2021年會計事務(wù)所審計實習(xí)報告

1、20xx 年會計事務(wù)所審計實習(xí)報告會計事務(wù)所審計實習(xí)報告范文會計事務(wù)所審計實習(xí)報告范文 1 一個非常偶然的時機 ,我到北京某會計師事務(wù)所實習(xí)會計實習(xí)總結(jié)范文 ,會計要做的不單單是算盤珠子。在這近兩個月的實習(xí)里 ,我先后隨同四位工程經(jīng)理到武漢、十堰、孝感、北京、大連、沈陽參與了歐盟中國教育工程 PMU、十堰輪胎有限責(zé)任公司中外合資、 孝感金屬制品有限責(zé)任公司 上市公司科技的子公司 、武漢電子信息技術(shù)有限責(zé)任公司、北 京超市股份上市公司等工程的年度審計。這段時刻的經(jīng)歷，讓我親身經(jīng)歷了 CPA的 生活 ,不僅熟悉了審計業(yè)務(wù) ,更看到了公司會計實務(wù)的許多內(nèi)容,理論上實踐上都有了較大的飛躍。為行文的方便

2、 ，根本上按照工程的參與時刻順序表達我的所見所感，客戶的資料依照職業(yè)道德保密為宜,文中所述均為一個 CPA新兵管窺，并不代表正式意見。歐盟中國教育工程 PMU這是我參與的第一個審計工程 ,PMU 為歐盟在中國的援助工程,資金雄厚 ,類似事業(yè)單位。我們遵照的審計準(zhǔn)那么是獨立審計準(zhǔn)那么和歐盟提供的Term of Refere nee。既然是報告給歐盟委員會，那自然就要求使用中英雙語 ，這Term of Referenee首先就給我來了個下馬威，工程經(jīng) 理隨手將 9 頁紙的材料交給我 ,要求今天就先把它翻譯一下。盡管英文會計沒有好好學(xué),然而有書和文曲星在 ，依舊比擬好應(yīng)付的。這時才記起那本大厚書的好

3、處來，應(yīng)該還不算晚。星期一就出外勤了。歐盟的內(nèi)控要求嚴(yán)格 ，我們的測試率必須到達 95%以上。因為不涉 及業(yè)務(wù)收入和利潤 ，我的任務(wù)就是對大量頻繁發(fā)生的各項費用支出進行測試，著重于操縱性測試。通過幾天的測試 ，我覺察了許多咨詢題 ，PMU 的職員只有 8 個人 ，出納由數(shù)據(jù)工程師兼任 ， 局部支出沒有出納簽字 ，PMU 的中方人員的解釋是出納經(jīng)常出差，因此就由會計一人負(fù)責(zé)財務(wù)方面的事宜 ，只要中歐兩方主任批準(zhǔn)就可通過。如此的架構(gòu)關(guān)于內(nèi)部人犯罪實在是太具鼓 舞性了。在現(xiàn)場我們也確實看到有在小副食店開具的大額辦公用品發(fā)票。另外 ，在審計過程中我們覺察PMU 在組織各項培訓(xùn)時的咖啡茶飲開支大得驚人盡

4、管他們各項開支都專門巨大 ，一個翻譯的周薪就折合人民幣 3750 元，通過在網(wǎng)上查詢受訓(xùn)人員名 單我們得知 ，每個人 包括職員、 教師、學(xué)員、助理效勞人員 平均一天的咖啡茶飲就達 呵呵 ，難道每天都去星巴克 ?會計最后不得不講實話 ，由于預(yù)算額度的限制 供方的局部支出開列到咖啡的發(fā)票中 盡管我差不多做了充分的思想預(yù)備 我面前時 ，自己仍然顯得手足無措周五下午接到所里領(lǐng)導(dǎo)的 十堰輪胎有限責(zé)任公司，而這局部的內(nèi)容中方主任是清楚的，非常清楚理論和實踐有著巨大的差異，翌日就動身去十堰。30 元。 ，支付給培訓(xùn)場地提 ， 歐方那么毫不知情。 ， 但當(dāng)這差異暴露在，是五個小時火車的顛簸 ，我們一行三人來到

5、了車城十堰。這家公司是所里的老客戶了家典型的國有工業(yè)企業(yè) ，幾年前和馬來西亞一家聞名的公司合資 ，但看的出來 ，外資的引入并 沒有給它帶來實質(zhì)性的改變。踏著廠區(qū)播送雄壯的進行曲聲 ，我們來到了辦公區(qū)。 我的任務(wù)是長短期投資、 三項費用、 營業(yè)外利潤等科目的審計 ，同時還要配合其他同事的工作。常經(jīng)理要求專門嚴(yán)格，工作底稿必須嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)書寫 ，審計目標(biāo)、審計程序、審計結(jié)論一樣都不能少。不可否認(rèn)，如此的要求確實能使我們在繁雜的數(shù)據(jù)面前保持清醒的頭腦，而清醒的審計思路幾乎決定了我們所有工作的質(zhì)量。審計過程中 ，我覺察企業(yè)的會計實務(wù)和我們所學(xué)有著較大的差不，然而細(xì)一分析 ，很多處理從理論上來講又是行得

6、通的 ，只只是出于某些具體的考慮 ，甚至是不正當(dāng)?shù)哪康?。例如?yīng)付 工資的貸方有 6000 多萬的余額一直掛在帳上 ，換句話講就是公司一直欠著職工這么多鈔票不 還。還有許多業(yè)務(wù)往來公司都記到其他應(yīng)收應(yīng)付款中，明細(xì)是業(yè)務(wù)員的名字 ，如此可能增加了業(yè)務(wù)員的壓力 ,但卻放松了對公司應(yīng)收應(yīng)付款項的治理,極有可能出咨詢題。 另外 ,公司的現(xiàn)金和銀行存款的直截了當(dāng)劃撥并不是很多,大量的是各種商業(yè)票據(jù)。我曾見一張背書了十幾次的銀行承兌匯票 ,幾乎跑遍了大半個中國。同時公司還有大量的三方物資抵債協(xié)議。這講明 國內(nèi)企業(yè)還存在著現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢的嚴(yán)峻咨詢題,只好以實物或票據(jù)抵現(xiàn)。這些比現(xiàn)金的流淌性差 ,當(dāng)然會阻礙企業(yè)正

7、常的生產(chǎn)經(jīng)營。會計事務(wù)所審計實習(xí)報告范文 2 為了更好的完成學(xué)校規(guī)定的實習(xí)打算,也為了鍛煉自己和提高自己的實踐操作能力,而畢業(yè)實習(xí)作為大學(xué)里的最后一次時刻時機,也是邁入社會前的最后一次演練 ,它是告辭學(xué)生時代步入工作時期的過渡 ,因此這次實習(xí)時機對我來講是專門重要的。本人從XX年2月8日開始在浙江天平會計師事務(wù)所實習(xí)，于XX年3月27日結(jié)束實習(xí)，返校。浙江天平會計師事務(wù)所是一家具有審計、資本驗證、資產(chǎn)評估、工程造價咨詢、基建 財務(wù)預(yù)決算審核、工程招標(biāo)代理、會計人員培訓(xùn)等業(yè)務(wù)的社會中介效勞機構(gòu)。在這50 多天的實習(xí)過程中，和帶隊的CPA趙老師，助理張峰參與了 15個單位的外勤工作和審計底稿的整

8、理工作 ，獲得了珍貴的實踐經(jīng)驗。在實習(xí)過程中，我將平常在課堂上掌握的專業(yè)知識和實際情況相結(jié)合 ，進而加強對會計、審計的理解 ，更好的熟悉整個審計的流程和相關(guān)的業(yè)務(wù)。下面我 將按時刻表達在此期間的要緊經(jīng)歷。在實習(xí)期間 ，我們要緊的審計對象為浙江省機電集團下屬的幾家子公司包括浙江運達風(fēng)力發(fā)電工程 ，浙江新華機械制造 ，浙江機械設(shè)備進出口 ，浙江省 機電設(shè)計院等子公司 ，康恩貝集團 包括浙江金華康恩貝生物制藥，金華金康醫(yī)藥化工 ，杭州拜康醫(yī)藥以及康恩貝總部，杭州興業(yè)園林環(huán)境工程，浙江恒豐投資等。 每次參加審計的外勤工作對我而言差不多上一次非常好的鍛煉和提高 的時機 ，因此我非常認(rèn)真對待工程部所分配的

9、任務(wù)，按照執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求實施審計程序，在此期間 ，工程部的老師們給了我非常好的指導(dǎo)作用，使我認(rèn)識到在堅持獨立 ，客觀 ，公正原那么的同時，加強和對方客戶單位的交流是相當(dāng)重要的。據(jù)以推斷企業(yè)的財務(wù)是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，財務(wù)人員素養(yǎng)上下等 ，使自己在審計過程中做到心中有底，同時也與客戶單位建立了良好的合作關(guān)系 ，便于我們的審計工作能更有效地開展。剛進天平所的第一天 ，就在所里翻閱了歷年的審計工作底稿，熟悉相關(guān)的審計業(yè)務(wù)流程 ，明確年報審計的目的 ，大致的了解了會計師事務(wù)所的工作性質(zhì)。緊接著翌日就和我們業(yè)務(wù)部 帶隊的CPA趙老師，助理張峰去了位于德清的浙江運達風(fēng)力發(fā)電工程。該公司是1家隸屬于浙江省機

10、電集團的以網(wǎng)型風(fēng)力發(fā)電機組設(shè)計、生產(chǎn)和銷售，兼營風(fēng)場規(guī)劃、科研和風(fēng)場設(shè)計等技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)為主的公司。CPA趙老師交給我的第一個科目就是貨幣資金，有了第一天翻閱歷年工作底稿打底 ，做起來也可不能摸不到頭腦。然而第一次依舊對現(xiàn)金盤點表 的各個工程之間的邏輯關(guān)系非常模糊。只是隨著后面幾次的實踐，也做的越來越熟練了。盤點現(xiàn)金不僅要點清楚現(xiàn)金的具體金額，而且要檢查保險箱內(nèi)是否放了不該放的東西，類似白條 ，金條，及其他私人物品等 ，然后用盤點日盤點出的現(xiàn)金余額倒軋出審計基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，再與審計基準(zhǔn)日現(xiàn)金的賬面余額相核對，確定現(xiàn)金賬實是否相符。而銀行存款的情況那么要復(fù)雜一些 ，而且也是涉及貨幣資金平安的最重

11、要的一個環(huán)節(jié)。首先一家有一定規(guī)模的企業(yè)一定會 在不同的銀行開立不同的幾個賬戶，而每個賬戶都有余額 ，有些做進出口生意的還會開立外幣銀行賬戶。先核對審計基準(zhǔn)日的銀行存款日記賬余額和相應(yīng)賬戶的對賬單的余額是否相符，假設(shè)不符 ，不符的話要看未達帳 ，檢查每一筆未達帳的內(nèi)容和形成的緣故，未達帳是否及時清理，有沒有長期掛賬的未達帳等。還需要對每家開戶銀行寄銀行詢證函以證實銀行存款金額 的正確性。而比擬特別的是有些企業(yè)上年有余額 ，而本年那么銷戶了 ，在需要出具相應(yīng)的銀行銷 戶證明的復(fù)印件 外勤最要緊是就是搜集審計證據(jù) ，這也算其中之一 。而關(guān)于有些活期存款和 保證金用戶的那么需要在其他貨幣資金中列示了

12、，一般的企業(yè)在這方面的業(yè)務(wù)都不太會非常大 ，因此查清楚依舊比擬容易的。其次還需要對外幣業(yè)務(wù)進行匯兌損益的調(diào)整 ,天平所現(xiàn)在對美 圓的匯率差不多上 8.0702, 因此我們差不多上在那個根底上進行匯兌損益的調(diào)整。在確認(rèn)時 做一筆調(diào)整分錄 ,借：財務(wù)費用匯兌損益貸：銀行存款 / 往來款。對貨幣資金的憑證檢測也是非常重要的一塊 ,盡管看起來非常簡單抄些附件中發(fā)票 ,銀行轉(zhuǎn)帳支票。然而真正想尋出咨 詢題 ,通過測試是最容易覺察的。簡單的工作越不能馬虎,這也是審計的特點之一。從德清回來 ,休整了幾日后 ,又馬不停蹄的趕往杭州興業(yè)園林環(huán)境工程,這是家以主營園林綠化設(shè)計和施工、市政配套工程 ,兼營苗木和草坪

13、的培育和養(yǎng)護的公司。因此在 某些稅收方面是享受國家優(yōu)惠政策的。照例做了貨幣資金,長期、短期借款等科目 ,進一步鞏固了這幾個科目的審計流程和應(yīng)該注意的事項。過了幾日 ,又和帶隊的 CPA 趙老師 ,助理張峰去了金華 ,這次的任務(wù)是康恩貝集團在浙中 的最大的子公司 -浙江金華康恩貝生物制藥后面簡稱金華康恩貝 。金華康恩貝這幾年業(yè)務(wù)量增長的速度非常快 ,業(yè)績在金華地區(qū)的也是數(shù)一數(shù)二的 ,從其的資產(chǎn)負(fù)債表上的資 產(chǎn)總額 4 個多億就顯現(xiàn)一般了。關(guān)于新手的我來講當(dāng)然是馬虎不得的 ,需要認(rèn)真認(rèn)真再認(rèn)真 , 這也是帶隊 CPA 趙老師給我的要求。貨幣資金按慣例依舊屬于我的 ,而在盤點現(xiàn)金時那么出了 點岔子

14、,盤點了幾次實際金額和賬面上依舊相差一個整數(shù)。后來又認(rèn)確實翻閱了日記賬,果然出納在XX年2月底應(yīng)該發(fā)放的撫恤金實際差不多用現(xiàn)金支票支付了，然而未在其賬面上反映出來。這明顯是不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的，帶隊CPA趙老師經(jīng)審核認(rèn)為這塊是最后是需要披露出來的。在做待攤費用的憑證測試的時候，又覺察好幾筆 600 多萬的待攤費用的明細(xì)竟然列支了會務(wù)費 ，住宿費。按道理這么大金額的費用是絕對不能放在待攤費用的，既不符合會計上的客觀性原那么 ，也不符合做賬的合理性 ，明顯是為了某些特別的目的而有意如此做的。后來經(jīng)帶 隊CPA趙老師和對方財務(wù)主管的溝通協(xié)調(diào)，才把這么大筆的金額調(diào)進治理費用，當(dāng)然也少不了 必要的披露。

15、而在做長期、 短期借款那個科目的時候覺察有兩筆銀行短期借款 ，銀行 12月 20 日結(jié)息，盡管該付的利息都付了 ，然而 12月 20日至 12月 31日的利息都沒有計提 ，金額盡管不 大，也就幾千塊鈔票左右 ，只是依舊要調(diào)整 ，借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息。還有值得探討的一點是 ，他們把工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費放在應(yīng)付福利費科目里，按會計準(zhǔn)那么這兩項應(yīng)該放其他應(yīng)付款科目。工資也是一個月發(fā)好幾次，康恩貝內(nèi)部有人夸張地講他們的職員在工資單上簽名都能夠簽到手發(fā)酸。不僅如此 ，金華康恩貝交個調(diào)稅不通過應(yīng)付工資科目 ，等因此變相地提 高工資 ，本來交個調(diào)稅是為了調(diào)整收入差距的，本著收入高的人多交稅 ，收入低的

16、人少交或不交稅的原那么。它這么一來 ，收入高的人工資提高得 ，收入低的人工資提高得更少或全然沒有 ， 收入差距越發(fā)大 ，確信是違反稅法規(guī)定的。 由于企業(yè)規(guī)模太大 ，加之做賬的不合理 ，在很多細(xì)小 的地點都需要調(diào)整 ，盡管有些的金額也不大 ，然而本著獨立 ，客觀，公正的原那么 ，該調(diào)的地點依舊 要調(diào)。從金華回來 ，沒有做任何的休息 ，就進駐了求是專修學(xué)院 ，是一家由中國民主同盟浙江省 委員會創(chuàng)辦 ，經(jīng)杭州市人民政府批準(zhǔn)建立的全日制高復(fù)學(xué)校。而它又和一般的學(xué)校的性質(zhì)上 有區(qū)不 ，因此它適用的會計準(zhǔn)那么也是特別的。翻閱了資產(chǎn)負(fù)債表后覺察盡管科目不是很多，然而差不多上事業(yè)單位的科目類不。其占資產(chǎn)負(fù)債表

17、最大的比重就是事業(yè)支出了，但就是那個事業(yè)支出他們的財務(wù)做的賬非常模糊，關(guān)于有些大額的現(xiàn)金的支出，完全沒有任何附件證明 ，而在其賬面上卻列支出來 ，賬實不符 ，是我們審計工作中最為注意的一塊。而且在事業(yè)支出-學(xué)雜費中賬面上的金額和實際我們累加憑證附件中的金額有差異，那中間是那塊差額去哪里了呢？是不是有人在其中做了手足，最后索性帶隊 CPA趙老師講，關(guān)于如此的單位我們所確信 要出具不保存的報告的 ，因為風(fēng)險實在是太大 ，里面的賬務(wù)處理很多都差不多違犯了國家相關(guān) 的財經(jīng)法規(guī)。假設(shè)出具保存的報告 ，萬一審計署查下來 ，所里和他本人都吃不了兜著走。關(guān)于 事務(wù)所來講 ，只要在遵循國家財經(jīng)法規(guī)的根底上，做適

18、當(dāng)?shù)恼{(diào)整也是符合常理的 ，必須的。 然而一旦突破了這層禁區(qū) ，對雙方都沒什么好處的?？雌饋碜鳛橐幻麑徲嬋藛T也需要非常好的了 解國家經(jīng)濟法規(guī)和把握住審計風(fēng)險 ,這也算審計能力之一。進入 3 月中旬 ,進駐了康恩貝集團的杭州總部 ,由于需要對康恩貝集團做合并報表 ,因此需 要做的工作很多 ,由于在其集團內(nèi)部的往來實在是太多,我們需要一筆一筆的分出來 ,然后關(guān)于相同的還需要調(diào)賬。只是集團是會計制度就是執(zhí)行的非常完備,光從做賬的憑證上就非常清楚的反映出來 ,條理比金華的子公司清晰多了,只是 ,在測試其的存貨時候覺察其的暫估有很多 ,做的也非常標(biāo)準(zhǔn) ,就是入庫時 ,借：庫存商品 借：應(yīng)交稅金 貸：應(yīng)付賬

19、款 ,等銷貨方開 來發(fā)票時 ,先將暫估金額沖回 ,再按發(fā)票金額做一筆。 然而我覺察 ,存貨入庫時刻和銷貨方開來 發(fā)票的時刻往往相差一個月甚至兩個月這么久,咨詢了之后才明白 ,銷售方為了少交增值稅才這么做的 ,因為一開發(fā)票 ,就要計算銷項稅額 ,假設(shè)那個月能夠抵扣的進項稅額較少,就盡量延遲到下個月或以后開發(fā)票 ; 假設(shè)下個月進項稅額較多 ,就開發(fā)票也沒有關(guān)系了 ,盡管從總量上 來講是一樣的 ,然而運營資金關(guān)于企業(yè)來講是極為重要的,交了稅了 ,運營資金就會少一局部。在做主營業(yè)務(wù)本錢的科目時，覺察XX年的本錢比XX年增長了 10%,然而其主營業(yè)務(wù)收入只增 長了 4%,直截了當(dāng)導(dǎo)致了稅前凈利是負(fù)數(shù),試想下 ,那么大的一家集