公司內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則

1、XXXX公司內(nèi)部審計(jì)管理實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，明確內(nèi)部審計(jì)職 責(zé)，建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，根據(jù)集 團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理暫行規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，制定本細(xì)則。第二條 本細(xì)則是公司開展內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循的基本規(guī)范。第三條 本細(xì)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家 有關(guān)法律、法規(guī)、政策以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化 的方法，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)和咨詢工作，以獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià) 和改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及治理程序和效果，增加企業(yè)價(jià)值， 促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員第四條 公司根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、內(nèi)

2、部治理結(jié)構(gòu)的需要及國(guó)家的有 關(guān)規(guī)定，設(shè)置法律審計(jì)監(jiān)察部，下設(shè)審計(jì)科，設(shè)審計(jì)科長(zhǎng) 1名，內(nèi)部 審計(jì)員2名，造價(jià)審計(jì)員2名。第五條 法律審計(jì)監(jiān)察部依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制 度開展內(nèi)部審計(jì)工作，行使內(nèi)部審計(jì)職能，直接對(duì)董事會(huì)（或主要負(fù) 責(zé)人）負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作，并接受集團(tuán)公司審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部審 計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的條件、熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公司制定的內(nèi)部控制制度；二、熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方面的工作程序；三、掌握企業(yè)會(huì)計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理、工程造價(jià)、法律及其 他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，并有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、 工作程序和技術(shù)方法

3、；四、具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計(jì) 算機(jī)操作及文字表達(dá)能力；五、內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備上述條件外，還應(yīng)具備大學(xué)本科以上 文化程度或中級(jí)專業(yè)技術(shù)任職資格，具有從事內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)會(huì)計(jì)、 工程技術(shù)、法律、經(jīng)營(yíng)管理等工作5年以上經(jīng)歷，并具備一定的領(lǐng)導(dǎo) 能力和管理能力。第三章 內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)第七條 法律審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需 要，履行以下主要職責(zé)：一、參與研究、審閱公司有關(guān)規(guī)章制度和工作流程；制定和修訂 內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，檢查內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量， 總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作情況。二、參與組織公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作， 對(duì)公司內(nèi)部控制體系 的健全性、

4、合理性和有效性進(jìn)行檢查，對(duì)公司有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行評(píng)估。三、參與公司對(duì)主要存貨的定期盤點(diǎn)和工程項(xiàng)目、 設(shè)備安裝關(guān)鍵 環(huán)節(jié)的驗(yàn)收工作（包括主要隱蔽工程的驗(yàn)收），加大對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)環(huán)節(jié) 的審計(jì)監(jiān)控。四、對(duì)公司重大決策、重大投資及運(yùn)作、重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)等進(jìn) 行審計(jì)監(jiān)控。五、對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)決算及相關(guān)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)執(zhí)行過程中的合規(guī)性、合法性、真實(shí)性進(jìn)行全過程的審計(jì)監(jiān)督。六、對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（包括新建、改建、擴(kuò)建和大修等專項(xiàng) 資金建設(shè)項(xiàng)目）、固定資產(chǎn)出租、抵押、有償轉(zhuǎn)讓、不良資產(chǎn)的處置 等全過程進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)評(píng)估。七、對(duì)物資采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對(duì)外投（融）資等經(jīng)濟(jì) 合同執(zhí)

5、行情況等進(jìn)行全過程內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控。八、對(duì)公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)。九、對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子公司進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。十、對(duì)公司年度經(jīng)營(yíng)績(jī)效及有關(guān)的目標(biāo)責(zé)任完成情況進(jìn)行內(nèi)部審 計(jì)。十一、對(duì)公司年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況，以及與員工 薪酬福利待遇有關(guān)的支出情況進(jìn)行專項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。十二、對(duì)管控流程和業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、 檢查和督促整改。 十三、接受公司董事會(huì)、主要負(fù)責(zé)人、有關(guān)部門、上級(jí)主管部門 交辦的審計(jì)項(xiàng)目及其他事項(xiàng)。第八條 參與組織年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作。對(duì)規(guī)定必須由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督，否則組織進(jìn) 行內(nèi)部審計(jì)。第九條

6、 法律審計(jì)監(jiān)察部按有關(guān)規(guī)定配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、 內(nèi)部審 計(jì)協(xié)會(huì)的工作，按要求報(bào)送各類報(bào)表。第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，經(jīng)請(qǐng)示法律審計(jì)監(jiān)察 部部長(zhǎng)同意，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍可向所屬單位延伸，時(shí)間范圍可前后延伸。第一條 在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有違反國(guó)家法律、法規(guī)以及公司內(nèi) 部管理制度的，應(yīng)明確責(zé)任者責(zé)任，及時(shí)報(bào)告法律審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)并 予以糾正；發(fā)現(xiàn)所審單位內(nèi)部管理存在薄弱環(huán)節(jié)的， 應(yīng)及時(shí)向所審單 位負(fù)責(zé)人提出整改意見和建議，以加強(qiáng)管理。第四章內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限第十二條 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，為了充分履行審計(jì)職責(zé)，法律審計(jì)監(jiān)察部和審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中有以下權(quán)限：一、參與公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理決策性會(huì)議

7、及與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；參與協(xié)助公司研究制度和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；組織召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。二、要求公司有關(guān)部門及被審計(jì)單位及時(shí)報(bào)送與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、建設(shè)（投資）項(xiàng)目等有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和其他有關(guān)文件資料；凡涉及經(jīng)營(yíng)管理或內(nèi)控與流程方面的公司級(jí)文件、紀(jì)要，各相關(guān)單位和部門要及時(shí)報(bào)送或抄送法律審計(jì)監(jiān)察部一份， 以便及時(shí)掌握公司的 政策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三、根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 或核算人員介紹被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和管理情況，并對(duì)重大事項(xiàng)做出說 明。四、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查， 并要求其提供證 明材料；需要到審計(jì)事項(xiàng)所在單位以外調(diào)查取證時(shí)（包括索取

8、函證）， 審計(jì)事項(xiàng)所在單位應(yīng)予以配合。五、有權(quán)檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資料；查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的文件、 會(huì)議記 錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料和現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物勘察。六、可以利用公司和被監(jiān)督（監(jiān)控）對(duì)象的財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售及 其他計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制管理活動(dòng)相關(guān)的信 息資料。七、檢查與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的計(jì)算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的 信息資料。八、對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拖延、拒絕提供有關(guān)資料或者提 供虛假資料的被審計(jì)單位和個(gè)人，報(bào)經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可采取 必要的臨時(shí)措施，并提出追究責(zé)任的建議。九、對(duì)正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為

9、，可做出 臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。十、對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù) 報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)報(bào)請(qǐng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán) 予以暫時(shí)圭寸存。十、對(duì)被審計(jì)單位提出糾正、處理違法、違規(guī)行為的審計(jì)意見 以及改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和防范風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議。十二、對(duì)違反公司內(nèi)部規(guī)章制度、管理規(guī)程，并給公司造成損失 浪費(fèi)的單位和個(gè)人，向公司提出給予通報(bào)批評(píng)或提出追究責(zé)任的建 議。十三、對(duì)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，取得經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的單 位和個(gè)人，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)提出表?yè)P(yáng)的建議。第十三條根據(jù)公司實(shí)際，公司在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予法律審 計(jì)監(jiān)察部必要的處理權(quán)或處罰權(quán)。第十

10、四條重大審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審前公示制。第五章內(nèi)部審計(jì)工作范圍及業(yè)務(wù)內(nèi)容第十五條內(nèi)部審計(jì)工作范圍一、本公司及所屬各單位；二、本公司及所屬單位的各項(xiàng)專項(xiàng)資金；三、本公司及所屬單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的單位；第十六條 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一、財(cái)會(huì)制度方面（一）財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)人員，是否履行法定職責(zé)、是否執(zhí)行國(guó)家 會(huì)計(jì)制度。（二）內(nèi)部控制制度，特別是財(cái)會(huì)制度，是否明確具體，嚴(yán)密有 效。二、資產(chǎn)管理方面（一）有無(wú)編造假?zèng)Q算，擠占挪用各項(xiàng)專項(xiàng)資金，將預(yù)算內(nèi)資金 轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金等情況。（二）有無(wú)擅自搞計(jì)劃外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，擅自調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓和 變買公有財(cái)產(chǎn)物資等情況。三、財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面（一）有無(wú)貪污盜竊，行賄受賄，倒買

11、倒賣，以權(quán)謀私等違法行 為。（二）有無(wú)用公款請(qǐng)客送禮，揮霍浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨椤Ｋ?、?cái)務(wù)收支方面（一）有無(wú)偷稅漏稅，亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派、亂罰款，隱藏 截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的財(cái)政資金等情況。（二）有無(wú)超過編制、擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)和濫發(fā)錢物 等情況。（三）稅務(wù)籌劃是否合規(guī)。五、經(jīng)濟(jì)效益方面在各項(xiàng)資金籌集、分配、使用和管理上，是否取得最佳經(jīng)濟(jì)效益 和社會(huì)效益。六、業(yè)務(wù)流程方面對(duì)管控流程和業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查和督促整改。第六章 內(nèi)部審計(jì)方式和內(nèi)部審計(jì)工作程序第十七條法律審計(jì)監(jiān)察部對(duì)被審計(jì)單位可以采取就地審計(jì)、送 達(dá)審計(jì)、審計(jì)調(diào)查等方式進(jìn)行工作。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目可以分別采取全面審計(jì)、專題審計(jì)、事

12、前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)和后續(xù)審計(jì)。第十八條內(nèi)部審計(jì)工作程序一、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃階段根據(jù)集團(tuán)公司法律監(jiān)察審計(jì)部的工作部署和公司經(jīng)營(yíng)管理的中心工作，擬定年度內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。二、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)備階段根據(jù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng)，選派內(nèi)部審計(jì)人員組成 審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長(zhǎng)和主審，進(jìn)駐被審計(jì)單位做審前調(diào)查，編 制項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。（一）審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容1. 審計(jì)方案的編制依據(jù)；2. 被審計(jì)單位的名稱；3. 審計(jì)的方式、范圍、內(nèi)容及計(jì)劃工作時(shí)間；4. 審計(jì)組組長(zhǎng)、主審、成員名單；5. 編制日期及編制人簽名。審計(jì)工作方案經(jīng)法律審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)審核，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在實(shí)

13、施項(xiàng)目審計(jì)前5個(gè)工作日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書， 特殊審 計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施時(shí)送達(dá)，必要時(shí)可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部門，涉及單位 內(nèi)個(gè)人責(zé)任的項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。被審計(jì)單位接到審計(jì)通知 書后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書送達(dá)回執(zhí)上簽收及做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。（二）審計(jì)通知書應(yīng)包括以下內(nèi)容1. 被審計(jì)單位的名稱；2. 審計(jì)的方式、范圍、內(nèi)容及計(jì)劃工作時(shí)間；3. 審計(jì)組組長(zhǎng)、主審及其他成員名單；4. 對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；5. 要求被審計(jì)單位（個(gè)人）提供的資料清單；6. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位的公章和通知下達(dá)日期。三、審計(jì)實(shí)施階段（一）利用多種方法，調(diào)查了解被審計(jì)單位具體情況，收集審計(jì) 證據(jù)，審核

14、有關(guān)資料，對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)活動(dòng)，查找存在的問題及 經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)。（二）測(cè)試分析被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、效率和效果等事項(xiàng)，并對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行初步評(píng)價(jià)。（三）做出審計(jì)記錄，編制審計(jì)工作底稿、工作日記、分級(jí)復(fù)核工作底稿，確定問題的取舍，匯總做出綜合評(píng)價(jià)，提出審計(jì)意見及建 議，與被審計(jì)單位初步交換意見，雙方對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行確認(rèn)；審計(jì)人 員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)， 審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)底稿進(jìn)行 必要的檢查及復(fù)核。（四）審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容1. 被審計(jì)單位名稱；2. 具體審計(jì)的內(nèi)容；3. 審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題記錄；4. 審計(jì)結(jié)果的法律、法規(guī)依據(jù)；5. 審計(jì)

15、處理意見及建議；6. 被審計(jì)單位的意見、單位領(lǐng)導(dǎo)或當(dāng)事人簽名；7. 審計(jì)組組長(zhǎng)、主審、審計(jì)人員、復(fù)核人員簽名；8. 底稿編制時(shí)間及編號(hào)。四、審計(jì)終結(jié)階段（一）整理各種記錄、簽證單、啟草審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告草稿經(jīng) 審計(jì)小組進(jìn)行討論通過后，提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1. 審計(jì)的依據(jù)、方式、內(nèi)容、范圍及實(shí)施時(shí)間；2. 被審計(jì)單位的有關(guān)情況；3. 審計(jì)過程及審計(jì)結(jié)果；4. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計(jì)部門的處理意見和建議；5. 其他需要說明的情況。（二）征求被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)責(zé)任人意見，修改審計(jì)報(bào)告，將不 同意見附在審計(jì)報(bào)告后以備研究。（三）向法律審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)上報(bào)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批 準(zhǔn)

16、后下發(fā)，并通知有關(guān)部門貫徹執(zhí)行，同時(shí)送達(dá)有關(guān)部門和被審計(jì)單 位及個(gè)人。（四）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見和審計(jì)決定如有 異議，可在收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)向法律審計(jì)監(jiān)察部提出書面 意見或復(fù)審申請(qǐng)；逾期不提的，視為無(wú)異議。法律審計(jì)監(jiān)察部在收到 復(fù)審申請(qǐng)之日起10日內(nèi)決定復(fù)審事宜。（五）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見和審計(jì)決定沒有 異議，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，并按報(bào)告規(guī)定時(shí)間將執(zhí)行情況反饋到法律審計(jì)監(jiān) 察部。（六）審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計(jì)檔案并按檔案要求進(jìn)行管 理。五、后續(xù)審計(jì)階段后續(xù)審計(jì)是指檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論所采取糾正和 改進(jìn)措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)，是審計(jì)項(xiàng)目的必要后續(xù)程

17、序。（一）法律審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)審計(jì)資源和審計(jì)項(xiàng)目的具體情況， 適時(shí)安排后續(xù)審計(jì)工作，并作為年度審計(jì)計(jì)劃的一部分，在計(jì)劃和規(guī) 定的期限內(nèi)，實(shí)施后續(xù)審計(jì)。（二）法律審計(jì)監(jiān)察部在后續(xù)審計(jì)中應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、堅(jiān)持原則、 客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的 規(guī)定。（三）法律審計(jì)監(jiān)察部在安排后續(xù)審計(jì)時(shí)，要重點(diǎn)考慮以下因素：1. 被審計(jì)項(xiàng)目和單位存在重大問題，需要及時(shí)糾正和改進(jìn)。2. 審計(jì)報(bào)告中的一些審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議非常重要，會(huì)對(duì)公司管理、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，需要引起公司關(guān)注和被審計(jì)單位立 即整改和糾正的項(xiàng)目。3. 審計(jì)問題涉及面較廣，存在較大風(fēng)險(xiǎn)，不及時(shí)糾正和改進(jìn)將對(duì) 公司的

18、管理形成一定影響。4. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別制度、規(guī)定、流程和內(nèi)部控制，存在缺失、流 程不順暢、內(nèi)控失效等問題，需要及時(shí)補(bǔ)充、完善、優(yōu)化和加強(qiáng)的項(xiàng) 目。5. 審計(jì)整改通知書中要求，被審計(jì)單位（部門）限期整改的項(xiàng)目。6. 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告糾正和改進(jìn)措施不力，沒有效果，已形成不良后果的項(xiàng)目。7. 其他原因要求必須安排后續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目。（四）后續(xù)審計(jì)的范圍包括國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)完成的對(duì)公司的審計(jì)項(xiàng)目、神華集團(tuán)完成的對(duì)公司的審計(jì)項(xiàng)目、 社會(huì)審計(jì)完成的對(duì)公司的審 計(jì)項(xiàng)目、公司內(nèi)部審計(jì)完成的審計(jì)項(xiàng)目和委托其他審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的項(xiàng) 目。（五）后續(xù)審計(jì)可以通過就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)和審計(jì)調(diào)查等方式 進(jìn)行。根據(jù)項(xiàng)目的具

19、體情況、審計(jì)計(jì)劃及人員的安排，可采取日常檢 查或約定審計(jì)等方式實(shí)施。（六）后續(xù)審計(jì)結(jié)束后，出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。后續(xù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng) 征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位如對(duì)后續(xù)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿） 持有異議，應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）之日起 10個(gè)工作日 內(nèi)提出書面意見。被審計(jì)單位逾期不提出意見的，視為無(wú)異議。（七）后續(xù)審計(jì)報(bào)告征求意見后，審計(jì)組對(duì)法律審計(jì)監(jiān)察部提交 后續(xù)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)法律審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人審核后，上報(bào)公司董事長(zhǎng)審 核。并將全部審計(jì)資料整理歸檔。第七章內(nèi)部審計(jì)工作要求第十九條 法律審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部 管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)

20、避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第二十條 法律審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和公司內(nèi)部 管理制度的行為及時(shí)向上級(jí)主管部門或公司主要負(fù)責(zé)人報(bào)告，并提出處理意見；對(duì)發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)部控制管理漏洞， 及時(shí)向公司提出改進(jìn)建 議。第二條法律審計(jì)監(jiān)察部對(duì)于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員 不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見，給公司造成損失浪費(fèi)的或給公司造成重大 損失的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上級(jí)部門及時(shí)反映情況。第二十二條下列工作事項(xiàng)要向上級(jí)主管部門或董事會(huì)提交工 作報(bào)告并備案一、年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)；二、對(duì)公司主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告；三、內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、 重大資產(chǎn)損失問 題、重

21、大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告；四、按照集團(tuán)公司要求，對(duì)公司發(fā)生的重大財(cái)務(wù)異常情況以及組 織的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)報(bào)告；五、按照公司要求組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告。第二十三條 法律審計(jì)監(jiān)察部要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量， 并 依法接受上級(jí)主管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評(píng)價(jià)。第二十四條 內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位 財(cái)務(wù)預(yù)算，并予以充分保證。第二十五條 內(nèi)部審計(jì)要依據(jù)本細(xì)則開展內(nèi)部審計(jì)工作， 對(duì)出具 的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀性、真實(shí)性應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第二十六條 內(nèi)部審計(jì)在履行職責(zé)過程中，不得影響被審計(jì)單位 合法業(yè)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第二十七條 內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

22、遵守職業(yè)道 德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、實(shí)事求是、恪盡職守、保持廉潔、保 守秘密、不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。第二十八條 內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)知悉的被 審計(jì)單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān) 系的應(yīng)當(dāng)回避。第三十條 對(duì)成績(jī)突出的內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。第三十一條 公司主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障法律審計(jì)監(jiān)察部?jī)?nèi)部審 計(jì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；被審計(jì)單位及各職能部門應(yīng)當(dāng)積極 配合支持內(nèi)部審計(jì)工作。第三十二條 做好內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育工作， 不 斷提咼從業(yè)能力，內(nèi)部審計(jì)人員每年接受后續(xù)教育和培訓(xùn)的時(shí)間應(yīng)