2016高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題(簡答與計(jì)算)

1、一、簡答題1、 簡述高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。答：高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要包含與特殊業(yè)務(wù)、特殊時(shí)期、特別報(bào)告相關(guān)系的報(bào)告。其中，特殊業(yè)務(wù)包含租賃、期貨、外幣、退休金、房地 產(chǎn)等；特殊時(shí)期包含清算、破產(chǎn)、重組；特別報(bào)告包含合并、物價(jià)變動(dòng)、外幣折算、中期報(bào)告等2、 應(yīng)當(dāng)租賃業(yè)務(wù)滿足哪幾項(xiàng)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，我們可以判斷該租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃。答：(1)租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。(2)承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于( 公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)。(3)即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(4)相當(dāng)于(開始日的最低租

2、賃收款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值。(4)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。3、不可撤銷租賃在哪些情況下才可撤銷？答：(1)經(jīng)出租人同意(2)承租人與原岀租人就同一資產(chǎn)或同類資產(chǎn)簽訂了新的租賃合同(3)承租人支付了一筆足夠大的額外款項(xiàng)(4)發(fā)生某些很少會(huì)出現(xiàn)的或有事項(xiàng)(比如企業(yè)破產(chǎn)倒閉)4、 簡述下列與租賃會(huì)計(jì)相關(guān)的名詞的定義(1)最低付款額；2)或有租金；$)履約成木；纟)資產(chǎn)余值；伍)擔(dān)保余值；(6)未擔(dān)保余值答：(1)最低付款額在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的的款項(xiàng)(不包括或有租金和履約成木)加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。承

3、租人有購買租賃資產(chǎn)選擇權(quán)，所訂立的購買價(jià)款預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于(25%行使選擇權(quán) 時(shí)的租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)的，購買價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入最低租賃付款額。(2)或有租金：金額不固定、以時(shí)間長短以外的其他因素(如銷量、使用量、物價(jià)指數(shù)等)為依據(jù)計(jì)算的租金(3)履約成本：在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。(4)資產(chǎn)余值：在租賃開始 H 估計(jì)的租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值。浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題答案K&- 、第一、一、二早25%行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的75%o承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值，幾

4、乎90%租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值；出租人在租賃(5)擔(dān)保余值：就承租人而言，是指由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；就出租人而言，是指就承租人而言的擔(dān)保 余值加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。(6) 未擔(dān)保余值：指資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值。5、 簡述投資性房地產(chǎn)的范圍。答：（1 ）己出租的土地使用權(quán)。（2） 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。（3） 己出租的建筑物。6、簡述投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的適用范圍。答：有確鑿證據(jù)表明公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得的，可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件

5、：（1）投資性房地產(chǎn)所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場；（2） 企業(yè)能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相關(guān)信息， 從而對投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值作出合理 的估計(jì)。二、計(jì)算與會(huì)計(jì)處理題1、2008 年 1 月 1 日甲公司從乙公司租入全新不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一套，租期為3 年。2008 年 1 月 1日生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值為900 000 元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日甲公司向乙公司一次性預(yù)付租金 360 000 元，2008 年末支付租金 30 000 元，2009 年末支付租金 30 000 元，2010 年末支付租金 75 000 元。租賃期滿 后預(yù)付

6、租金不退回，乙公司收回生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入）。要求：請分別編制甲公司和乙公司租賃期間的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄1、（答案）單位：元乙公司：2008 年 1 月 1 日借銀行存款 360000貸其他應(yīng)收款 3600002008 年 12 月 31 日 借銀行存款 30000借其他應(yīng)收款 135000貸其他業(yè)務(wù)收入 1650002009 年 12 月 31 日 借銀行存款 30000借其他應(yīng)收款 135000貸其他業(yè)務(wù)收入 1650002010 年 12 月 31 日借銀行存款 75000借其他應(yīng)收款 90000貸其他業(yè)務(wù)收入 165000甲公司：2008 年

7、1 月 31 日借其他應(yīng)付款 3600003、答案（單位：萬元）（1）2008 年 3 月 15 日：借：在建工程1 200貸：投資性房地產(chǎn)一一成本 1 000公允價(jià)值變動(dòng) 200（2）2008 年 3 月 5 日到 11 月 10 日：借：在建工程150貸：銀行存款150（3）2008 年 11 月 10 日：借：投資性房地產(chǎn)一一成本 1 350貸：在建工程1 350第四章外幣交易一、簡答題1、 答：企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（2 ）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行

8、上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；（3）融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。2、 外幣交易會(huì)計(jì)處理的單一交易觀和兩項(xiàng)交易觀的定義分別是什么？答：單一交易觀是將購銷以及由此產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)隨后的結(jié)算視為是不可分割的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。兩項(xiàng)交易觀是將購銷以及由此產(chǎn)生的債權(quán)債務(wù)隨后的結(jié)算視為兩個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)。二、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1、1、甲股份有限公司（本題下稱甲公司”為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲公司有關(guān)外幣賬戶 2008 年 3 月 31 日的余額如下：項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬美兀）1 匯率人民幣賬戶余額（萬兀人民幣

9、）銀行存款8008. 06400應(yīng)收賬款4008. 03200應(yīng)付賬款2008. 01600長期借款10008. 0800017%。甲公司以1 美元二 8. 0 元人民甲公司 2008 年 4 月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：4 月 3 日，將 100 萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1 美元二 7. 9 元人民幣。4 月 10 日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400 萬美元。該原材料己驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為 1 美元二 7. 9 元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500 萬元人民幣，增值稅 537.2萬元人

10、民幣。4 月 14 日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600 萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1 美元二 7.9 元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。4 月 20 日，收到應(yīng)收賬款 300 萬元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1 美元二 7.8 元人民幣。該應(yīng)收賬款系 2 月份出口銷售發(fā)生的。4 月 25 日，以每股 10 美元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）購入美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票10 000 股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1 美元二 7. 8 元人民幣。4 月 30 日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008 年 1 月 1 日從中國銀行借入的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)

11、線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程己于 2007 年 10月開工。該外幣借款金額為1 000 萬元，期限為 2 年，年利率為 4%,按季計(jì)提借款利息，到期一次性還本付息。該專用設(shè)備于3 月 20 日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2008 年 4 月 30 日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。4 月 30 日，美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11 美元。4 月 30 日，市場匯率為 1 美元二 7. 7 元人民幣。要求：（1）編制甲公司 4 月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2） 填列甲公司 2008 年 4 月 30 H 外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額

12、金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+表示，匯兌損失以“一表示），并編制匯兌差額相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶4 月 30 日匯兌差額銀行存款（美兀戶）應(yīng)收賬款（美兀戶）應(yīng)付賬款（美元戶）長期借款（美元戶）（3） 計(jì)算 2008 年 4 月 30 FI 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4） 計(jì)算 2008 年 4 月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。（答案）（單位：萬元）（1）編制甲公司 4 月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4 月 3 日：借：銀行存款一一人民幣 790財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益10貸：銀行存款一一美元（100*8） 8004 月 10 日:借：原材料(

13、3160+500) 3 600財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額 249 貸：銀行存款美元 239應(yīng)收賬款一一美元150應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款_美兀銀仃存款人民幣4 月 14 日：借：應(yīng)收賬款-一美兀 貸：主營業(yè)務(wù)收入(400*7.9 ) 3 1601 037.2(600*7.9 )47404 7404 月 20 日：借：銀行存款一一美兀財(cái)務(wù)費(fèi)用一-匯兌損益貸：應(yīng)收賬款4 月 25 日：借：交易性金融資產(chǎn)一一成本貸：銀行存款一一美元537. 2(300*7.8 ) 2 34060(300*8.0 ) 2 400(10*1*7.8 ) 78(10*1*7.8 ) 784 月 30 日：計(jì)提外幣借款

14、利息二 1 000*4%*3/12 二 10（萬美元）借：在建工程77貸：長期借款一一美元（10*7.7 ） 77（2）填列甲公司 2008 年 4 月 30 H 外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額（請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收外幣賬戶4 月 30 日匯兌差額銀行存款（美兀戶）-239應(yīng)收賬款（美兀戶）-150應(yīng)付賬款（美兀戶）+140長期借款（美兀戶）+300二(400+600-300) *7. 7- (3 200+4 740-2 400 ) =-150 (萬元)應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額= (200+400) *7. 7- (1600+3 160 ) =-140長期借款賬款匯兌差額=(1 000

15、+10) *7. 7- ( 8 000+77) =-300益以“ +”示，匯兌損失以“一表示），并編制匯兌差額相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銀行存款賬戶匯兌差額二(800-100+300T0 ) *7.7-( 6 400-800+2 340-78 )二-239 (萬元)應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額借：應(yīng)付賬款一一美元 140借：長期借款- 美元 300貸：在建工程300（3） 2008 年 4 月 30 日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值二 11*1*7. 7=84. 7 （萬元）（4） 計(jì)算 2008 年 4 月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。2008 年 4 月份產(chǎn)生的匯兌差額二 239+150-140+10+

16、60-300 二 19 （萬元）2008 年 4 月份計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額二 239+150-140+10+60 二 319 （萬元）第五、六章一、簡答題1、簡述同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并的定義。答：（1）同一控制下的企業(yè)合并：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性（1 年或 1 年以上）的，非同一控制下的企業(yè)合并。（2）非同一控制下的企業(yè)合并：參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。2、簡述購買法和股權(quán)結(jié)合法的不同影響。答：（1）在公允價(jià)值高于賬面價(jià)值和存在商譽(yù)的情況下購買法的資產(chǎn)計(jì)價(jià)高于權(quán)益聯(lián)

17、營法，且會(huì)導(dǎo)致今后折舊或攤銷費(fèi)用增加。（2） 由于股權(quán)聯(lián)營法將被合并企業(yè)的留存利潤直接作為合并企業(yè)的留存利潤，因此只要合并前被并企業(yè)有留存利潤，股權(quán)聯(lián) 營法在合并后的留存利潤會(huì)高于購買法。（3） 但合并費(fèi)用會(huì)使股權(quán)結(jié)合法的收益更少些。3、簡述合并報(bào)表的范圍答：報(bào)表的合并范圍（以控制為基礎(chǔ)）：A.直接或間接擁有半數(shù)以上的表決權(quán)B.擁有半數(shù)或以下的表決權(quán)：a.通過協(xié)議擁有半數(shù)以上的表決權(quán)b.有權(quán)決定財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策c.有權(quán)任免董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員d.在董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)4、簡述合并報(bào)表的程序答：合并報(bào)表的程序：A.提供編制資料B.統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策C.統(tǒng)一會(huì)計(jì)期間5、簡述合并報(bào)表的組成答：

18、合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（一）合并資產(chǎn)負(fù)債表；（二）合并利潤表；（三）合并現(xiàn)金流量表；（四）合并所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表;（五）附注。二、計(jì)算與會(huì)計(jì)處理題1、1、乙公司是萬源集團(tuán)公司所屬的子公司，集團(tuán)公司將乙公司整體劃歸集團(tuán)公司所屬另一子公司一一甲公司，作為甲公司的一個(gè)分公司。集團(tuán)公司要求，以2009 年 2 月 28 日為基準(zhǔn)日，按會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的120%作為對價(jià)，由甲公司支付給集團(tuán)公司。所需的審計(jì)費(fèi)用由甲公司承擔(dān)。經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，乙公司 2009 年 2 月 28 日總資產(chǎn)為 2 300 萬元，其中：庫存商品 800 萬元，廠房和辦公樓 1

19、 200 萬元，生產(chǎn)設(shè)備 300 萬元。負(fù)債總額為 500 萬元，其中：應(yīng)付賬款 350 萬元，長期借款 150 萬元。所有者權(quán)益為 1 800萬元，其中：實(shí)收資本1 200 萬元，資木公積 600 萬元。甲公司用銀行存款向集團(tuán)公司支付了乙公司凈資產(chǎn)的對價(jià)。2008 年 3 月 1 日，甲公司派出管理人員，全面接收了乙公司。審計(jì)完成后，甲公司支付了審計(jì)費(fèi)用 10 萬元。要求：編制 2009 年 3 月 1 日甲公司的相關(guān)分錄。 答案（單位：萬元）（1）借庫存商品800借固定資產(chǎn)一建筑物1200借固定資產(chǎn)一機(jī)器設(shè)備 300借資本公積360貸應(yīng)付賬款350貸長期借款150貸銀行存款2160（2 ）

20、直接相關(guān)費(fèi)用：借管理費(fèi)用 10貸銀行存款102、2、甲公司于 2007 年 1 月 1 日以現(xiàn)金 1100000 元購買了乙公司的80%股權(quán)，購買日乙公司固定資產(chǎn)（辦公用）賬面凈值 1420000 元、公允價(jià)值 1450000 元，剩余使用年限產(chǎn)、負(fù)債的10 年，采用年限平均法折舊。其他各項(xiàng)資公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。經(jīng)過一年的經(jīng)營后，乙公司實(shí)現(xiàn)利潤公積，10%向投資50 萬元，按凈利潤的 10%提取盈余者分配現(xiàn)金股利。2007 年 12 月 31 日乙公司的股木為 1000000 元、盈余公積為 230000元（年初 180000 元）、未分配利潤 420000 元（年初 20000），股東權(quán)

21、益合計(jì)1650000 元（年初 1200000 元）。甲（不考慮相尖稅費(fèi)問題，假設(shè)無公司的該項(xiàng)股權(quán)投資按成木法核算。甲乙兩公司的合并是非同一控制下的合并。其他內(nèi)部交易）要求：（1）編制 2007 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表（合并日后首期合并報(bào)表）的調(diào)整分錄（2）編制 2007 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負(fù)債表（合并日后首期合并報(bào)表）的抵消分錄1、（ 1）調(diào)整分錄：A.被投資單位的利潤以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整（對子公司的調(diào)整）借固定資產(chǎn) 30000貸資本公積30000借管理費(fèi)用 3000貸固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊 3000B1.按被投資單位調(diào)整后凈利潤，采用權(quán)益法確認(rèn)投資收益（對母公司的

22、調(diào)整）借長期股權(quán)投資 397600貸投資收益397600調(diào)整后凈利潤（不考慮所得稅）：500000-3000M97000 元；497000X80%二 397600B2.確認(rèn)收到的現(xiàn)金股利，并抵銷原成本法確認(rèn)的投資收益（按實(shí)際分紅，80%的份額）借投資收益 40000貸長期股權(quán)投資 40000（B1 與 B2 可合為一個(gè)分錄）（2 ）抵消分錄：按調(diào)整后金額進(jìn)行A.抵消母公司長期投資與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目借股本1000000借資木公積-年末 30000借盈余公積-年初 180000-本年 50000借未分配利潤-年初 20000-本年 397000借商譽(yù)116000貸少數(shù)股東權(quán)益335400貸長期股權(quán)投資1457600B.抵消母子公司之間應(yīng)收付股利借應(yīng)付股利 40000貸應(yīng)收股利40000C抵消因母公司對子公司的投資而產(chǎn)生的投資收益和利潤分配借投資收益397600借少數(shù)股東損益 99400借未分配利潤-年初 20000貸提取盈余公積50000貸對所有者的分配50000貸未分配利潤-期末 417000第七、八章一、簡答題1 簡述外幣報(bào)表折算的定義及外幣報(bào)表折算的目的答：（1）定義外幣報(bào)表折算就是將以外幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表換算為以記帳本位幣或選定貨幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。報(bào)表折算實(shí)際上只是改變貨 幣單