會計從業(yè)資格考試法規(guī)綜合題及答案

1、會計從業(yè)資格考試法規(guī)綜合題及答案1天紅加工企業(yè)，2001年發(fā)生以下事項： (1)1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精減內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡稱“企管辦”)，同時任命企管辦主任孫某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔(dān)任會計；原企管辦工作人員、孫某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任孫某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)同意王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2002年會計從業(yè)資格考試。 (2)2月，原會計科長與孫某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長進行監(jiān)交。 (3)6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進

2、行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 (4)8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2000年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。 (5)10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張采購發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。 要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主

3、管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由?！緟⒖即鸢浮吭撈髽I(yè)任命會計主管人員不符合規(guī)定。理由：根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。 孫某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。(2)該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處?分別說明理由?！緟⒖即鸢浮吭瓡嬁崎L與孫某辦理會計

4、工作交接手續(xù)時，企業(yè)人事科長進行監(jiān)交不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。(3)該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定?說明理由?！緟⒖即鸢浮吭撈髽I(yè)提供查閱會計檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。理由：根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并

5、辦理登記手續(xù)。(4)該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說明理由?！緟⒖即鸢浮吭撈髽I(yè)對采購的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。理由：根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。12005年8月，企業(yè)外購一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款80萬元。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，但又急需該批材料，會計科長指令會計人員開出一張80萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。問：哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求?賠償?shù)慕痤~是多少?【參考答案】銀行和供貨方有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求。銀行處罰的金額為40000元，供貨方要求賠償?shù)慕痤~為16000元。1天

6、紅公司2月27日銀行存款賬戶余額為4萬元。公司為支付采購款，給供應(yīng)商開出一張36萬元的轉(zhuǎn)賬支票。要求：根據(jù)法律的規(guī)定，回答下列問題：(1)該企業(yè)開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票?【參考答案】該企業(yè)開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。(2)銀行是否可以對該企業(yè)進行罰款?罰款金額是多少?【參考答案】銀行可以對該企業(yè)進行罰款。罰款金額為9000元。根據(jù)法律規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)當(dāng)予以退票，并接票面金額處以5但不低于1000元的罰款。(3)材料供應(yīng)商是否有權(quán)要求該企業(yè)對其進行賠償?賠償金額是多少?【參考答案】材料供應(yīng)商有權(quán)要求該企業(yè)對其進行賠償。賠償金額為3600元。根據(jù)法律規(guī)定，出票人簽

7、發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。2甲公司2005年內(nèi)，發(fā)生了如下事項： (1)調(diào)整新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任，決定精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)，將會計部撤并到廠部辦公室，同時任命辦公室主任張某兼任會計負(fù)責(zé)人。撤并以后，會計主要工作重新分工如下：原會計部主辦會計繼續(xù)留任會計工作，原設(shè)備處工作人員、張某的女兒調(diào)任出納工作，兼任會計檔案的保管。 張某自從參加工作以來一直從事辦公室文秘，為了使其盡快勝任會計負(fù)責(zé)人崗位，領(lǐng)導(dǎo)要求張某半脫產(chǎn)參加會計知識培訓(xùn)班，并參加當(dāng)年會計從業(yè)資格的統(tǒng)一考試。(2)撤并工作完成后，辦理會計交接手續(xù)，由廠部紀(jì)檢、監(jiān)察部門嚴(yán)格監(jiān)交。請分析并簡要說明理由：(1)該企業(yè)撤并會計機

8、構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作的崗位分工等是否合法?【參考答案】該企業(yè)撤并會計機構(gòu)的做法符合法律規(guī)定，因為根據(jù)中華人民共和國會計法規(guī)定：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員，因此，公司將會計部撤并到廠部辦公室是符合法律規(guī)定的。但是該公司任命會計主管人員和會計工作的崗位分工是違法的，因為根據(jù)會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員的，除了取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。而張某既沒有取得會計從業(yè)資格證書，更沒有會計師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。由

9、他擔(dān)任會計主管人員是違法的。另外，根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，國有企業(yè)任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納人員。同時，出納人員也不得兼任會計檔案的保管工作。因此，由女兒擔(dān)任出納人員是違法的。(2)該企業(yè)在辦理會計工作交接時，是否有違法之處?【參考答案】辦理會計交接手續(xù)時，由廠部紀(jì)檢、監(jiān)察部門監(jiān)交是違法的。因為根據(jù)會計法的規(guī)定，一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。而紀(jì)檢監(jiān)察部門不是監(jiān)交的機構(gòu)。1張某向開戶銀行申請簽發(fā)了一張?zhí)蠲鳌艾F(xiàn)金”字樣的銀行匯

10、票，在匯票上指定a銀行為代理付款人，并攜帶這張銀行匯票向李某采購商品。由于張某保管不慎，在途中將裝有銀行匯票丟失。隨后，張某將銀行匯票遺失情況通知a銀行，要求掛失止付。問：(1)該銀行匯票丟失后是否可以掛失止付，為什么?【參考答案】該銀行匯票丟失后可以掛失止付。因為根據(jù)法律規(guī)定：填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人掛失止付。未填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，不得掛失止付。(2)除掛失止付外，a廠還可以采取哪些措施進行補救?【參考答案】除掛失止付外，張某還可以采取公示催告和普通訴訟的方式進行補救。2甲公司5月份發(fā)生如下事項： (1)公司檔案管理

11、部門會同財務(wù)部將已結(jié)賬到期的會計檔案編造清冊，報請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由財務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計檔案的人員在無他人在場時銷毀。 (2)會計因病休假兩個星期，其會計工作需要他人代理。會計考慮休假結(jié)束后仍從事會計工作，故未辦理會計工作交接手續(xù)。 (3)因公司經(jīng)理出差在外，財務(wù)部經(jīng)理指定公司出納代理固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費用明細(xì)賬的記賬登記工作。要求：指出上述事項中哪些行為不符合會計法律制度的規(guī)定，并說明理由?！緟⒖即鸢浮吭摴镜倪`法之處有： (1)該公司由財務(wù)部負(fù)責(zé)保管會計檔案的職工在無他人在場時銷毀會計檔案是違法的。因為，根據(jù)法律規(guī)定：銷毀已結(jié)賬到期的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同

12、派員監(jiān)銷。 (2)會計因病休假，由他人代理其會計工作時，未辦理會計工作交接手續(xù)是違法的。因為，根據(jù)法律規(guī)定，臨時離職或者因病不能工作，需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作的交接手續(xù)。 (3)財務(wù)部經(jīng)理指定公司出納代理固定資產(chǎn)明細(xì)賬及收入、支出、費用明細(xì)賬的記賬登記工作是違法的。因為根據(jù)會計崗位設(shè)置的有關(guān)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。1天紅有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營企業(yè)，2005年度發(fā)生了以下事項： (1)1月21日，公司接到市財政局通知，市財政局將要來公司檢查會計工作情況。公司董事長認(rèn)為，公

13、司作為中外合資經(jīng)營企業(yè)，不應(yīng)受中華人民共和國會計法的約束，財政部門無權(quán)來檢查。 (2)3月20日，公司會計科檔案管理人員生病臨時交接工作，出納員臨時保管會計檔案。 (3)4月24日，公司從外地購買了一批原材料，收到發(fā)票后，與實際支付款項進行核對時發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報銷憑證。 (4)5月23日，公司會計科科長退休。公司決定任命自參加工作以來一直從事文秘工作的辦公室副主任孫某為會計科科長。 (5)6月30日，公司有一批保管期滿的會計檔案，按規(guī)定需要進行銷毀。公司檔案管理部門編制了會計檔案銷毀清冊，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽了字

14、，并于當(dāng)天銷毀。 (6)12月1日，公司董事會研究決定，公司以后對外報送的財務(wù)會計報告由孫科長簽字、蓋章后報出。 要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)公司董事長認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受中華人民共和國會計法約束的觀點是否正確?【參考答案】中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財政部門對其會計工作的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)。(2)該公司由出納員臨時保管會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?【參考答案】由出納員臨時保管會計檔案，不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，出納員不得兼管

15、稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(3)該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?【參考答案】公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。(4)該公司孫某擔(dān)任會計科科長是否符合法律規(guī)定?為什么?【參考答案】該公司任命孫某擔(dān)任會計科科長不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上工作經(jīng)歷。孫某自參加工作以來一直從事文秘工作，不可能具備從事會計工作3年以上工

16、作經(jīng)歷。(5)該公司銷毀會計檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?【參考答案】公司檔案部門銷毀會計檔案的做法不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)我國會計法律制度的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。(6)該公司董事會做出的關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定是否符合法律規(guī)定?【參考答案】公司董事會做出關(guān)于對外報送財務(wù)會計報告的決定不符合會計法律制度規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定，公司對外報出的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工

17、作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章。1甲企業(yè)2月份發(fā)生如下事項： (1)12日，企業(yè)會計科會同檔案科對單位會計檔案進行了清理，編制了會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 (2)23日，會計科在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張采購的發(fā)票，其“金額欄”的數(shù)字有更改跡象。經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的。于是，會計科要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額欄”更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以受理并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)

18、該企業(yè)在銷毀會計檔案中是否有違反會計法律制度規(guī)定之處?說明理由?！緟⒖即鸢浮坎环蠒嫹ǖ囊?guī)定。理由為：根據(jù)法律的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；但是，保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證以及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。在本案中，該企業(yè)銷毀了一些保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。屬于違法行為。(2)該企業(yè)對計算機發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定?說明理由?！緟⒖即鸢浮吭撈髽I(yè)對采購發(fā)票的處理不符合法律的規(guī)定。會計法規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不

19、得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。2甲公司原是一家國有企業(yè)，2005年內(nèi)，發(fā)生了如下事項： (1)法院因工作需要暫時借用成蔭公司上一年的會計檔案，對有關(guān)原始憑證做了摘錄或復(fù)制。工作過程中，得到了公司的大力支持，經(jīng)檔案管理員李某簽字，辦理了詳細(xì)的外借登記手續(xù)。 (2)8月18日，甲公司開出一張面額為20000元整的轉(zhuǎn)賬支票向某運輸公司支付運費。次日，運輸公司向銀行提示付款，銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對該公司處以2000元的罰款。某運輸公司要求成蔭公司除支付其20000元的運費之外，還應(yīng)當(dāng)另外支付其4000元的賠償金。 (3)為了提高會計信息的披露效率，經(jīng)公司管理層研究決定，公

20、司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由財務(wù)科科長趙某簽字、蓋章后正式報送，以利于會計信息的及時披露。請分析并簡要說明理由：(1)該公司向某法院提供外借、查閱、復(fù)制會計資料是否合法?【參考答案】該公司向法院提供外借、查閱、復(fù)制會計資料不合法。因為根據(jù)會計法規(guī)定，單位會計檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制原件。檔案管理員沒有批準(zhǔn)的權(quán)力。(2)銀行對甲公司簽發(fā)空頭支票處以2000元罰款是否合法?某運輸公司是否能夠以成蔭公司簽發(fā)20000元空頭支票為由而要求取得4000元賠償金?【參考答案】銀行對甲公司簽發(fā)空頭支票處以2000元罰款是合法的。因為根據(jù)法律規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)當(dāng)予

21、以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款。某運輸公司只能要求甲公司賠償4200元。因為根據(jù)法律規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。(3)公司管理層關(guān)于“公司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由趙某簽字、蓋章后正式報送”的決定是否合法?【參考答案】公司管理層關(guān)于“公司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送”的決定不合法。因為根據(jù)會計法規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還必須有總會計師簽名并蓋章。因此，只由財務(wù)科科長簽名是不合法的。a公司2007年發(fā)

22、生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項： (1)1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科長李某辦理了會計工作交換手續(xù)，公司辦公室主任負(fù)責(zé)監(jiān)交。2月，新任會計科長李某發(fā)現(xiàn)原會計科長張某2006年曾經(jīng)辦支付的一筆貨款與發(fā)票金額不符，遂找張某詢問。張某認(rèn)為，自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系。 (2)5月，b企業(yè)人員到a公司要求調(diào)閱a公司有關(guān)會計檔案資料。會計科長李某考慮到b企業(yè)是a公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將a公司部分會計檔案資料借出。 (3)7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“

23、金額”欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發(fā)票單位財務(wù)專用印章。會計科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認(rèn)更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬。 (4)11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。 (5)12月，因經(jīng)營管理和市場等原因，公司當(dāng)年經(jīng)營業(yè)績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標(biāo)”。之后，會計科長李某通過虛增營業(yè)收入、隱瞞費用和成本開支等手段調(diào)整了公司財務(wù)報告，“完成”了當(dāng)年利潤目標(biāo)，并按法定要求將公司財務(wù)

24、報告對外報出。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接是否符合規(guī)定?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮坎环弦?guī)定。根據(jù)會計法的規(guī)定，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要的時候，由上級單位派人會同監(jiān)交。(2)公司原會計科長張某認(rèn)為“自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系”的觀點是否正確?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮坎徽_。根據(jù)會計法的規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是在其經(jīng)辦會計工作期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。原移交人員不應(yīng)以會計資

25、料已經(jīng)移交而推托責(zé)任。(3)公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。【參考答案】不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制原件。(4)公司對收到的“金額”欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的自理是否符合規(guī)定?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮坎环弦?guī)定。記賬憑證的編制依據(jù)必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。原始憑證的金額出現(xiàn)錯誤的，只能重開，不得更正。(5)公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮坎环弦?guī)定。根據(jù)會計檔案管理辦法的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，

26、報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。(6)公司董事長對公司提供虛假財務(wù)報告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮砍袚?dān)責(zé)任。根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告的真實、完整。單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。(7)從會計職業(yè)道德角度，公司會計科長李某違反了哪些會計職業(yè)道德要求?【參考答案】會計科長李某違反了誠實守信、客觀公正、堅持準(zhǔn)則等會計職業(yè)道德規(guī)范的要求。某食品公司2006年發(fā)生以下事項： (1)3月，公司

27、財會科長張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)12個月。公司經(jīng)理辦公會認(rèn)為張某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)時間較長，決定由會計王某主持財會科工作。隨后在出納趙某的配合下，張某與王某辦理了會計交接手續(xù)。 (2)6月，某供貨商多次到公司催要貨款。合同約定交貨時付款。貨物早已驗收入庫，但貨款一直未付。為了解決當(dāng)時的“困境”，王某簽發(fā)一張金額為20萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，發(fā)現(xiàn)該支票時空頭支票。遂要求該公司給予經(jīng)濟賠償。 (3)9月，公司購買一批原料，原料驗收入庫后并以支付貨款。在審核對法開具的發(fā)票、單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額填寫有誤，遂與開具單位聯(lián)系。開具單位在原發(fā)票有誤金額處進行更改后，加蓋了單位印章。王某據(jù)此入賬。 (4

28、)11月，公司收到鋪面租金收入6萬元，王某根據(jù)公司經(jīng)理的意見，讓出納單獨記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會計核算。 (5)12月，公司財會科搬入新辦公室，王某要求財會科人員清理會計檔案，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。在銷毀的會計檔案中，有保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。要求：根據(jù)會計法律制度、支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，回答下列問題：(1)張某與王某辦理會計交接手續(xù)是否符合規(guī)定?簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮坎环稀嫏C構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要的時候，上級單位可以派人會同監(jiān)交。(2)供貨商要求該公司因簽發(fā)空頭支票而承擔(dān)經(jīng)濟賠償責(zé)任是否符合規(guī)定?銀行對該公司簽發(fā)空頭支票應(yīng)如何處理?

29、【參考答案】符合規(guī)定。持票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2的賠償金。(3)王某根據(jù)金額更改的發(fā)票入賬是否符合規(guī)定?對金額有誤的發(fā)票應(yīng)如何處理?【參考答案】不符合規(guī)定。對金額有誤的發(fā)票只能重開，不得更正。(4)將租金收入6萬元單獨記賬保管，未納入單位統(tǒng)一會計核算屬于什么行為?【參考答案】私設(shè)會計賬簿的行為。(5)財會科銷毀會計檔案是否符合規(guī)定?會計檔案管理辦法對銷毀會計檔案是如何規(guī)定的?【參考答案】不符合。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序銷毀。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單

30、位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證以及其他未了事項的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。天紅公司發(fā)生以下情況： (1)2004年5月，公司會計科負(fù)責(zé)收入，費用賬目登記工作的會計休假。財會經(jīng)理指定出納員兼管會計的工作，并讓出納與會計自行辦理會計工作交接手續(xù)。 (2)2004年9月，會計科長讓出納員開出一張70萬元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商向銀行提示付款時，銀行以公司的銀行存款余額不足70萬元為由予以退票。 (3)2004年12月，公司董事長指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利目標(biāo)

31、。會計科遵照辦理。 (4)2005年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理，總會計師，會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長未在財務(wù)會計報告上簽章。根據(jù)會計法及相關(guān)法律規(guī)定，回答下列問題：(1)該公司指定出納員兼管會計的工作并讓出納員與會計自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定?分別簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮坎缓戏梢?guī)定。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，出納員不得兼任收入、費用賬目等的登記工作。一般會計人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。(2)該公司簽發(fā)70萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為?應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?【參考答案】該公司簽發(fā)70萬元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于簽發(fā)空頭支票的行為。該公司

32、應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有：供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2的賠償金。銀行可以對該公司處以支票票面金額5但不低于1000元的罰款。(3)該公司董事長指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?【參考答案】屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。根據(jù)會計法的規(guī)定，授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上50000元以下的罰款。屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政

33、處分。(4)該公司董事長是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章?簡要說明理由。【參考答案】應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章。根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證本單位財務(wù)會計報告真實、完整，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。12006年6月，甲公司出納員在審查原始憑證時，發(fā)現(xiàn)購貨發(fā)票存在問題：一張發(fā)票大小寫金額不一致；另一張發(fā)票經(jīng)審查是偽造的發(fā)票，出納應(yīng)如何處理?【參考答案】在本案中，發(fā)票大小寫不一致，如果屬于不合法的原始憑證，應(yīng)不予接受，同時應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；若為發(fā)票填寫錯誤，則應(yīng)退回，要求開票單位重開發(fā)票，予以更正。對于偽造的發(fā)票，出納有權(quán)不予受理，并應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究有

34、關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。2天紅公司和天宇公司簽訂一項購銷合同，天紅公司作為購買方向天宇公司開出一張銀行匯票。b公司將匯票背書后向藍天公司轉(zhuǎn)讓，藍天公司又背書后向美蘭公司轉(zhuǎn)讓。請根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，回答下列問題：(1)如果天宇公司未履行供貨義務(wù)，天紅公司有無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票?【參考答案】若天宇公司未履行義務(wù)，天紅公司無權(quán)利要求銀行停止支付該匯票，因為付款銀行的責(zé)任限于按照匯票記載事項支付匯票金額，對匯票當(dāng)事人之間的糾紛不承擔(dān)責(zé)任，而票據(jù)債務(wù)人不得以其與持票人前手之間的抗辯理由對抗持票人。(2)如果銀行拒絕支付，美蘭公司作為持票人能否直接向天紅公司要求賠償?天宇公司和藍天公司對票據(jù)債務(wù)應(yīng)否負(fù)責(zé)?【參考

35、答案】如果銀行拒絕支付，美蘭公司作為持票人可以直接向天紅公司要求賠償，藍天和天宇公司對票據(jù)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。 資料：甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家國有大型控股企業(yè)。2007年4月，甲公司所在地財政局在對其進行會計檢查時，發(fā)現(xiàn)甲公司發(fā)生下列事項： 2006年3月，公司董事長程某主持召開董事會會議，因為總會計師與董事長在會計工作上意見不合，會議決定由總經(jīng)理主管財會工作，總會計師配合其工作。 2006年5月，公司會計科負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記工作的會計張某因病請長假。因會計科長出差在外，主管財會工作的總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的工作，并指示王某與張某辦理了會計工作交接手續(xù)。 2006年6月，公司

36、出納員王某通過同學(xué)關(guān)系，收回乙公司欠款4萬元。該欠款屬于已被注銷的壞賬，董事長程某指示王某將該筆收入在公司會計賬冊之外另行登記保管，以備業(yè)務(wù)招待用。 2006年8月，會計科長退休。經(jīng)總經(jīng)理提議，公司董事會決定聘任自參加工作以來一直從事文秘工作的公司辦公室副主任李某為會計科科長。 2006年12月，針對公司產(chǎn)品滯銷、年度經(jīng)營虧損已成定局的情況，董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利目標(biāo)。李某與孫某遵照辦理。 2006年12月，公司采購員吳某出差借款2000元，填寫借條時誤寫為3000元，所以采用了劃線更正法更正并由會計科長李某簽字后入賬，

37、并將此借條單獨保管。 2007年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的總經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，董事長程某因出差在外，未在財務(wù)會計報告上簽章。 會計人員謝某的會計從業(yè)資格證書是通過偽造學(xué)歷證書騙取了免試資格而取得的。要求：根據(jù)上述情況和現(xiàn)行會計法律、法規(guī)及規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：(1)公司董事會決定由總經(jīng)理主管財會工作是否符合規(guī)定，簡要說明理由。【參考答案】不符合。 會計法規(guī)定，國有大中型企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師；總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人工作，直接對單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，設(shè)置總會計師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不能再

38、設(shè)置與總會計師職責(zé)重疊的行政副職?？倳嫀熓菃挝粫嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人，甲公司應(yīng)由總會計師主管會計工作，不應(yīng)再設(shè)主管財會工作的總經(jīng)理。(2)公司總經(jīng)理指定出納員王某兼管張某的會計工作是否符合規(guī)定，簡要說明理由?！緟⒖即鸢浮糠?。 會計法和會計內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范均規(guī)定，出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司指定出納員王某兼任存貨明細(xì)賬登記工作的會計張某的工作，不違背內(nèi)部控制制度不相容職務(wù)(崗位)相互分離的要求。(3)公司董事長程某指示出納王某將已被注銷的壞賬收入4萬元，在公司會計賬冊之外另行登記保管，是否符合規(guī)定，為什么?如不符合規(guī)定，財政部門應(yīng)如何處理?

39、【參考答案】不符合。 會計法規(guī)定，各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。 根據(jù)會計法規(guī)定，私設(shè)會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位并處3000元以上50000元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以2000元以上20000以下的罰款；對會計人員，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。(4)公司董事會決定聘任辦公室副主任李某為會計科科長是否符合規(guī)定?簡要說明理由。 【參考答案】不符合。 有關(guān)會計法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，必須取

40、得會計從業(yè)資格證書，具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者有從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。(5)公司董事長程某指使會計科科長李某、會計孫某在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為?應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?【參考答案】屬于授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證，會計賬簿、編制虛假財務(wù)會計報告的行為。 根據(jù)會計法規(guī)定，對于授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿或編制虛假財務(wù)會計報告的董事長程某，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。(6)公司對采購

41、員吳某出差借條的處理是否正確?為什么?【參考答案】不正確。 原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開。職工開出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。(7)公司董事長程某是否應(yīng)當(dāng)在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章?簡要說明理由。【參考答案】應(yīng)在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章。會計法規(guī)定，財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。董事長程某是公司的法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)，負(fù)責(zé)單位全面工作，應(yīng)在公司財務(wù)會計報告上簽名、蓋章，并保證其真實、完整。(8)所在地財政局對于謝某騙取的會計從業(yè)資格證書應(yīng)如何處理?會計從業(yè)資格考試免試條件是什么?

42、【參考答案】用假學(xué)歷、假證書等手段得以免試考試科目并取得會計從業(yè)資格證書的，根據(jù)會計從業(yè)資格管理辦法的規(guī)定，由會計從業(yè)資格管理部門撤銷其會計從業(yè)資格。符合基本條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)(含2年)，免試會計基礎(chǔ)和初級會計電算化科目。某外商投資企業(yè)在2007年發(fā)生下列事項： (1)新投產(chǎn)的一部設(shè)備在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時又產(chǎn)生可利用的廢料，經(jīng)理授意銷售科科長將廢料售給一個體戶，每次收入的現(xiàn)金由經(jīng)理另立銀行賬戶統(tǒng)一保管，作為獎金定期取出發(fā)給管理人員，財務(wù)科科長認(rèn)為這是為管理人員辦好事，所以也未要求將這項收入納入會計核算。 (2)作為子

43、公司，采用了由母公司統(tǒng)一配置的以英語為文字界面的會計審核軟件，于是，該企業(yè)以母公司的規(guī)定為由，以英語作為會計記錄的唯一文字，并且向我國政府部門報送的會計報表也采用英語。 (3)在財務(wù)科擔(dān)任出納的小李因被另一外商投資企業(yè)招聘而向本企業(yè)提交辭職報告，財務(wù)科科長從銷售科調(diào)的持有會計從業(yè)資格證書的小張接替小李的工作，并要求小李辦理交接手續(xù)，于是，小李同小張兩個人就在出納辦公室辦理了交接手續(xù)。 (4)有一批會計檔案已到了規(guī)定的保管期限，該企業(yè)檔案科的工作人員向科長提出銷毀報告后，科長對照了有關(guān)規(guī)定，認(rèn)為這批檔案確已到了規(guī)定的保管年限，就簽字同意，并同科內(nèi)人員在第二天銷毀了這批檔案。要求：請指出上述事項中

44、，有哪些是違反會計法規(guī)的?并分別按不同的事項，具體說明違反了會計法規(guī)的哪些規(guī)定?【參考答案】(1)另立銀行賬戶保管出售廢料的收入不合法。會計法第13條規(guī)定：“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定”；會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第42條規(guī)定：“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。”該公司的行為屬于設(shè)置賬外賬的行為。 (2)以英語作為會計記錄的唯一文字，并向我國政府部門報送的會計報表也采用英語不合法。會計法第22條規(guī)定：“會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；

45、在中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄文字可以同時使用一種外國文字?！痹摴疽杂⑽淖鳛槲ㄒ坏臅嬘涗浳淖植环仙鲜鲆?guī)定。 會計法第11條和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第39條都規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。”該公司向我國政府部門報送報表采用英文不符合上述規(guī)定。 (3)小李同小張兩個人在出納辦公室辦理交接手續(xù)不合法。會計法第41條規(guī)定：“會計人員調(diào)動或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交?！睍嫽A(chǔ)工作

46、規(guī)范第28條規(guī)定：“會計人員交接，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。”小李和小張辦理交接沒人監(jiān)交，違反了上述規(guī)定。 (4)科長簽字同意銷毀會計檔案不合法。會計檔案管理辦法第10條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見?！痹摴緯嫏n案銷毀未經(jīng)單住負(fù)責(zé)人同意，違反了上述規(guī)定。 萬民公司是一家國有大型企業(yè)。2008年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計報告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀煱垂绢I(lǐng)導(dǎo)意圖，對當(dāng)年度的財務(wù)會計報告進

47、行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。2009年3月，在會計法執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)會計法及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬民公司相關(guān)人員接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！?公司總經(jīng)理稱：“我

48、是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的，我不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋?！?公司總會計師稱：“公司對外報出的財務(wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任。”要求：根據(jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析公司董事長、總經(jīng)理、總會計師在聽證會上的陳述是否正確，并分別說明理由?！緟⒖即鸢浮?1)董事長的陳述不正確。會計法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性

49、、完整性負(fù)責(zé)。”明確規(guī)定了單位會計行為的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人。這一規(guī)定不因單位負(fù)責(zé)人當(dāng)時是否在場而改變，因此董事長作為單位負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。同時，會計法第二十八條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員違法辦理會計事項?！笔聦嵣?，該公司的會計造假行為實際上是由董事長授意的，因而他要承擔(dān)責(zé)任。(2)總經(jīng)理的陳述不正確?？偨?jīng)理和單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)一樣，都是財務(wù)會計報告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會計專業(yè)相推脫。同時，會計法第五條規(guī)定：“任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會

50、計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。”總經(jīng)理參與了會計造假，因而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。(3)總會計師的陳述不正確。會計法第十三條規(guī)定：“任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務(wù)會計報告?！卑凑諘嬛贫冉M織會計核算和提供財務(wù)會計報告是每個單位應(yīng)盡的義務(wù)，這種義務(wù)不因財務(wù)會計報告經(jīng)過會計師事務(wù)所的審計而免除。當(dāng)然，作為會計工作社會監(jiān)督主要主體的會計師事務(wù)所應(yīng)對其審計報告的真實性和合法性負(fù)責(zé)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。 曉東電子公司會計趙麗因工作努力，鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進會計工作者。趙麗的丈夫在一家私

51、有電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次請求下，趙麗將在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件提供給其丈夫，給公司帶來一定的損失。公司認(rèn)為趙麗不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作。試分析回答下列問題：(1)趙麗違反了哪些會計職業(yè)道德要求?(2分)(2)哪些單位或部門可以對趙麗違反會計職業(yè)道德行為進行處理?并說明理由。(8分)【參考答案】(1)趙麗違反了誠實守信、廉潔自律的會計職業(yè)道德要求。(2)財政部門、會計職業(yè)團體、本單位對趙麗違反會計職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進行處理。會計法規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)遵守會計職業(yè)道德。會計從業(yè)資格管理辦法、會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行辦法等均把遵守會計職業(yè)道德作為

52、取得會計從業(yè)資格、參加會計資格考試的前提條件。所以，財政部門可以對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計從業(yè)資格證書上進行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。其次，如果會計職業(yè)組織會員違反了會計職業(yè)道德要求，會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其會員采取公開譴責(zé)，直至取消其會員資格等懲戒措施。此外，根據(jù)會計法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會計職業(yè)道德教育，檢查和考核本單位會計人員會計職業(yè)道德遵守情況，對違反會計職業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進行直至除名的處理。 華健

53、肉食品加工廠是一家國有企業(yè)，2008年內(nèi)發(fā)生了以下事項： (1)調(diào)整新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任，決定精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)，中層干部輪崗，將會計部撤并到廠部辦公室，同時任命辦公室主任吳某兼任會計負(fù)責(zé)人。撤并以后，會計主要工作重新分工如下：原會計部主辦會計繼續(xù)留任會計工作，原設(shè)備處工作人員、吳某的女兒吳蓮調(diào)任出納工作，兼任會計檔案的保管。 吳某畢業(yè)于某名牌師范大學(xué)，自從參加工作以來一直從事辦公室文秘，恪守職責(zé)，兢兢業(yè)業(yè)，深受廠領(lǐng)導(dǎo)和同事們的好評。為了使其盡快勝任會計負(fù)責(zé)人崗位，領(lǐng)導(dǎo)要求吳某半脫產(chǎn)參加會計知識培訓(xùn)班，并參加當(dāng)年全省會計從業(yè)資格的統(tǒng)一考試。 (2)撤并工作完成，辦理會計交接手續(xù)，由廠部紀(jì)檢、監(jiān)察部門嚴(yán)格

54、監(jiān)交。 (3)某司法單位因工作需要暫時借用華健肉食品加工廠上一年的會計檔案，對有關(guān)原始憑證做了摘錄或復(fù)制。工作過程中，得到廠方的大力支持：吳蓮積極配合，并辦理了詳細(xì)的外借登記手續(xù)。 (4)某月某日，華健肉食品加工廠開出一張面額為10000元整的轉(zhuǎn)賬支票向某運輸公司支付運費。次日，運輸公司向銀行提示付款，銀行發(fā)現(xiàn)該支票為空頭支票，遂予以退票，并對華健肉食品加工廠處以1000元的罰款。某運輸公司要求華健肉食品加工廠除支付其10000元的運費之外，還應(yīng)當(dāng)另外支付其2000元的賠償金。 (5)在上級有關(guān)部門的關(guān)心、支持下，引進外資，華健肉食品加工廠與外商合作，成立了中外合資的華洋公司。公司管理層研究決

55、定，公司以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由吳某簽字、蓋章后正式報送，以利于會計信息的及時披露。請分析并簡要說明理由：(1)該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作的崗位分工等是否合法?【參考答案】撤并會計機構(gòu)不合法。會計法第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)。”任命辦公室主任吳某兼任會計負(fù)責(zé)人不合法。會計法第三十八條規(guī)定：“擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷?！睍嫻ぷ鲘徫环止げ缓戏āＲ皇菚嫏C構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作，吳某的女兒

56、擔(dān)任出納工作違背了這一要求；二是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“出納人員不得兼管審核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！眳悄车呐畠簱?dān)任出納又兼管會計檔案不符合要求；三是會計法第三十八條規(guī)定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！眳悄车呐畠簺]經(jīng)過會計專業(yè)培訓(xùn)，更沒有會計從業(yè)資格證書。(2)該企業(yè)在辦理會計工作交接時，是否有違法之處?【參考答案】會計工作交接不合法。會計法第四十一條規(guī)定：“會計人員調(diào)動或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)監(jiān)交，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可

57、以派人會同監(jiān)交。”會計基礎(chǔ)工作規(guī)范第二十八條規(guī)定：“會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。”該廠會計交接手續(xù)由紀(jì)檢部門和監(jiān)察部門監(jiān)交不符合規(guī)定。(3)該企業(yè)向某司法單位提供外借、查閱、復(fù)制會計資料是否合法? 【參考答案】向某司法單位提供外借、查閱、復(fù)制會計資料不合法。會計檔案管理辦法規(guī)定：“各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。”該公司讓某司法單位外借會計資料不符合這一規(guī)定。(4)銀行對華健廠