第七章資源稅作業(yè)與參考答案

1、第七章 資源稅作業(yè)與參考答案 一、單項選擇題1下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。A銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司B進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)C在境內(nèi)開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)D在境外開采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)2資源稅稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是( )。 A不征收資源稅B報經(jīng)國務(wù)院批準決定征收與緩征 C報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準決定征收與緩征D由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征 3某省甲獨立礦山主營業(yè)務(wù)為開采、銷售煤礦，收購“小煤窯”未稅原煤，代扣資源稅稅額標準為( )。A稅務(wù)機關(guān)核定的標準 B該省煤炭平均稅額標準 C該獨立礦山的稅額標準 D該煤礦鄰近礦

2、山的稅額標準4某礦山本月開采錳礦石1000噸，銷售錳礦石1500噸，又用300噸換取了生產(chǎn)設(shè)備。本月應繳納資源稅的計稅數(shù)量為( )噸。 A1300 B1500 C1800 D28005納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則( )。 A所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣 B按照液體鹽、固體鹽征兩道稅 C按照液體鹽的稅額計稅 D按照固體鹽的稅額計稅6對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其幾個主要品種的礦山資源等級表中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅率明細表和幾個主要品種的礦山資源等級表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動(

3、 )的幅度內(nèi)核定。 A10 B20 C30 D407對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其幾個主要品種的礦山資源等級表中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅率明細表和幾個主要品種的礦山資源等級表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30的幅度內(nèi)核定，并報( )備案。 A國務(wù)院 C國家稅務(wù)總局 B財政部 D財政部和國家稅務(wù)總局 8某油田開采原油80萬噸，當年銷售原油70萬噸。非生產(chǎn)性自用5萬噸，另有2萬噸采油過程中用于加熱和修理油井，3萬噸待售。已知該油田每噸原油售價為5000元，適用的稅率為5。則該油田當年應納資源稅

4、稅額為( )萬元。 A17500 B18750 C19250 D200009某礦山5月開采銅礦石20000噸，沒有原礦銷售，入選精礦3000噸全部銷售，選礦比30，銅礦單位稅額12元噸，其當月應納資源稅為 ( )元。 A24000 B3600 C12000 D8400 10某煤礦的洗煤廠2011年10月用自產(chǎn)的原煤生產(chǎn)洗煤1200噸，銷售了800噸，已知綜合回收率為80，原煤的資源稅單位稅額為12元噸，該企業(yè)當月應納資源稅為( )元。 A1800 B1440 C1200 D960 11甲省某獨立核算的煤炭企業(yè)，在乙省有一煤礦。2011年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸 (其中包括乙省煤礦開采原煤4

5、0萬噸)；銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸，銷售乙省煤礦開采的原煤20萬噸；將甲省開采的部分原煤加工選煤70萬噸，對外銷售50萬噸，本單位后勤服務(wù)公司領(lǐng)用選煤4000噸。資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元噸，乙省煤礦原煤5元噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為 70，該企業(yè)本月應納資源稅稅額為( )萬元。 A2272 B421 C5067l D87171 122011年12月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為l0元噸和50元噸，外購液體鹽資源稅稅額為8元噸。2011年12月該鹽場應納資源稅( )萬元。 A870

6、B1350 C1370 D185013根據(jù)資源稅有關(guān)規(guī)定，下列說法符合資源稅納稅地點規(guī)定的是( )。 A納稅人應當向單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅 B納稅地點需要調(diào)整的，均由,省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定 C扣繳義務(wù)人應當向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納代扣代繳資源稅 D跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均應在核算地納稅二、多項選擇題 1下列各項中，屬于資源稅應稅范圍的有( )。 A進口原油 C外購原煤生產(chǎn)的選煤 B生產(chǎn)銷售固體鹽 D開采銷售有色金屬礦原礦 2資源稅的扣繳義務(wù)人包括( )。 A收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè) C收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶 B收購未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠 D收

7、購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山3下列貨物中，應征收資源稅的有( )。 A自產(chǎn)井礦鹽 C進口鐵礦石 B外購原煤自制煤炭制品 D開采鐵礦石4根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的有( )。 A原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造石油 B出口資源免征資源稅 C納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 D扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取應稅資源的當天5下列關(guān)于資源稅納稅地點的說法正確的有( )。 A納稅人跨省開采應稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅 B納稅人跨省開采應稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)

8、、直轄市的，在核算地納稅 C扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納 D扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納6某煤礦開采銷售原煤，應繳納的稅金有 ( )。 A資源稅 B增值稅 C消費稅 D城建稅7下列選項中，符合資源稅有關(guān)規(guī)定的有( )。 A獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品實行代扣代繳 B洗煤、選煤按其銷售數(shù)量計征資源稅 C海鹽原鹽、井礦鹽按照固體鹽品目計征資源稅 D扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應向開采地主管稅務(wù)機關(guān)繳納8根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，可以( )為課稅數(shù)量。 A應稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量 C上年同期產(chǎn)量 B當期計劃產(chǎn)量 D主管稅務(wù)機

9、關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量 9下列表述符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )。 A扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當天 B納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用當天 C納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款當天 D納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天10以下關(guān)于資源稅的表述正確的有( )。 A資源稅的納稅人是開采和進口應稅資源的單位和個人 B納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從

10、高適用稅率 C按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用該礦產(chǎn)品產(chǎn)地的稅額標準 D扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當天11以下關(guān)于資源稅的表述正確的有( )。 A對在中國境內(nèi)開采煤炭的單位和個人，應按稅法規(guī)定征收資源稅，但對進口煤炭的單位和個人，則不征收資源稅 B原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油 C納稅人進口應稅資源不繳納資源稅，但要繳納增值稅和關(guān)稅 D開采資源稅應稅產(chǎn)品銷售的，應向銷售所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅12以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有( )。 A在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦采選產(chǎn)品是否征收資源稅由各省、直轄市、自治區(qū)稅務(wù)機

11、關(guān)決定 B專門開采的天然氣、與原油同時開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應按天然氣稅目計算繳納資源稅 C人造原油按照原油征收資源稅 D資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自 用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅13以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有( )。 A出口原油不退(免)資源稅 B納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律免稅 C資源稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)均對應稅資源征收 D凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款 14關(guān)于資源稅應納稅額的計算征收，下列說法正確的有( )。 A以自產(chǎn)的液體鹽

12、加工固體鹽，按固體鹽數(shù)量計征資源稅 B以自產(chǎn)的液體鹽加工廚體鹽，以自產(chǎn)的液體鹽數(shù)量計征資源稅 C開采原油過程中用于加熱修井的原油，免征資源稅 D煤礦瓦斯暫不征收資源稅15下列關(guān)于資源稅扣繳規(guī)定的說法中，正確的有( )。 A扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量 B扣繳義務(wù)人代扣資源稅時適用開采地的稅額 C代扣代繳稅款納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到貨款的當天 D扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納16應當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括( )。 A用于非生產(chǎn)項目 C. 用于生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品 B用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品 D用于出口銷售三、計算問答題1位于某縣城的工礦基地(增值稅一般納稅人)，2013

13、年8月開采原煤5000噸，將其中4000噸直接銷售。取得銷售額400000元(不含增值稅)；將其中1000噸連續(xù)加工成居民用蜂窩煤銷售，取得銷售收入200000元(含增值稅)。該礦山資源稅單位稅額4元噸，當期購買采煤機械發(fā)生增值稅進項稅1286385元，取得增值稅專用發(fā)票，外購材料發(fā)生進項稅9860元，取得增值稅專用發(fā)票，鐵路運輸材料發(fā)生運費2000元，取得相應運輸發(fā)票。根據(jù)以上資料回答下列問題： (1)該企業(yè)應納資源稅； (2)該企業(yè)增值稅進項稅； (3)該企業(yè)增值稅銷項稅； (4)該企業(yè)應納增值稅； (5)該企業(yè)應納城建稅。2某鹽業(yè)公司是增值稅的一般納稅人，生產(chǎn)液體鹽和固體鹽銷售。2013

14、年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)外購制鹽小工具一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10000元，增值稅1700元，支付該項采購運費300元(取得相應鐵路運輸發(fā)票)，入庫驗收時，因管理不善，丟失10； (2)購入電腦一臺給財務(wù)部使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款4000元，增值稅680元； (3)自產(chǎn)液體鹽1000噸，其中100噸用于對外銷售，取得含稅收入12430元；800噸移送連續(xù)生產(chǎn)固體鹽； (4)從另一鹽場(小規(guī)模納稅人)購入液體鹽200噸。取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計21630元；將購入液體鹽全部投入固體鹽的生產(chǎn)； (5)生產(chǎn)固體鹽2000噸，當月銷售1800噸，取得含稅收入

15、508500元； (6)用自產(chǎn)固體鹽200噸換取同等含稅價的生產(chǎn)用天然氣，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。 假定該企業(yè)應認證的發(fā)票均得到認證。液體鹽資源稅2元噸；固體鹽資源稅l0元噸。 根據(jù)以上資料回答下列問題： (1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅； (2)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅； (3)該企業(yè)當期應納的增值稅稅額； (4)該企業(yè)當期液體鹽應納的資源稅； (5)該企業(yè)當期固體鹽應納的資源稅。3某礦山(增值稅一般納稅人)2013年8月開采銅礦石50萬噸，收購鄰縣小礦山開采的銅礦石20萬噸并代扣代繳了資源稅。2013年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)銷售自采銅礦石45萬噸、銷售收購礦石20萬噸、銷售以自采

16、銅礦石入選的銅礦石精礦6萬噸，共取得不含增值稅銷售額50萬元。 (2)將自采銅礦石2萬噸按市場含稅價2萬元換取同等含稅價的生產(chǎn)動力用天然氣，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。 (3)當月購買勞保服裝取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額05萬元，購買開采機械取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額3萬元。 該礦山銅礦石資源稅稅額12元噸，精礦選礦比60，相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認證。 要求計算： (1)該企業(yè)9月應納的資源稅； (2)該企業(yè)9月增值稅進項稅額； (3)該企業(yè)9月應納的增值稅。4某煤礦(增值稅一般納稅人)主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務(wù)，在開采煤炭過程中，伴采天然氣，2013年9、10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)9

17、月份采用分期收款方式銷售自行開采的原煤1200噸，不含稅銷售額660000元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，本月支付60，其余貨款于10月15日前支付。由于購貨方資金緊張，9月實際支付貨款200000元。采用預收貨款方式向甲企業(yè)銷售洗煤1000噸，不含稅銷售額600000元，當月收取20定金，不含稅金額為120000元，合同規(guī)定10月5日發(fā)貨，并收回剩余貨款。銷售天然氣1000千立方米，不含稅銷售額3000000元。從一般納稅人購進材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明增值稅240000元，支付運費12000元、裝卸費1000元、建設(shè)基金8000元，并取得鐵路運輸部門開具的運費發(fā)票。 (2)10

18、月份 10月5日向甲企業(yè)發(fā)出洗煤1000噸，收回剩余的80貨款，不含稅金額為480000元；10月份銷售原煤1500噸，取得不含稅銷售額840000元。 9月份分期收款銷售的原煤，10月收到剩余貨款。 10月購進貨物取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明增值稅88400元，支付購貨運費50000元并取得鐵路運費發(fā)票。 原煤資源稅稅額3元噸，天然氣資源稅稅率5，煤炭綜合回收率為40。購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票和鐵路運費發(fā)票符合稅法規(guī)定，均在當月認證并申報抵扣。 根據(jù)上述資料回答下列問題： (1)計算9月該煤礦應納資源稅； (2)計算9月該煤礦應納增值稅； (3)計算10月該煤礦應納資源稅； (4)計算

19、10月該煤礦應納增值稅。資源稅練習題參考答案及解析 一、單項選擇題1【答案】C 【解析】AB繳納增值稅但不繳納資源稅；C既繳納增值稅又繳納資源稅；D不屬于我國資源稅和增值稅的納稅人 。2【答案】D 【解析】未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與緩征資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。 3【答案】C 【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準和收購數(shù)量扣繳稅款。4【答案】C 【解析】開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售 數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的， 以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。相應繳納資源稅的計 稅數(shù)量=15

20、00+300=1800(噸)。5【答案】D 【解析】為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。6【答案】C 【解析】對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照鄰近礦山的稅額標準，在浮動30的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。7【答案】D【解析】對于劃分資源等級的應稅產(chǎn)品，其幾個主要品種的礦山資源等級表中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅率明細表和幾個主要品種的礦山資源等級表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮

21、動30的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。8【答案】B【解析】開采原油銷售或自用的都應繳納資源稅，加熱或修井的原油屬于生產(chǎn)過程耗費免納資源稅。該企業(yè)應納資源稅為(70+5)50005=18750(萬元)。9【答案】C 【解析】資源稅并非按開采數(shù)量計稅，而按銷售和視同銷售的自用數(shù)量計稅，該礦山移送人選精礦應按選礦比還原成原礦數(shù)量計稅，所以該礦山應納資源稅=30003012=12000(元)。 10【答案】C 【解析】該企業(yè)當月應納資源稅=8008012=1200(元)。11【答案】B 【解析】開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以視同銷售的自用數(shù)量為

22、課稅數(shù)量。資源稅應向資源開采地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。 應納資源稅=205+35+(50+04)703=421(萬元)。 12【答案】A 【解析】外購或自產(chǎn)的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，耗用的外購液體鹽的已納稅額可以在應納固體鹽稅額中抵扣。應納資源稅=2750608=1350480=870(萬元)。13【答案】C 【解析】納稅人應當向資源開采地或生產(chǎn)地的地方主管稅務(wù)機關(guān)納稅；在本省范圍內(nèi)納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定；

23、跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均應在開采地納稅。所以ABD選項錯誤。 二、多項選擇題1【答案】BD 【解析】資源稅只對在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄領(lǐng)域內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅資源原礦、原煤、原油、原鹽課稅，對進口資源不征收資源稅；選煤不屬于資源稅征稅范圍。所以本題選擇BD。2【答秦】ABCD 【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人包括收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶。3【答案】AD 【解析】AD屬于資源稅的征稅范圍，應收征資源稅。煤炭制品不是原礦，故不征收資源稅；進口資源不是境內(nèi)開采的資源不征收資源稅。4【答案】ABD 【解析】資源稅的征

24、稅范圍中不包括人造石油；出口應稅資源應繳納資源稅；扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貨款的當天。5【答案】AC 【解析】納稅人跨省開采應稅資源，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。6【答案】ABD 【解析】原煤屬于資源稅的征稅范圍，且屬于有形動產(chǎn)，應繳納增值稅，并隨增值稅稅額征收城建稅。原煤不屬于消費稅的征稅范圍。7【答案】AC【解析】自產(chǎn)的原煤連續(xù)加工洗煤、選煤按其移送的原煤數(shù)量計征資源稅，洗

25、煤、選煤不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅；海鹽原鹽、井礦鹽屬于固體鹽品目。扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。8【答案】AD 【解析】資源稅規(guī)定，納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的實際產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。9【答案】AB 【解析】納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。10【答案】BD 【解析】資源稅的納稅人僅涉及境內(nèi)開采應稅資源的單位和個人，不涉及進口應稅資源的單位和個人，A選項錯誤。納稅人開采或生產(chǎn)

26、不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅額，B選項正確。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅，C選項錯誤。扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支付貸款的當天，D選項正確。11【答案】AC 【解析】資源稅進口不征、出口不退，A選項正確；開采的天然原油征稅，人造原油不征稅，B選項錯誤；我國資源稅只對境內(nèi)開采應稅資源征收，進口不征。由于資源均為有形動產(chǎn)，所以進口需要繳納關(guān)稅和增值稅，C選項正確；凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品

27、的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，D選項錯誤。12【答案】ABC 【解析】在資源稅稅率表中未列入的其他有色金屬或非金屬礦原礦，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案，A選項錯誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅，B選項錯誤；人造原油不屬于資源稅征稅范圍，C選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅，D選項正確。13【答案】BC 【解析】資源稅進口不征，出口不退；A選項符合稅法規(guī)定；納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視伺主礦產(chǎn)品征

28、收資源稅，B選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不再征收資源稅。C選項錯誤；D選項符合稅法規(guī)定。14【答案】ACD 【解析】以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽數(shù)量計征資源稅，A選項正確、B選項錯誤；開采原油過程中用于加熱、修井的原油免征資源稅。c選項正確；2007年1月1日起，煤礦瓦斯暫不征收資源稅，D選項正確。15【答案】AD 【解析】扣繳義務(wù)人代扣資源稅時計稅依據(jù)是收購量；獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額代扣代繳；其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應稅產(chǎn)品稅額代扣代繳；代扣代繳稅款納稅義務(wù)

29、發(fā)生時間為支付貨款的當天；扣繳義務(wù)人代扣的資源稅應向收購地稅務(wù)機關(guān)繳納。16【答案】AC 【解析】應當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品兩部分。D屬于正常的銷售而不是視同銷售。 三、計算問答題1【答案及解析】 (1)應納資源稅=(4000+1000)4=20000(元) 這里注意資源稅計稅依據(jù)是開采應稅資源直接銷售的4000噸和開采應稅資源自用(包括連續(xù)生產(chǎn))的1000噸之和。 (2)增值稅進項稅=1286385+9860+2000 7=2286385(元) (3)增值稅銷項稅=40000017+200000(1+13)13=68000+2300885=91

30、00885(元) (4)應納增值稅=91008852286385=68145(元) 這里注意居民用煤炭制品適用增值稅13的低稅率，煤炭適用17的稅率。 (5)應納城建稅=681455=340725(元)。2【答案及解析】 (1)該企業(yè)當期可抵扣的增值稅進項稅 =170090+300790+680+21630(1+3)3+5085001800200(1+13)13=1530+189+680+630+6500=93589(元)天然氣適用13的低稅率。(2)該企業(yè)當期增值稅的銷項稅：(12430+508500+5085001800200) (1+17)17=8390009(元) 鹽適用17的基本稅率，食鹽適用13的低稅率。 (3)該企業(yè)當期增值稅的應納稅額=839000993589=7454119(元) (4)該企業(yè)當期液體鹽應納的資源稅=1002=200(元) (5)該企業(yè)當期固體鹽應納的資源稅=(1800+200)l02002=19600(元) 【注意】要減除為生產(chǎn)固體鹽而外購液體鹽的已納資源稅額。3【答案及解析】 (1)應納資源稅=(45+2+660)12= 684(萬元) (2)該企業(yè)增值稅進項稅=2(1+13)13+