成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)課件

1、成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)一、一、備抵法下壞賬損失估計(jì)方法及核算1、余額百分比法、余額百分比法本期應(yīng)調(diào)整的減值準(zhǔn)備金額本期應(yīng)調(diào)整的減值準(zhǔn)備金額=本期估計(jì)的壞賬損失本期估計(jì)的壞賬損失-賬面已有的壞賬準(zhǔn)備賬面已有的壞賬準(zhǔn)備 期末應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額期末應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額估計(jì)的壞賬損失率估計(jì)的壞賬損失率調(diào)整前調(diào)整前”壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額賬戶貸方余額壞賬損失率估計(jì)方法壞賬損失率估計(jì)方法1 1、根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)2 2、根據(jù)規(guī)定的百分率、根據(jù)規(guī)定的百分率成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)三、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的核算三、應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的核算（二）備抵法下壞賬損失估計(jì)方法及核算1、余額百分比法、余額百分

2、比法本期應(yīng)調(diào)整的減值準(zhǔn)備金額本期應(yīng)調(diào)整的減值準(zhǔn)備金額=本期估計(jì)的壞賬損失本期估計(jì)的壞賬損失-賬面已有的壞賬準(zhǔn)備賬面已有的壞賬準(zhǔn)備差額大于差額大于0 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備差額等于差額等于0 不作會(huì)計(jì)處理不作會(huì)計(jì)處理差額小于差額小于0 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)2 2、賬齡分析法、賬齡分析法估計(jì)的壞賬損失估計(jì)的壞賬損失=（該區(qū)段應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額（該區(qū)段應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額該區(qū)段估計(jì)該區(qū)段估計(jì)的壞賬損失率）的壞賬損失率）壞帳核算會(huì)計(jì)處理壞帳核算會(huì)計(jì)處理1.核銷應(yīng)收帳款核銷應(yīng)收帳款2.收回前已核銷的應(yīng)收款收回前已

3、核銷的應(yīng)收款3.計(jì)提計(jì)提P254(業(yè)務(wù)題一業(yè)務(wù)題一)成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)二、按計(jì)劃成本進(jìn)行的日常核算二、按計(jì)劃成本進(jìn)行的日常核算（一）賬戶設(shè)置：（一）賬戶設(shè)置：（1 1）“原材料原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本。賬戶：核算企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本。 原材料原材料 入庫材料的計(jì)劃入庫材料的計(jì)劃成本成本發(fā)出材料的發(fā)出材料的計(jì)劃成本計(jì)劃成本 庫存材料的計(jì)庫存材料的計(jì)劃成本劃成本 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)（2 2）“材料采購材料采購”賬戶：核算購入各種材料物資的實(shí)際賬戶：核算購入各種材料物資的實(shí)際成本。成本。購入材料的實(shí)際采購入材料的實(shí)際采購成本；購成本；結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異入庫材料的計(jì)

4、劃入庫材料的計(jì)劃成本；成本；結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異在途材料的實(shí)在途材料的實(shí)際成本際成本材料采購材料采購 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)（3 3）“材料成本差異材料成本差異” ” 賬戶：核算材料的實(shí)際成本與賬戶：核算材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。計(jì)劃成本之間的差異。入庫材料的入庫材料的超支超支差異差異發(fā)出材料發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偣?jié)約應(yīng)分?jǐn)偣?jié)約差異差異入庫材料的入庫材料的節(jié)約節(jié)約差異差異發(fā)出材料發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偝?yīng)分?jǐn)偝Р町惒町悗齑娌牧系某Р町悗齑娌牧系某Р町惒牧铣杀静町惒牧铣杀静町?庫存材料的節(jié)約差異庫存材料的節(jié)約差異 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)（二）有關(guān)差異的計(jì)算（二）有關(guān)差異的計(jì)算公式公式：

5、（1 1）入庫材料成本差異）入庫材料成本差異=入庫材料實(shí)際成本入庫材料計(jì)劃成本入庫材料實(shí)際成本入庫材料計(jì)劃成本實(shí)際成本實(shí)際成本 計(jì)劃成本計(jì)劃成本超支差異超支差異（2 2）材料成本差異率）材料成本差異率月初材料成本差異月初材料成本差異 + + 本月收入材料成本差異本月收入材料成本差異月初庫存材料計(jì)劃成本月初庫存材料計(jì)劃成本 + + 本月收入材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本本月收入材料計(jì)劃成本中不包括暫估價(jià)中不包括暫估價(jià)成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)（3 3）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愵~）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愵~= =發(fā)出材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本 材料成本差異率材料成本差異率發(fā)

6、出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本= =發(fā)出材料的計(jì)劃成本發(fā)出材料的計(jì)劃成本+/- +/- 應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愵~應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町愵~成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)材料按計(jì)劃成本核算會(huì)計(jì)處理材料按計(jì)劃成本核算會(huì)計(jì)處理1.外購?fù)赓彛?）單料已到、貨款已支付或未支付）單料已到、貨款已支付或未支付 (購料、入庫、結(jié)轉(zhuǎn)差異購料、入庫、結(jié)轉(zhuǎn)差異)（2）單到料未到、貨款已支付）單到料未到、貨款已支付（3）料到單未到）料到單未到（4）途中短缺與毀損）途中短缺與毀損合理損耗合理損耗計(jì)入采購成本，不單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理計(jì)入采購成本，不單獨(dú)作會(huì)計(jì)處理運(yùn)輸部門或責(zé)任人賠償運(yùn)輸部門或責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款非常損失非常損失待處理財(cái)

7、產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益（二）發(fā)出材料（產(chǎn)品、車間、管理部門、銷售部門、工程）（二）發(fā)出材料（產(chǎn)品、車間、管理部門、銷售部門、工程）(發(fā)出材料、分?jǐn)偛町惏l(fā)出材料、分?jǐn)偛町? P102業(yè)務(wù)題三業(yè)務(wù)題三成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)三、固定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)核算1、外購（需要安裝和不需要安裝）、外購（需要安裝和不需要安裝）2、自建（購入工程物質(zhì)、領(lǐng)用工程物質(zhì)、工程領(lǐng)用材料、發(fā)生、自建（購入工程物質(zhì)、領(lǐng)用工程物質(zhì)、工程領(lǐng)用材料、發(fā)生與工程相關(guān)的支出、工程完工）與工程相關(guān)的支出、工程完工）3、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）4、固

8、定資產(chǎn)處置、固定資產(chǎn)處置（1）轉(zhuǎn)清理）轉(zhuǎn)清理 （2）發(fā)生清理支出）發(fā)生清理支出 （3）取得清理收入）取得清理收入（4）保險(xiǎn)賠償）保險(xiǎn)賠償 （ 5）計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅（）計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅（ 6）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)四、投資性房地產(chǎn)四、投資性房地產(chǎn)1、取得、取得外購、自建（同固定資產(chǎn)）外購、自建（同固定資產(chǎn)）2、后續(xù)計(jì)量、后續(xù)計(jì)量 （1）成本成本 （2）公允價(jià)值）公允價(jià)值成本模式成本模式公允價(jià)值模式公允價(jià)值模式科目科目設(shè)置設(shè)置投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折（攤銷）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折（攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) 成本成

9、本 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)后續(xù)后續(xù)計(jì)量計(jì)量計(jì)提折舊或攤銷計(jì)提折舊或攤銷不計(jì)提折舊或進(jìn)行不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷攤銷 期末期末 發(fā)生減值時(shí)，計(jì)提減值發(fā)生減值時(shí)，計(jì)提減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備期末公允價(jià)值與賬期末公允價(jià)值與賬面余額的差額確認(rèn)面余額的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)五、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理五、交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益。處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益資收益處置處置資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)

10、量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。益）。后續(xù)計(jì)后續(xù)計(jì)量量已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。收項(xiàng)目。相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。益）。按公允價(jià)值計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量初始計(jì)初始計(jì)量量交易性金交易性金融資產(chǎn)的融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理1、購入股票（包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）、購入股票（包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）2、收到現(xiàn)金股利、收到現(xiàn)金股利3、期末公允價(jià)值變動(dòng)、期

11、末公允價(jià)值變動(dòng)4、處置、處置成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)例題：例題：A公司應(yīng)收款項(xiàng)減值損失采用備抵法核算，對(duì)單筆金額在公司應(yīng)收款項(xiàng)減值損失采用備抵法核算，對(duì)單筆金額在2 000 000元以上采用個(gè)別認(rèn)定法估計(jì)壞賬損失元以上采用個(gè)別認(rèn)定法估計(jì)壞賬損失,其余采用賬齡分析法估計(jì)。其余采用賬齡分析法估計(jì)。2007年初年初“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶余額為賬戶余額為10 000 000元，元，“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為賬戶貸方余額為450 000元，元，2007年度經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款為年度經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款為200 000元，收回元，收回以前年度已確認(rèn)的壞賬以前年度已確認(rèn)的壞賬600

12、000元。元。2007年末年末應(yīng)收賬款余額為應(yīng)收賬款余額為7 000 000元元,其中：其中：(1)“應(yīng)收賬款甲公司應(yīng)收賬款甲公司”為為2 300 000元元, 經(jīng)認(rèn)定該應(yīng)收甲公司賬經(jīng)認(rèn)定該應(yīng)收甲公司賬款估計(jì)可收回金額為款估計(jì)可收回金額為2 000 000元；元；(2)其余單筆金額均在其余單筆金額均在2 000 000元以下元以下,其有關(guān)資料如下：其有關(guān)資料如下： 應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額應(yīng)收賬款金額估計(jì)壞賬損失率估計(jì)壞賬損失率估計(jì)壞賬損失金額估計(jì)壞賬損失金額未過期未過期1 000 0001 000 0001%1%10 00010 000過期過期1-61-6個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)2 000

13、0002 000 0002%2%40 00040 000過期過期6-126-12個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)500 000500 00010%10%50 00050 000過期過期1-21-2年內(nèi)年內(nèi)1 000 0001 000 00050%50%500 000500 000過期過期2 2年以上年以上200 000200 00070%70%140 000140 000合計(jì)合計(jì)4 700 0004 700 000- -740 000740 000要求（要求（1 1）編制）編制20072007年確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款年確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款, , 以及收回已確認(rèn)壞賬的以及收回已確認(rèn)壞賬的會(huì)計(jì)分錄；會(huì)計(jì)分錄；（2

14、2）計(jì)算）計(jì)算20072007年末應(yīng)計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額年末應(yīng)計(jì)提或沖銷的壞賬準(zhǔn)備金額, ,并編制計(jì)提或沖銷壞賬并編制計(jì)提或沖銷壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)2、(1) 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 200 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 200 000 借借: 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 600 000 貸貸: 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 600 000 借借:銀行存款銀行存款 600 000 貸貸: 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 600 000（2）(300 000+740 000)-(450 000-200 000+600 000)=190 000 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 190

15、 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 190 000成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提：余額百分比法余額百分比法例：某企業(yè)例：某企業(yè)04年開始采用該法核算壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的年開始采用該法核算壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的5，該該年末應(yīng)收賬款余額年末應(yīng)收賬款余額1,000,000，05年末余額為年末余額為900,000，05年發(fā)生壞賬年發(fā)生壞賬6,000，06年年轉(zhuǎn)回其中的轉(zhuǎn)回其中的4000，06年末應(yīng)收賬款余額為年末應(yīng)收賬款余額為1,200,000。 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 5000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 50

16、0005年壞賬分錄：壞賬準(zhǔn)備年壞賬分錄：壞賬準(zhǔn)備 6000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 600006年末：年末：600012000005 04年末1000000需有5000計(jì)提計(jì)提?6000 05年末900000需有4500計(jì)提計(jì)提?4000 06年末1200000需有6000計(jì)提計(jì)提?04年末：年末：500010000005 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 5500 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 550005年末：年末：45009000005 06年轉(zhuǎn)回分錄：應(yīng)收賬款年轉(zhuǎn)回分錄：應(yīng)收賬款 4000 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 4000會(huì)計(jì)分錄：壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄：壞賬準(zhǔn)備 2500 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 2

17、500成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí) 資料資料: :某一般增值稅納稅企業(yè)，采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的日常核算，某月某一般增值稅納稅企業(yè)，采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的日常核算，某月初有關(guān)帳戶余額如下：初有關(guān)帳戶余額如下： “ “材料采購材料采購”賬戶借方余額賬戶借方余額 5 4005 400元元;“;“材料成本差異材料成本差異”賬戶貸方余額賬戶貸方余額1 1 400400元元;“;“原材料原材料”賬戶借方余額賬戶借方余額 55 20055 200元。元。 本月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：本月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1.1.在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫。入庫材料的計(jì)劃成本在途材料全部到達(dá)并驗(yàn)收入庫。入庫材料的計(jì)劃成本5 8005 800

18、元。元。2.2.購買材料一批，發(fā)票上買價(jià)為購買材料一批，發(fā)票上買價(jià)為10 00010 000元，增值稅額元，增值稅額1 7001 700元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)600600元，全部款項(xiàng)用銀行存款付訖，材料尚未到達(dá)。元，全部款項(xiàng)用銀行存款付訖，材料尚未到達(dá)。3.3.購入材料，發(fā)票上買價(jià)為購入材料，發(fā)票上買價(jià)為20 00020 000元，增值稅額元，增值稅額3 4003 400元，上月已預(yù)付貨款元，上月已預(yù)付貨款10 00010 000元，余款隨即用銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為元，余款隨即用銀行存款支付。材料驗(yàn)收入庫，其計(jì)劃成本為19 19 000000元。元。4.4.本月發(fā)出材料計(jì)劃成本

19、匯總?cè)缦拢罕驹掳l(fā)出材料計(jì)劃成本匯總?cè)缦拢荷a(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用10 00010 000元元; ;車間一般領(lǐng)用車間一般領(lǐng)用5 0005 000元元; ;廠部管理部門領(lǐng)用廠部管理部門領(lǐng)用3 0003 000元元5.5.假定該月末庫存材料的可變現(xiàn)凈值為假定該月末庫存材料的可變現(xiàn)凈值為60 00060 000元，月初元，月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備- -原原材料材料”賬戶余額為賬戶余額為900900元元要求要求 （1 1）編制有關(guān)采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；編制有關(guān)采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2 2）計(jì)算本月材料成本差異率；）計(jì)算本月材料成本差異率；（3 3）編制發(fā)料及分?jǐn)偛町悤?huì)計(jì)分錄；）編制發(fā)料及分?jǐn)偛町悤?huì)計(jì)

20、分錄；（4 4）編制當(dāng)月調(diào)整跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。）編制當(dāng)月調(diào)整跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)借：原材料借：原材料 5 8005 800 貸：材料采購貸：材料采購 5 8005 800 借；材料采購借；材料采購 400400 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 400400借：材料采購借：材料采購 10 60010 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 1 7001 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 30012 300借：材料采購借：材料采購 20 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 3 400 3 400 貸：應(yīng)（預(yù)）付賬款貸：應(yīng)（預(yù)）付賬款 23 400 23 400 借：應(yīng)（預(yù)）付

21、賬款借：應(yīng)（預(yù)）付賬款 13 400 13 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 400 13 400 借：原材料借：原材料 19 00019 000 貸：材料采購貸：材料采購 19 00019 000 借：材料成本差異借：材料成本差異 1 0001 000 貸：材料采購貸：材料采購 1 0001 000 1 4001 400400+1 000400+1 000 （2 2）材料成本差異率）材料成本差異率= = 100% = 100% = 1% 1% 55 200+5 800+19 000 55 200+5 800+19 000成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)（3） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 00

22、0 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 000 貸：原材料貸：原材料 18 000借：材料成本差異借：材料成本差異 180 貸貸:生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 100 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 30（4） “原材料原材料”賬戶賬戶 借方余額借方余額 62 000元元 “材料成本差異材料成本差異”賬戶賬戶 貸方余額貸方余額 620元元 材料實(shí)際成本材料實(shí)際成本 61 380元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 480 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 480 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)資料資料:某公司某公司2006年年12月月1日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備

23、，以銀行存款支付價(jià)款及增值稅額以銀行存款支付價(jià)款及增值稅額490 000元（該項(xiàng)增值元（該項(xiàng)增值稅額允許抵扣）和運(yùn)雜費(fèi)稅額允許抵扣）和運(yùn)雜費(fèi)2 000 元；另外以銀行存款支元；另外以銀行存款支付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)付設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)3 000元，領(lǐng)用工程用物資元，領(lǐng)用工程用物資5 000元，元，2006年年12月月31日安裝完畢，交付使用。假定該設(shè)備預(yù)日安裝完畢，交付使用。假定該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%。要求：要求：（1）編制取得該設(shè)備（購買、安裝、安裝完畢交付使）編制取得該設(shè)備（購買、安裝、安裝完畢交付使用）的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。用）的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分

24、別采用直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）分別采用直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備計(jì)算該設(shè)備2008年的年折舊額。年的年折舊額。（3）2008年末因該設(shè)備使用效果不佳，予以出售。折年末因該設(shè)備使用效果不佳，予以出售。折舊按直線法計(jì)算（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），出售所得價(jià)款舊按直線法計(jì)算（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），出售所得價(jià)款200 000元收存銀行，設(shè)備處置完畢，編制有關(guān)處置該元收存銀行，設(shè)備處置完畢，編制有關(guān)處置該固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)（1）借：在建工程）借：在建工程 492 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 83 30

25、0 貸：銀行存款貸：銀行存款 575 300借：在建工程借：在建工程 8 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 工程物資工程物資 5 000借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 500 000 貸：在建工程貸：在建工程 500 000（2）直線法：）直線法：年折舊額年折舊額= （500 000500 0004）/5=96 000雙倍余額遞減法：雙倍余額遞減法：2008年折舊額年折舊額=（500 000-500 00040）40=120 000（元）（元）年數(shù)總和法：年數(shù)總和法：2008年折舊額年折舊額=（500 000500 0004）4/15=128 000（元）（元） 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)

26、（3）借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 308 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 192 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 500 000借：銀行存款借：銀行存款 200 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 200 000借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 108 000 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 108 000成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)2007年年5月月10日，日，A公司以銀行存款購入甲公司已宣告但尚公司以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利的股票未發(fā)放現(xiàn)金股利的股票10 000股，每股成交價(jià)為股，每股成交價(jià)為10元，其中元，其中0.2元為已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，元為已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金

27、股利，A公司另支付相關(guān)交易公司另支付相關(guān)交易稅費(fèi)稅費(fèi)500元。元。A公司購入后準(zhǔn)備近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，因此，公司購入后準(zhǔn)備近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，因此，決定將對(duì)甲公司的投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。決定將對(duì)甲公司的投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年年5月月25日，甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利，日，甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利，A公司收到甲公司公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利發(fā)放的現(xiàn)金股利2 000元。元。 2007年年12月月31日，甲公司股票市價(jià)為每股日，甲公司股票市價(jià)為每股12元。元。 2008年年5月月8日，甲公司宣告日，甲公司宣告6月月3日發(fā)放股利，每股派發(fā)日發(fā)放股利，每股派發(fā)0.1元現(xiàn)金股利。元現(xiàn)金股利。20

28、08年年6月月3日收到甲公司發(fā)放的股利。日收到甲公司發(fā)放的股利。2008年年12月月31日，甲公司股票市價(jià)為每股日，甲公司股票市價(jià)為每股11元。元。 2009年年3月月15日，日，A公司于出售所持有的甲公司股票，取得公司于出售所持有的甲公司股票，取得出售收入出售收入125 000元。元。 成教學(xué)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上復(fù)習(xí)借：交易性金融資產(chǎn)甲公司股票（成本）借：交易性金融資產(chǎn)甲公司股票（成本） 98 000 應(yīng)收股利甲公司應(yīng)收股利甲公司 2 000 投資收益投資收益 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 500借：銀行存款借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收股利甲公司貸：應(yīng)收股利甲公司 2 0002007年年12月月31日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益時(shí)日，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)