部稽核制度莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿

2、蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇

3、莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄

4、莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂

5、芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿

6、芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖

7、膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁

8、肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄莈蒈蚈襖膁莄螇羆莇螞螇聿膀薈螆膁蒞薄螅羈膈蒀螄肅蒃莆螃膅芆蚅螂裊蒂薁螁羇芄蕆袁聿蒀莃袀膂芃蟻衿袁肅蚇袈肄芁薃袇膆膄葿袆袆荿蒞裊羈膂蚄裊肀莈薀羄膃膀蒆羃袂莆莂羂羅腿螀羈膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈薆肁芅莄薅膃蒁蚃蚄袃芄蕿蚃羅葿蒅蚃肈節(jié)莁螞芀肅螀蟻羀莀蚆蝕肂膃薂蠆膄 一、 貨幣資金作業(yè)稽核（一）資金預(yù)算作業(yè)稽核目的：查核資金運(yùn)用單位是否逐月編列資金預(yù)算表，該資金運(yùn)用能否使企業(yè)價(jià)值最大化。作業(yè)周期：不定期，每年一次。資料來(lái)源：（1）現(xiàn)金預(yù)算比較表；

9、（2）收入預(yù)計(jì)表；（3）支出預(yù)計(jì)表。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.查核資料提供單位是否按規(guī)定時(shí)間提出資金預(yù)算表，以利財(cái)務(wù)單位匯編。2.查核資金預(yù)算每月編列進(jìn)度及完成日期或預(yù)算比較分析是否按期進(jìn)行。3.比較實(shí)際數(shù)字與預(yù)算數(shù)字，如有重大差異者，是否通知各單位，并加以自檢。4.資金的執(zhí)行是否按資金預(yù)算表用途執(zhí)行，若與預(yù)算不符，是否另案提交，經(jīng)核準(zhǔn)后方可執(zhí)行。5.資金的調(diào)度是否依據(jù)資金來(lái)源并運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算比較表擬定資金調(diào)度計(jì)劃，并據(jù)以實(shí)施。（二）現(xiàn)金作業(yè)稽核目的：確認(rèn)現(xiàn)金管理制度是否得到嚴(yán)格執(zhí)行；收付款業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合規(guī)；驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金的余額是否確實(shí)存在，以確保財(cái)產(chǎn)完整。作業(yè)周期：不定期，隨時(shí)。資料來(lái)源：

10、（1）繳款清單；（2）暫付款單；（3）銀行存款日?qǐng)?bào)表；（4）明細(xì)表； （5）支票簿存根；（6）傳票； 作業(yè)程序：1.當(dāng)天收支項(xiàng)目，金額核對(duì)。2.檢查當(dāng)日收入款項(xiàng)是否與pos系統(tǒng)所打印明細(xì)相符。3.了解暫付款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單及支付往來(lái)款內(nèi)容。4.查看相關(guān)記賬憑證、現(xiàn)金日記賬、總賬及報(bào)表。5.開(kāi)始盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金之前，應(yīng)與出納人員聯(lián)絡(luò)，宣布暫停支付。6.向出納部門(mén)索取前一日出納所編的收支明細(xì)賬，及截止至檢查時(shí)已執(zhí)行收付而尚未登記入賬的收支傳票，編制一張未入賬收支明細(xì)表，加以調(diào)節(jié)核對(duì)。7.請(qǐng)出納員出示全部現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)審核人員會(huì)點(diǎn)。8.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)完，應(yīng)由會(huì)計(jì)、出納人員于盤(pán)點(diǎn)工作底稿上簽名。9.根據(jù)實(shí)

11、地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，列表與日?qǐng)?bào)表及出納人員的現(xiàn)金日記帳簿核對(duì)，如有不符，應(yīng)查明原因?；酥攸c(diǎn)：1.現(xiàn)金結(jié)存數(shù)是否相符。2.款項(xiàng)支付應(yīng)以支票支付者，改以現(xiàn)金支付的理由是否正當(dāng)。3.每日所收款項(xiàng)，是否全部存入銀行。4.有否私人支票向出納兌現(xiàn)。5.已付款尚未入賬的單據(jù)，是否先經(jīng)會(huì)計(jì)審核。6.收款人簽收日期，與出納付款日期是否一致。7.確定存入銀行的根據(jù)來(lái)源合理性。8.暫付款的額度是否合理，有否逾期未報(bào)銷的情形。（三）銀行存款作業(yè)稽核目的：1.檢查單位銀行存款收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性；2.確認(rèn)銀行存款余額的正確性，以保證銀行存款的安全和完整；3.是否遵守國(guó)家有關(guān)政策和法規(guī)。作業(yè)周期：定期，每月一次。資料來(lái)源：

12、（1）銀行存款對(duì)賬單； （2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（3）銀行存款賬戶申請(qǐng)單； （4）支票簿存根；（5）銀行存款日?qǐng)?bào)表； （6）銀行存款明細(xì)賬；（7）總賬； （8）傳票；（9）支票使用情況表。作業(yè)程序：1.銀行存款賬戶的設(shè)置或結(jié)清是否均經(jīng)核準(zhǔn)后辦理。2.核對(duì)銀行往來(lái)對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款結(jié)存金額。3.調(diào)整項(xiàng)目，了解內(nèi)容。4.銀行往來(lái)對(duì)賬單，存、提款日期核對(duì)。存入銀行的現(xiàn)金、支票來(lái)源不明者，需查對(duì)繳款人。5.調(diào)整項(xiàng)目，上下月相互比較，如調(diào)整屬于入賬日期差異者，應(yīng)作為期后資料加以核對(duì)。6.稽核人員通知出納人員及承辦會(huì)計(jì)人員，將應(yīng)查核期間內(nèi)的一切銀行存款繳款單、支票存根、銀行退回的支票、

13、銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、收支日?qǐng)?bào)表、財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)表、銀行存款日記賬等送稽核人員查核。7.出納人員根據(jù)上月月終銀行存款結(jié)存數(shù)，加減截至本日檢查時(shí)止所有已經(jīng)存入銀行的款項(xiàng)及已開(kāi)付的支票開(kāi)列清單連同收支傳票一并送交稽核人員查核。8.稽核人員根據(jù)所提供憑證、帳表及上次稽核人員查核后確認(rèn)的銀行賬戶結(jié)存數(shù)，加本期銀行收支數(shù)計(jì)算其結(jié)存數(shù)是否相符，同時(shí)并將有關(guān)憑證、帳表列數(shù)相互核對(duì)。9.稽核指定日期的銀行存款結(jié)存數(shù)，應(yīng)由被稽核單位財(cái)務(wù)主管人員去銀行索取結(jié)存單，并據(jù)以編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。稽核重點(diǎn)：1. 檢查在銀行開(kāi)戶的手續(xù)是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完備。2. 是否建立了必要的支票簽發(fā)審批制度；是否建立內(nèi)

14、部牽制制度，不相容職務(wù)是否分離；有關(guān)負(fù)責(zé)人的印簽是否分別保管；是否簽發(fā)了空頭支票。 3. 銀行存款是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了是否結(jié)出余額并定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，這種核對(duì)是否每月至少進(jìn)行一次；經(jīng)核對(duì)如有差錯(cuò)，是否查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使賬面余額與銀行對(duì)賬單余額相符。4. 調(diào)整內(nèi)容是否合理。5. 支票兌現(xiàn)日期是否在付款日期之前。6. 存入銀行款項(xiàng)是否與入賬日期相符。7. 檢查銀行存款，應(yīng)與盤(pán)查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)舉行。8. 銀行對(duì)賬單，應(yīng)每月核查，并與賬冊(cè)逐一核對(duì)。（四）零用金作業(yè)稽核目的：查核零用金是否依規(guī)定設(shè)置、保管、運(yùn)用及報(bào)銷。作業(yè)周期：不定期，每季一次

15、。資料來(lái)源：（1）簽呈； （2）暫付款單；（3）零用金支付限額表；（4）請(qǐng)款單；（5）零用金明細(xì)匯總表；（6）支出證明單；（7）傳票； （8）出差申請(qǐng)單； （9）明細(xì)賬； （10）財(cái)務(wù)制度。作業(yè)程序： 1.稽核前先查明各項(xiàng)零用金的名稱數(shù)額、保管人，核定用途等內(nèi)容。2.零用金如系定額，盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金前，由保管人員編列零用金明細(xì)匯總表，憑以查核，如有付款憑證單據(jù)一并查核。3.統(tǒng)計(jì)未報(bào)銷費(fèi)用及已報(bào)銷尚未領(lǐng)取的費(fèi)用。4.了解零用金的保管方式。5.了解零用金的使用情形：（1）每月報(bào)銷次數(shù)；（2）支用內(nèi)容。6.零用金如設(shè)有零用金收支登記簿一并查核?；酥攸c(diǎn)：1.零用金是否依規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置，并經(jīng)核準(zhǔn)。2.零用金是否

16、被留用，或現(xiàn)金短缺的情形。3.是否長(zhǎng)期未使用或報(bào)銷次數(shù)每月少于兩次。4.已付款的憑據(jù)是否合乎規(guī)定，原始憑證是否經(jīng)主管單位負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)或簽章。5.支付性質(zhì)或金額是否超過(guò)零用金的規(guī)定范圍。6.查核會(huì)計(jì)單位于審核零用金時(shí)，對(duì)所送收據(jù)是否加蓋付訖章，以防重復(fù)。7.零用金如系定額，其金額是否適應(yīng)業(yè)務(wù)需要或過(guò)多。8.零用金如數(shù)額過(guò)大，平時(shí)保管方法是否妥善。9.各項(xiàng)零用金定額與會(huì)計(jì)賬上記錄是否相符。10.零用金是否按集團(tuán)財(cái)務(wù)規(guī)定限額使用。二、 實(shí)物資產(chǎn)作業(yè)稽核（一）存貨作業(yè)稽核：目的：1.了解存貨的期末計(jì)價(jià)是否依成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行。2.存貨的購(gòu)進(jìn)、保管、維護(hù)和安全防止其損失。3.加強(qiáng)對(duì)存貨的購(gòu)入、領(lǐng)用、發(fā)出

17、和清查盤(pán)點(diǎn)工作，保證帳實(shí)相符。4.合理安排存貨量，避免因存貨不足而影響企業(yè)運(yùn)行或因存貨積壓而引起資金周轉(zhuǎn)困難。作業(yè)周期：不定期，每季一次。資料來(lái)源： （1）財(cái)務(wù)報(bào)表； （2）會(huì)計(jì)原則；（3）財(cái)務(wù)制度； （4）驗(yàn)貨單；（5）產(chǎn)品入庫(kù)單； （6）領(lǐng)料單；（7）存貨明細(xì)賬； （8）總賬；（9）存貨盤(pán)點(diǎn)表。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.存貨中的原材料、物料、在產(chǎn)品、半成品及產(chǎn)成品等，如系暇疵品、過(guò)時(shí)品、廢品或已不適用部份，是否依其凈變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià)，并沖減存貨賬面價(jià)值，在存貨項(xiàng)目下扣除；至于完好可供出售的存貨，是否按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)是否符合授權(quán)要求，保證存貨采購(gòu)經(jīng)濟(jì)合

18、理。3.存貨的收發(fā)是否按照規(guī)定的手續(xù)進(jìn)行，發(fā)貨時(shí)是否有串貨現(xiàn)象，退貨是否辦理相應(yīng)的手續(xù)，是否經(jīng)有關(guān)主管人員簽字。4.會(huì)計(jì)部門(mén)是否每月至少一次會(huì)同倉(cāng)庫(kù)部門(mén)對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并編制庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)表。5.核對(duì)盤(pán)點(diǎn)表與庫(kù)存實(shí)際存貨是否相符，如有不符，是否按有關(guān)規(guī)定及時(shí)報(bào)批處理。（二）固定資產(chǎn)作業(yè)稽核（參照固定資產(chǎn)作業(yè)稽核）三、 往來(lái)款項(xiàng)作業(yè)稽核（一）應(yīng)付費(fèi)用作業(yè)稽核目的：1.查核應(yīng)付費(fèi)用是否確為已經(jīng)發(fā)生而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。2.依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則所預(yù)提數(shù)，是否按期與實(shí)際進(jìn)行調(diào)整。3.入賬科目是否正確，按期清理。4.已超過(guò)期限或已經(jīng)超過(guò)法定時(shí)效而未支付的費(fèi)用，是否有相關(guān)的原因，轉(zhuǎn)列其他收入是否經(jīng)核準(zhǔn)，并追查其催

19、辦情形。作業(yè)周期：定期，每月一次。資料來(lái)源： （1）明細(xì)賬； （2）總賬； （3）傳票； （4）財(cái)務(wù)報(bào)表； （5）財(cái)務(wù)制度。稽核重點(diǎn)：1.核對(duì)應(yīng)付費(fèi)用列示數(shù)與各明細(xì)分類賬及總賬是否相符。2.檢驗(yàn)與對(duì)方費(fèi)用列數(shù)是否相符，與其他相關(guān)科目構(gòu)稽關(guān)系是否正確。3.依照各科目明細(xì)賬及財(cái)務(wù)報(bào)表，就本期發(fā)生的且增減變化較大者予以詳查，有無(wú)虛列或少列費(fèi)用。4.為確定應(yīng)付余額是否確實(shí)存在，可視性質(zhì)必要時(shí)發(fā)函詢證。5.查明預(yù)估入賬的依據(jù)，內(nèi)容，其預(yù)估數(shù)是否合理，待實(shí)際發(fā)生時(shí)是否作適當(dāng)調(diào)整。6.應(yīng)交稅款是否依法定期限繳納，應(yīng)交而未交稅款處理是否合理。7.應(yīng)付費(fèi)用的入賬、整理、支付是否依公司規(guī)定及有關(guān)制度辦理，并附核準(zhǔn)

20、單據(jù)及原始憑證。8.付款方法是否良好，是否直接匯給當(dāng)事人或開(kāi)具抬頭、劃線并禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓的支票給付。9.對(duì)于平時(shí)已經(jīng)做預(yù)估入賬的費(fèi)用，是否在結(jié)算時(shí)又按應(yīng)付費(fèi)用處理，未充減預(yù)估款，重復(fù)列支。10.應(yīng)付費(fèi)用，如有逾法定或規(guī)定支付期間尚未支付者，應(yīng)查明原因，作適當(dāng)處理。11.年度終了后至查賬日止應(yīng)付費(fèi)用支付情形，是否有集中于年底調(diào)整損益。（二）預(yù)付費(fèi)用作業(yè)稽核目的：1.查核預(yù)付費(fèi)用是否經(jīng)過(guò)相關(guān)核準(zhǔn)權(quán)限人核準(zhǔn)。2.查核預(yù)付費(fèi)用是否如期依照核準(zhǔn)案辦妥及清結(jié)。3.查核轉(zhuǎn)列其他科目的預(yù)付費(fèi)用是否依會(huì)計(jì)制度辦理。作業(yè)周期：不定期，隨時(shí)。資料來(lái)源： （1）明細(xì)賬 ； （2）總賬 ； （3）傳票 ； （4）財(cái)務(wù)報(bào)表

21、 ； （5）財(cái)務(wù)制度。作業(yè)程序：1.根據(jù)預(yù)付費(fèi)用明細(xì)帳，抽查其中預(yù)付日期較久，或預(yù)付余額久懸不變者。2.調(diào)閱原始憑證加以核對(duì)，確認(rèn)余額是否相符?；酥攸c(diǎn)：1.預(yù)付費(fèi)用的發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)賬及整理時(shí)，是否附有原始憑證，其核準(zhǔn)程序是否與會(huì)計(jì)制度相符；2.預(yù)付費(fèi)用發(fā)生時(shí)是否有相應(yīng)的合同，文件等相關(guān)資料；（三）預(yù)收貨款作業(yè)稽核目的：了解預(yù)收貨款是否有相應(yīng)的明細(xì)。作業(yè)周期：定期，每月一次。資料來(lái)源：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.查核預(yù)收貨款與應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)及銷貨收入是否相互抵消或虛增負(fù)債。2.預(yù)收貨款如發(fā)生糾紛無(wú)法了結(jié)者，應(yīng)查明其原因。（四）應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款作

22、業(yè)稽核目的：了解應(yīng)收賬款是否有相應(yīng)的明細(xì)。作業(yè)周期：定期，每月一次。資料來(lái)源：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）賬齡分析表；（3）一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.檢查大額或往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁或掛帳時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款，確認(rèn)其賬簿記錄是否正確。2.必要時(shí)向有關(guān)債務(wù)人進(jìn)行函證。3.通過(guò)賬齡分析，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的質(zhì)量。4.檢查企業(yè)對(duì)壞帳準(zhǔn)備的處理是否正確。5.已經(jīng)作為壞帳損失的往來(lái)款項(xiàng)又收回時(shí)是否進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。四、一般費(fèi)用支出作業(yè)稽核（一）設(shè)備維護(hù)費(fèi)用作業(yè)稽核：目的：確認(rèn)維修費(fèi)用的正確性與合理性。作業(yè)周期：不定期，每年一次。資料來(lái)源：（1）生產(chǎn)工作日?qǐng)?bào)表；（2）維修紀(jì)錄。作業(yè)程序及稽核

23、重點(diǎn)：1.以廠為單位分別與上月比較，若費(fèi)用增加（或超出預(yù)算）應(yīng)深入了解是否合理。2.在短期間內(nèi)有一個(gè)項(xiàng)目修理若干次，查核其是否有人為疏忽。3.從生產(chǎn)單位工作日?qǐng)?bào)可得知停車原因，并查其維修哪些項(xiàng)目。4.支付修繕費(fèi)如屬對(duì)外發(fā)包，應(yīng)注意原申請(qǐng)單據(jù)是否符合公司規(guī)定，事后驗(yàn)收手續(xù)是否正確。（二）動(dòng)力費(fèi)作業(yè)稽核：目的：了解電費(fèi)金額是否正確。作業(yè)周期：不定期，每半年一次。資料來(lái)源：（1）電費(fèi)通知單；（2）電費(fèi)明細(xì)表。作業(yè)程序：1.依據(jù)電力公司電費(fèi)通知單查核。2.生產(chǎn)單位每月電費(fèi)明細(xì)表?；酥攸c(diǎn)：1.核對(duì)生產(chǎn)單位電費(fèi)計(jì)算表與電力公司電費(fèi)通知單是否相符。2.是否充分利用離峰電費(fèi)。3.動(dòng)力費(fèi)用的增加是否與產(chǎn)量增加

24、成正比。（三）租金支出作業(yè)稽核：目的：了解租金支出金額是否正確。作業(yè)周期：不定期，每半年一次。資料來(lái)源：（1）租賃合同；（2）相關(guān)原始憑證；（3）傳票。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.查核租金支出是否有相應(yīng)的租賃合同，金額與期限是否與租賃合同相符。2.查核租金支出的原始憑證，扣繳憑單是否相符。3.查核租金支出的有效期間未支出部分，是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行相關(guān)處理。（四）差旅費(fèi)作業(yè)稽核目的：了解差旅費(fèi)的報(bào)銷是否符合有關(guān)規(guī)定。作業(yè)周期：不定期，隨時(shí)。資料來(lái)源：（1）人事制度；（2）原始憑證。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.查核差旅費(fèi)的原始憑證是否與營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)。2.查核差旅費(fèi)的支出是否依財(cái)務(wù)制度中員工的出差標(biāo)準(zhǔn)及

25、差旅費(fèi)支付辦法辦理。3.查核交通費(fèi)用的支出是否合理。（五）廣告費(fèi)用作業(yè)稽核目的：了解廣告費(fèi)的報(bào)銷是否符合有關(guān)規(guī)定。作業(yè)周期：不定期，有廣告投入時(shí)實(shí)施。資料來(lái)源：（1）相關(guān)合同；（2）傳票。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.查核廣告費(fèi)用取得的原始憑證是否按照公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行辦理。2.查核賬面中有關(guān)廣告費(fèi)用的贈(zèng)送物品，是否于贈(zèng)送前向稽核機(jī)關(guān)報(bào)備，是否有相呈。3.查核給付獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品或贈(zèng)品，是否取得簽名、蓋章的收據(jù)及依法扣繳所得稅款列報(bào)。（六）交際費(fèi)用作業(yè)稽核目的：了解交際費(fèi)用的報(bào)銷是否符合公司的有關(guān)規(guī)定。作業(yè)周期：不定期，隨時(shí)。資料來(lái)源：（1）交際申請(qǐng)單；（2）核準(zhǔn)權(quán)限；（3）傳票。作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.查

26、核交際費(fèi)用的原始憑證是否與營(yíng)業(yè)活動(dòng)有關(guān)。2.查核交際性質(zhì)的饋贈(zèng)支出，是否歸類交際費(fèi)用支出。五、稅款費(fèi)用作業(yè)稽核目的：確認(rèn)繳納金額是否正確。作業(yè)周期：不定期，每年一次，于申報(bào)所得稅時(shí)實(shí)施。資料來(lái)源：（1）稅單收據(jù)； （2）傳票；（3）明細(xì)賬； （4）財(cái)務(wù)報(bào)表；（5）納稅申報(bào)表。作業(yè)程序：調(diào)閱稅單及相關(guān)收據(jù)，核算繳納規(guī)定數(shù)額是否正確，是否有多繳情況?；酥攸c(diǎn)：1.凡符合促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例稅款減免的規(guī)定項(xiàng)目，有無(wú)依照規(guī)定辦妥手續(xù)。2.是否按照當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門(mén)的有關(guān)規(guī)定繳稅。3.查核所交稅種是否按稅務(wù)部門(mén)規(guī)定和稅率進(jìn)行繳稅。4.檢查減免稅是否正確，是否有相關(guān)部門(mén)的授權(quán)、批準(zhǔn)文件、是否有超范圍、超期限、超

27、審批權(quán)限任意減免稅款情況。5.滯納金或罰款的支出，應(yīng)查核過(guò)失之責(zé)任。六、其他方面財(cái)務(wù)作業(yè)稽核（一）財(cái)務(wù)收入作業(yè)稽核目的：了解收入的正確性。作業(yè)周期：不定期，每季一次。資料來(lái)源：（1）銀行存款日?qǐng)?bào)表； （2）傳票； （3）明細(xì)賬。作業(yè)程序：1.利息收入應(yīng)查核銀行存款額及其利率，其存款累積數(shù)，乘約定利率，計(jì)算利息收入之?dāng)?shù)與賬上所列利息收入之?dāng)?shù)，是否相符。2.抽查兌換利益的原始憑證，核對(duì)按當(dāng)時(shí)外向與本位幣換算發(fā)生的金額有無(wú)錯(cuò)誤?；酥攸c(diǎn)：查核結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)尚有應(yīng)收利息，兌換收益或其他收益等未列賬者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。（二）其他營(yíng)業(yè)外收入作業(yè)稽核作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.存虧盤(pán)盈數(shù)與賬列數(shù)字核對(duì)是否相符，若金額

28、甚巨，且超過(guò)一般常規(guī)時(shí)，應(yīng)查核其因。2.收回壞賬及其他營(yíng)業(yè)收入如：罰金收入、下腳變賣(mài)收入、雜項(xiàng)收入等，抽查有關(guān)原始憑證及計(jì)算表，加以核對(duì)。（三）財(cái)務(wù)支出作業(yè)稽核目的：確認(rèn)支出的正確性。作業(yè)周期：不定期，每季一次。資料來(lái)源：（1）銀行存款日?qǐng)?bào)表； （2）傳票； （3）明細(xì)賬。作業(yè)程序：1.根據(jù)長(zhǎng)短期貸款明細(xì)表，查核利息計(jì)算有無(wú)錯(cuò)誤。2.查核貸款利息，是否按期如數(shù)支付。3.抽查兌換損失的原始憑證，核對(duì)按當(dāng)時(shí)外幣換算發(fā)生的差額有無(wú)錯(cuò)誤?；酥攸c(diǎn)：查核結(jié)果，如發(fā)現(xiàn)尚有應(yīng)付利息，兌換損失等未列賬者，應(yīng)調(diào)節(jié)整理。（四）其他營(yíng)業(yè)外支出作業(yè)稽核作業(yè)程序及稽核重點(diǎn)：1.存貨盤(pán)存虧損數(shù)，核對(duì)實(shí)際盤(pán)存表數(shù)字與賬列數(shù)

29、字是否相符。若金額甚巨，且超過(guò)一般常規(guī)時(shí)，應(yīng)查核其原因。2.資產(chǎn)報(bào)廢損失及其他營(yíng)業(yè)外支出（包括非常損失、雜項(xiàng)支出）等項(xiàng)，抽查有關(guān)原始憑證及計(jì)算表，加以核對(duì)。七、帳務(wù)處理作業(yè)稽核（一）會(huì)計(jì)科目作業(yè)稽核目的：了解會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否適當(dāng)，以及是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。作業(yè)周期：不定期，每年一次。資料來(lái)源：（1）傳票；（2）原始憑證；（3）會(huì)計(jì)制度。作業(yè)程序：1.查閱本公司會(huì)計(jì)制度。2.查核賬面每一會(huì)計(jì)科目是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?；酥攸c(diǎn)：會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是否適當(dāng)，同會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定是否符合。（二）賬務(wù)處理作業(yè)稽核目的：了解會(huì)計(jì)賬務(wù)處理作業(yè)是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。作業(yè)周期：不定期，每年一次。資料

30、來(lái)源：（1）傳票； （2）賬簿； （3）會(huì)計(jì)制度。作業(yè)程序：1.了解會(huì)計(jì)制度的賬簿組織系統(tǒng)。2.每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會(huì)計(jì)制度辦理。3.查核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)告的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。稽核重點(diǎn)：1.會(huì)計(jì)事務(wù)的處理是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2.過(guò)渡科目及長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目是否按期清理。3.折舊及利息的計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用的攤銷，是否依照規(guī)定辦理。（三）原始憑證作業(yè)稽核：目的：原始憑證的記載是否完整及是否符合有關(guān)規(guī)定。作業(yè)周期：不定期，隨時(shí)實(shí)施。資料來(lái)源：（1）傳票； （2）原始憑證。作業(yè)程序：調(diào)閱傳票，抽查原始憑證?；酥攸c(diǎn)：外來(lái)憑證，如有下列情形，視為不合法：1.書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者。2.收支

31、數(shù)字明顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者。3.有關(guān)人員未予簽名或蓋章者。4.其他與法令規(guī)定不合者。（四）記賬憑證作業(yè)稽核資料來(lái)源：（1）傳票； （2）原始憑證。作業(yè)程序：1.查核所用會(huì)計(jì)科目，是否適當(dāng)，摘要是否妥當(dāng)。2.記賬憑證有下列情形者，視為不合法，應(yīng)予以更正。根據(jù)不合法的原始憑證編制者。未依規(guī)定程序編制者。記載內(nèi)容與原始憑證不符者。應(yīng)予記載內(nèi)容與原始憑證不符。有計(jì)算、書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤而未經(jīng)依照規(guī)定更正者。其他與法令不符者。3.收支傳票經(jīng)出納人員收付款后，應(yīng)在傳票及原始憑證上加蓋收訖或付訖章。4.核對(duì)簽收的領(lǐng)款人是否與原始憑證上所載者相符。5.傳票上金額數(shù)字，如有更改，必需由制票人簽名或蓋章負(fù)責(zé)。6.記賬憑

32、證記錄是否全面，是否標(biāo)明附件張數(shù)。（五）財(cái)務(wù)報(bào)表作業(yè)稽核目的：是否依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則規(guī)定分類。作業(yè)周期：不定期，每年一次，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)實(shí)施。資料來(lái)源：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表； （2）一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則； （3）財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則?；酥攸c(diǎn)：1.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)目填列是否正確。2.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的相關(guān)性、真實(shí)性、一致性。3.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)稽關(guān)系是否正確。4.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表與相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿是否相符。 螄襖膄芀薇螀膃蒂袃膈膂薅蚅肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿衿螂艿薁螞肁羋芁袇羇芇莃蝕羃芆薅羆衿芆蚈蝿膇芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁莁莄薈肀莀蒆螃肆莀蠆薆羂荿莈袂袈莈蒁蚅膆莇薃袀肂莆蚅蚃羈蒅蒞袈襖

33、肂蕆蟻螀肁蕿袇腿肀荿蠆肅聿蒁羅羈肈薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂膆蒈蕿羈膅薀螄襖膄芀薇螀膃蒂袃膈膂薅蚅肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿衿螂艿薁螞肁羋芁袇羇芇莃蝕羃芆薅羆衿芆蚈蝿膇芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁莁莄薈肀莀蒆螃肆莀蠆薆羂荿莈袂袈莈蒁蚅膆莇薃袀肂莆蚅蚃羈蒅蒞袈襖肂蕆蟻螀肁蕿袇腿肀荿蠆肅聿蒁羅羈肈薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂膆蒈蕿羈膅薀螄襖膄芀薇螀膃蒂袃膈膂薅蚅肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿衿螂艿薁螞肁羋芁袇羇芇莃蝕羃芆薅羆衿芆蚈蝿膇芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁莁莄薈肀莀蒆螃肆莀蠆薆羂荿莈袂袈莈蒁蚅膆莇薃袀肂莆蚅蚃羈蒅蒞袈襖肂蕆蟻螀肁蕿袇腿肀荿蠆肅聿蒁羅羈肈薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂膆蒈蕿羈膅薀螄襖膄芀薇螀膃蒂袃膈

34、膂薅蚅肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿衿螂艿薁螞肁羋芁袇羇芇莃蝕羃芆薅羆衿芆蚈蝿膇芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁莁莄薈肀莀蒆螃肆莀蠆薆羂荿莈袂袈莈蒁蚅膆莇薃袀肂莆蚅蚃羈蒅蒞袈襖肂蕆蟻螀肁蕿袇腿肀荿蠆肅聿蒁羅羈肈薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂膆蒈蕿羈膅薀螄襖膄芀薇螀膃蒂袃膈膂薅蚅肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿衿螂艿薁螞肁羋芁袇羇芇莃蝕羃芆薅羆衿芆蚈蝿膇芅莇薁肅芄蒀螇罿芃薂薀裊莂節(jié)螅螁莁莄薈肀莀蒆螃肆莀蠆薆羂荿莈袂袈莈蒁蚅膆莇薃袀肂莆蚅蚃羈蒅蒞袈襖肂蕆蟻螀肁蕿袇腿肀荿蠆肅聿蒁羅羈肈薄螈袇肈蚆薁膆肇莆螆肂膆蒈蕿羈膅薀螄襖膄芀薇螀膃蒂袃膈膂薅蚅肄膂蚇袁羀膁莇蚄袆膀葿衿螂艿薁螞肁羋芁袇羇芇莃蝕羃芆薅羆衿芆蚈蝿膇芅莇薁肅芄蒀螇罿

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