現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行現(xiàn)金出納與貨幣發(fā)行n現(xiàn)金出納是指銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單現(xiàn)金出納是指銀行的本外幣現(xiàn)鈔、有價(jià)單證、貴重物品等的收付及保管工作。證、貴重物品等的收付及保管工作。n按照與貨幣發(fā)行的關(guān)系，現(xiàn)金出納可分為按照與貨幣發(fā)行的關(guān)系，現(xiàn)金出納可分為中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)銀行現(xiàn)金出納兩中央銀行貨幣發(fā)行與商業(yè)銀行現(xiàn)金出納兩個(gè)部分。個(gè)部分。第1頁/共60頁商業(yè)銀行商業(yè)銀行集中銷毀集中銷毀損傷票幣損傷票幣發(fā)行基金投入流通領(lǐng)域發(fā)行基金投入流通領(lǐng)域人民銀行人民銀行貨幣發(fā)行貨幣發(fā)行商業(yè)銀行商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金增加人民銀行人民銀行貨幣回籠貨幣回籠商業(yè)銀行商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金減少庫存現(xiàn)金減少發(fā)行基金

2、退出流通領(lǐng)域發(fā)行基金退出流通領(lǐng)域票幣退出流通領(lǐng)域票幣退出流通領(lǐng)域第2頁/共60頁n（1 1）收付職能?，F(xiàn)金出納最基本的職能）收付職能?，F(xiàn)金出納最基本的職能，各項(xiàng)存款收付、結(jié)算往來款項(xiàng)收付，各，各項(xiàng)存款收付、結(jié)算往來款項(xiàng)收付，各種有價(jià)證券及金融業(yè)務(wù)的辦理等。種有價(jià)證券及金融業(yè)務(wù)的辦理等。n（2 2）反映職能。通過現(xiàn)金、銀行存款等）反映職能。通過現(xiàn)金、銀行存款等明細(xì)核算賬簿，對(duì)單位貨幣資金進(jìn)行詳細(xì)明細(xì)核算賬簿，對(duì)單位貨幣資金進(jìn)行詳細(xì)記錄，為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策者提供完整記錄，為經(jīng)濟(jì)管理和投資決策者提供完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。第3頁/共60頁n（3 3）監(jiān)督職能。對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）

3、監(jiān)督職能。對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。n（4 4）管理職能。對(duì)貨幣資金和有價(jià)證券）管理職能。對(duì)貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，理，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估等，都是出甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估等，都是出納的職責(zé)所在。納的職責(zé)所在。第4頁/共60頁n（1 1）貫徹執(zhí)行中華人民共和國的金融法）貫徹執(zhí)行中華人民共和國的金融法令和有關(guān)規(guī)章制度。令和有關(guān)規(guī)章

4、制度。n（2 2）辦理現(xiàn)金（包括本外幣）收付、整）辦理現(xiàn)金（包括本外幣）收付、整點(diǎn)、保管和調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)，做好現(xiàn)金回籠和供點(diǎn)、保管和調(diào)運(yùn)業(yè)務(wù)，做好現(xiàn)金回籠和供應(yīng)工作。應(yīng)工作。n（3 3）辦理人民幣兌換和挑殘業(yè)務(wù)，調(diào)劑）辦理人民幣兌換和挑殘業(yè)務(wù)，調(diào)劑好市場(chǎng)流通人民幣券別比例。好市場(chǎng)流通人民幣券別比例。第5頁/共60頁n（3 3）接受委托代理人民銀行貨幣發(fā)行部）接受委托代理人民銀行貨幣發(fā)行部分業(yè)務(wù)，代理其他銀行及金融機(jī)構(gòu)的部分分業(yè)務(wù)，代理其他銀行及金融機(jī)構(gòu)的部分現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。n（4 4）做好愛護(hù)人民幣，維護(hù)人民幣信譽(yù)）做好愛護(hù)人民幣，維護(hù)人民幣信譽(yù)的公眾宣傳工作，做好本外幣反假、反破的公眾

5、宣傳工作，做好本外幣反假、反破壞工作。壞工作。n（6 6）經(jīng)人民銀行授權(quán)，承擔(dān)對(duì)社會(huì)公眾）經(jīng)人民銀行授權(quán)，承擔(dān)對(duì)社會(huì)公眾殘損人民幣和外幣兌換，假人民幣和外幣殘損人民幣和外幣兌換，假人民幣和外幣的最終鑒定工作。的最終鑒定工作。第6頁/共60頁第7頁/共60頁n現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)核算現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)核算n參見賀瑛參見賀瑛銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)P181P181頁頁n現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)現(xiàn)金收付的匯總核對(duì)參見賀瑛參見賀瑛銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)P182P182頁頁第8頁/共60頁處理原則處理原則發(fā)生長款，應(yīng)暫列其他應(yīng)付款待查，不準(zhǔn)溢庫；發(fā)生長款，應(yīng)暫列其他應(yīng)付款待查，不準(zhǔn)溢庫；發(fā)生短款，應(yīng)暫列其他應(yīng)收款待查，不準(zhǔn)空庫。發(fā)生短款

6、，應(yīng)暫列其他應(yīng)收款待查，不準(zhǔn)空庫。并按照并按照“長款歸公，短款自賠長款歸公，短款自賠”的原則處理。的原則處理。參見賀瑛參見賀瑛銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)P182P182頁頁第9頁/共60頁n會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算發(fā)生長款：發(fā)生長款：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 待處理待處理出納長款戶出納長款戶查明原因：查明原因：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 待處理待處理出納長款戶出納長款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金第10頁/共60頁無法查明原因：無法查明原因：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 待處理待處理出納長款戶出納長款戶 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入出納長款收入出納長款收入第11頁/共60頁第12頁

7、/共60頁n票幣兌換業(yè)務(wù)票幣兌換業(yè)務(wù)n參見教材參見教材P183P183184184頁頁第13頁/共60頁n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)，貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)，實(shí)行高度集中統(tǒng)一管理。其主要內(nèi)容包實(shí)行高度集中統(tǒng)一管理。其主要內(nèi)容包括發(fā)行基金的保管和調(diào)撥、貨幣的發(fā)行括發(fā)行基金的保管和調(diào)撥、貨幣的發(fā)行與回籠以及損傷票幣的銷毀。與回籠以及損傷票幣的銷毀。第14頁/共60頁n 發(fā)行基金發(fā)行基金n 由人民銀行為國家保管的待發(fā)行的貨幣，是由人民銀行為國家保管的待發(fā)行的貨幣，是調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。包括印制廠印調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。包括印制廠印制完成但尚未發(fā)行的新票幣和從流通領(lǐng)域退出

8、制完成但尚未發(fā)行的新票幣和從流通領(lǐng)域退出的票幣。的票幣。n 發(fā)行庫發(fā)行庫n 指人行為國家保管待發(fā)行貨幣（即發(fā)行基金）指人行為國家保管待發(fā)行貨幣（即發(fā)行基金）的金庫。發(fā)行庫實(shí)行總庫、分庫、中心支庫和的金庫。發(fā)行庫實(shí)行總庫、分庫、中心支庫和支庫四級(jí)管理體制。支庫四級(jí)管理體制。第15頁/共60頁n由于發(fā)行基金未進(jìn)入流通領(lǐng)域，其增減變化由于發(fā)行基金未進(jìn)入流通領(lǐng)域，其增減變化不涉及人民銀行資金的變動(dòng)。自成系統(tǒng)、專設(shè)不涉及人民銀行資金的變動(dòng)。自成系統(tǒng)、專設(shè)科目、獨(dú)立核算、分級(jí)管理?？颇?、獨(dú)立核算、分級(jí)管理。n發(fā)行基金的收入、付出采用單式記賬法。發(fā)行基金的收入、付出采用單式記賬法。n堅(jiān)持先入庫后記賬、先記賬

9、后出庫堅(jiān)持先入庫后記賬、先記賬后出庫，不得并，不得并筆記帳和軋差記帳。筆記帳和軋差記帳。 n賬實(shí)分管，配備專職發(fā)行會(huì)計(jì)人員。賬實(shí)分管，配備專職發(fā)行會(huì)計(jì)人員。第16頁/共60頁n上下級(jí)發(fā)行庫之間垂直領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)庫必須為上下級(jí)發(fā)行庫之間垂直領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)庫必須為下級(jí)庫重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。下級(jí)庫重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。n貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人民銀行資金變化。民銀行資金變化。第17頁/共60頁n表外科目表外科目n發(fā)行基金發(fā)行基金n總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金n印制及銷毀票

10、幣印制及銷毀票幣 各級(jí)發(fā)行庫使用各級(jí)發(fā)行庫使用，記載本身和所轄，記載本身和所轄發(fā)行庫發(fā)行基金變發(fā)行庫發(fā)行基金變動(dòng)情況。動(dòng)情況。 總行重點(diǎn)庫、后總行重點(diǎn)庫、后備庫及代總庫保管備庫及代總庫保管發(fā)行基金分庫使用發(fā)行基金分庫使用。 總庫專用，記載總庫專用，記載歷年印制和銷毀票歷年印制和銷毀票幣的情況。幣的情況。第18頁/共60頁發(fā)行基金往來發(fā)行基金往來貸：支取現(xiàn)金、（貸：支取現(xiàn)金、（貨幣發(fā)行）貨幣發(fā)行）借：交存現(xiàn)金、（借：交存現(xiàn)金、（貨幣回籠）貨幣回籠）余：貨幣凈回籠余：貨幣凈回籠余：貨幣凈投放余：貨幣凈投放 人民銀行各級(jí)行使用人民銀行各級(jí)行使用。人民銀行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)。人民銀行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目。用于對(duì)商業(yè)

11、銀行科目。用于對(duì)商業(yè)銀行或本行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫或本行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫支取或解繳現(xiàn)金的核算支取或解繳現(xiàn)金的核算。n表內(nèi)科目表內(nèi)科目 另在總行該科目另在總行該科目借貸方反映的內(nèi)容借貸方反映的內(nèi)容與基層行正好相反與基層行正好相反。第19頁/共60頁流通中貨幣流通中貨幣借：回籠貨幣借：回籠貨幣貸：發(fā)行貨幣貸：發(fā)行貨幣余：流通中貨幣余：流通中貨幣總量總量 總庫專用。核總庫專用。核算人民銀行總行算人民銀行總行已發(fā)行的流通中已發(fā)行的流通中貨幣總量貨幣總量第20頁/共60頁n（1 1）直接交給總庫的新印票幣）直接交給總庫的新印票幣n總庫總庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金總庫戶總庫戶n收入：印制及銷毀票幣收入：印制

12、及銷毀票幣券（幣）別戶券（幣）別戶 核算總庫歷年印制和銷核算總庫歷年印制和銷毀票幣情況。印刷廠交來毀票幣情況。印刷廠交來票幣時(shí)記收入，銷毀票幣票幣時(shí)記收入，銷毀票幣時(shí)記付出，余額在收入方時(shí)記付出，余額在收入方。第21頁/共60頁n（2 2）交給總行重點(diǎn)庫的新印票幣）交給總行重點(diǎn)庫的新印票幣n入庫單位入庫單位n收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金本庫戶本庫戶 核算總行重點(diǎn)庫、代保管核算總行重點(diǎn)庫、代保管庫發(fā)行基金調(diào)撥情況。調(diào)入庫發(fā)行基金調(diào)撥情況。調(diào)入發(fā)行基金記收入，調(diào)出發(fā)行發(fā)行基金記收入，調(diào)出發(fā)行基金記付出，余額在收入方基金記付出，余額在收入方。第22頁/共60頁n及時(shí)電告總庫，總庫

13、記賬如下及時(shí)電告總庫，總庫記賬如下n總庫總庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫戶總行重點(diǎn)庫戶n（重復(fù)設(shè)賬）（重復(fù)設(shè)賬）n收入：印制及銷毀票幣收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶券（幣）別戶第23頁/共60頁n總庫總庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金上海分庫戶上海分庫戶 34 00034 000n收入：印制及銷毀票幣收入：印制及銷毀票幣五分幣戶五分幣戶 34 00034 000n上海分庫上海分庫n收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基金本庫戶本庫戶 34 00034 000第24頁/共60頁n上級(jí)調(diào)出庫上級(jí)調(diào)出庫n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金調(diào)入

14、庫戶（重復(fù)設(shè)賬）調(diào)入庫戶（重復(fù)設(shè)賬）n（1 1）上下級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金）上下級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金n上級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫上級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫n下級(jí)調(diào)入庫下級(jí)調(diào)入庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶第25頁/共60頁n上級(jí)調(diào)入庫上級(jí)調(diào)入庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金調(diào)出庫戶（重復(fù)設(shè)賬）調(diào)出庫戶（重復(fù)設(shè)賬）n下級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫下級(jí)庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫n下級(jí)調(diào)出庫下級(jí)調(diào)出庫n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶第26頁/共60頁n上級(jí)庫上級(jí)庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶調(diào)入庫戶n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金調(diào)出庫

15、戶調(diào)出庫戶n（上級(jí)行為下級(jí)行重復(fù)設(shè)賬）（上級(jí)行為下級(jí)行重復(fù)設(shè)賬）n（2 2）同級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金）同級(jí)庫之間調(diào)撥發(fā)行基金調(diào)撥命令調(diào)撥命令3#3#調(diào)入命令調(diào)入命令2#2#調(diào)出命令調(diào)出命令1#1#存查聯(lián)存查聯(lián)n上級(jí)庫簽發(fā)調(diào)撥命令，分別通知調(diào)出庫和調(diào)上級(jí)庫簽發(fā)調(diào)撥命令，分別通知調(diào)出庫和調(diào)入庫入庫第27頁/共60頁n調(diào)出庫調(diào)出庫n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶n調(diào)入庫調(diào)入庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶第28頁/共60頁n天津分庫天津分庫n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 300300萬萬n總庫總庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金總庫總庫戶戶 300300萬萬n付出：發(fā)行

16、基金付出：發(fā)行基金天津分庫天津分庫 300300萬萬第29頁/共60頁 在人民銀行，貨幣投放表現(xiàn)為商業(yè)銀行在人民銀行，貨幣投放表現(xiàn)為商業(yè)銀行提取現(xiàn)金，在商業(yè)銀行，則表現(xiàn)為企事業(yè)提取現(xiàn)金，在商業(yè)銀行，則表現(xiàn)為企事業(yè)單位及個(gè)人從銀行支取現(xiàn)金。單位及個(gè)人從銀行支取現(xiàn)金。 貨幣發(fā)行指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，引貨幣發(fā)行指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，引起發(fā)行基金減少和流通中貨幣增加。具體表起發(fā)行基金減少和流通中貨幣增加。具體表現(xiàn)為發(fā)行庫在上級(jí)行批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行現(xiàn)為發(fā)行庫在上級(jí)行批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫）?；鹬Ц督o商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫）。n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算n 第3

17、0頁/共60頁基層行發(fā)行庫：基層行發(fā)行庫：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 設(shè)有發(fā)行庫的基層人民銀行，憑同級(jí)商設(shè)有發(fā)行庫的基層人民銀行，憑同級(jí)商業(yè)銀行開出的現(xiàn)金支票辦理貨幣投放業(yè)務(wù)業(yè)銀行開出的現(xiàn)金支票辦理貨幣投放業(yè)務(wù)。填制兩聯(lián)出庫單，一聯(lián)出庫單做賬。填制兩聯(lián)出庫單，一聯(lián)出庫單做賬。第31頁/共60頁借：借： 銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來第32頁/共60頁商業(yè)銀行：商業(yè)銀行：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)或者人行會(huì)計(jì)部門：或者人行會(huì)計(jì)部門：借：借： 銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)

18、備金存款 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來第33頁/共60頁付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金支庫戶支庫戶 管轄行發(fā)行庫收到基層行發(fā)行庫電報(bào)后管轄行發(fā)行庫收到基層行發(fā)行庫電報(bào)后，記賬如下：，記賬如下： 記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣投放總記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣投放總額，電報(bào)總行。額，電報(bào)總行。第34頁/共60頁付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金分庫戶分庫戶 總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣投總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣投放電報(bào)后，記賬如下：放電報(bào)后，記賬如下： 同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下：計(jì)部門記賬如下：借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：

19、流通中貨幣貸：流通中貨幣第35頁/共60頁 發(fā)行庫憑支票辦理貨幣投放業(yè)務(wù)，憑出發(fā)行庫憑支票辦理貨幣投放業(yè)務(wù)，憑出庫票記賬如下：庫票記賬如下：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 100100萬萬第36頁/共60頁工商銀行：工商銀行：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 100100萬萬 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100100萬萬人行會(huì)計(jì)部門：人行會(huì)計(jì)部門：借：借： 工商工商銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款西城支庫戶西城支庫戶100100萬萬 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 100100萬萬第37頁/共60頁付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金西域西域支庫戶支庫戶 100100萬萬 北京市發(fā)行分庫

20、記賬如下：北京市發(fā)行分庫記賬如下： 總行記賬如下總行記賬如下:付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金北京分北京分庫戶庫戶 100100萬萬總行發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下總行發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下:借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 100100萬萬 貸：流通中貨幣貸：流通中貨幣 100100萬萬第38頁/共60頁 具體表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)上流回銀行，反具體表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)上流回銀行，反映流通中貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金數(shù)量增映流通中貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金數(shù)量增加。加。 貨幣回籠指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫貨幣回籠指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫）將超過庫存限額貨幣繳存人民銀行發(fā)行）將超過庫存限額貨幣繳存人民銀行發(fā)行庫，貨幣從流通

21、領(lǐng)域中退出，重新回到發(fā)庫，貨幣從流通領(lǐng)域中退出，重新回到發(fā)行基金保管庫內(nèi)，引起發(fā)行基金的增加和行基金保管庫內(nèi)，引起發(fā)行基金的增加和流通中貨幣減少。流通中貨幣減少。第39頁/共60頁商業(yè)銀行：商業(yè)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 商業(yè)銀行向人民銀行運(yùn)送現(xiàn)金，須商業(yè)銀行向人民銀行運(yùn)送現(xiàn)金，須填送款單送交人民銀行，發(fā)行庫據(jù)以填填送款單送交人民銀行，發(fā)行庫據(jù)以填制入庫票，將款項(xiàng)交入發(fā)行庫。制入庫票，將款項(xiàng)交入發(fā)行庫。第40頁/共60頁基層人行會(huì)計(jì)部門：基層人行會(huì)計(jì)部門：借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸： 銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款基層人行發(fā)行庫：基層

22、人行發(fā)行庫：收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本身庫戶本身庫戶第41頁/共60頁收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金支庫戶支庫戶 管轄行發(fā)行庫收到基層行發(fā)行庫電報(bào)后管轄行發(fā)行庫收到基層行發(fā)行庫電報(bào)后，記賬如下：，記賬如下： 記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣回籠總記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫貨幣回籠總額，電報(bào)總行。額，電報(bào)總行。第42頁/共60頁收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金分庫戶分庫戶 總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣回總行發(fā)行總庫收到各分行發(fā)行庫貨幣回籠電報(bào)后，記賬如下：籠電報(bào)后，記賬如下： 同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下：計(jì)部門記賬如下：借：流通中貨幣借：流通中

23、貨幣 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來第43頁/共60頁n參見賀瑛參見賀瑛銀行會(huì)計(jì)銀行會(huì)計(jì)P193-194P193-194頁頁第44頁/共60頁 損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發(fā)生殘缺污損，不能流通繼續(xù)使用的票原因發(fā)生殘缺污損，不能流通繼續(xù)使用的票幣。對(duì)這些票幣應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由人幣。對(duì)這些票幣應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀。民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀。 損傷貨幣的銷毀，是貨幣發(fā)行的最終環(huán)節(jié)，損傷貨幣的銷毀，是貨幣發(fā)行的最終環(huán)節(jié)， 關(guān)系到國家財(cái)產(chǎn)的安全和市場(chǎng)流通貨幣數(shù)字關(guān)系到國家財(cái)產(chǎn)的安全和市場(chǎng)流通貨幣數(shù)字的準(zhǔn)確。損傷貨幣的銷毀權(quán)在總庫

24、，而具體的準(zhǔn)確。損傷貨幣的銷毀權(quán)在總庫，而具體簽發(fā)銷毀命令和辦理銷毀工作則由授權(quán)分庫簽發(fā)銷毀命令和辦理銷毀工作則由授權(quán)分庫處理。處理。第45頁/共60頁一份分庫憑以轉(zhuǎn)銷發(fā)行基金，記賬如下：一份分庫憑以轉(zhuǎn)銷發(fā)行基金，記賬如下：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本本庫戶庫戶另一份上報(bào)總庫，總庫記賬如下：另一份上報(bào)總庫，總庫記賬如下：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金分庫戶分庫戶付出：印制及銷毀票幣付出：印制及銷毀票幣券別戶券別戶 按規(guī)定程序銷毀損傷票幣后，應(yīng)按不同券按規(guī)定程序銷毀損傷票幣后，應(yīng)按不同券別填制票幣銷毀表一式兩份。別填制票幣銷毀表一式兩份。第46頁/共60頁借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款待處理出納短

25、款戶待處理出納短款戶 8080 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 8080借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出出納短款支出出納短款支出 8080 貸：貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款待處理出納短款戶待處理出納短款戶 80 80 第47頁/共60頁n借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款待處理待處理出納長款戶出納長款戶 1 0001 000借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款待處理待處理出納長款戶出納長款戶 1 0001 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入出納長款收入出納長款收入 1 0001 000第48頁/共60頁n浙江省分庫浙江省分庫n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金臺(tái)州中心支庫臺(tái)州中

26、心支庫戶戶 600600萬萬n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金金華中心支庫戶金華中心支庫戶 600600萬萬第49頁/共60頁n金華中心支庫（調(diào)出庫）金華中心支庫（調(diào)出庫）n付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 600600萬萬n臺(tái)州中心支庫（調(diào)入庫）臺(tái)州中心支庫（調(diào)入庫）n收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 600600萬萬第50頁/共60頁濟(jì)南分庫：濟(jì)南分庫：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本本庫戶庫戶 5050萬萬總庫：總庫：付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金濟(jì)南濟(jì)南分庫分庫 5050萬萬付出：印制及銷毀票幣付出：印制及銷毀票幣壹圓壹圓券券 5050萬萬第51頁/共60頁南京分庫：南京分庫：收入：發(fā)行基