注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.10.12)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考點(diǎn)：土地增值稅征稅范圍每日一練(2014.10.12)一、多項(xiàng)選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):) 利得B處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D處置投資性房地產(chǎn)取得的收入不參考答案： A答案解析：選項(xiàng)B 應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、 D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。2、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在

2、被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項(xiàng) A 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng) B 屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失；選項(xiàng) D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備）。參考答案：B試題點(diǎn)評(píng)：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量。4、 20 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000 萬元的債券。

3、購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 2078.98 萬元，另外支付交易費(fèi)用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12 月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 7 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20 7 年溢價(jià)攤銷額2000 5 2088.98 4 16.4408 （萬元）， 20 7年 12 月 31 日賬面價(jià)值 2088.

4、98 16.4408 2072.54 （萬元）。5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A 40 5 萬元B 100 萬元C 120 5 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350 17

5、40.5 （萬元）。6、20 6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為 800 萬元。工程自20 6 年 5 月開工，預(yù)計(jì)208 年 3月完工。甲公司 20 6年實(shí)際發(fā)生成本216 萬元，結(jié)算合同價(jià)款180 萬元；至207 年 12月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680 萬元，結(jié)算合同價(jià)款300 萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，207年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850 萬元。 20 7 年12 月 31 日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。A OB10 萬元C 40 萬元D50 萬元參

6、考答案： B答案解析： 20 7 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度 680/850 100 80，所以207 年 12月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（ 850 800）（ 180） 10（萬元）。7、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析： 選項(xiàng) C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷； 選項(xiàng) E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。8、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨

7、成本的有（）。A. 材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)E. 材料采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案： ABDE答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。9、甲公司 207 年 2 月 1 日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 100 萬元，增值稅為17 萬元。 購(gòu)買過程中， 以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3 萬元。 安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02 萬元；支付安裝工人工資4.98 萬元。該設(shè)備 20 7 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素

8、，20 7 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9 萬元B.9.9萬元C.11 萬元D.13.2 萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值100+17+3+6+1.02+4.98 132（萬元），從20 7年4月份開始計(jì)提折舊，207 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額132/10 9/12 9.9 （萬元）。10、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件100 套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬元。 該批配件可用于加工100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17 萬元。A 產(chǎn)品 20 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7 萬元，估計(jì)銷售過程中每件

9、將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司207 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0C.150萬元B.30 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件

10、應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100 1.5 150（萬元）。11、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件100 套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬元。 該批配件可用于加工100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17 萬元。A 產(chǎn)品 20 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7 萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司207 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0C.150萬元B.30 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A

11、產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100 1.5 150（萬元）。12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)

12、品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。13、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A. 發(fā)生的排污費(fèi)B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)參考答案： C答案解析：選項(xiàng)C 應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。14、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A 公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相

13、:) ，另支付補(bǔ)價(jià)l0 萬元。在 :)日，甲公司用于:) 的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為l40萬元，累計(jì)折舊為25 萬元，公允價(jià)值為l30 萬元； A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300 萬元，累計(jì)折舊為l75 萬元，公允價(jià)值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):) 具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn) :) 應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A0B5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益130（ 140 25） 15（萬元）。15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。

14、根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲

15、公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。17、甲公司 20 7 年 12 月 31 日庫存配件100 套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場(chǎng)價(jià)格為 10 萬元。 該批配件可用于加工100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品

16、尚需投入17 萬元。A 產(chǎn)品 20 7 年 12 月 31 日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7 萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2 萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司207 年 12 月 31 日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0C.150萬元B.30 萬元D.200 萬元參考答案：C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A 產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本 12+17 29（萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7

17、17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備100 1.5 150（萬元）。18、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ銀行同期貸款利率B租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率D使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案：D19、20 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000 萬元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款 2078.98 萬元，另外支付交易費(fèi)用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 7 年 1 月 1 日，系分期付息

18、、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12 月 31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 7 年 12 月 31 日的賬面價(jià)值為（）。A.2062.14萬元B.2068.98萬元C.2072.54 萬元D.2083.43萬元參考答案： C答案解析： 20 7 年溢價(jià)攤銷額2000 5 2088.98 4 16.4408 （萬元）， 20 7年 12 月 31 日賬面價(jià)值 2088.98 16.4408 2072.54 （萬元）。20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（A. 固定資

19、產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備）。參考答案：試題點(diǎn)評(píng)：B考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)量。21、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450 萬元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300 萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30 萬元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格）為 350 萬元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A405 萬元B100 萬元C1205 萬元D1 80 萬元參考答案： A答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得450 350350 17 40.5 （萬元）。22、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)B非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項(xiàng)C調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理D重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度