289.A基于ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 定稿

1、xxx 科技學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題 目 基于 erp 環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 院 （系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專(zhuān)業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科 2006 級(jí) 學(xué)生姓名 xxx 學(xué)號(hào) xxx 指導(dǎo)教師 xxx 職稱(chēng) 講師 評(píng)閱教師 職稱(chēng) 2010 年 6 月 10 日注 意 事 項(xiàng)1. 設(shè)計(jì)（論文）的內(nèi)容包括：1) 封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2) 題名頁(yè)3) 中文摘要（300 字左右） 、關(guān)鍵詞4) 外文摘要、關(guān)鍵詞 5) 目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6) 論文主體部分：引言（或緒論） 、正文、結(jié)論、參考文獻(xiàn)7) 附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）2. 論文字?jǐn)?shù)要求：設(shè)計(jì)（論文）字?jǐn)?shù)理工類(lèi)不少于 1.

2、5 萬(wàn)字，文科類(lèi)不少于 1.2 萬(wàn)字。3. 附件包括：任務(wù)書(shū)、文獻(xiàn)綜述、開(kāi)題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。4. 文字、圖表要求：1) 文字通順，語(yǔ)言流暢，書(shū)寫(xiě)字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫(xiě)。2) 工程設(shè)計(jì)類(lèi)題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)用徒手畫(huà)。3) 畢業(yè)論文須用 a4 單面打印，論文 50 頁(yè)以上的雙面打印。4) 圖表應(yīng)繪制于無(wú)格子的頁(yè)面上。5) 軟件工程類(lèi)課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔。5. 裝訂順序1) 設(shè)計(jì)（論文）2) 附件按照任務(wù)書(shū)、文獻(xiàn)綜述、開(kāi)

3、題報(bào)告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3) 教師指導(dǎo)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）情況記錄表4) 其它xxx 科技學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）基于基于 erperp 環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)院（系） 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 專(zhuān)業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)本科 2006 級(jí) 學(xué)生姓名 xxx 指導(dǎo)教師 xxx 講師 2010 年 6 月 10 日學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明本人以信譽(yù)聲明：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的設(shè)計(jì)（研究）工作及取得的成果，設(shè)計(jì)（論文）中引用他（她）人的文獻(xiàn)、數(shù)據(jù)、圖件、資料均已明確標(biāo)注出，論文中的結(jié)論和結(jié)果為本人獨(dú)立完成，不包含他人成果及為

4、獲得 xxx 科技學(xué)院或其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或證書(shū)而使用其材料。與我一同工作的同志對(duì)本設(shè)計(jì)（研究）所做的任何貢獻(xiàn)均已在論文中作了明確的說(shuō)明并表示了謝意。畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）作者（簽字）： 簽字日期 年 月 日摘要摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)大化、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜化，由此而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理工作對(duì)內(nèi)部審計(jì)的依賴(lài)性，再加上中國(guó)企業(yè)大多沒(méi)有完成信息化建設(shè)，在日趨激烈的全球一體化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，不僅無(wú)法滿足外部客戶持續(xù)增加的服務(wù)需求，而且也無(wú)法與自己周邊的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手抗衡，無(wú)法形成持久競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)這種需求，企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(erp，enterprise resource plann

5、ing)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中得到越來(lái)越廣泛的應(yīng)用。erp 不只是一個(gè)軟件系統(tǒng)，而是一個(gè)集組織模型、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)規(guī)范、信息技術(shù)和實(shí)施方法為一體的綜合管理應(yīng)用體系，erp 給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的變化很多，可以說(shuō)是一場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理革命。從經(jīng)營(yíng)理念、原則(政策)、準(zhǔn)則(制度)，到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策、項(xiàng)目選擇直至具體的計(jì)劃、組織、執(zhí)行、溝通、監(jiān)督、評(píng)價(jià)等經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)都會(huì)受到影響。本文旨在針對(duì)基于 erp 環(huán)境下目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，分析其內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，并提出控制內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：erp,企業(yè)內(nèi)部審計(jì),審計(jì)對(duì)策,abstractwith the development of market econ

6、omy, enterprises gradually realize scale enlargement, business complicate , which leads to the internal control cost and risk shows ascendant trend, strengthen the management of internal audit the dependence of chinese enterprises are not complete information construction, in the fierce market compe

7、tition of global integration, not only cannot meet the increasing external customer service demand, but also cannot compete with their surrounding compete, not form lasting competitive. facing this demand, the enterprise resource planning (erp system, enterprise resource planning) in enterprise gets

8、 more and more widely. erp is not just a software system, but a collection of organization model, business process, the enterprise standard, the information technology and the implementation method for the comprehensive management system, erp bring many changes, it is a management revolution. from t

9、he management concept, principles, criteria to the management system of strategic decision, choose the project until the concrete implementation plan, organize, and communication, monitoring, evaluation management link will be affected. this paper based on erp environment at present the enterprise i

10、nternal audit characteristics of internal audit. analysis of the existing problems, and puts forward the countermeasures to control the internal audit.keywords： erp;interprise internal auditing;audit countermeasures目目 錄錄中文摘要 .i英文摘要 .ii引 言 .1一 erp 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述.2（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施 erp 的背景和意義 .2（二）我國(guó)企業(yè) erp 環(huán)

11、境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概況 .2二 實(shí)施 erp 后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化 .5（一）內(nèi)部控制的變化 .5（二）審計(jì)線索的改變 .5（三）安全控制的改變 .6三 當(dāng)前 erp 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的困難 .8（一）erp 系統(tǒng)缺陷帶來(lái)的困難.8（二）審計(jì)人員的 erp 知識(shí)欠缺 .8（三）對(duì) erp 認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū) .8（四）缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)指南 .9四 erp 環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策及建議.10（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，確定 erp 環(huán)境下審計(jì)工作的新思路，采用新的審計(jì)方式 .10（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須參與 erp 系統(tǒng)實(shí)施的全過(guò)程 .10（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，完善內(nèi)部控制體系 .12（

12、四）充分利用系統(tǒng)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析工具 .13（五）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái) .14（六）完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范建設(shè) .14（七）建立審計(jì)隊(duì)伍新模式 .15五 案例分析-以企業(yè)銷(xiāo)售管理為例 .16（一）erp 環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售管理業(yè)務(wù)流程.16（二）erp 環(huán)境下企業(yè)的銷(xiāo)售管理流程的內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容.16（三）erp 系統(tǒng)下銷(xiāo)售與收款內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)途徑.17六 結(jié)論 .19參考文獻(xiàn) .20致 謝 .21引引 言言 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)日趨激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。為了應(yīng)對(duì)這些變化，使企業(yè)的管理和效益再上一個(gè)臺(tái)階和層次，企業(yè)必須改變傳統(tǒng)

13、的經(jīng)營(yíng)管理方式和理念。為了適應(yīng)這種要求，現(xiàn)在許多企業(yè)實(shí)施了企業(yè)資源計(jì)劃(簡(jiǎn)稱(chēng)erp)，它是集信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想于一身的現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行模式，其主要宗旨是對(duì)企業(yè)所擁有的人、財(cái)、物、信息、時(shí)間和空間等綜合資源進(jìn)行綜合平衡和優(yōu)化管理，面向全球市場(chǎng)，協(xié)調(diào)企業(yè)各管理部門(mén)，圍繞市場(chǎng)導(dǎo)向開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中全方位地發(fā)揮足夠的能力，從而取得最好的經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐證明，erp是一種先進(jìn)的企業(yè)管理模式，能給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。erp的實(shí)施，必然會(huì)引起企業(yè)會(huì)計(jì)處理及財(cái)務(wù)控制方式的改變，從而導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)環(huán)境的變化。一 erp環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施erp的背景

14、和意義隨著我國(guó)加入 wto 后經(jīng)濟(jì)格局的深刻變化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力日益加劇。無(wú)論是圖謀擴(kuò)展之大計(jì)，還是固守自己的一片江山，都需要企業(yè)把自身改造得更有活力，因?yàn)橹挥泄芾碛行?、渠道健康、轉(zhuǎn)向靈活的企業(yè)，才能維護(hù)自己在市場(chǎng)中的地位，并增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)前的市場(chǎng)特征是新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)速度日益加快，產(chǎn)品生命周期不斷縮短，產(chǎn)品必須滿足客戶個(gè)性化需求，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。在這種形勢(shì)下，企業(yè)必須意識(shí)到在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中僅僅依靠?jī)r(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)品和服務(wù)已無(wú)法贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因?yàn)檫@些東西是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手很快就可以學(xué)到的。只有在企業(yè)管理層面上多下工夫，通過(guò)引入先進(jìn)的管理模式與理念，向管理變革要效益，才有望在全球化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

15、企業(yè)走信息化的道路是無(wú)可質(zhì)疑的，而企業(yè)資源計(jì)劃，即 erp(enterprise resources planning)是企業(yè)在現(xiàn)代化進(jìn)程中的必經(jīng)之路1。實(shí)施 erp 是中國(guó)企業(yè)順應(yīng)歷史潮流、提高管理水平、走向世界市場(chǎng)的必然趨勢(shì)。erp 的應(yīng)用是一項(xiàng)管理工程，而非 it 工程。erp 的應(yīng)用意味著企業(yè)管理模式的創(chuàng)新。erp是當(dāng)今國(guó)際上先進(jìn)的企業(yè)管理思想和先進(jìn)的信息技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展的最新成就。它的基本思想是將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程看作是一個(gè)緊密連接的供應(yīng)鏈，包括供應(yīng)商、制造工廠、分銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)和客戶；將企業(yè)內(nèi)部劃分為幾個(gè)相互協(xié)同作業(yè)的支持子系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)、采購(gòu)、制造、庫(kù)存、分銷(xiāo)、質(zhì)量控制、人

16、力資源等，在先進(jìn)的信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，各子系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)高度數(shù)據(jù)共享和無(wú)縫集成2。在技術(shù)水平上，erp系統(tǒng)采用了計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展最新成就。它除了使用面向?qū)ο蠹夹g(shù)、分布式數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等己經(jīng)被普遍使用的技術(shù)外，還要實(shí)現(xiàn)更為開(kāi)放的不同平臺(tái)互操作，采用適用于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的編程軟件，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代信息技術(shù)不斷發(fā)展的需要。所以說(shuō)，erp既是一種先進(jìn)的管理思想，又是一種融合了企業(yè)最佳實(shí)踐和先進(jìn)信息技術(shù)的新型管理工具。（二）我國(guó)企業(yè)erp環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概況1關(guān)于業(yè)務(wù)流程 目前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程不合理的地方太多，經(jīng)常是因人設(shè)崗，人浮于事，扯皮現(xiàn)象不斷發(fā)生，各部門(mén)間信息不對(duì)稱(chēng)，經(jīng)常發(fā)生重復(fù)勞動(dòng)現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)

17、企業(yè)的資源，阻礙企業(yè)的發(fā)展。erp 要求我們理順和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)流程中每一個(gè)環(huán)節(jié)上的活動(dòng)盡可能實(shí)現(xiàn)最大化增值，盡可能減少無(wú)效的或不增值的活動(dòng)，并從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)，消除本位主義和利益分散主義，并且它也強(qiáng)調(diào)管理面向業(yè)務(wù)流程，將業(yè)務(wù)的審核和決策定位于業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的地方，縮短信息溝通的渠道和時(shí)間，從而提高對(duì)顧客和市場(chǎng)的反應(yīng)速度，這些正是我國(guó)企業(yè)所缺乏的。企業(yè)要實(shí)施 erp 計(jì)劃，如果僅是對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程實(shí)行信息化管理，就違背了 erp 的宗旨。因?yàn)?erp 首先是一種管理模式，其次才是技術(shù)手段，erp 的精髓在于管理技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的結(jié)合。因此，我國(guó)企業(yè)要想合理調(diào)

18、配資源，優(yōu)化管理流程，應(yīng)該使用好 erp 這個(gè)管理軟件，更新管理理念，采用先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化3 。2關(guān)于成本管理隨著企業(yè)外部環(huán)境的千變?nèi)f化，以及同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)在其發(fā)展過(guò)程中面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)。企業(yè)管理者不僅要想方設(shè)法開(kāi)拓業(yè)務(wù)渠道，擴(kuò)大利潤(rùn)基礎(chǔ)，而且還要加強(qiáng)內(nèi)部成本核算，提高利潤(rùn)空間，即在“開(kāi)源”的同時(shí)，還要注重“節(jié)流” 。因?yàn)楝F(xiàn)在大多數(shù)行業(yè)(如 it 行業(yè))己進(jìn)入微利時(shí)代，企業(yè)必須想方設(shè)法降低成本費(fèi)用，方能取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。但是，我國(guó)的企業(yè)大多重視“開(kāi)源，輕視“節(jié)流，對(duì)成本的管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，雖然某些企業(yè)做得較好，但大多數(shù)企業(yè)在成本控制方面是

19、令人擔(dān)憂的。因此我們應(yīng)當(dāng)把目標(biāo)成本管理納入各部門(mén)考核指標(biāo)體系，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的基本原理，以分部門(mén)核算的方法建立起一套有成本預(yù)算、收錄、分?jǐn)偂⒂?jì)算、分析功能的信息系統(tǒng)，及時(shí)有效地反映各部門(mén)的收支情況。這樣，不僅便于領(lǐng)導(dǎo)的跟進(jìn)、查究，更重要的是建立和強(qiáng)化部門(mén)的成本約束意識(shí)和收入對(duì)比意識(shí)，從而徹底改變各部門(mén)只關(guān)心業(yè)務(wù)開(kāi)展而不注重成本和效益的狀況。erp 系統(tǒng)既然名為“企業(yè)資源計(jì)劃” ，要求能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的計(jì)劃與控制。成本管理的思想貫穿于 erp 計(jì)劃全過(guò)程，可以大大提高企業(yè)的成本控制水平。例如，erp 系統(tǒng)通常通過(guò)費(fèi)用預(yù)算、費(fèi)用歸集、費(fèi)用分配、成本計(jì)算的過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)成本處理的業(yè)務(wù)流程，同時(shí)結(jié)合成

20、本對(duì)象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用要素等重要成本概念來(lái)描述整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程，并集成出入庫(kù)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃、車(chē)間管理、工資、固定資產(chǎn)等來(lái)構(gòu)建一個(gè)完整的成本管理體系。除此之外，erp 系統(tǒng)還可提供成本分析報(bào)表供企業(yè)事中控制與事前預(yù)測(cè)之用。當(dāng)然對(duì)于不同的企業(yè)有不同指標(biāo)要求，只要通過(guò) erp 系統(tǒng)和管理部門(mén)努力，就可以成功地降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。3關(guān)于財(cái)務(wù)管理erp 中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)是集成的、面向管理和決策的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，它己經(jīng)實(shí)現(xiàn)了從對(duì)財(cái)務(wù)信息的事后反映到對(duì)財(cái)務(wù)管理和決策的實(shí)時(shí)支持，從封閉的單一財(cái)務(wù)管理到集成的全面企業(yè)管理的轉(zhuǎn)變4。這些轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在：(1)它吸收并內(nèi)嵌了國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，改善了企業(yè)

21、會(huì)計(jì)核算、資金管理和財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，大大提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果。(2)它不僅使財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的應(yīng)收、應(yīng)付、總帳、資金管理、固定資產(chǎn)等模塊充分集成，與采購(gòu)模塊、生產(chǎn)制造模塊和分銷(xiāo)模塊等系統(tǒng)也達(dá)到了無(wú)縫集成。這使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)準(zhǔn)確地得到反饋，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同化，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流與信息流的高度統(tǒng)一。(3)更全面提供財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的業(yè)務(wù)操作層、管理層和戰(zhàn)略決策層提供全方位服務(wù)。它除了提供傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表以外，還能提供多種管理性報(bào)表和查詢(xún)功能，并提供易于使用的財(cái)務(wù)建模和分析模塊，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度的建模分析。4關(guān)于營(yíng)銷(xiāo)管理erp 在營(yíng)銷(xiāo)管理方面強(qiáng)調(diào)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)

22、絡(luò)的動(dòng)態(tài)控制。通過(guò) internet/intranet 技術(shù)，企業(yè)可以實(shí)時(shí)地收集和分析營(yíng)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售利潤(rùn)、銷(xiāo)售成本、回款率、客戶滿意度、甚至競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)可以迅速掌握營(yíng)銷(xiāo)體系的資源動(dòng)態(tài)，在此基礎(chǔ)上加以多角度、科學(xué)化的分析，從而決策企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)的戰(zhàn)略部署。此外，erp 十分強(qiáng)調(diào)客戶關(guān)系管理(crm-client relation management)，包括客戶訂單追蹤、客戶檔案、銷(xiāo)售及服務(wù)合同管理、績(jī)效分析、售后服務(wù)、服務(wù)追蹤、來(lái)電管理以及退貨管理等，更好地體現(xiàn)企業(yè)服務(wù)宗旨5。目前，我國(guó)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)管理大多還停留在“推銷(xiāo)管理”的概念上，只重視產(chǎn)品的銷(xiāo)售，而忽視市場(chǎng)

23、的預(yù)測(cè)和分析，忽視客戶的管理，忽視營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略的動(dòng)態(tài)調(diào)整。通過(guò)實(shí)施 erp，我國(guó)企業(yè)可以準(zhǔn)確地進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)全過(guò)程的實(shí)時(shí)控制和管理，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效果和利潤(rùn)而內(nèi)部審計(jì)通過(guò)信息系統(tǒng)不僅可以對(duì)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)管理進(jìn)行事后的監(jiān)督，還能更好地進(jìn)行事前預(yù)測(cè)與事中控制。5關(guān)于人力資源管理知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)不僅是市場(chǎng)之爭(zhēng)，還有人才之爭(zhēng)。人力資源作為企業(yè)最重要的資源，受到越來(lái)越多的重視。我國(guó)企業(yè)的人力資源管理還有很多不足之處。首先是人才的招聘，大多數(shù)企業(yè)缺乏科學(xué)的測(cè)評(píng)手段，主要是憑經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)來(lái)選擇人才。其次人才的選拔在不少單位主要是靠關(guān)系，而個(gè)人能力反倒在其次，再則員工之間缺乏凝聚力， ”窩里斗”現(xiàn)象嚴(yán)重。實(shí)施

24、erp 在某種程度可以實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)人力資源的再造與整合。通過(guò)實(shí)施 erp，企業(yè)可以理順高層管理人員的思路，逐層實(shí)現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)，使公司的管理明確化，并且人力資源管理模塊可實(shí)現(xiàn)很多事務(wù)性的東西，例如，招聘時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成用工需求，提供與職位相關(guān)的信息，同時(shí)可根據(jù)任職要求自動(dòng)過(guò)濾應(yīng)聘人員資料，并可以根據(jù)任職要求和員工職業(yè)發(fā)展道路建立起培訓(xùn)體系，實(shí)時(shí)為內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)員工的培訓(xùn)、教育、以及企業(yè)人才儲(chǔ)備等的充分性提供信息。二 實(shí)施 erp 后企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的變化（一）內(nèi)部控制的變化信息技術(shù)的運(yùn)用，使內(nèi)部控制的方式與管理觀念發(fā)生了改變。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制是以財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算流程監(jiān)控和內(nèi)部牽制為控制重點(diǎn)

25、，而在erp環(huán)境下的內(nèi)部控制已轉(zhuǎn)變成以整個(gè)業(yè)務(wù)流程實(shí)時(shí)控制與決策為核心，形成了管理控制與系統(tǒng)控制并重、人機(jī)控制相結(jié)合的全方位綜合性控制6。erp系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理與存儲(chǔ)的高度集中化、自動(dòng)化，使手工操作時(shí)明確的職責(zé)分工這一基本內(nèi)部控制的作用被削弱。例如：付款流程涉及企業(yè)資金向外支付，由于大量業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理，支付憑證的控制和付款清單的審核批準(zhǔn)這兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)已無(wú)法滿足erp財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的要求。如果一個(gè)系統(tǒng)管理人員創(chuàng)建一個(gè)虛假的供應(yīng)商并手工輸入發(fā)票，權(quán)限設(shè)置的缺乏將導(dǎo)致款項(xiàng)被輕易支付；這就需要增加不相容職責(zé)集中化的組織與操作控制措施7。內(nèi)部管理權(quán)限的嚴(yán)密性以及關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的設(shè)置已成為erp環(huán)境下內(nèi)部控制

26、的重點(diǎn)。為了有效控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)安全，保證信息的完整和正確，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策得以有效實(shí)施，提高經(jīng)營(yíng)效率，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)信息系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜性及其特點(diǎn)構(gòu)建新的內(nèi)部控制體系。實(shí)施 erp 之前，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是按部門(mén)分工來(lái)設(shè)計(jì)的，并且長(zhǎng)期以來(lái)已習(xí)慣于按專(zhuān)業(yè)職能處理信息。結(jié)果各個(gè)職能部門(mén)各自為政，信息互相割裂，不僅產(chǎn)生了大量的重復(fù)勞動(dòng)，而且決策者不能及時(shí)獲取準(zhǔn)確的信息。信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理發(fā)生了質(zhì)的變化，企業(yè)所有的工作流程都按照面向客戶、面向信息網(wǎng)絡(luò)、面向軟件應(yīng)用的要求進(jìn)行了重組，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制點(diǎn)已建立于系統(tǒng)的應(yīng)用程序中，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行各種檢驗(yàn)、核對(duì)、判斷、監(jiān)督以及對(duì)系統(tǒng)各功能

27、實(shí)用的權(quán)限控制等。針對(duì)這些變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)。對(duì)于日常業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)登賬，內(nèi)部審計(jì)人員不必去關(guān)注，而對(duì)于模塊之間數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性和完整性應(yīng)當(dāng)著重測(cè)試。（二）審計(jì)線索的改變?cè)趥鹘y(tǒng)的企業(yè)管理中，各部門(mén)之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的集成，同一種單據(jù)在企業(yè)各個(gè)部門(mén)重復(fù)輸入、重復(fù)保存，造成了數(shù)據(jù)的冗余及人力物力的浪費(fèi)。審計(jì)線索在傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下固然清晰，但通常被分割存放在組織的各個(gè)職能部門(mén)，且在追溯涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)線索時(shí)需要在數(shù)量巨大的文件和憑證之間查找8。erp系統(tǒng)將數(shù)據(jù)集中管理，實(shí)現(xiàn)了信息共享，減少了數(shù)據(jù)冗余，確保了數(shù)據(jù)的一致性，業(yè)務(wù)處理的每一個(gè)步驟都詳細(xì)記錄在系統(tǒng)中

28、。利用系統(tǒng)強(qiáng)大的查詢(xún)及數(shù)據(jù)存儲(chǔ)功能，可以清楚地查看業(yè)務(wù)發(fā)生的來(lái)龍去脈，由此可見(jiàn)，erp系統(tǒng)不但沒(méi)有減少審計(jì)線索，而且能夠提供比傳統(tǒng)系統(tǒng)更全面、更詳細(xì)的審計(jì)線索。審計(jì)線索對(duì)于審計(jì)來(lái)說(shuō)是極其重要的9。在手工會(huì)計(jì)中，憑證、賬簿等審計(jì)線索主要是反映在書(shū)面上的，審計(jì)人員可利用這些書(shū)面材料從原始憑證查起，通過(guò)對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性與業(yè)務(wù)處理的正確性。而實(shí)施erp后，這些傳統(tǒng)的審計(jì)線索可能會(huì)部分或完全消失。例如在實(shí)現(xiàn)了信息化的企業(yè)當(dāng)中，客戶訂單、企業(yè)的發(fā)票、發(fā)貨單等都在網(wǎng)上進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)料單、進(jìn)貨單、驗(yàn)貨單等也可以通過(guò)局域網(wǎng)進(jìn)行傳遞，會(huì)計(jì)憑證、期

29、末報(bào)表則都是系統(tǒng)自動(dòng)生成的。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在erp系統(tǒng)上能夠看到的只是業(yè)務(wù)處理的結(jié)果，而不能溯及其來(lái)源。因此內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在系統(tǒng)初建時(shí)參與選型和開(kāi)發(fā)，在系統(tǒng)中嵌入審計(jì)程序，以便于業(yè)務(wù)發(fā)生和修改時(shí)留下審計(jì)線索。（三）安全控制的改變?cè)谛畔⒓夹g(shù)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)實(shí)施erp后，業(yè)務(wù)流程的處理不再單純依靠紙面文件及單據(jù)的傳送，而是借助于網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)及現(xiàn)代通訊技術(shù)來(lái)全面實(shí)現(xiàn)電子化交易和結(jié)算。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性使會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)加大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊、貪污等犯罪活動(dòng)將會(huì)使儲(chǔ)存在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)被篡改、銷(xiāo)毀，系統(tǒng)遭受黑客攻擊或感染病毒也會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)信息的異常，甚至整個(gè)系統(tǒng)癱瘓，而erp系統(tǒng)的

30、業(yè)務(wù)流程是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的數(shù)據(jù)自動(dòng)處理過(guò)程，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤。因此，為了確保系統(tǒng)運(yùn)行的安全，應(yīng)采取必要的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)措施，定期檢查系統(tǒng)運(yùn)行情況，電子數(shù)據(jù)要隨時(shí)備份。確保信息系統(tǒng)的安全性和完整性已成為保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和資產(chǎn)安全的一項(xiàng)重要工作。在傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)的安全控制主要存在于企業(yè)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)資料的保管上，企業(yè)資產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)安全可以通過(guò)建立健全的內(nèi)部控制得以保證。而在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)安全離不開(kāi)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)，已遠(yuǎn)不再是企業(yè)內(nèi)部控制所能保障的，系統(tǒng)的不穩(wěn)定、病毒侵入、黑客攻擊以及計(jì)算機(jī)舞弊都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。為了保護(hù)企業(yè)的商業(yè)機(jī)密和維

31、持日常業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部審計(jì)增加了許多新的控制環(huán)節(jié)，如系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、防止病毒入侵控制等等。表 2.1 實(shí)施 erp 后企業(yè)增加的安全控制環(huán)節(jié)與傳統(tǒng)的安全控制環(huán)節(jié)比較安全控制的環(huán)節(jié)實(shí)施 erp 前實(shí)施 erp 后系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置無(wú)有防止病毒入侵的控制無(wú)有輸入控制無(wú)有處理控制無(wú)有輸出控制無(wú)有硬件的可靠性無(wú)有三 當(dāng)前 erp 環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的困難（一）erp系統(tǒng)缺陷帶來(lái)的困難如果erp在實(shí)施過(guò)程中考慮不周到，不能緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際會(huì)降低erp的使用效果，同時(shí)也給審計(jì)工作造成困難。如在某大型零售企業(yè)實(shí)施erp時(shí)，由于顧問(wèn)公司過(guò)分夸大系統(tǒng)的功能，企業(yè)總經(jīng)理提出要能在他的辦公室查詢(xún)每一筆零售業(yè)務(wù)。系統(tǒng)

32、被設(shè)計(jì)成將所有的零售業(yè)務(wù)逐筆記錄，經(jīng)過(guò)三年運(yùn)行，相關(guān)的物流、銷(xiāo)售、會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)達(dá)到了一個(gè)恐怖的數(shù)量級(jí)，多到系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的記錄數(shù)量時(shí)都會(huì)頻繁失敗，綜合性的數(shù)據(jù)查詢(xún)更是無(wú)法實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)只能輸入不能輸出。顧問(wèn)公司又提出將以前年度數(shù)據(jù)歸檔的解決方案，這樣數(shù)據(jù)量過(guò)大的問(wèn)題暫時(shí)被解決了，但系統(tǒng)失去了對(duì)分期數(shù)據(jù)對(duì)比的功能，喪失了趨勢(shì)分析的功能等。這種設(shè)計(jì)、實(shí)施的缺陷也使得內(nèi)部審計(jì)在開(kāi)展管理效益審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等增值審計(jì)時(shí)無(wú)法獲得有效的數(shù)據(jù)。針對(duì)這些缺陷，內(nèi)部審計(jì)可以從易到難的對(duì)erp系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)，進(jìn)一步提出系統(tǒng)功能必須建立在現(xiàn)有的軟硬件基礎(chǔ)之上，以滿足重要的需求，而不是追求大而全等審計(jì)建議，幫助erp系統(tǒng)良

33、好的運(yùn)行。（二）審計(jì)人員的erp知識(shí)欠缺實(shí)際工作中，許多企業(yè)推廣erp時(shí)未要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與，使審計(jì)人員喪失了最好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，造成絕大部分審計(jì)人員缺乏erp方面的知識(shí)，特別是與改造后業(yè)務(wù)流程相關(guān)的知識(shí)非常欠缺。但在erp環(huán)境下審計(jì)，erp已把企業(yè)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制、監(jiān)督等管理環(huán)節(jié)捏成了一個(gè)整體，要達(dá)到良好的審計(jì)效果，每個(gè)審計(jì)人員都需要有獨(dú)當(dāng)一面的能力，就必須全面掌握這些環(huán)節(jié)如何工作、受到哪些條件的制約等，如果割裂開(kāi)來(lái)由不同的人負(fù)責(zé)某一段審計(jì)，不僅效率低下，而且效果也會(huì)大打折扣。要解決這個(gè)問(wèn)題，一是審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與erp建設(shè)讓審計(jì)人員有機(jī)會(huì)掌握其核心知識(shí)，培養(yǎng)骨干人員；二是及時(shí)組織人員培訓(xùn)，普

34、及erp所有的模塊知識(shí)；三是要開(kāi)發(fā)適合審計(jì)人員使用的基于erp系統(tǒng)的審計(jì)信息系統(tǒng)，降低erp審計(jì)的門(mén)檻，把復(fù)雜概念、技術(shù)包裝到一個(gè)通用的審計(jì)用戶界面中，讓大多數(shù)審計(jì)人員能輕松使用。（三）對(duì)erp認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)在erp軟件公司和咨詢(xún)公司的大力宣傳與重點(diǎn)公關(guān)下，很多管理人員都把erp 當(dāng)成了無(wú)所不能的法寶、包治百病的靈藥，認(rèn)為用erp就完善了管理。在此情況下，便認(rèn)為審計(jì)功能會(huì)弱化，會(huì)被erp的控制所取代10。內(nèi)部審計(jì)的無(wú)用論將導(dǎo)致審計(jì)的地位下降、權(quán)威受損、喪失斗志、失去信心，其結(jié)果不堪設(shè)想。其實(shí)這種觀點(diǎn)過(guò)分?jǐn)U大了erp的能力，同時(shí)也把內(nèi)部審計(jì)局限在查賬這種狹隘的認(rèn)識(shí)上。1erp不是萬(wàn)能的它確實(shí)可以

35、促進(jìn)企業(yè)管理，但前提是erp的成功運(yùn)用，包括流程設(shè)計(jì)科學(xué)合理、功能充分發(fā)揮、控制嚴(yán)格有效等方面，并且還要在運(yùn)行中不斷的更新完善才能充分發(fā)揮erp的優(yōu)點(diǎn)。在實(shí)際工作中，由于種種原因erp應(yīng)用還遠(yuǎn)達(dá)不到理想狀態(tài)。例如通過(guò)直接在財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)物料采購(gòu)發(fā)票的辦法，繞過(guò)物資采購(gòu)的業(yè)務(wù)流程，讓物料管理流程的種種控制和優(yōu)化根本不能發(fā)揮作用11。在這種情況下，更加需要內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督erp的配置、執(zhí)行情況，保證企業(yè)對(duì)erp的投入能真正發(fā)揮作用。2內(nèi)部審計(jì)的功能絕不是簡(jiǎn)單的查錯(cuò)防弊它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其落腳點(diǎn)應(yīng)該是幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，查錯(cuò)防弊只是實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的

36、手段之一。在erp運(yùn)行初期，內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作就是評(píng)價(jià)其運(yùn)行的效率效果以及風(fēng)險(xiǎn)控制是否合適、流程設(shè)計(jì)是否合理等。erp正常運(yùn)轉(zhuǎn)較長(zhǎng)時(shí)間后，業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性都會(huì)有較好的保障，特別是開(kāi)發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)后，很多重復(fù)的計(jì)算復(fù)核工作量將大大減少，審計(jì)人員就把更多的精力投放到增值服務(wù)上，使內(nèi)審職能得到更充分的發(fā)揮。面對(duì)erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)無(wú)用的看法，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員首先要樹(shù)立新的審計(jì)理念，加強(qiáng)對(duì)erp下審計(jì)理論的研究，開(kāi)展依托erp的增值審計(jì)，通過(guò)成功的項(xiàng)目樹(shù)立信心、獲得管理層的重視與肯定，轉(zhuǎn)變其錯(cuò)誤和片面的認(rèn)識(shí)。（四）缺乏行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)務(wù)指南erp 環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，

37、必須將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定、統(tǒng)一起來(lái)，形成行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。而當(dāng)前難以找到可供借鑒的實(shí)例，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，所有的實(shí)踐活動(dòng)只能局限在低水平。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立一套適應(yīng) erp 環(huán)境的新標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)范審計(jì)工作。就新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)而言，必須做到既有創(chuàng)新的一面，又有沿襲傳統(tǒng)的一面。說(shuō)它創(chuàng)新的一面，主要表現(xiàn)在以規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)為中心的一整套標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)具有濃厚的計(jì)算機(jī)特色，這與傳統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有明顯的區(qū)別；由于計(jì)算機(jī)審計(jì)在審計(jì)獨(dú)立性、客觀性以及審計(jì)的職業(yè)道德等方面仍然類(lèi)似于傳統(tǒng)審計(jì)，并且有時(shí)還離不開(kāi)傳統(tǒng)審計(jì)，所以在規(guī)范類(lèi)似審計(jì)方面可以適當(dāng)?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。四 erp

38、環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策及建議由于審計(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)工作必須做出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)實(shí)施erp后的新的企業(yè)管理模式。這就要求審計(jì)人員對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行全面了解，把握審計(jì)對(duì)象的總體情況，并以恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法盡其監(jiān)督和服務(wù)的職能。 （一）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，確定erp環(huán)境下審計(jì)工作的新思路，采用新的審計(jì)方式erp財(cái)務(wù)系統(tǒng)與傳統(tǒng)的電算會(huì)計(jì)系統(tǒng)有很大的區(qū)別，要對(duì)erp財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，不能再局限于以前的工作方法和思路，必須對(duì)erp有全面的了解和認(rèn)識(shí)，才能深入地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。審計(jì)人員必須了解erp的管理思想，熟悉erp的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，熟悉erp的功能、操作流程和控制方法。1.傳統(tǒng)的審計(jì)主要采用靜態(tài)審計(jì)的方式由于e

39、rp系統(tǒng)的持續(xù)運(yùn)行，審計(jì)人員不可能讓erp系統(tǒng)在某一段時(shí)間停下來(lái)接受大規(guī)模的測(cè)試，因此，應(yīng)采用動(dòng)態(tài)審計(jì)的方式，在erp系統(tǒng)運(yùn)行的同時(shí)，實(shí)施在線實(shí)時(shí)審計(jì)。2. 在erp環(huán)境下，大量的數(shù)據(jù)都以電子形式存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，將這些數(shù)據(jù)都打印出來(lái)既不現(xiàn)實(shí)又沒(méi)必要實(shí)際上，erp系統(tǒng)提供了強(qiáng)大的查詢(xún)與追溯功能，通過(guò)流程追溯，可以逆向追溯到信息源頭或正向追溯到最終結(jié)果。審計(jì)時(shí)，可以充分利用該功能，溯本求源，既提高了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)能力，又提高了審計(jì)效率。3.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，連續(xù)審計(jì)及監(jiān)控是審計(jì)未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)隨著erp的應(yīng)用的推廣與深入，審計(jì)機(jī)構(gòu)將不再需要以人工方式判讀不同格式的資料，而可直接通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用程序

40、取得客戶公開(kāi)的財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容，如果能夠進(jìn)一步與企業(yè)儲(chǔ)存的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)連接，審計(jì)機(jī)構(gòu)只要在確定該系統(tǒng)各方面控制良好且邏輯無(wú)誤后，便可直接通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行連續(xù)性的實(shí)時(shí)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，這樣可以減少大量人工操作，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須參與erp系統(tǒng)實(shí)施的全過(guò)程隨著erp技術(shù)的成熟與普及，企業(yè)的交易日益增加，數(shù)據(jù)交換也更加頻繁，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大化和審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化。因而需要審計(jì)人員多方面培養(yǎng)自己的能力，全面提高綜合素質(zhì)，來(lái)適應(yīng)這些變化。在學(xué)習(xí)管理知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)和技能的同時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念與管理理念，盡快地了解和掌握本企業(yè)的信息系統(tǒng)。1.內(nèi)部審計(jì)人員要充分了解新的、先進(jìn)的

41、商業(yè)信息系統(tǒng)在erp環(huán)境下，控制環(huán)境將會(huì)與傳統(tǒng)的管理方式不同傳統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員控制風(fēng)險(xiǎn)所依賴(lài)的是責(zé)任分工和權(quán)力分散。由于商業(yè)運(yùn)行和組織形式的小規(guī)?；⒈馄交?、分散化，傳統(tǒng)的控制環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化。采用信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化后，內(nèi)部控制由計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)，控制程序自動(dòng)進(jìn)行，不再需要人員過(guò)多地干預(yù)。業(yè)務(wù)人員大大減少，給個(gè)人身兼多職帶來(lái)了可能，從而導(dǎo)致了控制風(fēng)險(xiǎn)。在erp環(huán)境下，主管人員既可以運(yùn)用軟件本身提供的制約監(jiān)督，也可以通過(guò)恰當(dāng)?shù)娜藛T分工安排，做到互相監(jiān)督。但是，如果內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)信息環(huán)境不熟悉，就會(huì)無(wú)意識(shí)地造成內(nèi)部控制失效。內(nèi)部審計(jì)人員的

42、工作能否達(dá)到預(yù)期的目的，關(guān)鍵在于人的素質(zhì)12。為了順應(yīng)信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化的快速發(fā)展，審計(jì)人員不僅要有會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、法律等方面的知識(shí)。更要掌握計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、通訊、信息系統(tǒng)和電子商務(wù)諸方面的知識(shí)和技能。審計(jì)人員要懂得erp系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境，要能夠利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備以下兩個(gè)條件： 第一，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該是復(fù)合型人才，即除了精通和掌握本專(zhuān)業(yè)的知識(shí)和技能外，還需要熟悉本專(zhuān)業(yè)相關(guān)的知識(shí)。第二，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍作為一個(gè)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該囊括本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所需要的各方面專(zhuān)家，如律師、網(wǎng)絡(luò)工程師、資估師、基建預(yù)算決算審核師等。2.內(nèi)部審計(jì)人員要針對(duì)企業(yè)設(shè)計(jì)出更有效的審計(jì)方法和審計(jì)測(cè)試程序

43、，內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)必須要緊跟會(huì)計(jì)、信息技術(shù)的發(fā)展趨勢(shì)電子商務(wù)的迅速發(fā)展和普及，對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法形成了重大沖擊。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的發(fā)展方向應(yīng)該是會(huì)計(jì)審計(jì)一體化。會(huì)計(jì)審計(jì)一體化不僅可以大幅度提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而且還可以指導(dǎo)企業(yè)信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化的深層次開(kāi)發(fā)。內(nèi)部審計(jì)工作要借鑒和吸收會(huì)計(jì)和信息技術(shù)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)與先進(jìn)技術(shù)，抓緊開(kāi)發(fā)新的審計(jì)程序，改革審計(jì)方法，加快高新技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，積極開(kāi)展對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的審計(jì)，進(jìn)一步開(kāi)拓審計(jì)范圍，逐步實(shí)施聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)審計(jì)，大幅度提高內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。3.內(nèi)部審計(jì)人員要緊密加強(qiáng)同管理

44、層的聯(lián)系企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)及今后erp項(xiàng)目組人員掌握著erp系統(tǒng)的基本原理和管理思想這正是erp系統(tǒng)應(yīng)用成功的思想基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員直接或間接地同管理層溝通，不僅有助于提高內(nèi)部審計(jì)的效率，而且還可以使內(nèi)部審計(jì)人員有機(jī)會(huì)了解企業(yè)管理層關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略的態(tài)度，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義13。在erp的環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更了解經(jīng)營(yíng)狀況，他們?cè)趦?nèi)部控制方面的工作可以幫助決策者決定erp是否合理以及哪個(gè)軟件合適。比如，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以咨詢(xún)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題或有關(guān)事項(xiàng)、可供利用的資源、成本、軟件對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合適之處、內(nèi)部審計(jì)的地位和控制等。另外，它可以促進(jìn)有關(guān)負(fù)責(zé)人員在某個(gè)特定時(shí)間來(lái)準(zhǔn)備

45、一個(gè)更詳細(xì)的計(jì)劃；其次，它可以使內(nèi)部審計(jì)人員直接改善erp實(shí)施中的質(zhì)量；另外，內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告也可以給管理層提供一個(gè)工具來(lái)了解erp中的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，這一報(bào)告也可以給管理層在實(shí)施erp過(guò)程中提供一個(gè)基準(zhǔn)，讓實(shí)施小組各負(fù)其責(zé)，而不是事后再追究。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)才能在管理層和相關(guān)的部門(mén)起到紐帶的作用。值得注意的是，在業(yè)務(wù)方面，內(nèi)部審計(jì)人員和企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)之間相對(duì)緊密的聯(lián)系，可能有損于審計(jì)人員的獨(dú)立性和客觀性。為了保持實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立，審計(jì)人員一定要以?xún)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和制度為行為依據(jù)，謹(jǐn)慎地扮演咨詢(xún)和顧問(wèn)的角色。（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，完善內(nèi)部控制體系erp環(huán)境中企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度發(fā)生了許多改

46、變，對(duì)內(nèi)部控制制度的要求也更為嚴(yán)格，一旦制度失控，給企業(yè)單位帶來(lái)的危害將不可估量。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與審計(jì)是極為必要的14。在erp系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)模塊的信息是按事先制定的控制標(biāo)準(zhǔn)和通用格式進(jìn)行傳遞的，計(jì)算機(jī)按照這些控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，有效地彌補(bǔ)了人工環(huán)境下的缺陷，原來(lái)許多由審計(jì)人員完成的稽核工作可以由系統(tǒng)完成。但企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中依然存在重大差異或缺陷的可能性。如erp系統(tǒng)各職能崗位職責(zé)是否分離，權(quán)限范圍設(shè)置是否合理，有些控制既可以選擇人工控制，也可以選擇由系統(tǒng)來(lái)控制，這些控制是否得到始終如一的執(zhí)行，控制的標(biāo)準(zhǔn)是否前后保持一致等。這些都會(huì)影響控制的效果，甚至產(chǎn)生重大差異。

47、因此，必須對(duì)erp環(huán)境下的內(nèi)部控制體系進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度體系，也能夠根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果安排審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)可能發(fā)生的舞弊、差錯(cuò)和重大違紀(jì)事項(xiàng)等進(jìn)行迅速定位，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。1. 控制環(huán)境erp作為一套關(guān)系嚴(yán)密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統(tǒng)，增加了舞弊的難度，可以幫助管理層塑造“誠(chéng)實(shí)”的文化。erp的實(shí)施，標(biāo)志著企業(yè)的管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式向“精確”、“快速”、“量化”轉(zhuǎn)變。2. 風(fēng)險(xiǎn)管理erp有強(qiáng)大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)分析功能，能夠提供量化的風(fēng)險(xiǎn)重要程度分析、風(fēng)險(xiǎn)可能性趨勢(shì)分析等參考值，預(yù)置盡量多的參考方案，提供風(fēng)險(xiǎn)管理的多種途徑

48、，以便管理人員選擇使用。同時(shí)，實(shí)施erp以后，特別是整合了電子商務(wù)等業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)會(huì)帶來(lái)巨大的流動(dòng)性。一方面，erp成為企業(yè)的生命線，風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失將更加巨大，系統(tǒng)中的安全風(fēng)險(xiǎn)可能迅速成為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致財(cái)物損失和競(jìng)爭(zhēng)失利；另一方面，在erp環(huán)境下，企業(yè)各業(yè)務(wù)流程的信息全部集成到一個(gè)系統(tǒng)中，形成了海量數(shù)據(jù)，舞弊和失誤的痕跡很容易淹沒(méi)在其中，從而使風(fēng)險(xiǎn)更加隱蔽，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的難度更大。內(nèi)部審計(jì)可充分運(yùn)用erp中的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，評(píng)價(jià)和改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，也要將運(yùn)用erp可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，作為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容之一。3. 控制活動(dòng)erp能夠通過(guò)一系列先進(jìn)的業(yè)績(jī)考核工具對(duì)功能或運(yùn)行業(yè)績(jī)進(jìn)

49、行評(píng)價(jià)，促進(jìn)執(zhí)行力的提升。在erp系統(tǒng)清晰的職責(zé)劃分與授權(quán)體系下，企業(yè)可以循環(huán)著erp的脈絡(luò)完成這一控制活動(dòng)。評(píng)價(jià)執(zhí)行力是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作。雖然有的工作可以通過(guò)erp來(lái)完成，但有部分控制活動(dòng)是線下工作，如資產(chǎn)的接觸、安全保護(hù)等工作erp不能替代人工完成，在這些方面審計(jì)人員要投注更多的注意力。4.信息溝通erp是一個(gè)對(duì)供應(yīng)鏈進(jìn)行整合的系統(tǒng)，一個(gè)完整的供應(yīng)鏈可能包括企業(yè)自身和外部的供應(yīng)商、客戶、利益相關(guān)方等。erp能方便地在企業(yè)內(nèi)外及時(shí)準(zhǔn)確的收集、傳遞信息，保證整個(gè)供應(yīng)鏈的高效率。為保證產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量符合企業(yè)的預(yù)期質(zhì)量要求，提高企業(yè)的決策和管理水平，為企業(yè)提供服務(wù)或產(chǎn)品的、與企業(yè)有利益往來(lái)的

50、獨(dú)立第三方被列入審計(jì)范圍，可能開(kāi)展第三方審計(jì)。5. 監(jiān)控erp的監(jiān)控建立于單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)循環(huán)當(dāng)中，主生產(chǎn)計(jì)劃銜接銷(xiāo)售與生產(chǎn)、物料需求計(jì)劃銜接生產(chǎn)與采購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)、資金計(jì)劃銜接業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)，相互之間的監(jiān)控以翔實(shí)的記錄為依據(jù)，以科學(xué)的計(jì)劃為準(zhǔn)繩，可以持續(xù)有效地監(jiān)控。erp系統(tǒng)可以讓內(nèi)部審計(jì)人員快捷深入地了解業(yè)務(wù)流程與其間的控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面節(jié)約部分工作量。（四）充分利用系統(tǒng)的強(qiáng)大數(shù)據(jù)分析工具為了滿足企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上的需求，erp軟件本身提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，審計(jì)人員可以在審計(jì)中充分利用這種功能，將大大提高工作效率，減少工作量。另外，erp系統(tǒng)中記錄了大量詳盡的原始數(shù)據(jù)，

51、和很多標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表編輯分析工具， 審計(jì)人員可以直接利用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及報(bào)表分析工具，進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)和分析。1.加強(qiáng)對(duì)erp系統(tǒng)中原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的抽查erp系統(tǒng)中，所用數(shù)據(jù)都是從終端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)始，財(cái)務(wù)與生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、庫(kù)存等環(huán)節(jié)緊密相連，一環(huán)扣一環(huán)，做到無(wú)縫連接。由于erp系統(tǒng)使用一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，同一數(shù)據(jù)源，這就對(duì)原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性提出了中，審計(jì)人員對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性的審核，成為erp環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作的重要基礎(chǔ)工作之一，從而從源頭上控制錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生15。2.注重對(duì)參數(shù)設(shè)置的審計(jì)erp系統(tǒng)有很多參數(shù)，如工藝參數(shù)、業(yè)務(wù)控制參數(shù)財(cái)務(wù)集成參數(shù)、費(fèi)用分?jǐn)倕?shù)，等等，這些參數(shù)既影響內(nèi)部控制

52、的效果，又影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。特別是集成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，除了要從數(shù)據(jù)源頭控制數(shù)據(jù)的正確性之外，還應(yīng)該關(guān)注中間環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)集成參數(shù)的設(shè)置，以確保集成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效性。因此，系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置是審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，要檢查系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置是否符合企業(yè)的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)，系統(tǒng)參數(shù)的設(shè)置是否符合一貫性、有效性，是否存在隨意改變參數(shù)設(shè)置的情況。（五）加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，建立完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)同步發(fā)展，審計(jì)技術(shù)手段也由手工操作向

53、電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變。因此，應(yīng)盡快開(kāi)發(fā)出適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展要求的優(yōu)質(zhì)審計(jì)軟件，使其具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實(shí)用性的特點(diǎn)。理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是“審計(jì)工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢(xún)系統(tǒng)”三種功能的完美結(jié)合。這就要求審計(jì)軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財(cái)務(wù)分析的功能、測(cè)試功能、計(jì)算處理功能、稽核功能、報(bào)表及附注合并功能、自動(dòng)生成部分審計(jì)底稿的功能、即時(shí)幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問(wèn)功能和審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能，同時(shí)，還應(yīng)具有包含被審計(jì)單位資料管理功能、審計(jì)項(xiàng)目管理功能、人事管理功能及審計(jì)檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計(jì)軟件還應(yīng)為審計(jì)人員提供一些諸如審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)小結(jié)、資料清單

54、之類(lèi)的常用文書(shū)的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢(xún)。在開(kāi)發(fā)和編制審計(jì)軟件時(shí)，軟件開(kāi)發(fā)人員應(yīng)深入審計(jì)工作一線，對(duì)審計(jì)工作內(nèi)容及法規(guī)進(jìn)行分析；在軟件分析設(shè)計(jì)及調(diào)試過(guò)程中應(yīng)有資深的審計(jì)工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計(jì)人員的反饋意見(jiàn)，并對(duì)軟件不斷進(jìn)行優(yōu)化，這樣才能實(shí)現(xiàn)軟件的上述特性。（六）完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范建設(shè)erp 環(huán)境中由于審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)數(shù)據(jù)載體以及審計(jì)技術(shù)手段等發(fā)生了一系列變化，原有的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則已不能滿足信息系統(tǒng)審計(jì)的需要。因此，必須對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)范等重新進(jìn)行定義、修改和補(bǔ)充，加強(qiáng)信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作管理體制建設(shè)，統(tǒng)一信息系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，明確信息系統(tǒng)

55、內(nèi)部審計(jì)人員技能要求，建立和完善適應(yīng)信息化環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系。要把內(nèi)部控制尤其是組織機(jī)構(gòu)和管理制度列為重點(diǎn)，把數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出控制、計(jì)算機(jī)的操作過(guò)程及網(wǎng)絡(luò)安全作為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)工作在新的環(huán)境下能夠順利進(jìn)行。（七）建立審計(jì)隊(duì)伍新模式一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是真正發(fā)揮審計(jì)職能的關(guān)鍵。審計(jì)人員要多方面培養(yǎng)自己的能力，全面提高綜合素質(zhì)。現(xiàn)代審計(jì)人員應(yīng)樹(shù)立超前意識(shí)、接軌意識(shí)、效益意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；應(yīng)具備多種技能，未來(lái)的審計(jì)人員不僅僅要精通審計(jì)、財(cái)務(wù)，還要懂得經(jīng)濟(jì)管理、金融、法律、計(jì)算機(jī)、外語(yǔ)等相關(guān)知識(shí)，在引進(jìn)相關(guān)人才的同時(shí)，更要對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷更新，給審計(jì)人員創(chuàng)造接受繼

56、續(xù)教育的機(jī)會(huì)，及時(shí)掌握現(xiàn)代審計(jì)方法和相關(guān)技能。erp和內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)為服務(wù)對(duì)象，最終目的都是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理上的盲點(diǎn)，強(qiáng)化工作鏈中的薄弱環(huán)節(jié)，完善整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)轉(zhuǎn)流程，增加企業(yè)價(jià)值。實(shí)施erp給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了一場(chǎng)革命，也迎來(lái)了內(nèi)部審計(jì)新挑戰(zhàn)，今后審計(jì)工作會(huì)越來(lái)越多的利用erp提供的信息進(jìn)行審計(jì)。五 案例分析-以企業(yè)銷(xiāo)售管理為例（一）erp環(huán)境下企業(yè)銷(xiāo)售管理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)以企業(yè)的銷(xiāo)售管理流程為例，說(shuō)明實(shí)施erp系統(tǒng)后企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。一般而言其業(yè)務(wù)流程可表述如下：1銷(xiāo)售部門(mén)在接到客戶購(gòu)貨信息后，先在系統(tǒng)中檢查相應(yīng)產(chǎn)品的庫(kù)存記錄、價(jià)格記錄和客戶的信用記錄，確定銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格和客戶相應(yīng)的賒銷(xiāo)額度

57、，再和客戶簽訂并審核銷(xiāo)售合同；2銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同填制并審核內(nèi)部銷(xiāo)售訂單作為企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)憑據(jù)；3erp系統(tǒng)根據(jù)審核后的銷(xiāo)售訂單在銷(xiāo)售管理系統(tǒng)中生成并審核發(fā)貨單和銷(xiāo)售發(fā)票； 4倉(cāng)庫(kù)根據(jù)erp系統(tǒng)自動(dòng)傳遞的審核后的發(fā)貨單在庫(kù)存管理系統(tǒng)中對(duì)照生成銷(xiāo)售出庫(kù)單； 5財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)erp系統(tǒng)傳遞的審核后的出庫(kù)單和銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入的記錄和成本的結(jié)轉(zhuǎn)，并在erp系統(tǒng)中的收款管理模塊進(jìn)行收款的管理； 6.財(cái)務(wù)部或信用部門(mén)通過(guò)系統(tǒng)查閱客戶購(gòu)貨、收款情況，在系統(tǒng)中維護(hù)，更新客戶的信用記錄。 （二）erp環(huán)境下企業(yè)的銷(xiāo)售管理流程的內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容1企業(yè)的分工權(quán)限設(shè)置是否合理。一般來(lái)說(shuō)，不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要有不同

58、部門(mén)的員工來(lái)執(zhí)行：銷(xiāo)售訂單由業(yè)務(wù)人員錄入；銷(xiāo)售審批權(quán)限由銷(xiāo)售主管執(zhí)行；倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)訂單開(kāi)出庫(kù)單。每個(gè)操作人員都有各自的口令，并且程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管各個(gè)職務(wù)之間互不相容。2系統(tǒng)內(nèi)客戶的信用額度設(shè)置。賒銷(xiāo)批準(zhǔn)時(shí)，銷(xiāo)售主管會(huì)依據(jù)系統(tǒng)內(nèi)的客戶信用額度審核是否賒銷(xiāo)，若是超過(guò)了銷(xiāo)售主管的審批標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)向上級(jí)部門(mén)提出申請(qǐng)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)檢查erp系統(tǒng)中的客戶信用額度設(shè)置是否正確，每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的成立是否經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的客戶信用額度檢查。3從銷(xiāo)售模塊至財(cái)務(wù)模塊、庫(kù)存模塊傳遞的信息是否準(zhǔn)確、完整。一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在經(jīng)過(guò)主管審批成立后，由倉(cāng)庫(kù)管理人員開(kāi)出庫(kù)單，系統(tǒng)自動(dòng)生成分錄，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)銷(xiāo)售收入就會(huì)增加，應(yīng)收賬

59、款也相應(yīng)增加。同時(shí)，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)先設(shè)置結(jié)轉(zhuǎn)該筆業(yè)務(wù)的成本，企業(yè)的成本增加，庫(kù)存商品減少。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)檢查相關(guān)模塊之間數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性與完整性。當(dāng)系統(tǒng)初建或運(yùn)行不穩(wěn)定時(shí)，應(yīng)對(duì)全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；當(dāng)系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定時(shí)，可以對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查。4倉(cāng)庫(kù)部門(mén)是否嚴(yán)格按照銷(xiāo)售訂單開(kāi)具出庫(kù)單，防止無(wú)貨開(kāi)具空頭出庫(kù)單的情況。5銷(xiāo)售收款是否執(zhí)行收支兩條線。此外，合同制度、銷(xiāo)售價(jià)格控制制度、銷(xiāo)售部門(mén)的管理制度等環(huán)節(jié)在實(shí)施erp 前的銷(xiāo)售流程中就已包括，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)予以關(guān)注。（三）erp 系統(tǒng)下銷(xiāo)售與收款內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)途徑1職責(zé)分離的審計(jì)審計(jì)人員可以查閱企業(yè)erp系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)置，了解人員的職責(zé)設(shè)置和權(quán)限的授予，看是否存在

60、不相容職責(zé)不分離現(xiàn)象。如果存在同一人員可以從事多項(xiàng)不相容職務(wù)，或企業(yè)并未設(shè)置程序分離不相容職務(wù)，審計(jì)人員則可以將此定為審計(jì)重點(diǎn)，檢查實(shí)際業(yè)務(wù)審查企業(yè)職務(wù)分離的執(zhí)行情況。例如：企業(yè)未將銷(xiāo)售制單和審核業(yè)務(wù)分離制度化，則存在銷(xiāo)售人員為了業(yè)績(jī)需要擅自擴(kuò)大銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)制單和審核為同一人的業(yè)務(wù)，進(jìn)而進(jìn)行重點(diǎn)審查。2單據(jù)流轉(zhuǎn)的審計(jì)在erp系統(tǒng)環(huán)境下，單據(jù)流轉(zhuǎn)自動(dòng)完成，并且系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)調(diào)取單據(jù)內(nèi)容，保持單據(jù)記錄的一致性。但是系統(tǒng)只能保證在系統(tǒng)內(nèi)流轉(zhuǎn)的各單據(jù)的一致性，銷(xiāo)售訂單是否與企業(yè)銷(xiāo)售合同一致，仍然需要審計(jì)人員給于必要的關(guān)注，檢查銷(xiāo)售訂單的錄入是否與銷(xiāo)售合同一致，訂單的錄入是否及時(shí)等。另