2014年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題二

1、審計(jì) （2014） 歷年真題（二）一、單項(xiàng)選擇題1. 下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（ ）。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性2.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是（ ）。A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫(kù)C.采購(gòu)部對(duì)新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對(duì)賬，并調(diào)查差異3. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適

2、當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.在某些情況下， 管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估， 并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息C.如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況

3、結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理5.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014 年 2月 15 日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為 2014 年 3 月 5 日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底 稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年B.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年C.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年D.應(yīng)當(dāng)自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年6. 下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意B.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意）。賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系C.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函D.為獲取更多接觸前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿的機(jī)會(huì)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在工作底稿使用方面作出較高程度的限制性保證7.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 （ ）。A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù) 8.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序9.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重 大程度C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能

6、認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng) 估結(jié)果10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。 下列各項(xiàng)中， 不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的 是（ ）。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)11.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（ ）。A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù)D.完整性12. 下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）

7、。A.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大于錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)C.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定可能不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目13. 下列有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，正在考慮接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)，已經(jīng)接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)但需要重新審計(jì)時(shí)，接受委托執(zhí)行重新審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，所有

8、參與投標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師14.甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng) XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù) 所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中， 錯(cuò)誤的是（ ）。A.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的 審計(jì)報(bào)告B.為確定期初余額是否含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平C.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備審計(jì)甲公司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能 力，因 此，可能通過(guò)查閱 2012 年度審計(jì)工作底

9、稿，獲取關(guān)于非流動(dòng)資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)D.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì) 2012 年 12 月 31 日的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，因此，除對(duì)存貨的期末余額實(shí) 施審計(jì)程序，有必要對(duì)存貨期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序15. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核B.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員的任用和培訓(xùn)政策C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲?jì)手冊(cè)16. 下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序， 則替代程序不能

10、提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B.如果被審計(jì)單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低， 可以將消極式函證作為唯一的實(shí)質(zhì)性程序17. 下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)， 各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣 本規(guī)模C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大D.對(duì)于大規(guī)?？?/p>

11、體，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響18.甲公司財(cái)務(wù)人員每月與前 35 名主要客戶對(duì)賬，如有差異進(jìn)行調(diào)查。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以與各主 要客戶的每次對(duì)賬為抽樣單元， 采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測(cè)試該控制， 確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照 的控制執(zhí)行頻率是（ ）。A.每月 1 次B.每周 1 次C.每日 1 次D.每日數(shù)次19.下列各項(xiàng)中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是（ ）。A.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B.信息技術(shù)一般控制C.信息技術(shù)應(yīng)用控制D.對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制20. 下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、 發(fā)現(xiàn)并糾正

12、各類交易、 賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò) 報(bào)C.有效的控制環(huán)境可以防止舞弊D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷21.下列各項(xiàng)認(rèn)定中，與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是（ ）。A.完整性B.發(fā)生C.截止D.權(quán)利和義務(wù)21. 下列有關(guān)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是（ ）。A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)22. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)

13、期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性23. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（ ）。A.控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)24. 下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D

14、.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試， 以將期中測(cè) 試得出的結(jié)論合理延伸至期末25. 下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方二、多項(xiàng)選擇題1. 下列有關(guān)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)確定可接受差異額的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.評(píng)

15、估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受差異額越低B.重要性影響可接受差異額C.確定可接受差異額時(shí)， 需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào) 的可能性D.需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高2. 下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤(pán)中利用專家的工作B.如果存貨盤(pán)點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤(pán)相關(guān)審計(jì)程序 外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤(pán)點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)D.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況， 無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)

16、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì) 程序3. 下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家中， 應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有 （ ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工D.外部專家4. 下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（ ）。A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況5. 下列各項(xiàng)做法中，可以應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證B.在同一天

17、對(duì)所有存放在不同地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)C.擴(kuò)大營(yíng)業(yè)收入細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模D.通過(guò)實(shí)地走訪，核實(shí)供應(yīng)商和客戶真實(shí)存在6. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A.收入確認(rèn)B.管理層可能凌駕于控制之上C.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計(jì)不確定性的重大會(huì)計(jì)估計(jì)7. 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法D.管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整8.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完

18、成日為 2014 年 2 月 28 日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)日為 2014年 3月20日，審計(jì)報(bào)告日為 2014年 3月29日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出 日為 2014年 3月 31日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的有（）。A.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為 2014 年 3 月 29 日的書(shū)面聲明B.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為 2014 年 3 月 31 日的書(shū)面聲明C.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為 2014 年 2 月 28 日的書(shū)面聲明，并于 2014 年 3 月 29 日就 2014 年 2 月 28 日至 2014 年 3 月 29 日之間的變化獲取管理層的更新聲明D.A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得日期為 2014 年

19、3 月 20 日的書(shū)面聲明，并于 2014 年 3 月 31 日就 2014 年 3 月 20 日至 2014 年 3 月 31 日之間的變化獲取管理層的更新聲明9.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率10. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿做出變動(dòng)的做法中，正確的有 （）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、 與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審 計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收

20、到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、 時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員三、簡(jiǎn)答題1.上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與確定重要性和評(píng)估錯(cuò)報(bào)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2013年2012 年備注營(yíng)業(yè)收入16000 （未審數(shù)）15000 （已審數(shù)）2013 年，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出新產(chǎn)品搶占市場(chǎng)， 甲公司通過(guò)降價(jià)和增加廣告投放促銷。稅前利潤(rùn)50（未審數(shù)）2000 （已審數(shù)）2013 年，降價(jià)及銷售費(fèi)用增長(zhǎng)導(dǎo)

21、致盈利 大幅下降。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性80100實(shí)際執(zhí)行的重要性6075明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值05（1）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性以稅前利潤(rùn)的5%計(jì)算。 2013年，由于甲公司處于盈虧臨界點(diǎn)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以過(guò)去三年稅前利潤(rùn)的平均值作為基準(zhǔn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要 性。（2）由于 2012 年度審計(jì)中提出的多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整建議金額均不重大，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定 2013年度實(shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%，與 2012 年度保持一致。（3）2013 年，治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，因此，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定2013 年度明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為0。（4）甲公司 2013年

22、末非流動(dòng)負(fù)債余額中包括一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款2 500 萬(wàn)元，占非流動(dòng)負(fù)債總額的 50%。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)對(duì)利潤(rùn)表沒(méi)有影響，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意 管理層不予調(diào)整。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅發(fā)現(xiàn)一筆影響利潤(rùn)表的錯(cuò)報(bào)，即管理費(fèi)用少計(jì) 60萬(wàn)元。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，不屬于重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。要求：針對(duì)上述第（ 1）至（ 5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分 內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在乙銀行開(kāi)立了一個(gè)

23、用以繳納稅款的專門(mén)賬戶，除此以外，與乙銀行沒(méi)有其他 業(yè)務(wù)關(guān)系。 審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為， 該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大， 未對(duì)該賬戶實(shí)施函 證程序。（2）審計(jì)項(xiàng)目組評(píng)估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低， 對(duì)甲公司 2013 年 11 月 30 日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。 2013 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款余額較 11 月 30 日無(wú)重大變動(dòng)。 審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對(duì)年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、 適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)。（3）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫(xiě)詢證函信封。審計(jì)項(xiàng)目組取 得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫(xiě)的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。（4

24、）客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公 司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函， 因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司， 并要求丙公 司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該解釋合理，無(wú)需實(shí)施 進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注 “本行不保證回函的準(zhǔn)確性， 接收人不能依賴回函中的信息 ”。審計(jì)項(xiàng)目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計(jì)項(xiàng)目 組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。（6）甲公司管理層拒絕審計(jì)項(xiàng)目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。 要求：（1）針對(duì)上述第（ 1）至（ 5）項(xiàng)

25、，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要 說(shuō)明理由。（2）針對(duì)上述第（ 6）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)措施。3.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙 人，遇到下列事項(xiàng)：（1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，導(dǎo)致對(duì)甲公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況存在重大 不確定性。管理層不同意 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論，因此，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出與其持續(xù) 經(jīng)營(yíng)能力有關(guān)的披露。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。（2）因持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司的子公司出具了帶 強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 乙公司管

26、理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重 大影響。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師同意乙公司管理層的判斷， 擬在無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng) 段，提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)子公司出具的審計(jì)報(bào)告類型、 日期和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師名 稱。（3）丙公司大部分采購(gòu)和銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易， 管理層在 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格公允。 由于缺乏公開(kāi)市場(chǎng)數(shù)據(jù)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)該披露做出評(píng)估。 鑒于 關(guān)聯(lián)方交易對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)至關(guān)重要， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段， 提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中披露的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性。（4）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在閱讀丁公司年度報(bào)告草稿時(shí)， 注意到其

27、他信息存在對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)， 且其他信息需要修改， 但管理層拒絕作出修改， 因此， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加其 他事項(xiàng)段說(shuō)明這一事項(xiàng)。（5）戊公司 2013 年度某項(xiàng)重大交易的交易對(duì)方很可能是管理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加審計(jì)程序并與治理層溝通后， 仍無(wú)法證實(shí)。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為， 交易對(duì)方是 否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。（ 6）庚公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)估計(jì)存在高度估計(jì)不確定性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。要求：針對(duì)上述第（ 1）至（ 6）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)

28、師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4.上市公司甲公司從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 2013 年 5 月，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接甲公司 2013 年度 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾任 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，自 2011 年 12 月退休后擔(dān)任 ABC 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所技術(shù)顧問(wèn)及甲公司獨(dú)立董事。（2）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所自 2010 年起每年按通行商業(yè)條款購(gòu)買(mǎi)甲公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充保險(xiǎn) 產(chǎn)品。（3）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部的合伙人， 其妻子是甲公司某分公 司的人事部經(jīng)理。（4）C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)

29、所金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)部主管合伙人， 其父親通過(guò)二級(jí)市場(chǎng) 買(mǎi)入并持有甲公司股票 2 000 股。（5）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的美國(guó)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國(guó)分公司正就2013 年度有關(guān)精算系統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進(jìn)行洽談。（6）2012年 1月起， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所智利網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的 D 合伙人擔(dān)任甲公司智利子公 司的公司秘書(shū)，提供公司秘書(shū)服務(wù)。要求：針對(duì)上述第（ 1）至（ 6）項(xiàng)，假定 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司審計(jì)委托，逐項(xiàng)指出是否 存在可能對(duì) ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果存在 可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明可以采取的防范措施。事項(xiàng)序號(hào)是否可能產(chǎn)生不利影響（是/否）

30、理由防范措施（1）（2）（3）（4）（5）（6）5.上市公司甲公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家子公司。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人， B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量 控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)向 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協(xié)商參股乙公 司。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事詢問(wèn)了其在該電商公司工作的朋友， 并與朋友們討論了該投資的可能性。（2）ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息進(jìn)行盡職調(diào)查，經(jīng) A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，借閱了過(guò)去 3 年審計(jì)工作底稿中與丙公司相關(guān)的部分。（3）根據(jù)復(fù)核計(jì)

31、劃，審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理復(fù)核了審計(jì)工作底稿，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告，確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組就一疑難會(huì)計(jì)問(wèn)題向ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的技術(shù)部咨詢。技術(shù)部的 C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾于 2012 年前連續(xù) 5 年負(fù)責(zé)甲公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對(duì)甲公司比較熟悉，技 術(shù)部分派其負(fù)責(zé)處理該咨詢。（5）B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列質(zhì)量控制復(fù)核程序：1） 與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)； 2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的審計(jì)報(bào)告； 3）復(fù)核選取的與項(xiàng)目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論相 關(guān)的審計(jì)工作底稿； 4）評(píng)價(jià)在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并考慮擬出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng) 性。要求：（1）針對(duì)上

32、述第（ 1）至（ 4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是 否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)上述第（ 5）項(xiàng)，指出 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮哪 些事項(xiàng)。6.ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄 了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為確定甲公司管理層在 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)， 審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在 2013 年度的結(jié)果。（2）甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100 萬(wàn)股，賬面價(jià)值為 50

33、0 萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量。審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了該股票于2013 年 12 月 31 日的收盤(pán)價(jià)，結(jié)果滿意。（3）甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量不存 在特別風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需了解相關(guān)控制，聘請(qǐng) DEF 資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn) 行了評(píng)估。（4）2013 年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500 萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為 550 萬(wàn)元至 650 萬(wàn)元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在少計(jì) 50 萬(wàn)元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。（5）為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異， 甲公司自 2013 年 1 月 1 日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組

34、根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司 2013 年度計(jì)提的折舊額，結(jié)果滿意。（6）審計(jì)項(xiàng)目組向管理層獲取了有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的書(shū)面聲明，內(nèi)容包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或 披露的會(huì)計(jì)估計(jì)和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會(huì)計(jì)估計(jì)。要求：針對(duì)上述第（ 1）至（ 6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理 由。四、綜合題1.上市公司甲集團(tuán)公司是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷 售。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司 2013 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要 性為 200 萬(wàn)元。（本題資料包括：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五） 資料一：甲集團(tuán)公司擁有一家子

35、公司和一家聯(lián)營(yíng)企業(yè)，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分信息摘錄如下：組成部分組成部分類型執(zhí)行工作的類型組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師子公司乙公司重要審計(jì)XYZ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有 20%股權(quán)的聯(lián) 營(yíng)企業(yè)丙公司不重要集團(tuán)層面分析程序不適用資料二：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通， 主要內(nèi)容為： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、 計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安 排。（2）X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，

36、并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。（3） 甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)于 2013 年測(cè)試了集團(tuán)層面控制的運(yùn)行有效性。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師擬信賴集團(tuán)層面控制， 通過(guò)與人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告， 評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的測(cè)試 工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。資料三：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范圍包括：1）與 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司業(yè)務(wù)活動(dòng)；2）復(fù)核 X 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。（2）2013 年，甲集團(tuán)公司以

37、 500 萬(wàn)元向具有支配性影響的母公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)資產(chǎn)。 A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)， 因此， 認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 擬通過(guò)檢查 合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。（3） 甲集團(tuán)公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。 供應(yīng)商的變動(dòng)需由采 購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)， 并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理， 擬予以信賴。（4） 甲集團(tuán)公司采用賬齡分析法對(duì)部分應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備， 財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額， 由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)

38、。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問(wèn) 財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)，檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄，以測(cè)試該控制的運(yùn)行有效性。（5） 甲集團(tuán)公司在發(fā)貨時(shí)開(kāi)具出庫(kù)單， 在客戶驗(yàn)收后確認(rèn)銷售收入。 出庫(kù)單按出庫(kù)順序連 續(xù)編號(hào)。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選取 2013年 12月最后若干張和 2014年 1月最前若干張出庫(kù)單， 檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在 2013 年度和 2014 年度。（6）2013 年，甲集團(tuán)公司以非同一控制下企業(yè)合并的方式吸收合并了丁公司。因丁公司 不是 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司設(shè)立 以來(lái)至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶中的所有重要記錄， 以核實(shí)甲集團(tuán)公司在

39、合并日確 認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性。資料四：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)程序的執(zhí)行情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 甲集團(tuán)公司的銷售費(fèi)用存在低估風(fēng)險(xiǎn)， 預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)率低于 10%，總體規(guī)模在 2 000 以上。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用 PPS 抽樣方法對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。（2） 甲集團(tuán)公司 2013 年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180 萬(wàn)元?？紤]到相關(guān)控制存在缺陷， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以信賴， 通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計(jì) 證據(jù)。（3）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試甲集團(tuán)公司臨近 2013 年末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整時(shí)，選取了 35 筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目， 檢查這些

40、會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)， 入賬金額 是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。資料五：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了評(píng)估錯(cuò)報(bào)及處理重大事項(xiàng)的情況，部分內(nèi)容摘錄如 下：（1） 丙公司的控股股東拒絕 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸丙公司的治理層、 管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲集團(tuán)公司管理層擁有的丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表、 審計(jì)報(bào)告及與丙公司相關(guān)的信 息，在集團(tuán)層面實(shí)施了分析程序， 未發(fā)現(xiàn)異常， 決定不再對(duì)丙公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行進(jìn)一步工作。（2） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中與甲集團(tuán)公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi) 部控制的其他缺陷，因此，不再以書(shū)面形式向管理層正式通報(bào)。（3）2013 年 7 月，甲

41、集團(tuán)公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間 提供書(shū)面聲明， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任管理層獲取了其在任時(shí)相關(guān)期間的書(shū)面聲明。（4）2013 年 12 月，丙公司為提高產(chǎn)能向甲集團(tuán)公司購(gòu)入一條生產(chǎn)線。甲集團(tuán)公司取得 300萬(wàn)元的處置凈收益， 在按權(quán)益法確認(rèn)對(duì)丙公司的投資收益時(shí)， 未作抵銷處理， 并拒絕接受審 計(jì)調(diào)整建議。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)金額重大，擬因此發(fā)表保留意見(jiàn)。（5）2014年 2月 20日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了集團(tuán)審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲悉甲集團(tuán)公司 2014 年 1 月 10 日發(fā)生了一筆大額銷售退回， 因此，要求管理層修改 財(cái)務(wù)報(bào)表，并于 20

42、14年2月 25日重新出具了審計(jì)報(bào)告。 管理層于 2014年2月 26日批準(zhǔn)并 報(bào)出修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表。（6） 審計(jì)報(bào)告日后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲集團(tuán)公司已公告的年度報(bào)告中部分信息與已審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致， 要求管理層修改年度報(bào)告， 管理層拒絕作出修改。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，無(wú)需采取進(jìn)一步措施。 要求：（1）針對(duì)資料二第（ 1）至（3）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是 /否）理由（1）（2）（3）（2）針對(duì)資料三第（ 1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A

43、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是 /否）理由（1）（2）（3）（4）（5）（6）（3）針對(duì)資料四第（ 1）至（ 3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是 /否）理由（1）（2）（3）（4）針對(duì)資料五第（ 1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。事項(xiàng)序號(hào)是否恰當(dāng)（是 /否）改進(jìn)建議（1）（2）（3）（4）（5）（6）答案一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 A【解析】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收

44、賬款賬面余額的 “計(jì) 價(jià)和分?jǐn)?”認(rèn)定有關(guān)（教材 P187），選項(xiàng) A 正確。【知識(shí)點(diǎn)】 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2.【答案】 D【解析】選項(xiàng) ABC 屬于預(yù)防性控制?！局R(shí)點(diǎn)】 在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制3.【答案】 D【解析】如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝 通的記錄。 如果發(fā)現(xiàn)會(huì)議記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容， 且有差別的事項(xiàng)比較重大， 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制溝通內(nèi)容的紀(jì)要。【知識(shí)點(diǎn)】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通4.【答案】 B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息， 這些信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì) 師實(shí)施審計(jì)程序

45、時(shí)獲取的信息?！局R(shí)點(diǎn)】 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)5.【答案】 C【解析】為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告， 審計(jì)工作底稿保存期限應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起， 不少于十 年，選項(xiàng) C 正確。【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)工作底稿的保存期限6.【答案】 A【解析】 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容?！局R(shí)點(diǎn)】 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通7.【答案】 D【解析】 在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用?！局R(shí)點(diǎn)】 審計(jì)證據(jù)8.【答案】 C【解析】在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平， 因 此并不能達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析

46、程序相同的保證水平?！局R(shí)點(diǎn)】 用于總體復(fù)核9.【答案】 A【解析】識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、 賬戶余額和披露認(rèn)定相關(guān)， 也可能與財(cái)務(wù)報(bào)表 整體廣泛相關(guān)。知識(shí)點(diǎn)】 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)10.【答案】 C【解析】選項(xiàng) C 是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容?！局R(shí)點(diǎn)】 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)11.【答案】 B【解析】設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此與應(yīng)收賬款賬面余額的 “計(jì)價(jià)和分?jǐn)?” 認(rèn)定有關(guān)。【知識(shí)點(diǎn)】 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)12.【答案】 A【解析】 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間沒(méi)有明顯的大 小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常

47、伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄。【知識(shí)點(diǎn)】 對(duì)舞弊的考慮13.【答案】 D【解析】 當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只有中標(biāo)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才是后任注冊(cè)會(huì)計(jì) 師?！局R(shí)點(diǎn)】 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通14.【答案】 B【解析】要確定期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)， 主要是判斷期初余額的錯(cuò)報(bào) 對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度，因而無(wú)需確定適用于期初余額的重要性水平?！局R(shí)點(diǎn)】 期初余額審計(jì)15.【答案】 C【解析】 評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性需考慮內(nèi)部審計(jì)是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng) C 正 確；選項(xiàng) AD 與評(píng)價(jià)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注相關(guān)；選項(xiàng)

48、B 與評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力相關(guān)?！局R(shí)點(diǎn)】 確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作16.【答案】 A【解析】選項(xiàng) B ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低； 選項(xiàng) C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證很可能無(wú)效；選項(xiàng)D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、 沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì) 待函證，其次實(shí)質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有唯一性?！局R(shí)點(diǎn)】 函證17.【答案】 B【解析】分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性， 從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)

49、有成比例增加的前提下減小樣本規(guī) 模。因而， 總體被適當(dāng)分層時(shí)， 各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī) 模。【知識(shí)點(diǎn)】 選取樣本階段18.【答案】 D【解析】控制發(fā)生的總次數(shù) 3512 420，大于 250 次，根據(jù)人工控制最低樣本規(guī)模表，控制的執(zhí) 行頻率應(yīng)當(dāng)是每日數(shù)次?！局R(shí)點(diǎn)】 在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣19.【答案】 C【解析】選項(xiàng) ABD 屬于整體層面控制?！局R(shí)點(diǎn)】 在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制20.【答案】 B【解析】控制環(huán)境本身并不能防止、 發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、 賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)， 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影

50、響一并考慮?！局R(shí)點(diǎn)】 控制環(huán)境21.【答案】 A【解析】 與交易和事項(xiàng)、期末賬戶余額以及列報(bào)和披露均相關(guān)的是完整性認(rèn)定，選項(xiàng) A 正確?！局R(shí)點(diǎn)】 認(rèn)定22.【答案】 B【解析】與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計(jì)無(wú)關(guān)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；如果與經(jīng)營(yíng)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān) 的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相 關(guān)，選項(xiàng) CD 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 與審計(jì)相關(guān)的控制23.【答案】 C【解析】 審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議，選項(xiàng)C 說(shuō)法錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 審計(jì)定義與保證程度24.【答案】 A【解析】 在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

51、的抵消效果?！局R(shí)點(diǎn)】 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)25.【答案】 D【解析】如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序， 或 將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末。【知識(shí)點(diǎn)】 實(shí)質(zhì)性程序26.【答案】 D【解析】 責(zé)任方（管理層）和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 A, B, C【解析】 需要從實(shí)質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額應(yīng)當(dāng)越低，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】 分析程序2.【答案】 A, B【解析】選項(xiàng) C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)考慮

52、被審計(jì)單位的重要存貨存放地點(diǎn)， 將這些存貨地點(diǎn)列入監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)； 選項(xiàng) D，如果是不可預(yù)見(jiàn)情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)， 應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí) 施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。【知識(shí)點(diǎn)】 存貨監(jiān)盤(pán)3.【答案】 A, B, C【解析】外部專家不是項(xiàng)目組成員， 不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序 的約束?！局R(shí)點(diǎn)】 質(zhì)量控制制度的目的、要素與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任4.【答案】 A, B, C, D【解析】選項(xiàng) A ，是逆查，為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù)；選項(xiàng)BC，應(yīng)收賬款的存在通常伴隨著營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生， 因此可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供證據(jù)； 選項(xiàng) D ，調(diào)查客戶的真實(shí)性和相關(guān) 活動(dòng)可

53、以為營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性提供證據(jù)?！局R(shí)點(diǎn)】 認(rèn)定5.【答案】 A, B, C, D【解析】 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響廣泛， 因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)擬實(shí)施程序作出總 體修改和融入不可預(yù)見(jiàn)的因素，選項(xiàng) ABCD 均正確?！局R(shí)點(diǎn)】 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)6.【答案】 B, C【解析】管理層凌駕與控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) B 正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、 超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng) C 正確?！局R(shí)點(diǎn)】 需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)7.【答案】 A, C【解析】舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重， 且可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)， 應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；

54、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與 治理層溝通對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法。【知識(shí)點(diǎn)】 與治理層溝通8.【答案】 A, C【解析】書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期， 但不得在審計(jì)報(bào)告日后， 選 項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) BD 錯(cuò)誤；在某些情況下，在審計(jì)過(guò)程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書(shū) 面聲明可能是適當(dāng)?shù)?，此時(shí)，可能有必要要求管理層更新書(shū)面聲明，選項(xiàng) C 正確?！局R(shí)點(diǎn)】 書(shū)面聲明9.【答案】 B, C【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)， 影響審計(jì)效果； 誤拒風(fēng)險(xiǎn)是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險(xiǎn)， 影響審計(jì)效率。 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

55、是推斷的 控制有效性高于實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)， 影響審計(jì)效果； 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是推斷的控制有效性低于 實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)效率。【知識(shí)點(diǎn)】 抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)10.【答案】 A, B, D【解析】 歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)包括刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿和記錄 在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)等，選項(xiàng) AB 正確；選項(xiàng) D 屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求； 歸檔期間收到的詢 證函回函不屬于事務(wù)性變動(dòng)，不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 審計(jì)工作底稿的歸檔三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）恰當(dāng)。（2）不恰

56、當(dāng)。 2012 年度有多項(xiàng)審計(jì)調(diào)整，甲公司在2013 年面臨較大市場(chǎng)壓力，顯示項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%不恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)其所影響的賬戶重大/ 很可能影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo) （如營(yíng)運(yùn)資金）應(yīng)作為重大錯(cuò)報(bào)。（5）不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)雖然小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但會(huì)使甲公司稅前利潤(rùn)由盈利轉(zhuǎn)為 虧損，屬于重大錯(cuò)報(bào)?！窘馕觥俊局R(shí)點(diǎn)】 錯(cuò)報(bào) ,重要性水平的確定2.【答案】（1）第（ 1）項(xiàng)恰當(dāng)。第（2）項(xiàng)不恰當(dāng)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì) 2013年11月 30日和 12月 31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情 況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 / 實(shí)質(zhì)性程序 / 將實(shí)質(zhì)性

57、程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。第（ 3）項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄/ 外部記錄進(jìn)行核對(duì)。第（ 4）項(xiàng)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)詢證函的發(fā)出保持控制/ 詢證函不應(yīng)由甲公司財(cái)務(wù)人員寄發(fā)。第（ 5）項(xiàng)不恰當(dāng)。該限制條款影響了回函的可靠性/ 審計(jì)項(xiàng)目組需要實(shí)施額外或替代審計(jì)程序。（2）審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)：1）詢問(wèn)管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性/ 正當(dāng)性收集證據(jù)；2）評(píng)價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì) 程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；3）實(shí)施替代程序，以獲取相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)?！窘馕觥俊局R(shí)點(diǎn)】 函證3.【答案】（

58、1）不恰當(dāng)。 管理層未披露持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性/ 應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn) / 保留意見(jiàn) / 否定意見(jiàn)。（2）不恰當(dāng)。 不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師/ 如果提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)指明這種提及并不減輕 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 / A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé) 任。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制/ 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn) / 無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）不恰當(dāng)。 該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告無(wú)關(guān)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段。 / 不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段， 應(yīng)告知治理層， 并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施。（5）不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制/ 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留

59、意見(jiàn) / 無(wú)法表示意見(jiàn)。（6）不恰當(dāng)。披露不充分屬于錯(cuò)報(bào)/ 應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)。【知識(shí)點(diǎn)】 關(guān)聯(lián)方審計(jì) ,考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)4. 【答案】事項(xiàng) 序號(hào)是否可能產(chǎn) 生不利影響 （是 /否）理由防范措施（1） 是前任合伙人加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事， 并 作為技術(shù)顧問(wèn)繼續(xù)參與 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù) 所的專業(yè)活動(dòng) /與事務(wù)所保持重要交往或 聯(lián)系，將因密切關(guān)系 /外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn) 生嚴(yán)重不利影響。在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 接受審計(jì)委托之前 A 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師辭去獨(dú)立董事 職務(wù) / 不再擔(dān)任技術(shù)顧 問(wèn)。（2） 否ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所按通行商業(yè)條款 /正常 商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)甲公司的保險(xiǎn)產(chǎn)品， 一般不 會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不適用（3） 否B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不屬于甲公司高級(jí)管 理人員 /能夠?qū)坠緯?huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào) 表的編制產(chǎn)生重大影響的員工 /特定員工， 因此該家庭關(guān)系不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利 影響。不適用（4） 是C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為同一分部的合伙人 / 審 計(jì)項(xiàng)目組成員， 其主要近親屬不得持有甲 公司的股票， 否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性 產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接 受審計(jì)委托之前賣出股 票。（5） 是因甲公司是公眾利益實(shí)體， 該內(nèi)審服務(wù)涉 及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)， 將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性 產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。ABC