煉鐵成本核算細(xì)則（4.21）

1、黑龍江建龍鋼鐵有限公司制度編號(hào)：f4093制度頁數(shù)：共11頁煉鐵成本核算細(xì)則編 制：霍 斌審 核：高文寶批 準(zhǔn)：張玉才主辦單位：財(cái)務(wù)處發(fā)布日期：2010年5月20日生效日期：2010年5月20日第一章 總 則第一條 為規(guī)范成本核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合煉鐵廠的生產(chǎn)工藝特點(diǎn)，特制定本核算細(xì)則。第二條 本細(xì)則適用于黑龍江建龍鋼鐵有限公司。第二章 煉鐵廠概況及工藝流程第三條 煉鐵過程是將生鐵從含鐵化合物中還原出來的過程。目前黑龍江建龍采用高爐法冶煉，其原理是將鐵礦石在特定的反應(yīng)條件下通過物化反應(yīng)獲取還原后的生鐵，為下道工序提供合格的鐵水及鐵塊。1、煉鐵廠現(xiàn)有三座高爐，每座高爐設(shè)計(jì)

2、能力為530立方米，設(shè)計(jì)生鐵產(chǎn)量189萬噸/年。2、煉鐵廠現(xiàn)有七個(gè)作業(yè)區(qū)： 1#高爐作業(yè)區(qū)、2#高爐作業(yè)區(qū)、3#高爐作業(yè)區(qū)、噴煤作業(yè)區(qū)、動(dòng)力輔助作業(yè)區(qū)、原料作業(yè)區(qū)、點(diǎn)檢作業(yè)區(qū)。工藝流程圖及簡(jiǎn)要文字說明：見附件1高爐是煉鐵工藝流程的主體，另外還有上料系統(tǒng)、送風(fēng)系統(tǒng)、煤氣回收和除塵系統(tǒng)、渣鐵處理系統(tǒng)、噴吹系統(tǒng)以及為這些系統(tǒng)服務(wù)的動(dòng)力系統(tǒng)。高爐冶煉用的鐵礦石和燃料、溶劑等就是由爐頂?shù)难b料設(shè)備裝入爐內(nèi)的，并向下運(yùn)動(dòng)；從下部鼓入的空氣燃燒燃料，產(chǎn)生大量的高溫還原性氣體向上運(yùn)動(dòng)；爐料經(jīng)過加熱、還原、熔化、造渣、滲碳、脫硫等一系列物化過程，最終生成液態(tài)爐渣和生鐵。第三章 成本核算第四條 成本中心的劃分1為加

3、強(qiáng)成本管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)煉鐵廠內(nèi)部按其責(zé)任和控制范圍劃分為九個(gè)成本中心：成本中心編碼成本中心名稱類型責(zé)任范圍w2.01煉鐵廠綜合管理室a生產(chǎn)管理性各作業(yè)區(qū)綜合管理作業(yè)w2.02煉鐵廠1號(hào)高爐p生產(chǎn)性負(fù)責(zé)1號(hào)高爐作業(yè)區(qū)各項(xiàng)指標(biāo)完成本情況w2.03煉鐵廠2號(hào)高爐p生產(chǎn)性負(fù)責(zé)2號(hào)高爐作業(yè)區(qū)各項(xiàng)指標(biāo)完成本情況w2.04煉鐵廠3號(hào)高爐p生產(chǎn)性負(fù)責(zé)3號(hào)高爐作業(yè)區(qū)各項(xiàng)指標(biāo)完成本情況w2.05煉鐵廠噴煤作業(yè)區(qū)p生產(chǎn)性負(fù)責(zé)高爐煤粉噴吹以保證高爐生產(chǎn)及各項(xiàng)指標(biāo)完成本情況w2.06煉鐵廠動(dòng)力輔助作業(yè)區(qū)p輔助性負(fù)責(zé)煉鐵廠鐵水運(yùn)輸、鑄鐵、水渣及各項(xiàng)指標(biāo)完成本情況w2.08煉鐵廠點(diǎn)檢作業(yè)區(qū)s服務(wù)性負(fù)責(zé)全廠設(shè)備維護(hù)及費(fèi)用控

4、制（備品備件及材料的領(lǐng)用）w2.09煉鐵廠原料作業(yè)區(qū)p生產(chǎn)性負(fù)責(zé)組織原燃料驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)、保管及料場(chǎng)管理工作w2.11煉鐵廠trt發(fā)電作業(yè)區(qū)p生產(chǎn)性負(fù)責(zé)高爐煤氣帶動(dòng)透平機(jī)、發(fā)電機(jī)組發(fā)電工作第五條 成本核算對(duì)象1、生鐵種類: 生鐵按含si量不同分為:05煉鋼生鐵（si1.60）、06鑄造生鐵（1.60si3.60）、出格鐵（si3.60）。2、trt發(fā)電(46)：利用高爐煤氣壓差經(jīng)透平機(jī)帶動(dòng)發(fā)電機(jī)發(fā)電。第六條 成本費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)用途劃分成本項(xiàng)目，用來計(jì)算產(chǎn)品成本水平，并為分析成本超降和編制成本報(bào)表提供依據(jù)。成本項(xiàng)目包括：原主材料、輔助材料、燃動(dòng)力、職工薪酬、制造費(fèi)用。（1）、原

5、主材料：指生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所耗用直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料，包括：自產(chǎn)燒結(jié)礦（入爐凈礦等于毛礦減返礦，返礦價(jià)格按300元/噸沖減成本）、自產(chǎn)球團(tuán)礦（入爐凈礦等于毛礦減返礦，返礦價(jià)格按300元/噸沖減成本）、外購(gòu)球團(tuán)礦（入爐凈礦等于毛礦減返礦，返礦價(jià)格按300元/噸沖減成本）、塊礦（入爐凈礦等于毛礦減返礦，返礦價(jià)格按300元/噸沖減成本）、其他含鐵料（粒鐵、粒子鋼）。（2）輔助材料：為調(diào)劑高爐堿度、清洗爐缸所用的物料及耐火材料，包括：錳礦、螢石、硅石、白云石、耐火材料（無水泡泥、有水泡泥、碳化稻殼、吹管澆注料、免烘烤搗打料、鐵水包覆蓋劑）。（3）、燃料及動(dòng)力：包括焦炭（入爐凈焦等于毛焦減

6、返焦，返焦價(jià)格按500元/噸沖減成本）、焦?。ㄈ霠t凈焦丁等于毛焦丁減返焦，返焦價(jià)格按500元/噸沖減成本）、無煙煤、煙煤、氧氣、高爐煤氣、焦?fàn)t煤氣、電、新水、凈環(huán)水、濁環(huán)水、軟水、壓縮空氣、低壓氮?dú)?、蒸汽、高爐煤氣回收。（4）、工資：在生產(chǎn)產(chǎn)品的過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資，人資處薪酬管理師負(fù)責(zé)歸集確認(rèn)，財(cái)務(wù)處往來會(huì)計(jì)管理師進(jìn)行賬務(wù)處理。（5）、福利費(fèi)：按照實(shí)際發(fā)生額確定。（6）、制造費(fèi)用：指生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、材料及備件低值易耗品攤銷檢修人工費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)其他。（7）、殘值回收：水渣、高爐除塵灰、溝

7、鐵、包鐵。煉鐵廠產(chǎn)品成本明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置如下： 產(chǎn)品名稱成本項(xiàng)目生鐵trt發(fā)電一、原材料 1、燒結(jié)礦 2、球團(tuán)礦 3、塊礦 4、其他含鐵料5、殘值回收6、輔助材料二、燃料與動(dòng)力 1、新水 2、電3、環(huán)水4、軟水5、氧氣 6、蒸 汽 7、焦?fàn)t煤氣 8、高爐煤氣 9、壓縮空氣 10、低壓氮?dú)?1、高爐煤氣回收三、回 收四、職工薪酬五、制造費(fèi)用注：上表中帶號(hào)的為該產(chǎn)品中有此成本項(xiàng)目第七條 成本費(fèi)用數(shù)據(jù)的來源及傳遞程序1、產(chǎn)量：生鐵產(chǎn)量=鑄鐵量+供煉鋼鐵水量鑄鐵量以汽車衡計(jì)量為準(zhǔn)，按照5扣渣；供煉鋼鐵水量以煉鐵廠與煉鋼廠之間軌道衡計(jì)量為準(zhǔn)，按照5扣渣，由企劃處統(tǒng)計(jì)在建龍數(shù)字化信息平臺(tái)中查到后報(bào)財(cái)務(wù)處。水

8、渣產(chǎn)量以理論計(jì)算為準(zhǔn)，即：水渣產(chǎn)量=0.44 *生鐵產(chǎn)量（還原扣渣前）2、原輔材料：原輔料消耗數(shù)量由工序統(tǒng)計(jì)提供，由煉鐵槽下電子秤稱量，其中入爐凈礦消耗由高爐新計(jì)量系統(tǒng)軟件顯示。殘值回收中溝鐵和除塵灰以檢斤計(jì)量單數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。月末成本會(huì)計(jì)通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做生產(chǎn)領(lǐng)料錄入，材料會(huì)計(jì)核算出庫(kù)價(jià)格。原輔料價(jià)格按當(dāng)期實(shí)際采購(gòu)成本與期初結(jié)存成本移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)確定，即按實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。3、燃動(dòng)力： （1）煉鐵廠燃動(dòng)力消耗數(shù)量由工序統(tǒng)計(jì)提供。焦炭每日消耗量以高爐新計(jì)量系統(tǒng)顯示；每周以c114皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)計(jì)算焦炭產(chǎn)量和高爐消耗量；c114皮帶秤與槽下秤校秤規(guī)定及差異分配方法；設(shè)備處每周（周一、周三、周五）定期對(duì)

9、c114皮帶秤、槽下秤進(jìn)行校秤；每周四9：00將本周c114皮帶秤與槽下秤校秤記錄及差異率反饋給企劃處；槽下秤與c114皮帶秤誤差在2.5范圍內(nèi)，以c114皮帶秤計(jì)量數(shù)據(jù)結(jié)算；誤差在2.55范圍內(nèi),由煉鐵廠與焦化廠各承擔(dān)一半責(zé)任；當(dāng)誤差率5時(shí)，每周五根據(jù)兩秤校秤結(jié)果對(duì)一周的差異量進(jìn)行分?jǐn)?，月末不做調(diào)整。其計(jì)算公式為：1）焦化廠分配量=兩秤差異量c114皮帶秤差異率/兩秤差異率之和2）煉鐵廠分配量=兩秤周差異量槽下秤差異率/兩秤差異率之和3）公式中差異量、差異率均為每周差異；差異量計(jì)算按算數(shù)平均方式；差異率計(jì)算取絕對(duì)值。當(dāng)c114皮帶秤因停電、設(shè)備故障等原因無法正常計(jì)量時(shí)，當(dāng)日計(jì)量數(shù)據(jù)以槽下秤為

10、準(zhǔn)。焦粒消耗以槽下電子秤顯示數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，煤粉噴吹量以噴煤電子秤稱量。（2）電由能源總降變電所主控按煉鐵廠電表示數(shù)。（3）氧氣、氮?dú)庥?jì)量點(diǎn)在煉鐵廠和制氧廠由煉鐵調(diào)度按煉鐵廠流量計(jì)指示數(shù)報(bào)給能源統(tǒng)計(jì)，制氧表和煉鐵表指示數(shù)不一致時(shí)，差異由煉鐵廠和煉鋼廠按各分廠消耗量分?jǐn)偂＃?）新水、凈環(huán)水、軟水計(jì)量點(diǎn)在高爐水泵房，由主控工按煉鐵廠水表指示數(shù)。（5）高爐煤氣按理論計(jì)量：高爐煤氣消耗量=產(chǎn)量*793 m3噸。（6）焦?fàn)t煤氣按理論計(jì)量：焦?fàn)t煤氣消耗量=產(chǎn)量*0.5 m3噸。（7）壓縮空氣按理論計(jì)量：壓縮空氣消耗量=產(chǎn)量*計(jì)劃單耗。（8）蒸汽按理論計(jì)算：蒸汽消耗量=產(chǎn)量*計(jì)劃單耗。焦?fàn)t煤氣、高爐煤氣的價(jià)格依據(jù)

11、財(cái)務(wù)處年度預(yù)算制定的價(jià)格進(jìn)入煉鐵工序成本，其他能源介質(zhì)按實(shí)際價(jià)格進(jìn)入煉鐵廠工序成本。4、職工薪酬：?jiǎn)T工工資由薪資管理師歸集和確認(rèn)，直接提供給財(cái)務(wù)處。 福利費(fèi)：按照實(shí)際發(fā)生額確定。5、制造費(fèi)用中各明細(xì)項(xiàng)目根據(jù)歸屬碼直接計(jì)入煉鐵廠所轄成本中心的成本。具體如下：（1）、折舊費(fèi)：每月底固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提取折舊總額。（2）、材料費(fèi)、備品備件、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)采用實(shí)際價(jià)格進(jìn)行核算，成本會(huì)計(jì)每天按照會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中實(shí)際發(fā)生的金額編制記賬憑證，進(jìn)行日、月成本核算。（3）、差旅費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、印刷費(fèi)、小車費(fèi)直接由稽核會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證計(jì)入制造費(fèi)用在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中報(bào)支。（4）、

12、大年修費(fèi)用：由成本會(huì)計(jì)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)總賬中每月費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)計(jì)提，按合同實(shí)際費(fèi)用發(fā)生數(shù)在年末結(jié)平。（5）、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)費(fèi)用由相關(guān)職能管理部門提供依據(jù)，煉鐵成本會(huì)計(jì)分期預(yù)提外協(xié)費(fèi)用進(jìn)入制造費(fèi)用。第八條 成本費(fèi)用的歸集、計(jì)算、分配1、賬簿的設(shè)置和使用為了劃清有關(guān)費(fèi)用的界限，正確計(jì)算產(chǎn)品的成本，設(shè)置“生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用”科目。（1）、“生產(chǎn)成本”包括以下項(xiàng)目原材料自產(chǎn)燒結(jié)礦、自產(chǎn)球團(tuán)礦、外購(gòu)燒結(jié)礦、外購(gòu)球團(tuán)礦、塊礦、粒鐵、粒子鋼。燃動(dòng)力包括焦炭、焦粒、無煙煤、煙煤、氧氣、高爐煤氣、焦?fàn)t煤氣、電、新水、凈環(huán)水、濁環(huán)水、軟水、壓縮空氣、低壓氮?dú)?、蒸汽?/p>

13、高爐煤氣回收（紅字）。職工薪酬制造費(fèi)用 （2）、“制造費(fèi)用”包括以下項(xiàng)目制造費(fèi)用-折舊費(fèi)、修理費(fèi)、備品備件材料、低值易耗品攤銷檢修人工費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)租賃費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)差旅費(fèi)其他。（3）、“預(yù)提費(fèi)用” 包括以下項(xiàng)目考慮到廠內(nèi)倒運(yùn)費(fèi)等一些費(fèi)用發(fā)票在月底不能及時(shí)入賬，所以設(shè)置預(yù)提費(fèi)用科目。預(yù)提費(fèi)用大年修費(fèi) 、生產(chǎn)外協(xié)、勞務(wù)外協(xié)、修護(hù)外協(xié)。2、生鐵的成本核算（1）生產(chǎn)領(lǐng)用原料借： 生產(chǎn)成本-原材料- /w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：原材料-原材料貸：自制半成品-49燒結(jié)礦/04-球團(tuán)礦（2）生產(chǎn)領(lǐng)用輔料，如硅石、錳礦、螢石、白云石。借：生產(chǎn)成本-輔助材料- /w2-成

14、本中心/05-煉鋼生鐵貸：原材料-原材料（3）生產(chǎn)領(lǐng)用燃料借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-焦碳 /w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：原材料-原材料借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-焦粒 /w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：原材料-原料借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-煤粉/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：原材料-原材料（4）能源部門提供的水、電、風(fēng)、汽等燃料動(dòng)力，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的服務(wù)量和制定的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格及實(shí)際價(jià)格計(jì)入成本。借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-新水/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/20-新水借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-電/w2成本中心/05-煉鋼生鐵貸：自制半成品-標(biāo)準(zhǔn)/23-電借： 生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-凈環(huán)水/w2成

15、本中心/05-煉鋼生鐵貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/21-凈環(huán)水借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-軟水/w2成本中心/05-煉鋼生鐵貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/22-軟水借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-壓縮空氣/ w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/19-壓縮空氣借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氧汽/ w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/17-氧氣借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-氮?dú)? w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：生產(chǎn)成本-結(jié)轉(zhuǎn)/18-氮?dú)饨瑁荷a(chǎn)成本-燃動(dòng)力-高爐煤氣/ w2-成本中心/05-煉鋼生鐵借：生產(chǎn)成本-副產(chǎn)品收入/ w2-成本中心/05-煉鋼生鐵 (紅字)借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-焦?fàn)t煤氣/ w2-成本中心/

16、05-煉鋼生鐵借：其他應(yīng)收款-單位往來/07.017-其他往來-待抵扣稅貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-暫估/05.02-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍化工有限公司/01.0161-采購(gòu)合貸：應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-暫估/05.06-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍安通有限公司/06-其他借：生產(chǎn)成本-燃動(dòng)力-蒸汽/ w2-成本中心/05-煉鋼生鐵借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額-增值票貸:應(yīng)付賬款-經(jīng)營(yíng)應(yīng)付-票據(jù)/05.02-關(guān)聯(lián)方-黑龍江建龍安通有限公司/06-其他（5）、薪資根據(jù)實(shí)際發(fā)生的數(shù)額直接記入產(chǎn)品成本；福利費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生的數(shù)。借：生產(chǎn)成本-工資/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工資/ w2-成本

17、中心借：生產(chǎn)成本-福利費(fèi)/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：應(yīng)付職工薪酬（按實(shí)際支付數(shù)）（6）、溝鐵、包鐵、水渣、除塵灰按實(shí)際檢斤量沖減煉鋼生鐵成本。、溝鐵、包鐵由雙鴨山市海鑫經(jīng)貿(mào)公司加工成渣鐵并運(yùn)往煉鋼廠作為含鐵料消耗,月末根據(jù)實(shí)際結(jié)算量作賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本-原材料/ w3 煉鋼廠-成本中心-鋼坯借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)外協(xié)/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵（紅字）貸：預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/供應(yīng)商-合同號(hào)、溝鐵、包鐵由雙鴨山市海鑫經(jīng)貿(mào)公司加工成粒鐵粉并運(yùn)往燒結(jié)廠作為含鐵料消耗,月末根據(jù)實(shí)際結(jié)算量作賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本-原材料/ w1 燒結(jié)廠-成本中心-燒結(jié)礦借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)外協(xié)/w2-成本中

18、心/05-煉鋼生鐵（紅字）貸：預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/供應(yīng)商-合同號(hào)、溝鐵、包鐵由雙鴨山市海鑫經(jīng)貿(mào)公司加工成粒鐵并運(yùn)往煉鐵廠作為含鐵料消耗,月末根據(jù)實(shí)際結(jié)算量作賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本-原材料/ w2 煉鐵廠-成本中心-煉鋼生鐵借：生產(chǎn)成本-生產(chǎn)外協(xié)/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵（紅字）貸：預(yù)提費(fèi)用-外協(xié)-生產(chǎn)外協(xié)/供應(yīng)商-合同號(hào)、月末燒結(jié)用除塵灰按實(shí)標(biāo)檢斤量作賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本-原材料/w1-成本中心/49-燒結(jié)礦借：生產(chǎn)成本-原材料/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵（紅字）、月末外賣除塵灰按實(shí)標(biāo)檢斤量作賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)支出借：生產(chǎn)成本-原材料/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵（紅字）3、

19、制造費(fèi)用中各科目發(fā)生的費(fèi)用直接記入相應(yīng)成本中心（1）綜合管理室所發(fā)生的人工成本計(jì)入制造費(fèi)用。 借：制造費(fèi)用-工資/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵 貸：應(yīng)付職工薪酬-固定工資/w2-成本中心（2）福利費(fèi)按實(shí)際支付數(shù)借：制造費(fèi)用-福利費(fèi)/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵貸：應(yīng)付職工薪酬（按實(shí)際支付數(shù)）（3）計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，按其使用部門歸集，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算使用平均年限法，由會(huì)計(jì)室固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)每月計(jì)提。借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)/w2-成本中心貸：累計(jì)折舊 （4）水電費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電費(fèi)試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)小車費(fèi)等其他的核算，根據(jù)審核后的記賬憑證歸集費(fèi)用。借：制造費(fèi)用-各項(xiàng)費(fèi)用/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵 貸：銀行存款-xx銀行-賬號(hào) 貸：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款-xx員工（5）年修費(fèi)用按設(shè)備處大修計(jì)劃的月平均額預(yù)提計(jì)入制造費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)提費(fèi)用，當(dāng)預(yù)提費(fèi)用出現(xiàn)赤字時(shí)，將赤字額轉(zhuǎn)到待攤費(fèi)用，并在年內(nèi)攤銷完。年終預(yù)提費(fèi)用有余額時(shí)，通過調(diào)整制造費(fèi)用使之結(jié)零。按月預(yù)提費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用-大年修費(fèi)用-大年修備件/w2-成本中心/05-煉鋼生鐵 貸：預(yù)提費(fèi)用年修費(fèi)用/05-煉鋼生鐵實(shí)際發(fā)生年修費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)提費(fèi)用年修費(fèi)用/05-煉鋼生鐵 貸：原材料-原材料（6）勞動(dòng)保護(hù)的核算的會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/w2-成本中心/05-