新形勢(shì)下如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作

1、新形勢(shì)下如何加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作 【摘要】分析加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，闡述內(nèi)部審計(jì)工作的四大職能。闡明新形勢(shì)下加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的五條措施。 【關(guān)鍵詞】高校內(nèi)部審計(jì)審計(jì)職能內(nèi)部控制 審計(jì)信息化 【中圖分類號(hào)】g【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】a 【文章編號(hào)】0450-9889（2013）03c-0115-02 一、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義 目前很多高校面臨著三個(gè)方面的難題：一是日常管理混亂；二是資金使用效率低下；三是績(jī)效評(píng)估體系模糊。加強(qiáng)高校的內(nèi)部審計(jì)工作，有助于解決這些難題。內(nèi)部審計(jì)站在中立的第三方的立場(chǎng)，獨(dú)立、客觀、公正地審查審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)行為，提高審計(jì)對(duì)象的工作效率，改善組織的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)

2、產(chǎn)安全，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供咨詢意見。它通過(guò)特定的審計(jì)程序和方法，為組織實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)提供信息支持。 國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義指出，審計(jì)的本質(zhì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)，審計(jì)是國(guó)家政治制度的重要組成部分，是民主法治的產(chǎn)物，也是推進(jìn)民主法治的工具。因此，內(nèi)部審計(jì)也可視為單位內(nèi)部的免疫系統(tǒng)，其健全與否關(guān)系到單位能否健康良好地運(yùn)轉(zhuǎn)。目前高校改革和發(fā)展的重點(diǎn)由規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣哔|(zhì)量和加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)，為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)規(guī)模、優(yōu)結(jié)構(gòu)、高質(zhì)量、好效益的綜合目標(biāo)，必須加強(qiáng)高校的內(nèi)部審計(jì)，更好地為教學(xué)和科研服務(wù)，充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)職能。高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及面廣，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作要求比較高，這就要求運(yùn)用新的審計(jì)方法，不斷加大審計(jì)力度

3、，為高校改革提供支持。 二、內(nèi)部審計(jì)工作的功能分析 現(xiàn)行中華人民共和國(guó)審計(jì)法第二十九條規(guī)定：“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度?！庇捎谖覈?guó)大多數(shù)高校屬于國(guó)有公辦性質(zhì)，因此也屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定將內(nèi)部審計(jì)的使命定義為：“獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)?！贝送?，國(guó)家審計(jì)署前審計(jì)長(zhǎng)李金華曾在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五次會(huì)員代表大會(huì)上強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是“管理+效益”?！皟?nèi)部審計(jì)在促進(jìn)提高單位

4、管理水平和內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，應(yīng)該說(shuō)是大有可為的?！边@一講話明確了內(nèi)部審計(jì)的職能定位。因此，要把內(nèi)部審計(jì)工作作為高校工作中的重要一環(huán)，不斷增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制、服務(wù)和監(jiān)督、咨詢、風(fēng)險(xiǎn)管理四大職能，提高高校的管理水平和促進(jìn)制度建設(shè)。 （一）內(nèi)部控制職能。內(nèi)部審計(jì)作為學(xué)校內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要組成部分，通過(guò)有針對(duì)性地幫助審計(jì)對(duì)象建立有效的部門管理規(guī)章制度，充分而有效地發(fā)揮內(nèi)部控制作用。從維護(hù)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性出發(fā)，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立審計(jì)，針對(duì)管理流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，分析存在的問(wèn)題和出現(xiàn)偏差的原因，提出合理的建議，建立健全規(guī)章制度。審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的

5、試驗(yàn)性測(cè)試，在其實(shí)施之前，對(duì)其有效性和可行性進(jìn)行評(píng)估，使管理關(guān)口前移，預(yù)先發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并將問(wèn)題解決在未造成已然損失和產(chǎn)生重大影響之前。內(nèi)部審計(jì)因其特有的權(quán)威性、獨(dú)立性、公正性，發(fā)揮著其他控制系統(tǒng)不可替代的優(yōu)勢(shì)。 （二）服務(wù)和監(jiān)督職能。審計(jì)部門既是監(jiān)督者，更是服務(wù)者，內(nèi)部審計(jì)要以服務(wù)職能為核心，為學(xué)校的各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展服務(wù)，為學(xué)校各部門加強(qiáng)和改善管理服務(wù)。在服務(wù)中實(shí)施監(jiān)督，在監(jiān)督中強(qiáng)化服務(wù)，兩者是辯證統(tǒng)一、相輔相成的關(guān)系。審計(jì)部門和審計(jì)對(duì)象的共同目標(biāo)都是促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，因此，既要搞好審計(jì)監(jiān)督工作，又要充分發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)工作是查錯(cuò)糾弊、開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)、為優(yōu)化管理提供建設(shè)性意見

6、，按照審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，還應(yīng)將工作開拓到內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等方面，積極防范、化解各種管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，切實(shí)維護(hù)師生員工的合法權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)恪守敬業(yè)和公正的原則，擺正自己的位置，做一名忠于監(jiān)督職責(zé)的服務(wù)者。 （三）決策咨詢職能。各高校越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)工作，其職能也由查錯(cuò)糾弊、開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)逐步轉(zhuǎn)向?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供決策咨詢信息。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)對(duì)審計(jì)成果的定性分析和定量分析，揭示學(xué)校在辦學(xué)經(jīng)費(fèi)籌集和使用方面存在的問(wèn)題，分析學(xué)校相關(guān)政策、法規(guī)、流程的健全程度以及提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)人員要善于創(chuàng)新思維，不斷為學(xué)校改革和發(fā)展中碰到的問(wèn)題提供解決方案，提高辦學(xué)經(jīng)費(fèi)

7、使用效益，保證學(xué)校決策的科學(xué)性和合理性。 （四）風(fēng)險(xiǎn)管理職能。隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化與多元化，高校面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，如管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還有政治風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)的主要承擔(dān)者，高校領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)日益增強(qiáng)，他們力圖規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，降低不可避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損害。在高校教育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免的，因而我們要分析風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)損失。一般而言，大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于信息不對(duì)稱和各種不確定性，審計(jì)人員按一定審計(jì)程序采用系統(tǒng)的審計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)高校管理工作和重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查，評(píng)估其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織運(yùn)作中存在的問(wèn)題。起到預(yù)警和防范風(fēng)險(xiǎn)的作

8、用，規(guī)避可能存在的損失。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能對(duì)高校經(jīng)濟(jì)管理工作非常重要，能促進(jìn)高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和健全，改善學(xué)校整體管理水平。 三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的措施 圍繞高校教學(xué)科研這一工作中心，服務(wù)學(xué)校發(fā)展大局，應(yīng)積極推進(jìn)高校審計(jì)工作的改革創(chuàng)新，努力促使內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。加強(qiáng)新形勢(shì)下高校內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)做好以下幾方面的工作： （一）完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)上來(lái)，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，可以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、遵循性和有效性，針對(duì)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)建議，促使組織的資源得到合理有效的

9、利用，從而改善管理，發(fā)揮內(nèi)部控制的自動(dòng)糾錯(cuò)和及時(shí)反饋信息的作用。內(nèi)部控制是組織所采取的一系列行動(dòng)和過(guò)程，主要目的包括：一是系統(tǒng)反饋信息具有可靠性和完整性，可作為決定決策的可靠依據(jù)；二是組織的活動(dòng)必須遵循既定的政策、計(jì)劃、程序和制度；三是能保證組織資產(chǎn)的安全性、完整性；四是確保資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性等。建立和完善內(nèi)部控制本身就是使監(jiān)督和管理關(guān)口前移，防患于未然的體現(xiàn)。內(nèi)部控制系統(tǒng)必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)不斷地檢驗(yàn)和測(cè)試，才能不斷地發(fā)展和完善。 （二）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型。管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)是一種面向未來(lái)的、以改進(jìn)管理為目標(biāo)的新型審計(jì)模式，內(nèi)部審計(jì)的功能重新定位為管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)之后，在審計(jì)的理念上，

10、應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)認(rèn)識(shí)為：檢查組織的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)由注重結(jié)果向注重過(guò)程轉(zhuǎn)變，由重在治標(biāo)向重在治本轉(zhuǎn)變，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變，由查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，逐步由財(cái)務(wù)審計(jì)向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制審計(jì)轉(zhuǎn)變。在審計(jì)方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過(guò)程監(jiān)督轉(zhuǎn)變。利用現(xiàn)代審計(jì)手段，由手工操作審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒瘜徲?jì)。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與各部門的協(xié)調(diào)，依靠有效的內(nèi)部控制制度管人、管事、管物。高校內(nèi)審應(yīng)圍繞學(xué)校教學(xué)、科研、實(shí)驗(yàn)室附建設(shè)、固定資產(chǎn)管理、基建等重大活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性開展審計(jì)，配合問(wèn)責(zé)機(jī)制的實(shí)施，逐步推進(jìn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)工作的發(fā)展。在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中，

11、注重對(duì)審計(jì)對(duì)象評(píng)價(jià)，幫助其逐步完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系，合理調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)和方向，揭示高校資源使用上可能存在的損失浪費(fèi)問(wèn)題，促進(jìn)資產(chǎn)的使用效益和效果的提高。 （三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)培訓(xùn)、考試、進(jìn)修、評(píng)職稱、提升學(xué)歷、繼續(xù)教育、到會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)踐鍛煉等方式，掌握和運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能、新法規(guī)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其專業(yè)勝任能力與執(zhí)業(yè)水平。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)信息化條件下的審計(jì)方法，掌握信息化審計(jì)的程序和能力要求。學(xué)會(huì)系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，廣泛運(yùn)用控制點(diǎn)測(cè)試、業(yè)務(wù)測(cè)試、余額測(cè)試、分析性測(cè)試方法，提高自身的綜合素質(zhì)。 審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，應(yīng)堅(jiān)持以思想建設(shè)為保障，以業(yè)務(wù)能力建

12、設(shè)為核心，使審計(jì)隊(duì)伍的年齡和知識(shí)結(jié)構(gòu)更趨合理化，提高審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)，增強(qiáng)其溝通協(xié)調(diào)能力。應(yīng)通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的系統(tǒng)、規(guī)范的培訓(xùn)，使大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員具備適應(yīng)工作需要的知識(shí)和能力，能熟練處理各種高難度的審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的工作層次與水平。單位也應(yīng)爭(zhēng)取創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性程序選擇優(yōu)秀人才加入審計(jì)隊(duì)伍，通過(guò)優(yōu)勝劣汰的機(jī)制保持隊(duì)伍的生機(jī)和活力，通過(guò)優(yōu)厚的待遇和完善的培訓(xùn)體系形成有利于審計(jì)人才成長(zhǎng)的新機(jī)制，不斷壯大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，增強(qiáng)審計(jì)執(zhí)業(yè)能力。 （四）強(qiáng)化內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量。由于歷史原因和傳統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，作為高校內(nèi)部輔助管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)審部門的獨(dú)立性不強(qiáng)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中

13、，不可避免地受本單位各個(gè)部門利益的限制。審計(jì)人員應(yīng)找準(zhǔn)工作定位，創(chuàng)新工作方法，積極贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視，爭(zhēng)取其他部門特別是審計(jì)對(duì)象的支持。否則，審計(jì)工作會(huì)很難開展和取得成效。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門往往被認(rèn)為是“找亂子”和“查錯(cuò)誤”的機(jī)構(gòu)，審計(jì)對(duì)象往往出于自我保護(hù)或懼怕揭錯(cuò)的原因制造各種障礙來(lái)阻止審計(jì)的順利實(shí)施。審計(jì)人員必須表現(xiàn)出真誠(chéng)和熱心，并善于說(shuō)服和引導(dǎo)他們正確認(rèn)識(shí)審計(jì)行為的重要性和必要性，認(rèn)識(shí)到審計(jì)將會(huì)幫助他們防止工作的失誤、提高工作效率和建立健全的規(guī)章制度。當(dāng)然，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量第一的原則，學(xué)會(huì)審慎和獨(dú)立地處理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，堅(jiān)持原則和準(zhǔn)則，不斷地提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，獨(dú)立客觀

14、地作出審計(jì)結(jié)論。 （五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極開展審計(jì)信息化工作。目前大多數(shù)高校都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息化、預(yù)算軟件化、基建管理程序化等，注重使用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在這種信息化的環(huán)境下，重視審計(jì)信息化工作顯得非常重要，通過(guò)利用審計(jì)軟件直接對(duì)會(huì)計(jì)信息、預(yù)算信息、基建信息等數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行加工分析，依據(jù)系統(tǒng)模型處理需要審計(jì)的數(shù)據(jù)，運(yùn)用分析性測(cè)試程序包對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，能夠節(jié)約成本、提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。但由于我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)工作起步較晚，商品化審計(jì)軟件的開發(fā)力度不夠，目前市場(chǎng)上成熟的審計(jì)軟件并不多，能適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作需要的審計(jì)軟件更少。但是，規(guī)模比較大的高?？梢钥紤]進(jìn)行定向開發(fā)適合自己使用的內(nèi)審軟件，這樣就可以進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)技術(shù)手段，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，加快審計(jì)信息化建設(shè)。審計(jì)信息化在高校內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮越